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1、 会计报表的编制会计报表的编制资产负债表资产负债表第三节 会计报表的编制会计报表按反映的内容不同可分为：o静态报表：如资产负债表 o动态报表：如损益表、现金流量表第十章第十章 会计报表会计报表资 产 负 债 表编制单位： 年 月 日 单位：元 一、 资产负债表的编制 资产负债表的编制依据是总帐与明细分类帐总分类帐总分类帐明细分类帐资产负债表*资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 （一）根据总帐或明细帐的期末余额汇总填列 （二）根据有关总帐帐户期末余额之差填列 （三）根据有关帐户期末余额进行分析后填列（四）根据总帐或明细帐余额直接填列（五）根据表中其他项目计算填列（一） 根据总帐或明细帐的期
2、末余额汇总填列的项目 1货币资金 2应收帐款与预收帐款 3应付帐款与预付帐款 4待摊费用与预提费用1货币资金o根据现金、银行存款、其他货币资金总帐帐户期末余额之和填列 现金银行存款 其他货币资金货货 币币 资资 金金 某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元2应收帐款与预收帐款o 应收帐款：根据应收帐款与预收帐款所属明细帐的借方期末余额之和填列。o 预收帐款：根据预收帐款与应收帐款所属明细帐的贷方期末余额之和填列。应收帐款预收帐款应收帐款预收帐款某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元某企业5月末帐簿资料2000年5月31日
3、 单位：元某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料3应付帐款与预付帐款o 预付帐款：根据预付帐款与应付帐款所属明细帐的借方余额之和填列。o 应付帐款：根据应付帐款与预付帐款所属明细帐的贷方余额之和填列。预付帐款应付帐款预付帐款应付帐款某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料4待摊费用与预提费用o待摊费用：根据待摊费用与预提费用所属明细帐的借方余额之和填列。o预提费用：根据预提费用与待摊费用所属明细帐的贷方余额之和填列。待摊费用预提费用待摊费用 预提费用某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料
4、某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料 （二）根据有关总帐帐户期末余额之差填列的项目1存货 根据材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、委托加工材料、自制半成品、产成品、分期收款发出商品、生产成本等帐户的期末借贷方余额相抵后的差额填列。2未分配利润 根据本年利润和利润分配帐户的期末余额计算填列。某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料 （二）根据有关总帐帐户期末余额之差填列的项目1存货 根据材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、委托加工材料、自制半成品、产成品、分期收款发出商品、
5、生产成本等帐户的期末借贷方余额相抵后的差额填列。2未分配利润 根据本年利润和利润分配帐户的期末余额计算填列。某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料（三）根据有关帐户期末余额进行分析后填列的项目 1长期投资 将长期投资中一年内到期的长期债券投资扣除（另填专项）后填列。 一年内到期的长期债券投资填入流动资产中所列的专项。 2长期负债各项 扣除一年内到期的长期负债（另填专项）后填列。 一年内到期的长期负债填入流动负债中所列的专项。某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料（三）根据有关帐户期末余额进行分析后填列的项目 1长期投资 将长期投资中一年内到期的长期债券投资扣
6、除（另填专项）后填列。 一年内到期的长期债券投资填入流动资产中所列的专项。 2长期负债各项 扣除一年内到期的长期负债（另填专项）后填列。 一年内到期的长期负债填入流动负债中所列的专项。某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料（四）根据总帐或明细帐余额直接填列的项目o 除上述三种外的非计算项目，大多数是根据总帐余额填列，有的是根据明细帐余额填列（例如待处理流动资产损失），注意余额方向，有的应以“”号表示。o 例如坏帐准备，如果有借方余额则用“”号填列。待处理财产损溢待处理流动资产损溢，如果有贷方余额，是在待处理流动资产损失栏用“”号填列。某企业5月末帐簿资料2000年5月31日
7、单位：元某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料某企业5月末总帐与明细帐资料（五）需计算填列的项目 1应收帐款净额 应收帐款净额 = 应收帐款 - 坏帐准备 2固定资产净值 固定资产净值 = 固定资产 - 累计折旧 3各项合计与总计*资产负债表有关项目之间的关系 1左方总计 = 右方总计 2左方关系 3右方关系*资产负债表的编制方法提示:这是从 Microsoft Word 嵌入的表格。要编辑该表格，您的计算机中需要装有 Microsoft Word 。如果只观看该表格，无须安装 Word。双击表格中任意地方可以编辑表格。完成编辑后，单击表格外部返回 PowerPoint。o 表内“年初数”栏内各项数值应根据上年末资产负债表“期末数”所列数值填列。 表内“期末数”栏内各项数值应根据总帐与明细帐的期末余额填列。
