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1、企业办税实务企业办税实务航天信息培训学校办税员职责办税员职责学学学学习习习习税法、税法、税法、税法、政策政策政策政策向税向税向税向税务传务传务传务传递递递递文件文件文件文件对对对对提交提交提交提交税税税税务资务资务资务资料核料核料核料核实实实实传传传传达税达税达税达税务务务务各各各各项项项项通知通知通知通知监监监监督企督企督企督企业业业业纳纳纳纳税情况税情况税情况税情况目录目录第一章第一章 一般纳税人管理一般纳税人管理第二章第二章 增值税实务增值税实务第三章第三章 发票管理发票管理第四章第四章 涉税软件实操涉税软件实操第五章第五章 纳税申报纳税申报办税实务办税实务第一章第一章 一般纳税人管一般
2、纳税人管理理第一章第一章 一般纳税人管理一般纳税人管理1.1.1 1.1.1 1.1.1 1.1.1 一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件1.1.2 1.1.2 1.1.2 1.1.2 一般纳税人认定流程一般纳税人认定流程一般纳税人认定流程一般纳税人认定流程增值税增值税我国第一大税种！我国第一大税种！纳税人身份纳税人身份小规模纳税人小规模纳税人一般纳税人一般纳税人1.1.1 1.1.1 1.1.1 1.1.1 一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件计税方法不同计税方法不同小规模纳税人：小规模纳税人：按简易办法计算纳税按简易办
3、法计算纳税按简易办法计算纳税按简易办法计算纳税应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额 = = = =销售额销售额销售额销售额征收率（征收率（征收率（征收率（3%3%3%3%）一般纳税人：一般纳税人：购进扣税法（购进扣税法（购进扣税法（购进扣税法（17%17%17%17%、13%13%13%13%）当期应纳税额当期应纳税额当期应纳税额当期应纳税额 = = = = 当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额 1.1.1 1.1.1 1.1.1 1.1.1 一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件从事货物从事货物生产生产
4、或提供增或提供增值税应税劳务的纳税人，值税应税劳务的纳税人，或以或以生产生产货物或提供增值货物或提供增值税应税劳务为主，并兼营税应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在年应税销售额在5050万元万元（含（含5050万元）以上；从事万元）以上；从事货物批发或零售货物批发或零售的纳税人，的纳税人，年应税销售额在年应税销售额在8080万元万元（含（含8080万元）以上万元）以上注册资金在注册资金在500500万元以万元以上，人员在上，人员在5050人以上的人以上的新办大中型商贸企业，新办大中型商贸企业，确认符合条件的，可直确认符合条件的，可直接认定为一般纳税
5、人，接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税不实行辅导期一般纳税人管理。人管理。（无销售额的（无销售额的规定）规定）可以认定必须认定1.2.1 1.2.1 1.2.1 1.2.1 一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件思考思考思考思考一般纳税人身份是否可以自由选择？一般纳税人身份是否可以自由选择？一般纳税人身份是否可以自由选择？一般纳税人身份是否可以自由选择？如果纳税人的年销售额达到一般纳税人规定的标如果纳税人的年销售额达到一般纳税人规定的标如果纳税人的年销售额达到一般纳税人规定的标如果纳税人的年销售额达到一般纳税人规定的标准，但会计核算不健全，是否可以按小规
6、模纳税人缴准，但会计核算不健全，是否可以按小规模纳税人缴准，但会计核算不健全，是否可以按小规模纳税人缴准，但会计核算不健全，是否可以按小规模纳税人缴纳增值税？纳增值税？纳增值税？纳增值税？一般纳税人资格是否可以取消？一般纳税人资格是否可以取消？一般纳税人资格是否可以取消？一般纳税人资格是否可以取消？注意： 如果企业符合一般纳税人条件，而不申请一般纳税人认定的，税务机关可以依照增值税暂行条例实施细则34条的规定，要求企业按照一般纳税人的适用税率13%或17%征收增值税，但不允许企业抵扣进项税额，也不允许使用增值税专用发票。1.1.1 1.1.1 1.1.1 1.1.1 一般纳税人认定条件一般纳税
7、人认定条件一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件一般纳税人可否再转为小规模纳税人一般纳税人可否再转为小规模纳税人一般纳税人可否再转为小规模纳税人一般纳税人可否再转为小规模纳税人中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部财政部财政部财政部 国家税务总局第国家税务总局第国家税务总局第国家税务总局第50505050号令号令号令号令 第三十三条第三十三条第三十三条第三十三条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般除国家税务总局另有规定外，纳税
8、人一经认定为一般除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，纳税人后，纳税人后，纳税人后，不得转为不得转为不得转为不得转为小规模纳税人。小规模纳税人。小规模纳税人。小规模纳税人。1.1.1 1.1.1 1.1.1 1.1.1 一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件一般纳税人认定条件 新开业的符合一般税人条件的企业应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。已开业的小规模纳税人，当年应税销售额超过一般纳税人标准应在申报期结束后40日内申请办理一般纳税人认定手续。第一步：纳税人提出申请1.1.2 1.1.2 1.1.2 1.1.2 增值税一般纳税人认定程序增值税
9、一般纳税人认定程序增值税一般纳税人认定程序增值税一般纳税人认定程序增值税一般纳税人资格认定管理办法增值税一般纳税人资格认定管理办法增值税一般纳税人资格认定管理办法增值税一般纳税人资格认定管理办法 总局令第总局令第总局令第总局令第22222222号号号号第二步：填写增值税一般纳税人申请认定表、附送相关资料(1)(1)税务登记证税务登记证副本；副本； (2) (2) 财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； (3) (3) 会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；复印件；
10、 (4) (4) 经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；印件； (5)(5)国家税务总局规定的其他有关资料。国家税务总局规定的其他有关资料。第三步：主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。1.1.2 1.1.2 1.1.2 1.1.2 增值税一般纳税人认定程序增值税一般纳税人认定程序增值税一般纳税人认定程序增值税一般纳税人认定程序 第四步：认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。1.1.2 1.1
11、.2 1.1.2 1.1.2 增值税一般纳税人认定程序增值税一般纳税人认定程序增值税一般纳税人认定程序增值税一般纳税人认定程序 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照中华人民共和国增值税暂行条例第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。2.2.12.2.12.2.12.2.1辅导期一般纳税人认定条件辅导期一般纳税人认定条件辅导期一般纳税人认定条件辅导期一般纳税人认定条件2.2.22.2.22.2.22.2.2辅导期一般纳税人资格到期认定辅导期一般纳税人资格到期认定辅导期一般纳税人资格到期认定辅导期一般纳税人资格到期认定根
12、据增值税一般纳税人资格认定管理办法第十三条规定，主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；（3个月）（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。（6个月）国税发201040号 规定1.2.1 1.2.1 1.2.1 1.2.1 辅导期一般纳税人管理辅导期一般纳税人管理辅导期一般纳税人管理辅导期一般纳税人管理国税发【2010】40号明确:“小型商贸批发企业”(3 3个月个月)是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。“
13、其他一般纳税人”（6 6个月个月） 是指具有下列情形之一的一般纳税人：（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的； (三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国家税务总局规定的其他情形。1.2.1 1.2.1 1.2.1 1.2.1 辅导期一般纳税人管理辅导期一般纳税人管理辅导期一般纳税人管理辅导期一般纳税人管理“主管税务机关对新办纳税人实行限量限额发售专用发票。”限额:小型商贸批发企业最高开票限额不得超过十万元;其他根据企业实际情况重新核定.限量:领购按月限量. 每月不得超过25份.1.1.1 1.1.1 1.1.1 1.1.1 辅导期一般纳税人管理
14、辅导期一般纳税人管理辅导期一般纳税人管理辅导期一般纳税人管理一般纳税人暂认定到期或辅导期满，主管税务机关对其一般纳税人暂认定到期或辅导期满，主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批的业务。正式认定申请进行受理、调查、审批的业务。受理案头审核约谈实地查验1.3.1 1.3.1 1.3.1 1.3.1 使用申请使用申请使用申请使用申请1.3.2 1.3.2 1.3.2 1.3.2 开票培训开票培训开票培训开票培训1.3.3 1.3.3 1.3.3 1.3.3 选购设备选购设备选购设备选购设备1.3.4 1.3.4 1.3.4 1.3.4 设备发行设备发行设备发行设备发行1.3.5 1.3.
15、5 1.3.5 1.3.5 安装调试安装调试安装调试安装调试增值税防伪税控系统是国家为加强增值税的征收管增值税防伪税控系统是国家为加强增值税的征收管增值税防伪税控系统是国家为加强增值税的征收管增值税防伪税控系统是国家为加强增值税的征收管理，提高纳税人依法纳税的自觉性，及时发现和查处增理，提高纳税人依法纳税的自觉性，及时发现和查处增理，提高纳税人依法纳税的自觉性，及时发现和查处增理，提高纳税人依法纳税的自觉性，及时发现和查处增值税偷、骗税行为而实施的国家值税偷、骗税行为而实施的国家值税偷、骗税行为而实施的国家值税偷、骗税行为而实施的国家金税工程金税工程金税工程金税工程的主要组成部的主要组成部的主
16、要组成部的主要组成部分。分。分。分。以票控税以票控税以票控税以票控税! ! ! !增值税增值税增值税增值税防伪税控系统防伪税控系统防伪税控系统防伪税控系统是金税工程的重要组成部分，是金税工程的重要组成部分，是金税工程的重要组成部分，是金税工程的重要组成部分，不仅达到了对增值税专用发票防伪和税控的双重功效，不仅达到了对增值税专用发票防伪和税控的双重功效，不仅达到了对增值税专用发票防伪和税控的双重功效，不仅达到了对增值税专用发票防伪和税控的双重功效，而且作为金税工程的数据采集源，为其中的交叉稽核和而且作为金税工程的数据采集源，为其中的交叉稽核和而且作为金税工程的数据采集源，为其中的交叉稽核和而且作
17、为金税工程的数据采集源，为其中的交叉稽核和协查系统提供准确、完整的发票数据。协查系统提供准确、完整的发票数据。协查系统提供准确、完整的发票数据。协查系统提供准确、完整的发票数据。 整个防伪税控系统分为整个防伪税控系统分为整个防伪税控系统分为整个防伪税控系统分为企业端企业端企业端企业端和和和和税务端税务端税务端税务端两套软件两套软件两套软件两套软件系统。系统。系统。系统。申请条件申请条件条件条件条件条件1 1 1 1、必须取得增值税一般纳税人资格、必须取得增值税一般纳税人资格、必须取得增值税一般纳税人资格、必须取得增值税一般纳税人资格 ( (含预认定含预认定含预认定含预认定) )国税函国税函国税
18、函国税函2004200420042004823823823823号号号号称：称：称：称：凡经认定为一般纳税人的企凡经认定为一般纳税人的企凡经认定为一般纳税人的企凡经认定为一般纳税人的企业均可以使用增值税防伪税控系统，而且必须通过防伪业均可以使用增值税防伪税控系统，而且必须通过防伪业均可以使用增值税防伪税控系统，而且必须通过防伪业均可以使用增值税防伪税控系统，而且必须通过防伪税控系统来开具增值税专用发票。税控系统来开具增值税专用发票。税控系统来开具增值税专用发票。税控系统来开具增值税专用发票。根据国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系根据国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系根据国家
19、税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系根据国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的规定，增值税一般纳税人开具的普通发票须纳入增统的规定，增值税一般纳税人开具的普通发票须纳入增统的规定，增值税一般纳税人开具的普通发票须纳入增统的规定，增值税一般纳税人开具的普通发票须纳入增值税防伪税控系统管理，统一推行增值税防伪税控一机值税防伪税控系统管理，统一推行增值税防伪税控一机值税防伪税控系统管理，统一推行增值税防伪税控一机值税防伪税控系统管理，统一推行增值税防伪税控一机多票系统。多票系统。多票系统。多票系统。条件条件条件条件2 2 2 2已取得防伪税控最大开票限额行政许可已取得防伪税控最大开票限
20、额行政许可已取得防伪税控最大开票限额行政许可已取得防伪税控最大开票限额行政许可防伪税控企业最高开票限额审批（行政许可）业务概述：防伪税控企业最高开票限额审批（行政许可）业务概述：防伪税控企业最高开票限额审批（行政许可）业务概述：防伪税控企业最高开票限额审批（行政许可）业务概述：新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定的同时申请专用发票最高开票限额，防伪税控企业已申请的同时申请专用发票最高开票限额，防伪税控企业已申请的同时申请专用发票最高
21、开票限额，防伪税控企业已申请的同时申请专用发票最高开票限额，防伪税控企业已申请专用发票最高开票限额的，可以根据生产经营实际情况的专用发票最高开票限额的，可以根据生产经营实际情况的专用发票最高开票限额的，可以根据生产经营实际情况的专用发票最高开票限额的，可以根据生产经营实际情况的需要，提出变更最高开票限额的申请，主管税务机关按照需要，提出变更最高开票限额的申请，主管税务机关按照需要，提出变更最高开票限额的申请，主管税务机关按照需要，提出变更最高开票限额的申请，主管税务机关按照相关规定，对其申请受理、调查、许可。相关规定，对其申请受理、调查、许可。相关规定，对其申请受理、调查、许可。相关规定，对其
22、申请受理、调查、许可。一般纳税一般纳税人认定人认定区县局区县局审批审批开票员开票员培训证培训证购买金购买金税设备税设备发行金发行金税设备税设备 区县局区县局区县局区县局航天信息航天信息航天信息航天信息 区县税局区县税局发票限发票限额审批额审批检测设检测设备装机备装机申办流程申办流程航天信息航天信息 区县局区县局纳税人应提供：1.税务行政许可申请表，1份2.发票票种核定及最高开票限额申请审批表，3份3.按规定式样制作的发票专用章印模，要求4.经办人身份证及复印件是否办理？是否办理？ 办理流程：1.纳税人填写税务行政许可申请表发票票种核定及最高开票限额申请审批表； 2、将资料提交至办税服务厅综合服
23、务窗口或发票管理窗口。 3、文书内部流转，税务机关2个工作日内办结。 4、纳税人到办税服务厅文书出件窗口领取审批结果。审核通过审核通过: :准予税务行政许可决定书准予税务行政许可决定书1 1份份防伪税控企业最高开票限额申请表防伪税控企业最高开票限额申请表1 1份份专用设备：金税卡、专用设备：金税卡、专用设备：金税卡、专用设备：金税卡、ICIC卡，读卡器卡，读卡器卡，读卡器卡，读卡器配套设备：配套设备：配套设备：配套设备：PCPC、打印机等、打印机等、打印机等、打印机等提供资料：提供资料：提供资料：提供资料：1、一机多票开开票子系统操作员结业证书2、增值税一般纳税人认定（审批）表增值税一般纳税人
24、认定（审批）表3、 防伪税控企业最高开票限额申请表防伪税控企业最高开票限额申请表4 4、公章、公章办理地点：办理地点：办理地点：办理地点：航天信息窗口航天信息窗口提供资料：提供资料：提供资料：提供资料：1 1、增值税一般纳税人认定（审批）表增值税一般纳税人认定（审批）表增值税一般纳税人认定（审批）表增值税一般纳税人认定（审批）表2 2 2 2、防伪税控企业最高开票限额申请表防伪税控企业最高开票限额申请表防伪税控企业最高开票限额申请表防伪税控企业最高开票限额申请表3 3 3 3、金税卡、金税卡、金税卡、金税卡、ICICICIC卡卡卡卡服务单位：湖南航天信息有限公司服务单位：湖南航天信息有限公司服
25、务单位：湖南航天信息有限公司服务单位：湖南航天信息有限公司热线电话：热线电话：热线电话：热线电话：40088776604008877660拨打当地服务单位服务热线，申请安装。拨打当地服务单位服务热线，申请安装。拨打当地服务单位服务热线，申请安装。拨打当地服务单位服务热线，申请安装。服务包括服务包括服务包括服务包括: :金税设备的安装调试，后续技术维护服务等。金税设备的安装调试，后续技术维护服务等。金税设备的安装调试，后续技术维护服务等。金税设备的安装调试，后续技术维护服务等。办税实务办税实务第二章第二章 增值税实务增值税实务第二章第二章 增值税实务增值税实务2.1 2.1 增值税的征税范围增值
26、税的征税范围2.2 2.2 税率与征收率税率与征收率2.3 2.3 销项税额的计算销项税额的计算2.4 2.4 进项税额的计算进项税额的计算2.5 2.5 应纳税额的计算应纳税额的计算2.1.1 2.1.1 2.1.1 2.1.1 征税范围的一般规定征税范围的一般规定征税范围的一般规定征税范围的一般规定2.1.2 2.1.2 2.1.2 2.1.2 视同销售行为的征税规定视同销售行为的征税规定视同销售行为的征税规定视同销售行为的征税规定2.1.32.1.32.1.32.1.3混合销售和兼营行为的征税规定混合销售和兼营行为的征税规定混合销售和兼营行为的征税规定混合销售和兼营行为的征税规定l1.
27、1. 销售或者进口货物销售或者进口货物 货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。l2. 2. 提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务 加工必须是委托方提供原材料及主要材料，受托方只就加工必须是委托方提供原材料及主要材料，受托方只就收取的加工费缴纳增值税，货物所有权归委托方。收取的加工费缴纳增值税，货物所有权归委托方。 单位和个体经营者聘用员工为本单位或雇主提供的加工、单位和个体经营者聘用员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务修理修配劳务不在不在征税范围。征税范围。l 将货物交与他人代销将货物交与他人代销l 销售代销货物销售代销货物l “
28、统一核算，异地移送统一核算，异地移送”l 将自产或委托加工的货物用于非应税项目将自产或委托加工的货物用于非应税项目l 将自产、购买或委托加工的货物用于投资将自产、购买或委托加工的货物用于投资l 将自产、购买或委托加工的货物分配给投资者和股东将自产、购买或委托加工的货物分配给投资者和股东l 将自产或委托加工的货物用于集体福利和个人消费将自产或委托加工的货物用于集体福利和个人消费l 将自资产、购买或委托加工的货物无偿赠送他人将自资产、购买或委托加工的货物无偿赠送他人 “ “统一核算，异地移送统一核算，异地移送”思考：思考： 自产货物用于设备维护，是否属于自产货物用于设备维护，是否属于“视同销售视同
29、销售”？问题内容：问题内容：我公司生产一种保温材料，而在该产品生产过程中我公司生产一种保温材料，而在该产品生产过程中需经过高温炉处理，而高温炉内部也需使用跟自产产品需经过高温炉处理，而高温炉内部也需使用跟自产产品同类型的保温材料，为降低采购成本，我公司直接使用同类型的保温材料，为降低采购成本，我公司直接使用自产保温材料，用于更换高温炉内的保温材料，每自产保温材料，用于更换高温炉内的保温材料，每3-53-5个个月更换一批，月更换一批，请问：使用自产货物用于请问：使用自产货物用于设备设备维护维护 是否属于是否属于“视同销售视同销售” 业务？业务？增值税暂行条例第一条、第十条及其实施细则第二十一条、
30、第二十三条的规定，这里的高温炉属于应税货物，不属于非增值税应税项目，所以也就不存在视同销售的问题。(1)(1)混合销售行为混合销售行为(2)(2)兼营非应税劳务行为兼营非应税劳务行为(3)(3)两者的对比分析两者的对比分析实施细则第五条：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。l l一项一项一项一项销售行为如果销售行为如果销售行为如果销售行为如果既既既既涉及货物涉及货物涉及货物涉及货物又又又又
31、涉及非增值税应税劳务，为涉及非增值税应税劳务，为涉及非增值税应税劳务，为涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。混合销售行为。混合销售行为。混合销售行为。解读：解读：一项销售行为一项销售行为（第一（第一、是一项业务、是一项业务；第二；第二、如、如果一项业务行为不是货物销售行为的话，则不存在混合销售的判断前提果一项业务行为不是货物销售行为的话，则不存在混合销售的判断前提 ；）；）如有的纳税人提供的是建筑、安装行为，因其本身业务不属于货物销如有的纳税人提供的是建筑、安装行为，因其本身业务不属于货物销售行为，无论其建筑安装行为业务中是否提供货物，均属于提供营业税应售行为，无论其建筑安装行为业务中是否提
32、供货物，均属于提供营业税应税业务，不会构成混合销售行为。如有的纳税人是销售货物行为，同时在税业务，不会构成混合销售行为。如有的纳税人是销售货物行为，同时在销售货物时必须提供安装行为或其他营业税应税劳务行为，则构成混合销销售货物时必须提供安装行为或其他营业税应税劳务行为，则构成混合销售行为，需要就这项销售行为进行缴纳增值税或营业税的判定。售行为，需要就这项销售行为进行缴纳增值税或营业税的判定。 提示：依纳税人的经营主业判断，提示：依纳税人的经营主业判断，提示：依纳税人的经营主业判断，提示：依纳税人的经营主业判断，只交一种税：只交一种税：只交一种税：只交一种税：以经营货物为主，交增值税；以经营货物
33、为主，交增值税；以经营货物为主，交增值税；以经营货物为主，交增值税；以经营劳务为主，交营业税。以经营劳务为主，交营业税。以经营劳务为主，交营业税。以经营劳务为主，交营业税。l举例1：甲商场向A销售2000元的空调同时向A收取100元安装费，销售空调缴纳增值税，安装劳务缴纳营业税，这项混合销售缴纳增值税。l举例2：乙是一家装修公司，给B提供装修服务时同时销售涂料，装修服务缴纳营业税，销售涂料缴纳增值税，因为装修公司的主营业务缴纳营业税，因此，这项混合销售行为缴纳营业税。具体规定：具体规定：具体规定：具体规定：从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混从事运输业务的单位与个人，
34、发生销售货物并负责运输，所售货物的混从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。合销售行为，征收增值税。合销售行为，征收增值税。合销售行为，征收增值税。电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务，动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务，动电话，并为客户
35、提供有关的电信劳务服务，动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务，征收营业税征收营业税征收营业税征收营业税；单独销售无限寻呼；单独销售无限寻呼；单独销售无限寻呼；单独销售无限寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税征收增值税征收增值税征收增值税。纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳
36、务的行为，征收增征收增征收增征收增值税值税值税值税；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收入，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业入，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业入，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业入，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的征收
37、营业税。税；属于其他收入的征收营业税。税；属于其他收入的征收营业税。税；属于其他收入的征收营业税。纳税人销售软件产品并纳税人销售软件产品并纳税人销售软件产品并纳税人销售软件产品并随同随同随同随同销售一并收取的软件安装费、维销售一并收取的软件安装费、维销售一并收取的软件安装费、维销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值征收增值征收增值征收增值税税税税。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务
38、费、。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。培训费等不征收增值税。培训费等不征收增值税。培训费等不征收增值税。总结：混合销售行为的特征是指涉及的货物销售和非应税劳务仅总结：混合销售行为的特征是指涉及的货物销售和非应税劳务仅是针对是针对“一项一项”销售行为销售行为，或者说，非应税劳务是为了销售相应的，或者说，非应税劳务是为了销售相应的货物而发生，是货物而发生，是从属于从属于货物销售的行为，货物销售和非应税劳务的货物销售的行为，货物销售和非应税
39、劳务的发生两者之间有着紧密的发生两者之间有着紧密的从属关系从属关系。 增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时, ,还从事还从事非应税劳务非应税劳务( (即营业税中规定的各种劳务）即营业税中规定的各种劳务）, ,且从事的非应税劳务与且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。与混合销售的最大区别是与混合销售的最大区别是 “两项两项”销售行为销售行为, ,即货物的销售和非应税劳务是提供针对不同即货物的销售和非应税劳务是提供针对不同的销售对象的销售对象 “
40、无从属关系无从属关系”, ,非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务无直接的联系和从属关系。无直接的联系和从属关系。 兼营行为，会计核算要注意的问题：1、兼营不同税率项目 划清收入，按照收入对应的税率计算纳税； 划分不清的，一律从高适用税率；2、兼营增值税应税项目与非应税项目 按照各收入对应的税种、税率计算纳税； 划分不清的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额（新规定）3、兼营免税、减税项目， 分别核算免税、减税项目的销售额； 未分别核算销售额的，不得免税、减税。混合销售行为 兼营非应税劳务行为 时间同时发生不一定不同点 某一项销售行为同时涉及增值
41、税和营业税两个税种 某一个纳税人的多项销售行为同时涉及增值税和营业税两个税种 两者具有直接紧密的连带从属关系 两者不具有直接紧密的连带从属关系 共同点 既销售货物又提供营业税应税劳务 思考：兼营业务和混合销售的区分判断：1）家具厂生产家具并负责安装？2）电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机？1）混合销售2）兼营 【例题例题例题例题1 1 1 1】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是：下列各项中，属于增值税混合销售行为的是：下列各项中，属于增值税混合销售行为的是：下列各项中，属于增值税混合销售行为的是：A A A A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。、建材商店在销售建材的
42、同时又为其他客户提供装饰服务。、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。B B B B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务。、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务。、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务。、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务。C C C C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务。、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务。、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务。、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供
43、安装服务。D D D D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。解析：根据规定，只有解析：根据规定，只有C C属于既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为。属于既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为。2.2.12.2.12.2.12.2.1增值税税率的涵义增值税税率的涵义增值税税率的涵义增值税税率的涵义2.2.22.2.22.2.22.2.2基本税率基本税率基本税率基本税率 17%17%17%17%2.2.3
44、2.2.3 2.2.3 2.2.3 低税率低税率低税率低税率 13%13%13%13%2.2.42.2.42.2.42.2.4征收率（关注最新政策）征收率（关注最新政策）征收率（关注最新政策）征收率（关注最新政策）2.2.52.2.52.2.52.2.5其他按简易办法征收的优惠规定其他按简易办法征收的优惠规定其他按简易办法征收的优惠规定其他按简易办法征收的优惠规定l增值税税率是按照某一应税商品的整体税负和本环节的增值税税率是按照某一应税商品的整体税负和本环节的销售额来设计销售额来设计l增值税税率增值税税率= =（本环节的应纳税额（本环节的应纳税额+ +以前各环节的应纳税以前各环节的应纳税额）本
45、环节的销售额额）本环节的销售额100%100%l本环节应纳增值税额本环节应纳增值税额= =本环节的销售额本环节的销售额相应税率以相应税率以前各环节已征税款前各环节已征税款( (即进项税额即进项税额) )l除低税率和销售个别旧货等适用征收率外的增值税除低税率和销售个别旧货等适用征收率外的增值税一般纳税人销售或者进口货物基本税率一般纳税人销售或者进口货物基本税率17%17%。l金属矿选品和非金属矿选品恢复金属矿选品和非金属矿选品恢复17%17%l提供的加工修理修配劳务，增值税应税劳务只可能提供的加工修理修配劳务，增值税应税劳务只可能涉及涉及17%17%税率和税率和3%3%的征收率的征收率l l粮食
46、、食用植物油、鲜奶粮食、食用植物油、鲜奶粮食、食用植物油、鲜奶粮食、食用植物油、鲜奶l l自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、沼气、天然气和居民煤炭制品、煤炭沼气、天然气和居民煤炭制品、煤炭沼气、天然气和居民煤炭制品、煤炭沼气、天然气和居民煤炭制品、煤炭l l图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物l l饲料、化肥、农药、农机饲料、化肥、农药、农
47、机饲料、化肥、农药、农机饲料、化肥、农药、农机( ( ( (不包括农机的零部件不包括农机的零部件不包括农机的零部件不包括农机的零部件) ) ) )、农膜、农业产品农膜、农业产品农膜、农业产品农膜、农业产品l l从从从从2009200920092009年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，不再区分生产型和商业型小企业，日，不再区分生产型和商业型小企业，日，不再区分生产型和商业型小企业，日，不再区分生产型和商业型小企业，统统统统一一一一将征收率降低至将征收率降低至将征收率降低至将征收率降低至3%3%3%3%。1.1.1.1.均衡与一般纳税人的税负水平。均衡与一般纳税人的税负水平。均衡与一
48、般纳税人的税负水平。均衡与一般纳税人的税负水平。2.2.2.2.鼓励发展小型企业。鼓励发展小型企业。鼓励发展小型企业。鼓励发展小型企业。销售某些特定货物适用征收率销售某些特定货物适用征收率销售某些特定货物适用征收率销售某些特定货物适用征收率（一）小规模纳税人适用1.减按2%征收率征收2.按3%征收率征收（二）一般纳税人适用1 .按4%征收率减半征收2.按4%征收率计税3.可选择按照6%征收率计税。按照按照按照按照4%4%4%4%征收率减半征收适用情况：征收率减半征收适用情况：征收率减半征收适用情况：征收率减半征收适用情况： （1 1 1 1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵）一般纳税人
49、销售自己使用过的不得抵扣且未抵）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产扣进项税额的固定资产扣进项税额的固定资产扣进项税额的固定资产 （2 2 2 2）纳税人销售旧货）纳税人销售旧货）纳税人销售旧货）纳税人销售旧货暂按简易办法依照暂按简易办法依照暂按简易办法依照暂按简易办法依照4%4%4%4%征收率计算缴纳增值税：征收率计算缴纳增值税：征收率计算缴纳增值税：征收率计算缴纳增值税： （1 1 1 1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的）寄售商店代
50、销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）物品在内）物品在内）物品在内） （2 2 2 2）典当业销售死当物品）典当业销售死当物品）典当业销售死当物品）典当业销售死当物品 （3 3 3 3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品售的免税品售的免税品售的免税品按简易办法依照按简易办法依照按简易办法依照按简易办法依照6%6%6%6%征收率计算缴纳增值税：征收率计算缴纳增值税：征收率计算缴纳增值税：征收率计算缴纳增值税：l l（1 1 1 1）县级及县级以下小型水力
51、发电单位生产的电力。小型水力发电单位，）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为是指各类投资主体建设的装机容量为是指各类投资主体建设的装机容量为是指各类投资主体建设的装机容量为5 5 5 5万千瓦以下（含万千瓦以下（含万千瓦以下（含万千瓦以下（含5 5 5 5万千瓦）的小型水万千瓦）的小型水万千瓦）的小型水万千瓦）的小型水力发电单位力发电单位力发电单位力发电单位 （2 2 2 2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料）
52、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 （3 3 3 3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）（不含粘土实心砖、瓦）（不含粘土实心砖、瓦）（不含粘土实心砖、瓦） （4 4 4 4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制）用微
53、生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品成的生物制品成的生物制品成的生物制品 （5 5 5 5）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）第五条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式： 注意：（1）购买方支付；（2）并不是应纳税额；（3）价外税。销售额的分类确定销售额的分类确定一
54、般销售包括向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用一般为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。价税合计金额还需换算成不含税销售额销售额=含税销售额/（1+税率）特殊销售折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金、已使用过的固定资产视同销售按照规定的顺序来确定销售额3.3.1 3.3.1 一般销售方式的计税一般销售方式的计税3.3.2 3.3.2 特殊销售方式的计税特殊销售方式的计税3.3.3 3.3.3 视同销售行为的计税视同销售行为的计税中华人民共和国增值税暂行条例第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额
55、以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 销售额 全部价款价外费用视为含税换算公式: 不含税销售额= 含税销售额/ (1+税率)2.3.1 2.3.1 一般销售方式的计税一般销售方式的计税1.1.商业企业的零售价商业企业的零售价2.2.普通发票上注明的销售额普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳税人都有这样情况）3.3.价税合并收取的金额价税合并收取的金额4.4.价外费用一般为含税收入价外费用一般为含税收入5.5.含税包装物押金一般为含税收入含税包装物押金一般为含税收入6.6.建筑安装合同上的货物金额建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建
56、筑业劳务的合同）6363需要作含税与不含税换算的情况归纳问题内容：问题内容：想请问销售方向购买方收取的想请问销售方向购买方收取的延期付款罚延期付款罚息是否应当息是否应当征收增值税？另外关于延期付款罚息销售方出具什么发票征收增值税？另外关于延期付款罚息销售方出具什么发票给购买方呢？发票上项目开具什么呢？给购买方呢？发票上项目开具什么呢？思考：贴现息是否缴纳增值税？思考：贴现息是否缴纳增值税？ 一般纳税人销售货物，购货方支付银行承兑一般纳税人销售货物，购货方支付银行承兑汇票一张。销货方将该汇票贴现，支付贴现息后并汇票一张。销货方将该汇票贴现，支付贴现息后并向购货向购货方收取等额贴现息方收取等额贴现
57、息（开具收款专用发票），请问单独收取（开具收款专用发票），请问单独收取的贴现息是否缴纳增值税？的贴现息是否缴纳增值税？ 解析：兜底条款。解析：兜底条款。“其他其他各种性质的价外收费各种性质的价外收费”思考：逾期未退还的保证金是否缴纳增值税？思考：逾期未退还的保证金是否缴纳增值税？ 某单位是一家从事电力产品经营的单位，部分用户某单位是一家从事电力产品经营的单位，部分用户需要临时用电，与我单位签订了临时用电协议，并缴纳了需要临时用电，与我单位签订了临时用电协议，并缴纳了一定数额的保证金。请问，逾期未退还的保证金是否缴纳一定数额的保证金。请问，逾期未退还的保证金是否缴纳增值税？增值税？ 电力产品增值
58、税征收管理办法电力产品增值税征收管理办法，国家税务总局令第，国家税务总局令第1010号号 第三第三条条“供电企业收取的未逾期电费保证金，暂不计征增值税，若逾期供电企业收取的未逾期电费保证金，暂不计征增值税，若逾期( (超过合同约定时间超过合同约定时间) )未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税”另外自来水厂接受政府委托，在销售自来水时一并收取的污水处理另外自来水厂接受政府委托，在销售自来水时一并收取的污水处理费，属于价外费用，但免征增值税费，属于价外费用，但免征增值税( (见见关于污水处理费有关增值税关于污水处理费有关增值税政策的通知政策的通知) )。2.3.
59、22.3.2特殊销售方式的计税特殊销售方式的计税(1)(1)以旧换新：以旧换新：(2)(2)还本销售：还本销售：(3)(3)以物易物：以物易物：(4)(4)商业折扣商业折扣(5)(5)销售折让销售折让 退回退回(6)(6)平销返利平销返利( (）以旧换新：）以旧换新：新货物同期销售价格，不得减除旧货的收购价格新货物同期销售价格，不得减除旧货的收购价格 。国税发1993154号 国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知第三条规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。（销售金银首饰例外，按实际收到的不含税价款计算）；(2)(2)还本销售：还本销售：还本发生
60、在销售之后，因此销售时要还本发生在销售之后，因此销售时要全额确认收入，全额确认收入，不能减除还本支出不能减除还本支出。(3)(3)以物易物：以物易物：双方均作购销处理，以各自发出的货双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。算购货额及进项税额。(4)(4)商业折扣的税务处理商业折扣的税务处理: : 例例 某商场为了促销，打出了某商场为了促销，打出了“买一赠一买一赠一” 的的广告，买一台彩色电视机赠一台广告，买一台彩色电视机赠一台DVDDVD机，彩色电视机含税机，彩色电视机含税售价售价15000
61、15000元，元，DVDDVD机含税售价机含税售价10001000元。商场实际收款元。商场实际收款1500015000元，所赠元，所赠DVDDVD应如何做账务处理？应如何做账务处理？ 国税函国税函20088752008875号：号：“企业以买一赠一等方式组合销售本企企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入的比例来分摊确认各项的销售收入”。不管如何分摊，销售总收入。不管如何分摊，销售总收入是不变的。虽然是不变的。虽然增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则
62、第四条第（八）项规第四条第（八）项规定定“将自产、委托加工或购买的货物无将自产、委托加工或购买的货物无 偿赠送他人偿赠送他人”视同销售，但视同销售，但买一送一是有偿的，不属于无偿赠送。买一送一是有偿的，不属于无偿赠送。 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于属于“商业折扣商业折扣”，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 彩电含税价彩电含税价1500015000（150001500010001000）1500015000140
63、6314063元元 DVDDVD机含税价机含税价1500015000（150001500010001000）10001000937937元元 (5)(5)销售折让、退回销售折让、退回 国税函国税函20088752008875号号：企业因售出商品的质量不合格等原：企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让，企业已经确认销售收因而在售价上给的减让属于销售折让，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应当在发生当期冲减当期销售入的售出商品发生销售折让，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。商品收入。 企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生企业因售出商品质量、品种不符合要
64、求等原因而发生的退货属于销售退回，企业已经确认销售收入的售出商品发的退货属于销售退回，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。生销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 发票处理方法：企业发生销售货物退回或者折让、开发票处理方法：企业发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。用发票。(6(6）平销返利的处理方法）平销返利的处理方法 平销返利平销返利：是指生产企业以商业企业经销价或高：是指生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业
65、企业，商业于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。失。 国税发国税发20041362004136号号：（1 1）对商业企业向供货方收取的与商品对商业企业向供货方收取的与商品销售销售量、量、销售额销售额挂钩挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定定冲减当期增值税进项税金冲减当期增值税进项税金。（进项转出处理）（进项转出处理） （2 2）对商业
66、企业向供货方收取的与商品销售量、销售额）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率税的适用税目税率征收营业税征收营业税。 例例 2009 2009年年6 6月份，某，即收销售商在甲商场设立月份，某，即收销售商在甲商场设立专柜销售货物，当月取得销售收入专柜销售货物，当月取得销售收入50
67、0500万元，按照事先约万元，按照事先约定，甲商场按照销售收入的定，甲商场按照销售收入的1010收取费用取费用收取费用取费用5050万元，万元，假设所售货物适用税率为假设所售货物适用税率为1717。进项如何处理？进项如何处理？应冲减的进项税金为：当期取得的返还资金（1+所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率。2/（1+0.17）0.17=0.29万元借：其他业务收入借：其他业务收入 290290贷：应交税金贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出） l视同销售行为无销售额视同销售行为无销售额视同销售行为无销售额视同销售行为无销售额, , , ,按照下列顺序确定销售
68、额按照下列顺序确定销售额按照下列顺序确定销售额按照下列顺序确定销售额: : : :1 1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；2 2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3 3）按组成计税价格确定按组成计税价格确定组成计税价格组成计税价格= =成本成本（1+1+成本利润率）成本利润率）组成计税价格组成计税价格= =成本成本（1+1+成本利润率）成本利润率）+ +消费税额消费税额组成计税价格组成计税价格= =成本成本（1+1+成本利润率）成本利润率）（1 1消费税率）消费税率）当纳税人
69、销售的货物或者提供应税劳务的价格当纳税人销售的货物或者提供应税劳务的价格当纳税人销售的货物或者提供应税劳务的价格当纳税人销售的货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的明显偏低且无正当理由的明显偏低且无正当理由的明显偏低且无正当理由的, , , ,也适用以上确定销售额的也适用以上确定销售额的也适用以上确定销售额的也适用以上确定销售额的顺序顺序顺序顺序代销业务涉及的多个知识点：代销业务涉及的多个知识点：一）将货物交付他人代销，掌握五点内容：一）将货物交付他人代销，掌握五点内容：收到代销清单时，开具增值税专用发票；收到代销清单时，开具增值税专用发票；未收到代销清单时开具增值税专用发票，开未收
70、到代销清单时开具增值税专用发票，开票当期计缴增值税；票当期计缴增值税；不得从销售额中不得从销售额中“坐支坐支”代销手续费；代销手续费；未收到代销清单时结算了全部货款或部分货未收到代销清单时结算了全部货款或部分货款，销售实现；款，销售实现；代销清单逾代销清单逾180180天当天销售实现。天当天销售实现。注意2 2）销售代销货物，掌握三点内容：）销售代销货物，掌握三点内容：取得代销手续费，计缴营业税；取得代销手续费，计缴营业税；不得将销售额滞后入账；不得将销售额滞后入账；取得增值税专用发票，才能申报抵扣进取得增值税专用发票，才能申报抵扣进项税额。项税额。 2.4.1 2.4.1 2.4.1 2.4
71、.1 进项税抵扣的规定进项税抵扣的规定进项税抵扣的规定进项税抵扣的规定2.4.2 2.4.2 2.4.2 2.4.2 不得抵扣的进项税不得抵扣的进项税不得抵扣的进项税不得抵扣的进项税2.4.3 2.4.3 2.4.3 2.4.3 其他进项税业务其他进项税业务其他进项税业务其他进项税业务（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额（2）海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（3）购进免税农产品 （买价 13%扣除率）（4）运费 准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额认证抵扣专用发票抵扣联应于开票之日起180日内经税务机关认证通过才能抵扣。认证未通过或认证当期未申报抵扣的，以后不得抵扣。对应
72、抵扣如果外购货物最终不能形成销项税额，其进项税额不可抵扣。凭票抵扣外购货物必须取得合法的增值税专用发票、合法农产品收购凭证、运输费发票、进口增值税专用缴款书，否则不得抵扣进项税。限额抵扣当期可抵扣进项税的最大金额不得超过当期销项税额。进项税抵扣原则思考：小规模纳税人转一般纳税人后，进项税额可否抵扣？思考：小规模纳税人转一般纳税人后，进项税额可否抵扣？ 问题：我企业为小规模零售企业（购货方）于2008年12月25日向一般纳税人(销售方)购买一批商品，合同约定货款在送货后30日支付（购货方一直采用以此种方式赊购商品）。2009年1月1日起此我企业被认定为一般纳税人，那么我企业（购货方）是否可要求销
73、售方开具“增值税专用发票”，此批货物的进项税能否申请抵扣? （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；案例：案例：某饮料公司为增值税一般纳税人，9月份业务如下：1、销售果汁一批，价款30万元，税款5.1万；2、向农业生产者购进甜橙一批，价款10万元；3、购入生产设备一台，价税合计11.7万。运输费1万元。问：准予抵扣的进项税是多少？ 计算该月应缴纳多少增值税？=10*13%+11.7/(1+0.17)*17%+1*7%=3.07=5.1-3.07= 增值税一般纳税人外购货物或销售货物所支增值税一般纳税人外
74、购货物或销售货物所支付的运费，根据运费结算单据所列金额（付的运费，根据运费结算单据所列金额（包括运费和建包括运费和建设基金设基金），按照），按照7%的扣除率计算进项税额准予扣除。的扣除率计算进项税额准予扣除。 准予抵扣的进项税额运费准予抵扣的进项税额运费扣除率扣除率2.3.2 2.3.2 不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额第十条第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或 者个人消费的购进货物或者应税劳务；者个人消费的购进货物或者应税劳务；
75、（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）（三）非正常损失非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和 销售销售免税货物的运输费用。免税货物的运输费用。 视同销售和不得从进项抵扣的进项的对比分析视同销售和不得从进项抵扣的进项的对比分析1.视同销售货物的行为 将货物交与
76、他人代销 销售代销货物 “统一核算，异地移送” 将自产或委托加工的货物用于非应税项目 将自产、委托加工或购买的货物用于投资 将自产、委托加工或购买的货物分配给投资者和股东 将自产或委托加工的货物用于集体福利和个人消费 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人上述视同销售货物的行为均要征收增值税，计算销项税额可以抵扣相应的进项。2.不得从进项抵扣的进项税额 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务 用于免税项目的购进货物或者应税劳务 用于集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物或者应税劳务 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 未按规定使用增值税专用发票发生2
77、-6行为，应将该项目的购进货物或者应税劳从当期发生的进项税额中扣减货物来源货物来源货物去向货物去向职工福利、个人消费、职工福利、个人消费、非应税项目非应税项目投资、分红、赠投资、分红、赠送送购入购入不视同销售（不计进不视同销售（不计进项）项）视同销售计算销视同销售计算销项（可抵扣进项）项（可抵扣进项）自产或委托加自产或委托加工工视同销售计算销项视同销售计算销项（可抵扣进项）（可抵扣进项）视同销售计算销视同销售计算销项（可抵扣进项）项（可抵扣进项）思考：思考：我单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？我单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？ 根据财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题
78、的通知（财税2009113号）规定，以建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构建物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。监控设备作为智能化楼宇和配套设施不可以抵扣进项税额。2.5.1 2.5.1 一般纳税人一般纳税人2.5.2 2.5.2 小规模纳税人小规模纳税人2.5.1一般纳税人一般纳税人应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额= = = =当期当期当期当期销项税额销项税额销项税额销项税额- - - -准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额如果如果如果如果当期当期当期当期销项税额销项税额销项税额销项
79、税额 当期进项税额当期进项税额当期进项税额当期进项税额, , , ,可以留到下期抵扣可以留到下期抵扣可以留到下期抵扣可以留到下期抵扣2.5.2 小规模纳税人小规模纳税人不含税销售额征收率办税实务办税实务第三章第三章 发票管理发票管理3.1 3.1 3.1 3.1 发票领购管理发票领购管理发票领购管理发票领购管理3.2 3.2 3.2 3.2 发票开具管理发票开具管理发票开具管理发票开具管理3.3 3.3 3.3 3.3 发票认证抵扣发票认证抵扣发票认证抵扣发票认证抵扣3.4 3.4 3.4 3.4 发票的缴销发票的缴销发票的缴销发票的缴销3.5 3.5 3.5 3.5 其他发票业务其他发票业务
80、其他发票业务其他发票业务3.1.1 3.1.1 3.1.1 3.1.1 发票领购簿发票领购簿发票领购簿发票领购簿3.1.2 3.1.2 3.1.2 3.1.2 首次购票首次购票首次购票首次购票3.1.3 3.1.3 3.1.3 3.1.3 日常购票日常购票日常购票日常购票3.1.4 3.1.4 3.1.4 3.1.4 领购变更领购变更领购变更领购变更申请发票领购簿提供资料：申请发票领购簿提供资料：申请发票领购簿提供资料：申请发票领购簿提供资料：1 1 1 1）经办人身份证明）经办人身份证明）经办人身份证明）经办人身份证明 如：身份证、护照、工作证等如：身份证、护照、工作证等如：身份证、护照、工
81、作证等如：身份证、护照、工作证等2 2 2 2）税务登记证副本、复印件各一份）税务登记证副本、复印件各一份）税务登记证副本、复印件各一份）税务登记证副本、复印件各一份3 3 3 3）发票专用章发票专用章发票专用章发票专用章4 4 4 4）发票领购簿申请审批表发票领购簿申请审批表发票领购簿申请审批表发票领购簿申请审批表5 5 5 5）大厅发票窗口办理，当场办结。发给）大厅发票窗口办理，当场办结。发给）大厅发票窗口办理，当场办结。发给）大厅发票窗口办理，当场办结。发给发票领购簿发票领购簿发票领购簿发票领购簿。领购发票的单位和个人凭领购发票的单位和个人凭发票领购簿发票领购簿核准的核准的种类、数量以及
82、购种类、数量以及购票方式票方式，向主管税务机关领购发票。，向主管税务机关领购发票。二、纳税人二、纳税人首次购票首次购票应提供资料应提供资料1 1发票购领簿发票购领簿2 2税控税控ICIC卡（一般纳税人使用）卡（一般纳税人使用）3 3纳税人发票领购申请表（纳税人发票领购申请表（手工手工）4. 4. 发票专用章发票专用章5.5. 购票员身份证明购票员身份证明（很多地方不需要）（很多地方不需要） 如果开通网上办税服务厅的用户，可以直接在网上办税大厅填写纳税人发票领购（交旧验旧）申请纳税人发票领购（交旧验旧）申请，提交后由税务机关，提交后由税务机关在线受理，受理后打印此表至大厅购票在线受理，受理后打印
83、此表至大厅购票。申请开通网上办税服务厅：申请开通网上办税服务厅：1、填写湖南国税网上办税注册申请表（可从网站下载）表样！2、此表需法人代表签字、经办人签字，盖单位公章交大厅文书窗口受理。3、税局签署意见后，将注册成为网上办税厅用户。税局发给一个账号和密码，使用该账号和密码登陆网上办税大厅方可办理各项业务。http:/ 1 1 1、发票领购簿发票领购簿发票领购簿发票领购簿2 2 2 2、纳税人领购发票（交旧验旧）申请表纳税人领购发票（交旧验旧）申请表纳税人领购发票（交旧验旧）申请表纳税人领购发票（交旧验旧）申请表（网上打印两份）（网上打印两份）（网上打印两份）（网上打印两份）3 3 3 3、防伪
84、税控、防伪税控、防伪税控、防伪税控ICICICIC卡卡卡卡4 4 4 4、税务登记证副本、税务登记证副本、税务登记证副本、税务登记证副本5 5 5 5、企业公章、企业公章、企业公章、企业公章6 6 6 6、交旧验旧的发票资料，含、交旧验旧的发票资料，含、交旧验旧的发票资料，含、交旧验旧的发票资料，含增值税专用发票汇总表增值税专用发票汇总表增值税专用发票汇总表增值税专用发票汇总表” “增值税专用发票明细表增值税专用发票明细表增值税专用发票明细表增值税专用发票明细表” （5 5 5 5张）。张）。张）。张）。新认定为增值税一般纳税人，需要使用增值税专用发票的，应向主管税务机关提出专用发票最高开票限
85、额申请；已申请专用已申请专用发票最高开票限额的企业，可以根据生产经营实际情况，提出变发票最高开票限额的企业，可以根据生产经营实际情况，提出变更最高开票限额和用量的申请。更最高开票限额和用量的申请。1 1、月购票量变更。、月购票量变更。“每月最高购票数量每月最高购票数量”2 2、额度变更。、额度变更。“单份发票最大开票限额或版面单份发票最大开票限额或版面”报送资料：报送资料：报送资料：报送资料：1、税务行政许可申请表1份（用量变更不需要提供）2、发票票种核定及最高开票限额申请审批表3份3、经办人身份证及复印件4、单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料。办理流程：办理流程：办
86、理流程：办理流程：1 1 1 1、填两表；、填两表；、填两表；、填两表；2 2 2 2、将相关资料交至办税服务厅综合窗口或发票管理窗口；、将相关资料交至办税服务厅综合窗口或发票管理窗口；、将相关资料交至办税服务厅综合窗口或发票管理窗口；、将相关资料交至办税服务厅综合窗口或发票管理窗口；3 3 3 3、文书内部流转，税务机关在、文书内部流转，税务机关在、文书内部流转，税务机关在、文书内部流转，税务机关在2 2 2 2个工作日内办结；个工作日内办结；个工作日内办结；个工作日内办结；4 4 4 4、纳税人到办税服务厅文书传出窗口领取审批结果。、纳税人到办税服务厅文书传出窗口领取审批结果。、纳税人到办
87、税服务厅文书传出窗口领取审批结果。、纳税人到办税服务厅文书传出窗口领取审批结果。新认定为增值税一般纳税人，需要使用增值税普通发票的，应向主管税务机关申请领购；已申请增值已申请增值税普通发票的企业，可以根据生产经营实际情况，提税普通发票的企业，可以根据生产经营实际情况，提出变更最高开票限额和用量的申请。出变更最高开票限额和用量的申请。报送资料：报送资料：（提交后提交后提交后提交后3 3 3 3日内办结日内办结日内办结日内办结）1 1税务行政许可（发票事项）申请表税务行政许可（发票事项）申请表2 2、经办人身份证原件及复印件、经办人身份证原件及复印件3 3、税控、税控ICIC卡卡思考：思考：思考：
88、思考：最高开票限额最高开票限额最高开票限额最高开票限额变更前已购买变更前已购买变更前已购买变更前已购买的普通发票和专用发票在的普通发票和专用发票在的普通发票和专用发票在的普通发票和专用发票在变更变更变更变更开票限额后开具开票限额后开具开票限额后开具开票限额后开具时，时，时，时，是否按新限额开具是否按新限额开具是否按新限额开具是否按新限额开具？普通发票：变更前购买的按普通发票：变更前购买的按普通发票：变更前购买的按普通发票：变更前购买的按购买发票时购买发票时购买发票时购买发票时的认定限额开具。的认定限额开具。的认定限额开具。的认定限额开具。专用发票：变更前购买的按专用发票：变更前购买的按专用发票
89、：变更前购买的按专用发票：变更前购买的按开具发票时开具发票时开具发票时开具发票时认定限额开具认定限额开具认定限额开具认定限额开具答案揭晓答案揭晓！3.2.1 3.2.1 专用发票开具专用发票开具3.2.2 3.2.2 普通发票开具普通发票开具3.2.3 3.2.3 特殊开票业务特殊开票业务3.2.4 3.2.4 开票软件应用开票软件应用专票开具要求专票开具要求国税发【2006】第156号第十一条 专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方
90、有权拒收。1.1.直接收款方式直接收款方式 不论货物是否发出，均为收到销售额或者取得索取销售额凭据的当天。2.2.委托代销委托代销 （1）收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。 （2）未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 按照增值税纳税义务发生时间开具按照增值税纳税义务发生时间开具 专票开具时间专票开具时间3.3.预收货款方式预收货款方式 （1）一般为货物发出的当天。 （2）生产销售生产工期超过十二个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。4.4.赊销和分期收款方式赊销和分期收款方式 书面合同约定的收款日期，无书面合
91、同的，为货物发出的当天。1专用发票开具要求5.5.托收承付和委托银行收款方式托收承付和委托银行收款方式，发出货物并办妥托收手续的当天。6.6.销售应税劳务销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售额的凭据的当天；7.7.视同销售货物行为视同销售货物行为，货物移送的当天。1专用发票开具要求 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。1
92、 1 1 1、在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，、在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，、在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，、在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。应向付款方开具发票。应向付款方开具发票。应向付款方开具发票。2 2 2 2、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用
93、章；如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章；如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章；如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章；3 3 3 3、使用计算机开具发票，须经国税机关批准，并使用国税机关统、使用计算机开具发票，须经国税机关批准，并使用国税机关统、使用计算机开具发票，须经国税机关批准，并使用国税机关统、使用计算机开具发票，须经国税机关批准，并使用国税机关统一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册；一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册；一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册；一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册；4 4
94、4 4、发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市县范、发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市县范、发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市县范、发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市县范围的，应当使用经营地的发票；围的，应当使用经营地的发票；围的，应当使用经营地的发票；围的，应当使用经营地的发票；5 5 5 5、开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时，应相应办理发、开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时，应相应办理发、开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时，应相应办理发、开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时，应相应办理发票和
95、发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，应当缴销发票领购簿票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，应当缴销发票领购簿票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，应当缴销发票领购簿票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，应当缴销发票领购簿和发票。和发票。和发票。和发票。6 6 6 6、所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以、所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以、所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以、所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以及从事其他经营活动支付款项时，向收款方取得发票，不得要求变更及从事其他经营活动支付款项
96、时，向收款方取得发票，不得要求变更及从事其他经营活动支付款项时，向收款方取得发票，不得要求变更及从事其他经营活动支付款项时，向收款方取得发票，不得要求变更品名和金额；品名和金额；品名和金额；品名和金额；7 7 7 7、对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权、对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权、对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权、对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒收。拒收。拒收。拒收。（1 1）发票作废）发票作废销售方开具专用发票后发现发票信息有误，发销售方开具专用发票后发现发票信息有误，发销售方开具专用发票后
97、发现发票信息有误，发销售方开具专用发票后发现发票信息有误，发票联、抵扣联尚未交付给购买方的，可票联、抵扣联尚未交付给购买方的，可票联、抵扣联尚未交付给购买方的，可票联、抵扣联尚未交付给购买方的，可当月当月当月当月即时作即时作即时作即时作废。废。废。废。注意：如果当月进行可非征期抄税，则抄税前注意：如果当月进行可非征期抄税，则抄税前注意：如果当月进行可非征期抄税，则抄税前注意：如果当月进行可非征期抄税，则抄税前的发票不能直接作废。的发票不能直接作废。的发票不能直接作废。的发票不能直接作废。操作：操作：操作：操作：1 1 1 1、到增值税防伪防伪税控系统内点击、到增值税防伪防伪税控系统内点击、到增
98、值税防伪防伪税控系统内点击、到增值税防伪防伪税控系统内点击“发票管理发票管理发票管理发票管理”发票作废发票作废发票作废发票作废”, , , ,找到需要作废的发票，点击找到需要作废的发票，点击找到需要作废的发票，点击找到需要作废的发票，点击“作废作废作废作废”按钮。作废发票遵循按钮。作废发票遵循按钮。作废发票遵循按钮。作废发票遵循“谁开具，谁作废谁开具，谁作废谁开具，谁作废谁开具，谁作废”原则。原则。原则。原则。2 2 2 2、将该张发票的纸质发票全部联次标记、将该张发票的纸质发票全部联次标记、将该张发票的纸质发票全部联次标记、将该张发票的纸质发票全部联次标记“作废作废作废作废”字字字字样，作废
99、的发票所有联次均需保存原件。样，作废的发票所有联次均需保存原件。样，作废的发票所有联次均需保存原件。样，作废的发票所有联次均需保存原件。作废发票需谨慎！作废发票需谨慎！经常作废发票有什么后果：经常作废发票有什么后果：经常作废发票有什么后果：经常作废发票有什么后果：税局：税局：税局：税局：1 1 1 1、罚款，、罚款，、罚款，、罚款，1 1 1 1万元以下；万元以下；万元以下；万元以下；2 2 2 2、写说明书。、写说明书。、写说明书。、写说明书。（很多税局控制发票作废比率在（很多税局控制发票作废比率在（很多税局控制发票作废比率在（很多税局控制发票作废比率在3%3%3%3%内）内）内）内）单位：
100、单位：单位：单位：1 1 1 1、花钱；、花钱；、花钱；、花钱；2 2 2 2、领导、同事印象不好。、领导、同事印象不好。、领导、同事印象不好。、领导、同事印象不好。自己麻烦：自己麻烦：自己麻烦：自己麻烦：老跑税局买票；保管废票；与税局沟通；老跑税局买票；保管废票；与税局沟通；老跑税局买票；保管废票；与税局沟通；老跑税局买票；保管废票；与税局沟通；1.1.1.1.只能作废当月开具的发票只能作废当月开具的发票只能作废当月开具的发票只能作废当月开具的发票2.2.2.2.作废发票时要核对好发票号作废发票时要核对好发票号作废发票时要核对好发票号作废发票时要核对好发票号a)a)a)a)对方未认证发票误作
101、废，退票重新开给对方对方未认证发票误作废，退票重新开给对方对方未认证发票误作废，退票重新开给对方对方未认证发票误作废，退票重新开给对方b)b)b)b)对方已认证发票误作废，首先双方各自向主管税务对方已认证发票误作废，首先双方各自向主管税务对方已认证发票误作废，首先双方各自向主管税务对方已认证发票误作废，首先双方各自向主管税务机关提交写书面说明，由双方主管税务机关上报总机关提交写书面说明，由双方主管税务机关上报总机关提交写书面说明，由双方主管税务机关上报总机关提交写书面说明，由双方主管税务机关上报总局删除认证信息；其次退票重新开给对方局删除认证信息；其次退票重新开给对方局删除认证信息；其次退票重
102、新开给对方局删除认证信息；其次退票重新开给对方3.3.3.3.控制废票率控制废票率控制废票率控制废票率作废增值税专用发票注意事项作废增值税专用发票注意事项2增值税发票管理（2 2）红字发票）红字发票一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但票有误等情形但票有误等情形但票有误等情形但不符合作废条件不符合作废条件不符合作废条件不符合作废条件的，或者因销货部分的，或者因销货部分的，或者因销货部分的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，销售方应开具红字增值税专退回
103、及发生销售折让的，销售方应开具红字增值税专退回及发生销售折让的，销售方应开具红字增值税专退回及发生销售折让的，销售方应开具红字增值税专用发票，简称用发票，简称用发票，简称用发票，简称红字发票红字发票红字发票红字发票。红字票开具流程：红字票开具流程：红字票开具流程：红字票开具流程：第一步：填开第一步：填开第一步：填开第一步：填开申请单申请单申请单申请单第二步：提交第二步：提交第二步：提交第二步：提交申请单申请单申请单申请单第三步：取得第三步：取得第三步：取得第三步：取得通知单通知单通知单通知单第四步：开具红字票第四步：开具红字票第四步：开具红字票第四步：开具红字票谁？谁？谁？。谁？谁？谁？。谁？
104、谁？谁？。谁？谁？谁？。购方申请开具的流程购方申请开具流程购方申请开具流程购方开具并提交申请单购方税务机关审核后开具通知单购方提交纸质通知单给销方销方开具负数专用发票销售退回、折让无法认证等情况由购买方申请开具的情形：由购买方申请开具的情形：1、专用发票认证相符且已经进行抵扣，因发生销货退回或销售折让的。由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单给销售方开负数发票。销售方还应在开具负数专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。2、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证；认证结
105、果纳税识别号认证不符；认证结果为发票代码、号码认证不符的。由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单给销方开具负数发票。购买方不作进项税额转出处理。 3、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的。由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单给销方开负数发票。购买方不作进项税额转出处理。销方申请开具的流程销方申请开具流程销方申请开具流程销方开具并提交申请单销方税务机关审核后开具通知单销方获取纸质或电子通知单销方开具负数专用发票购货方拒收开票有误尚未交付4、
106、因开票有误购买方拒收专用发票的。销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具负数专用发票。5、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的。销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具负数专用发票。内容！内容！内容！内容
107、！4.3.1 4.3.1 4.3.1 4.3.1 发票认证要求发票认证要求发票认证要求发票认证要求4.3.2 4.3.2 4.3.2 4.3.2 发票认证规则发票认证规则发票认证规则发票认证规则4.3.3 4.3.3 4.3.3 4.3.3 认证软件应用认证软件应用认证软件应用认证软件应用 没有进行认证（且通过）的防伪税控专用发票，不得没有进行认证（且通过）的防伪税控专用发票，不得没有进行认证（且通过）的防伪税控专用发票，不得没有进行认证（且通过）的防伪税控专用发票，不得申报抵扣。申报抵扣。申报抵扣。申报抵扣。 增值税进项发票要求从开票日期起，增值税进项发票要求从开票日期起，增值税进项发票要求
108、从开票日期起，增值税进项发票要求从开票日期起，180180180180天之内认证。天之内认证。天之内认证。天之内认证。 认证通过后方可申请抵扣进项税额。认证通过后方可申请抵扣进项税额。认证通过后方可申请抵扣进项税额。认证通过后方可申请抵扣进项税额。问：问：问：问：1 1 1 1、如果开票日期为、如果开票日期为、如果开票日期为、如果开票日期为2012201220122012年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，那么发票认日，那么发票认日，那么发票认日，那么发票认证最迟什么时间认证？证最迟什么时间认证？证最迟什么时间认证？证最迟什么时间认证？2 2 2 2、如果超过这个时间，是否还可以认
109、证抵扣？、如果超过这个时间，是否还可以认证抵扣？、如果超过这个时间，是否还可以认证抵扣？、如果超过这个时间，是否还可以认证抵扣？富有 李恒 4.3.2 发票认证规则大唐电信总公司1101084580058888北京市海淀区学院路甲58号工行海淀支行5888008号网卡21k套 500 2000 10，000，000.00 17% 10，000，000.00 壹千万元零元零角零分 170,000.00 10，000，000.00 发票代码： 1100013170发票号：00000025销方纳税号：110025800000088金额：10000000税额：170000开票日期：2001年9月21日
110、购方纳税号：110108458005888170,000.00 经过金税卡加密产生电子密码打印于票面发票代码：1100013170发票号码：00000025销方纳税号： 110025800000088开票日期：2001年9月21日购方纳税号： 1101084580058888金额：10000000税额：170000发票数据在打印同时计入金税卡票 样发票扫描过程将发票扫入认证系统票 样解密比对发票代码：1100001140发 票 号：00331430销 方 税 号：110108100024982开票日期：2000年01月27日购 方 税 号：429000707088675金 额：74059.83
111、税 额：12590.17解密解密解密1100001140003314302000年01月27日42900070708867511010810002498274059.8312590.171100001140003314302000年01月27日认证通过 增值税进项发票要求当月认证发票，当月抵扣。增值税进项发票要求当月认证发票，当月抵扣。增值税进项发票要求当月认证发票，当月抵扣。增值税进项发票要求当月认证发票，当月抵扣。 新办一般纳税人新办一般纳税人新办一般纳税人新办一般纳税人商业企业在商业企业在商业企业在商业企业在辅导期辅导期辅导期辅导期( ( ( (半年内半年内半年内半年内) ) ) )内，
112、要内，要内，要内，要求当月认证通过后，次月持求当月认证通过后，次月持求当月认证通过后，次月持求当月认证通过后，次月持稽核相符通知书稽核相符通知书稽核相符通知书稽核相符通知书才才才才可抵扣。可抵扣。可抵扣。可抵扣。增值税专用发票进项发票抵扣增值税专用发票进项发票抵扣发票缴销是指将从税务机关领取的发票交回税发票缴销是指将从税务机关领取的发票交回税发票缴销是指将从税务机关领取的发票交回税发票缴销是指将从税务机关领取的发票交回税务机关查验并作废。务机关查验并作废。务机关查验并作废。务机关查验并作废。发票缴销的几种情况：发票缴销的几种情况： 变更、注销税务登记时涉及发票的缴销变更、注销税务登记时涉及发票
113、的缴销变更、注销税务登记时涉及发票的缴销变更、注销税务登记时涉及发票的缴销 超期限未使用空白发票的缴销超期限未使用空白发票的缴销超期限未使用空白发票的缴销超期限未使用空白发票的缴销 残损发票、改（换）版发票及次版发票的缴销残损发票、改（换）版发票及次版发票的缴销残损发票、改（换）版发票及次版发票的缴销残损发票、改（换）版发票及次版发票的缴销 取消增值税一般纳税人资格的增值税专用发票的取消增值税一般纳税人资格的增值税专用发票的取消增值税一般纳税人资格的增值税专用发票的取消增值税一般纳税人资格的增值税专用发票的缴销缴销缴销缴销6 发票的缴销缴销发票操作：缴销发票操作：网上办税厅发票管理纳税人需要提
114、供：纳税人需要提供：纳税人需要提供：纳税人需要提供：1 1 1 1、发票缴销登记表发票缴销登记表发票缴销登记表发票缴销登记表，2 2 2 2份份份份2 2 2 2、发票领购簿、发票领购簿、发票领购簿、发票领购簿3 3 3 3、需缴销的空白发票、需缴销的空白发票、需缴销的空白发票、需缴销的空白发票4 4 4 4、税控、税控、税控、税控ICICICIC卡（一般纳税人注销税务登记、卡（一般纳税人注销税务登记、卡（一般纳税人注销税务登记、卡（一般纳税人注销税务登记、取消一般纳税人资格还需提交金税卡）取消一般纳税人资格还需提交金税卡）取消一般纳税人资格还需提交金税卡）取消一般纳税人资格还需提交金税卡）1
115、 1 1 1、增值税专用发票遗失、被盗。、增值税专用发票遗失、被盗。、增值税专用发票遗失、被盗。、增值税专用发票遗失、被盗。2 2 2 2、增值税普通发票遗失、被盗。、增值税普通发票遗失、被盗。、增值税普通发票遗失、被盗。、增值税普通发票遗失、被盗。3 3 3 3、开票专用设备遗失、被盗。、开票专用设备遗失、被盗。、开票专用设备遗失、被盗。、开票专用设备遗失、被盗。4 4 4 4、增值税发票抵扣联遗失、被盗。、增值税发票抵扣联遗失、被盗。、增值税发票抵扣联遗失、被盗。、增值税发票抵扣联遗失、被盗。1 1 1 1、增值税专用发票遗失、被盗。、增值税专用发票遗失、被盗。、增值税专用发票遗失、被盗。
116、、增值税专用发票遗失、被盗。应提供如下应提供如下应提供如下应提供如下资料资料资料资料：1 1 1 1、纳税人书面报告、纳税人书面报告、纳税人书面报告、纳税人书面报告; ; ; ;2 2 2 2、增值税专用发票遗失声明刊出登记表增值税专用发票遗失声明刊出登记表增值税专用发票遗失声明刊出登记表增值税专用发票遗失声明刊出登记表3 3 3 3、专用发票、金税两卡遗失被盗情况报告表专用发票、金税两卡遗失被盗情况报告表专用发票、金税两卡遗失被盗情况报告表专用发票、金税两卡遗失被盗情况报告表；4 4 4 4、被抢、被盗需公安机关证明；、被抢、被盗需公安机关证明；、被抢、被盗需公安机关证明；、被抢、被盗需公安
117、机关证明；5 5 5 5、遗失声明。、遗失声明。、遗失声明。、遗失声明。2 2 2 2、普通发票遗失、被盗应提供如下资料：、普通发票遗失、被盗应提供如下资料：、普通发票遗失、被盗应提供如下资料：、普通发票遗失、被盗应提供如下资料：1 1 1 1、纳税人书面报告；、纳税人书面报告；、纳税人书面报告；、纳税人书面报告； 2 2 2 2、发票挂失声明申请审批表发票挂失声明申请审批表发票挂失声明申请审批表发票挂失声明申请审批表； 3 3 3 3、被抢、被盗需公安机关证明；、被抢、被盗需公安机关证明；、被抢、被盗需公安机关证明；、被抢、被盗需公安机关证明； 4 4 4 4、遗失声明。、遗失声明。、遗失声
118、明。、遗失声明。2增值税发票管理3 3 3 3、开票专用设备、遗失被盗。、开票专用设备、遗失被盗。、开票专用设备、遗失被盗。、开票专用设备、遗失被盗。被抢、被盗需公安机关证明被抢、被盗需公安机关证明被抢、被盗需公安机关证明被抢、被盗需公安机关证明纳税人书面报告纳税人书面报告纳税人书面报告纳税人书面报告增值税专用发票遗失声明刊出登记表增值税专用发票遗失声明刊出登记表增值税专用发票遗失声明刊出登记表增值税专用发票遗失声明刊出登记表专用发票、金税两卡遗失被盗情况报告表专用发票、金税两卡遗失被盗情况报告表专用发票、金税两卡遗失被盗情况报告表专用发票、金税两卡遗失被盗情况报告表罚款罚款罚款罚款登报，遗失
119、声名登报，遗失声名登报，遗失声名登报，遗失声名补办设备补办设备补办设备补办设备降版；降量降版；降量降版；降量降版；降量4 4 4 4、增值税发票发票联和抵扣联遗失、被盗、增值税发票发票联和抵扣联遗失、被盗、增值税发票发票联和抵扣联遗失、被盗、增值税发票发票联和抵扣联遗失、被盗. . . .对于一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵对于一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵对于一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵对于一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，有两种情况需要注意：扣联，有两种情况需要注意：扣联，有两种情况需要注意：扣联，有两种情况需要注意： 1 1 1 1、丢失前已认证
120、相符的，、丢失前已认证相符的，、丢失前已认证相符的，、丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供购买方凭销售方提供购买方凭销售方提供购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的机关出具的机关出具的机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单，经，经，经，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税购买方主管税务机关审核同意后，可作为增
121、值税进项税购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。额的抵扣凭证。额的抵扣凭证。额的抵扣凭证。 2 2 2 2、丢失前未认证的，丢失前未认证的，丢失前未认证的，丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用购买方凭销售方提供的相应专用购买方凭销售方提供的相应专用购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务的凭
122、该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的机关出具的机关出具的机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单，经，经，经，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证额的抵扣凭证额的抵扣凭证额的抵扣凭证办税实务办税实务第五章第五章 纳税申报纳税申
123、报第五章第五章 纳税申报纳税申报5.1 5.1 5.1 5.1 纳税申报方式纳税申报方式纳税申报方式纳税申报方式5.2 5.2 5.2 5.2 增值税纳税申报增值税纳税申报增值税纳税申报增值税纳税申报5.35.35.35.3 企业所得税纳税企业所得税纳税企业所得税纳税企业所得税纳税申报申报申报申报u直接申报直接申报直接申报直接申报u邮寄申报邮寄申报邮寄申报邮寄申报u电子申报电子申报电子申报电子申报 一般纳税人必须依据国家税务总局根据一般纳税人必须依据国家税务总局根据税收税收征收管理法征收管理法、增值税暂行条理增值税暂行条理及及发票管理办发票管理办法法所制定的一般纳税人申报办法进行申报所制定的一
124、般纳税人申报办法进行申报 一般纳税人需要报送下列资料一般纳税人需要报送下列资料：（1 1 1 1）必报资料）必报资料）必报资料）必报资料 增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及及增值税纳增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、固定资产进项税额抵扣税申报表附列资料（表一）、（表二）、固定资产进项税额抵扣情况表；情况表； 使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的ICIC卡、卡、增值税专用发票汇总表、增值税专用发票汇总表、增值税专用发票存根联明细表增值税专用发票存根联明细表及及增增值税
125、专用发票申报抵扣联明细表值税专用发票申报抵扣联明细表； 资产负债表资产负债表和和损益表损益表； 成品油购销存情况明细表成品油购销存情况明细表发生成品油零售业务的纳税人填报；发生成品油零售业务的纳税人填报； 主管税务机关规定的其他必报资料。主管税务机关规定的其他必报资料。 （2 2 2 2）备查资料）备查资料）备查资料）备查资料 已开具增值税专用发票和普通发票的存根联；已开具增值税专用发票和普通发票的存根联； 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；扣联； 海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发海关进口货物完税凭证、运输发票
126、、购进农产品普通发票等复印件；票等复印件； 收购凭证的存根联或报查联；收购凭证的存根联或报查联； 代扣代缴税款凭证存根联；代扣代缴税款凭证存根联； 主管税务机关规定的其他备查资料。主管税务机关规定的其他备查资料。抄报税概述抄报税要求抄报税操作清卡确认抄税就是把当月开出的发票全部记入发票抄税就是把当月开出的发票全部记入发票抄税就是把当月开出的发票全部记入发票抄税就是把当月开出的发票全部记入发票ICICICIC卡。然后报税务部门读入他们的电脑卡。然后报税务部门读入他们的电脑卡。然后报税务部门读入他们的电脑卡。然后报税务部门读入他们的电脑, , , ,以此做为以此做为以此做为以此做为你们单位计算增值
127、税税额的依据你们单位计算增值税税额的依据你们单位计算增值税税额的依据你们单位计算增值税税额的依据. . . .一般抄了税才一般抄了税才一般抄了税才一般抄了税才能报税能报税能报税能报税, , , ,而且抄过税后才能开具下个月发票而且抄过税后才能开具下个月发票而且抄过税后才能开具下个月发票而且抄过税后才能开具下个月发票，就就就就相当于是一个月开出相当于是一个月开出相当于是一个月开出相当于是一个月开出的的的的销项税结清一下销项税结清一下销项税结清一下销项税结清一下. . . . 抄税抄税抄税抄税和报税是两个流程和报税是两个流程和报税是两个流程和报税是两个流程, , , ,统称为抄报税统称为抄报税统称
128、为抄报税统称为抄报税. . . .抄报税有两种：抄报税有两种：抄报税有两种：抄报税有两种：一是，每月征期抄报税。一是，每月征期抄报税。一是，每月征期抄报税。一是，每月征期抄报税。必须必须必须必须二是，非征期抄报税。二是，非征期抄报税。二是，非征期抄报税。二是，非征期抄报税。不一定不一定不一定不一定征期抄报税要求：征期抄报税要求：征期抄报税要求：征期抄报税要求：1 1 1 1、每月初必须先抄上月销项税，才能开、每月初必须先抄上月销项税，才能开、每月初必须先抄上月销项税，才能开、每月初必须先抄上月销项税，才能开具本月的增值税发票。具本月的增值税发票。具本月的增值税发票。具本月的增值税发票。2 2
129、2 2、每月购票前必须先报税。、每月购票前必须先报税。、每月购票前必须先报税。、每月购票前必须先报税。3 3 3 3、每月抄税报税时间是、每月抄税报税时间是、每月抄税报税时间是、每月抄税报税时间是1 1 1 1号号号号15151515号，号，号，号，节假日顺延。在这个时间内的第一次抄节假日顺延。在这个时间内的第一次抄节假日顺延。在这个时间内的第一次抄节假日顺延。在这个时间内的第一次抄报税称为征期抄报税。报税称为征期抄报税。报税称为征期抄报税。报税称为征期抄报税。4 4 4 4、报税要求报送当月所有开具发票的汇、报税要求报送当月所有开具发票的汇、报税要求报送当月所有开具发票的汇、报税要求报送当月
130、所有开具发票的汇总信息和明细信息。总信息和明细信息。总信息和明细信息。总信息和明细信息。抄报税概述抄报税要求抄报税操作清卡确认当月所有开具发票的汇总信息和明细信息包括：当月所有开具发票的汇总信息和明细信息包括：当月所有开具发票的汇总信息和明细信息包括：当月所有开具发票的汇总信息和明细信息包括：1 1 1 1、发票汇总表、发票汇总表、发票汇总表、发票汇总表2 2 2 2、正数发票清单、正数发票清单、正数发票清单、正数发票清单3 3 3 3、负数发票清单、负数发票清单、负数发票清单、负数发票清单4 4 4 4、正数废票清单、正数废票清单、正数废票清单、正数废票清单5 5 5 5、负数废票清单、负数
131、废票清单、负数废票清单、负数废票清单抄报税概述抄报税要求抄报税操作清卡确认非征期抄报税：非征期抄报税：非征期抄报税：非征期抄报税：1 1 1 1、征期以外的抄税，都属于非征期抄税。、征期以外的抄税，都属于非征期抄税。、征期以外的抄税，都属于非征期抄税。、征期以外的抄税，都属于非征期抄税。2 2 2 2、非征期抄税后需及时报税，必须在下次抄、非征期抄税后需及时报税，必须在下次抄、非征期抄税后需及时报税，必须在下次抄、非征期抄税后需及时报税，必须在下次抄税以前完成。税以前完成。税以前完成。税以前完成。3 3 3 3、非征期抄税报税不需要报送纸质资料。、非征期抄税报税不需要报送纸质资料。、非征期抄税
132、报税不需要报送纸质资料。、非征期抄税报税不需要报送纸质资料。什么情况下做非征期抄税？什么情况下做非征期抄税？什么情况下做非征期抄税？什么情况下做非征期抄税？1 1 1 1、月开票量大，金税卡存储空间满。、月开票量大，金税卡存储空间满。、月开票量大，金税卡存储空间满。、月开票量大，金税卡存储空间满。2 2 2 2、操作员误操作。、操作员误操作。、操作员误操作。、操作员误操作。1 1、抄税、抄税正常抄税：正常抄税：进入防伪税控系统点击进入防伪税控系统点击“报税处理报税处理”“抄税处理抄税处理”选择选择“本期资料本期资料”“确定确定”。系统提示系统提示“本期抄税成功本期抄税成功”。抄上期税：抄上期税
133、：如果正常抄税后，未正如果正常抄税后，未正常报税就清卡或者常报税就清卡或者ICIC卡遗失卡遗失, ,则需则需要选择抄上期资料进行报税。要选择抄上期资料进行报税。抄报税概述抄报税要求抄报税操作清卡确认2 2、报税、报税目前报税有两种方式：目前报税有两种方式：第一、大厅报税。第一、大厅报税。企业开票员持抄有报税资料的企业开票员持抄有报税资料的ICIC卡和报税资料（汇总表、明细表）到卡和报税资料（汇总表、明细表）到大厅报税窗口进行报税，成功后到信息窗口进行清卡操作。大厅报税窗口进行报税，成功后到信息窗口进行清卡操作。第二、远程报税。第二、远程报税。抄税后，点击开票系统内的抄税后，点击开票系统内的“远程抄报远程抄报”打开抄报税界面，点击打开抄报税界面，点击“报报税状态税状态”“远程报税远程报税”提示数据上传成功后，打开提示数据上传成功后，打开ABC3000ABC3000的软的软件进行电子申报，电子申报后返回防伪开票点击件进行电子申报，电子申报后返回防伪开票点击“远程抄报远程抄报”“报税状态报税状态”“查询结果查询结果”成功后点击成功后点击“清卡操作清卡操作”。如何确认报税清卡成功？如何确认报税清卡成功？如何确认报税清卡成功？如何确认报税清卡成功？抄报税概述抄报税要求抄报税操作清卡确认
