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1、非居民金融账户涉税信息非居民金融账户涉税信息 尽职调查管理办法尽职调查管理办法专题培训专题培训广州市国家税务局直属税务分局广州市国家税务局直属税务分局2018.5.10主要内容出台背景内容框架基本定义调查程序报送信息其他执行要求一、出台背景金融账户涉税信息自动交换标准：目前已有100个国家（地区）承诺实施。我国向G20承诺实施标准，首次对外交换信息时间为2018年9月。管理办法旨在将国际通用的“标准”转化成适应我国国情的具体要求，为我国实施“标准”提供法律依据和操作指引。二、内容框架第一章总则第一条第五条第二章基本定义第六条第十八条第三章个人账户尽职调查第十九条第二十四条第四章机构账户尽职调查
2、第二十五条第二十八条第五章其他合规要求第二十八条第三十六条第六章监督管理第三十七条第四十条第七章附则第四十一条第四十四条三、基本定义尽职调查：管理办法所称尽职调查，是指金融机构按照规定的程序，了解账户持有人或者有关控制人的税收居民身份，识别非居民金融账户，收集并记录相关账户信息。三、基本定义需要开展尽职调查的金融机构：存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构 。（第六条、第七条）商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行；证券公司；期货公司；证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业；开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保
3、险资产管理公司；信托公司；其他符合条件的机构。三、基本定义下列机构不属于办法第六条规定的金融机构：（第八条）（一）金融资产管理公司；（二）财务公司；（三）金融租赁公司；（四）汽车金融公司；（五）消费金融公司；（六）货币经纪公司；（七）证券登记结算机构；（八）其他不符合条件的机构。三、基本定义需要开展尽职调查的金融账户（第九条）：（一）存款账户（二）托管账户：1.代理客户买卖金融资产的业务包括证券经纪业务、期货经纪业务、代理客户开展贵金属、国债业务或者其他类似业务； 2.接受客户委托、为客户管理受托资产的业务包括金融机构发起、设立或者管理不具有独立法人资格的理财产品、基金、信托计划、专户/集合类
4、资产管理计划或者其他金融投资产品。（三）其他账户，是指符合以下条件之一的账户：1.投资机构的股权或者债权权益，包括私募投资基金的合伙权益和信托的受益权；2.具有现金价值的保险合同或者年金合同。对下列账户无需开展尽职调查：（第三十三条）（一）同时符合下列条件的退休金账户：（二）同时符合下列条件的社会保障类账户： （三）同时符合下列条件的定期人寿保险合同： （四）为下列事项而开立的账户： （五）同时符合下列条件的存款账户： （六）上一公历年度余额不超过一千美元的休眠账户（七）由我国政府机关、事业单位、军队、武警部队、居民委员会、村民委员会、社区委员会、社会团体等单位持有的账户；由军人（武装警察）持
5、军人（武装警察）身份证件开立的账户。（八）政策性银行为执行政府决定开立的账户。（九）保险公司之间的补偿再保险合同。三、基本定义非居民：中国税收居民以外的个人和企业（包括其他组织），但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。（第十条）账户持有人：金融机构登记或者确认为账户所有者的个人或者机构，不包括代理人、名义持有人、授权签字人等为他人利益而持有账户的个人或者机构。（第十一条） 账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家（地区）税收居民的，金融机构应当按照本办法规定收集并报送其账户信息。三、基本定义消极金融机构（第十二条）：上一公历年度内，股息、利息、
6、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重百分之五十以上的非金融机构；上一公历年度末，拥有可以产生本款第一项所述收入的金融资产占总资产比重百分之五十以上的非金融机构；税收居民国（地区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。 识别为有非居民控制人的消极非金融机构的，金融机构应当收集并记录消极非金融机构及其控制人相关信息。（第二十五条） 账户持有人为非居民企业的，也应当进一步识别其是否同时为有非居民控制人的消极非金融机构。三、基本定义账户加总余额：账户持有人在同一金融机构及其关联机构所持有的全部金融账户余额或者资产的价值之和。（第
7、十六条） 在计算账户加总余额时，账户币种为非美元的，应当按照计算日当日中国人民银行公布的外汇中间价折合为美元计算。折合美元时，可以根据原币种金额折算，也可以根据该金融机构记账本位币所记录的金额进行折算。非居民标识：（第十七条）三、基本定义四、调查程序账户类别描述尽职调查程序时间要求个人新开2017.7.1以后开立声明文件+合理性审核2017.7.1开始存量低净值截至2017.6.30账户加总余额100万美元检索留存资料（电子）2018.12.31完成高净值截至2017.6.30账户加总余额100万美元检索留存资料（电子+纸质）+询问客户经理2017.12.31完成机构新开2017.7.1以后开
8、立声明文件+合理性审核2017.7.1开始存量小额截至2017.6.30账户加总余额25万美元无需处理无其他截至2017.6.30账户加总余额25万美元检索留存资料+部分账户声明文件2018.12.31完成五、报送信息金融机构应当汇总报送境内分支机构的下列非居民账户信息，并注明报送信息的金融机构名称、地址以及纳税人识别号（第三十五条）： （一）个人账户持有人的姓名、现居地址、税收居民国（地区）、居民国（地区）纳税人识别号、出生地、出生日期；机构账户持有人的名称、地址、税收居民国（地区）、居民国（地区）纳税人识别号；机构账户持有人是有非居民控制人的消极非金融机构的，还应当报送非居民控制人的姓名、
9、现居地址、税收居民国（地区）、居民国（地区）纳税人识别号、出生地、出生日期。（二）账号或者类似信息。五、报送信息（三）公历年度末单个非居民账户的余额或者净值（包括具有现金价值的保险合同或者年金合同的现金价值或者退保价值）。账户在本年度内注销的，余额为零，同时应当注明账户已注销。（四）存款账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额。（五）托管账户，报送公历年度内收到或者计入该账户的利息总额、股息总额以及其他因被托管资产而收到或者计入该账户的收入总额。报送信息的金融机构为代理人、中间人或者名义持有人的，报送因销售或者赎回金融资产而收到或者计入该托管账户的收入总额。（六）其他账户，报送公历年度
10、内收到或者计入该账户的收入总额，包括赎回款项的总额。（七）国家税务总局要求报送的其他信息。上述信息中涉及金额的，应当按原币种报送并且标注原币种名称。对于存量账户，金融机构现有客户资料中没有居民国（地区）纳税人识别号、出生日期或者出生地信息的，无需报送上述信息。但是，金融机构应当在上述账户被认定为非居民账户的次年12月31日前，积极采取措施，获取上述信息。六、其他执行要求建立完整的非居民金融账户尽职调查管理制度加强内部工作人员培训和对客户的宣传严格信息保密建立账户持有人信息变化监控机制按时报送账户信息定期对执行落实情况进行评估、报告六、其他执行要求注册登记和报送非居民金融账户涉税信息：多边税务数据服务平台（https:/）。信息资讯查询：税务总局官网“金融账户涉税信息自动交换”专题网页（http:/ 邮件咨询（）。银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则（银发2017278号）广州银发20186号非居民金融账户涉税信息尽职调查年度报告 银行应按照办法第三十七条规定，于每年6月30日前向中国人民银行、国家税务总局、国家外汇管理局书面报告上一年度办法执行情况，报告内容应包含制度建设情况、业务流程、信息报送、问题建议等。六、其他执行要求感谢聆听！
