三月注册会计师资格考试执业资格考试《会计》考试押卷

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1、三月注册会计师资格考试执业资格考试 会计考试押卷一、单项选择题（ 共30题，每题1分）。1 、A 公司2 0 0 8 年度净利润为3 2 0 0 0 万 元 （ 不包括子公司利润或子公司支付的股利），发行在外普通股3 0 0 0 0 万股，持有子公司B 公司7 0 %的普通股股权。B 公司2 0 0 8 年度净利润为1 7 8 2 万元，发行在外普通股3 0 0 万股，普通股平均市场价格为6元。2 0 0 8 年年初，B 公司对外发行2 4 0 万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为3元，A 公司持有1 2 万份认股权证。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易。A 公司取得对

2、B 公司投资时，B 公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答题。下列有关每股收益的计算中，不正确的是（ ）。A、企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益B、以合并财务报表为基础计算每股收益时，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额C 、计算基本每股收益时，只需要考虑当期实际；发行在外的普通股股份D 、以合并财务报表为基础计算每股收益时分；子应当是归属于母子公司普通股股东的当期合 并净利润，即包含少数股东损益的金额【 参考答案】：D【 解析】以合并财务报表为基础计算

3、每股收益时，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额。2、A股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5 月 17进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1 美元=8. 25元人民币，5 月30E1市场汇率为1 美元=8. 28元人民币，6 月30Et市场汇率为1 美元=8. 27元人民币，该外币债务6 月份应付账款所发生的汇兑收益为( ) 万元人民币。A、-90B、45C、-45D、90【 参考答案】：B【 解析】应付账款所发生的汇兑收益=4500X (8. 27-8. 2 8 )=-45

4、 ( 万元)3、甲公司为上市公司，20X1年 1 月 1 日发行在外的普通股为10000万股。20X1年，甲公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：(1)2月 1 日，甲公司与承销商签订股份发行合同。4 月 1 日，定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权；(2)7月 1 日，根据股东大会决议，以20X1年6 月3 0 日股份为基础分派股票股利，每 10股送2 股；(3)10月 1 日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员2000万份股票期权，每一份期权行权时可按5 元的价格购买甲公司的1 股普通股；(4)甲公司20X1年度普通股平均市价为每

5、股10元，20X1年度合并净利润为20000万元，其中归属于甲公司普通股股东的部分为 18720万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。下列各项关于甲公司每股收益计算的表述中，正 确 的 是 O OA、在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括少数股东损益B、新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数C、计算稀释每股收益时，股份期权应假设于当年1 月 1 日转换为普通股D、计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具有潜在稀释性普通股的影响【 参考答案】：D【 解析】A 选项，以合并财务报表为基础的每股收益，分子是母公司普通股股东享有当期合并净利润部分，

6、即扣减少数股东损益,故选项A 不正确；选项8 , 新发行的普通股应当自增发日（ 即 4 月 1日） 起计入发行在外普通股股数，故选项8 不正确。选项C ,计算稀释每股收益时该股份期权应假设于发行日或当期期初转换为普通股,本题应该是假设于发行日转换，故选项C不正确。4、按照所得税准则规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是O OA、企业产生的可抵扣亏损额B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【 参考答案】：C【 解析】根据规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负

7、债进一步增加商誉的账面价值从而会影响到会计信息的可靠性,而且可能很快就要计提减值准备；而商誉账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。5、20 0 7年1月1 0 , A公司销售一批材料给B公司，同时收到B公司签发并承兑的一张面值为1 0 0 0 0 0元、年利率为7 % 6个月期限、到期还本付息的票据。7月1 0日，B公司发生财务困难，无法承兑票据，经双方协议，A公司同意B公司用一台设备抵偿该应收票据。该设备历史成本为1 20

8、0 0 0元，累计折旧为3 0 0 0 元，评估确认的公允价值为9 5 0 0 0元，假定不考虑相关税费。该设备于7月1 1日运往A公司，则B公司应确认的债务重组收益为()元。A、5 0 0 0B、 9 5 0 0C、 5 5 0 0D、 8 5 0 0【 参考答案】：D【 解析】债务人应确认的债务重组收益n o o o o o x ( 1 + 7 % / 2) -9 5 0 0 0 = 8 5 0 0 ( 元)。6、A公司以一项无形资产与B公司的一项交易性金融资产进行资产置换，A公司另向B公司支付补价4 5万元。资料如下：A公司换出：无形资产一专利权，账面原值为4 5 0万元，已摊销6 7

9、. 5万元，公允价值为4 05万元；B公司换出：交易性金融资产，其中“ 成本”为4 27 . 5万元， “ 公允价值变动”为90万 元 ( 贷 方 余 额 ) ，公允价值为4 5 0万元。在具有商业实质的情况下B公司正确的会计处 理 是 ()o ( 假定不考虑各种税费)A、无形资产入账价值为3 3 7 . 5万元；投资收益为112. 5万元B、无形资产入账价值为292. 5万元；投资收益为22. 5万元C、无形资产入账价值为3 03 . 7 5万元；投资收益为112. 5万元D、无形资产入账价值为4 05万元；投资收益为112. 5万元【 参考答案】：D【 解析】B公司取得的无形资产的入账价值

10、=4 5 0- 4 5 =4 05 （ 万元）。借：无形资产4 05交易性金融资产一公允价值变动90银行存款4 5贷：交易性金融资产一成本4 27 . 5投资收益H 2. 57、东胜公司拥有企业总部资产和两条独立生产线A、B ,被认定为两个资产组。另外还有一个通过企业合并方式取得的公司，被认定为D资产组。2008年末总部资产和A、B两个资产组的账面价值分别为4 00万元、4 00万元和6 00万元，两条生产线的使用寿命分别为5年、10年。2008年末两条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，且以各资产组的账面价值

11、和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。经对资产组（ 包括分配的总部资产）减值测试，计算确定的资产组A、B的未来现金流量现值分别为4 00万元、6 00万元。无法确定资产组A、B的公允价值减去处置费用后的净额。D资产组系2007年12月末东胜公司以1100万元的价格购买东大公司持有的正保公司8 0%的股权，股权转让手续于当月办理完毕。与日正保公司可辨认净资产的公允价值为1000万元。东胜公司与正保公司在该项交易前不存在关联方关系。至20X8年12月3 1日，正保公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13 00万元。东胜公司估计包括商誉在内的1）资产组的可收回金额为

12、125 0万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答题。关于资产预计未来现金流量的估计中。下列表述正确的是()OA、对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上B、资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出C、预计资产未来现金流量包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量D、若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量【 参考答案】：A【 解析】选 项B ,与资产改良有关的现金流出只是未来可能发生的，未做出承诺的一种支出，不应该考虑，但如果未来发生的现金流量是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平，即资产的维护支出

13、，则应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内；选项c ,预计资产未来现金流量不应包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；选 项D,内部转移价格往往与市场公平交易价格不同，为了如实测算资产的价值，应当以公平交易中企业管理层能够达到的最佳未来价格估计数进行预计。8、997年1 2月1 5日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1 2 3 0万元。该设备预计使用年限为1 0年，预计净残值为3 0万元，采用年限平均法计提折旧。2 0 0 1年1 2月3 1 0 ,经过检查，该设备的可收回金额为5 6 0万元，预计使用年限为5年,预计净残值为2 0万元，折旧方法不变。2 0 0 2年度该设

14、备应计提的折 旧 额 为 ()万元。A、90B、1 0 8C、1 2 0D、144【 参考答案】：B【 解析】2001年12月3 1日，该设备的可收回金额为560万元,小于设备的帐面净值750万元1230- (1230-30) 4-10X 4,所以 2002 年账面价值为 560 万元，应按560万元以及预计年限计提折旧，(560-20) +5=108万元9、企业有偿取得的土地使用权，在土地上进行开一一发或建造房屋建筑物时，应将其账面价值()OA、继续进行摊销B、全部转入管理费用C、转入长期待摊费用D、全部转入开发成本或在建工程成本【 参考答案】：D【 解析】购入的土地使用权，先 计 入 “

15、无形资产”核算，一旦开发或建造建筑物时，就需将摊余价值转入“ 在建工程”。10、合同有效成立后至履行期限届满前，一方当事人可以解除合同的情形有O OA、当事人一方明确表示延迟履行债务的B、当事人一方明确表示不履行一部分债务的C、当事人一方以自己的行为表明不履行一部分债务的D、当事人一方以自己的行为表明不履行主要债务的【 参考答案】：D【 解析】合同有效成立后至履行期限届满前，当事人一方以自己的行为表明不履行主要债务的，另一方当事人可以解除合同。1 1、 （ 四）2 0 X 1年1月1日，甲公司支付8 0 0万元取得乙公司1 0 0 %的股权。购买日乙公司可辨认净值产的公允价值为6 0 0万元。

16、2 0义1年1月1日至2 0义2年1 2月3 1日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为5 0万 元 （ 未分配现金股利），持有可供出售金融资产的公允价值上升2 0万元。除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。2 0 X 3年1月1日，甲公司转让所持有乙公司7 0 %的股权，取得转让款项7 0 0万元：甲公司持有乙公司剩余3 0 %股权的公允价值为3 0 0万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第7小题至第8小题。甲公司因转让以公司7 0 %股权再2 0义3年度个别财务报表中应确认的投资收益是（ ）OA、9

17、1万元B . 1 1 1万元C、1 4 0万元D、1 6 0万元【 参考答案】：C【 解析】1 0 0 %的股权减少到3 0 %股权，个别报表不需要相应的调整，投资收益应确认的金额= 7 0 0 - 8 0 0 X 7 0 % = 1 4 01 2、海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司，均按1 0 %计提盈余公积，其有关企业合并的资料如下：2 0 0 7年1月1日，海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司7 0 %的股份。该固定资产原值2 0 0 0万元，已计提折旧8 0 0万元，公允价值为1 0 0 0万元：交易性金融资产账面价值1 3 0 0万 元

18、（ 其中成本1 2 0 0万元，公允价值变动1 0 0万元），公允价值为1 6 0 0万元；库存商品账面价值8 0 0万元，公允价值为1 0 0 0万元，增值税税率为17机相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。发生的直接相关费用为30万元。购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。2007年2月3日昌明公司股东会宣告分配2006年现金股利600万元。2007年12月3 1日昌明公司全年实现净利润800万元。2008年2月3日股东大会宣告分配现金股利1000万元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元，未扣除所得税影响，昌明公司所得税率为25%O

19、2008年12月3 1日昌明公司全年实现净利润2800万元。2009年1月3日海润公司将其持有的昌明公司70%股份出售其中的35% ,出售取得价款2500万元，价款已收到。海润公司对昌明公司的持股比例降为35% ,不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。当日办理完毕相关手续。假定投资双方未发生任何内部交易。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答题。海润公司取得昌明公司股份时的初始投资成本是( ) 万元。A、 3630B、 3740C、3770D、 3800【 参考答案】：D【 解析】海润公司合并成本=1000+1600+1000X1. 17+30=3800( 万元)13、2007年关于内部存货

20、交易的抵销处理中，对递延所得税项目的影响额为( ) 万元。A、-1 5B、-2 . 5C、- 1 7 . 5D、2 . 5【 参考答案】：D【 解析】2 0 0 7年的抵销分录：抵销年初数的影响：借：未分配利润一年初8 0( 母公司2 0 0 6年销售存货时结转的存货跌价准备)贷：存货一存货跌价准备8 0借：未分配利润一年初8 0贷：营业成本8 0借：存货一存货跌价准备1 60贷：未分配利润一年初1 60抵销本期数的影响：借：营业成本4 0贷：存货4 0借：营业成本4 0贷：存货一存货跌价准备4 020 0 7年末集团角度存货成本8 0万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0,已有

21、余额1 0 ( 20 - 1 0 )万元，故应转回存货跌价准备1 0万元。20 0 7年末子公司存货成本1 20万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为3 0万元，已有余额5 0 ( 1 0 0 - 5 0 )万元，故转回存货跌价准备20万元。借：资产减值损失1 0贷：存货一存货跌价准备1 020 0 7年初集团角1 4、甲公司是乙公司的母公司，在20 0 8年末的资产负债表中，甲公司的存货为1 0 0 0万元，乙公司则是8 0 0万元。当年1 0月1日甲公司销售给乙公司1 0 0 0件商品，每件商品的成本为5 0 0元，售价为60 0元，乙公司当年售出了 4 0 0件，期末留存商品的可

22、变现净值为5 5 0元/ 件，则合并后的存货项目为（ ）万元。A、 1 90 0B、 1 8 0 0C、 1 7 97D、 20 0 0【 参考答案】：C【 解析】合并后的存货项目= 1 0 0 0 + 8 0 0 - 6+ 3 = 1 7 97 （ 万元）1 5、在不考虑相关税费的情况下，甲上市公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益的是O OA、接受货币性资产捐赠B、向关联方收取资金占用费C、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务D、权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额【 参考答案】：B【 解析】接受货币性资产捐赠计入资本公积（ 现行制度规定计入待转资产价值）；

23、向关联方收取资金占用费，应冲减财务费用，超过按1年期银行存款利率计算的部分，计入资本公积（ 关联交易差 价 ) ；以低于应付债务账面价值的现金清偿债务，应计入资本公积；权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额应计入资本公积。1 6、对各项资产按取得时的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其遵循的会计核算原则是()OA、相关性原则B、实质重于形式原则C、一贯性原则D、历史成本原则【 参考答案】：D【 解析】历史成本原则要求将资产取得时实际发生的成本作为资产的入账价值，并在资产处置前保持其入账价值不变。1 7、下列关于甲公司的会计核算中，不正确的是()oA、资产

24、负债表日后期间发现的会计差错属于调整事项B、事 项 导 致20 0 9年1 2月3 1日资产负债表中“ 货币资金”项目年末数减少5 0 0万元C、事项( 4 )不属于资产负债表日后调整事项D、20 0 9年1 2月3 1日资产负债表中“ 未分配利润”项目的年末数为1 1 8 3 . 3 8万元【 参考答案】：B【 解析】选 项B ,不调整资产负债表中“ 货币资金”项 目年末数；选项D, 20 0 9年1 2月3 1日资产负债表中“ 未分配利润”项目的年末数= 3 6. 1 5 + ( 1 8 5 0 -5 . 4 - 4 5 - 1 0 0 - 4 24 . 90 ) X 90 % = 1 1

25、 8 3 . 3 8 (万元)事项( 1 )的会计处理如下:借：以前年度损益调整5. 4贷：预计负债5. 4借：递延所得税资产1. 35贷：以前年度损益调整L 35借：利润分配一未分配利润3. 65盈余公积0. 40贷：以前年度损益调整4. 05事项(2)的会计处理如下：借：以前年度损益调整45贷：累计折旧45借：应交税费一应交所得税11. 25贷：以前年度损益调整11. 25借：利润分配一未分配利润30. 37盈余公积3. 38贷：以前年度损益调整33. 75事项(3)的会计处理如下：借：以前年度损益调整100预计负债400贷：其他应付款500借：以前年度损益调整100贷：递延所得税资产10

26、0借：应交税费一应交所得税125贷：以前年度损益调整1 25借：利润分配一未分配利润67 . 5盈余公积7 . 5贷：以前年度损益调整7 5借 :其他应付款5 0 0贷：银行存款5 0 0提示：该笔分录不是调整分录，应作为20 10 年正常分录处理。18、20 0 7年关于内部存货交易的抵销处理中，对递延所得税项目的影响额为( ) 万元。A 、一 15B 、- 2. 5C 、- 17. 5D 、2. 5【 参考答案】：D【 解析】20 0 7年的抵销分录：抵销年初数的影响：借：未分配利润一年初80( 母公司20 0 6 年销售存货时结转的存货跌价准备)贷：存货一存货跌价准备80借 :未分配利润

27、一年初80贷：营业成本80借：存货一存货跌价准备16 0贷：未分配利润一年初16 0抵销本期数的影响：借：营业成本40贷：存货40借：营业成本40贷：存货一存货跌价准备402007年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0 ,已有余额10 (20 1 0 )万元，故应转回存货跌价准备10万元。2007年末子公司存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为30万元，已有余额50 (100-50)万元，故转回存货跌价准备20万元。借：资产减值损失10贷：存货一存货跌价准备102007年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额 =(120-

28、80) X25%=10 ( 万 元 ) ，本期递延所得税资产发生额-15万元。2007年初子公司递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-90) X25%=7.5 ( 万 元 ) ，本期递延所得税资产发生额一17. 5万元。借：递延所得税资产2. 5(17. 515)贷：所得税费用2. 519、甲公司于2002年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租人机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为()万

29、元。A、0B、24C、3 2D、50【 参考答案】：B【 解析】甲公司应就此项租赁确认的租金费用=( 3 6 + 3 4 + 26 )4 - 4 =24万元20、成本加成合同的风险主要由( )承担。A、建造承包方B、发包方C、施工单位D、客户【 参考答案】：B【 解析】由于合同的总收入是在完工成本的基础加成一定比例的毛利来计算的，这种计价模式对于承包商来讲，可以保证实现盈余，而发包方则会因此而承担施工期间的风险和损失。21、甲企业欠乙企业货款50 0 0万元，到期日为20 0 3年4月2日，因甲企业发生财务困难，4月2 5日起双方开始商议债务重组事宜，5月1 0日双方签订重组协议，乙企业同意甲

30、企业将所欠债务转为资本，5月2 8日经双方股东大会通过，报请有关部门批准，6月1 8日甲企业办妥增资批准手续并向乙企业出具出资证明。甲企业在债务重组日登记该项业务，债务重组日为()OA、 4月2 5日B、 5月2 8日C、 5月1 0日D、 6月1 8日【 参考答案】：D【 解析】办妥增资批准手续并向乙企业出具出资证明日为债务重组日22、A公司为建造厂房于2007年1月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，1月1日预付了 1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始；7月1日，又支付了 1000万元工程款。未动用专门借款

31、资金进行暂时性投资按固定收益率10%获得投资收益。2007年7月1日，因资金不足，又向银行取得一般借款1000万元，借款期限为2年，年利率为7虬 该工程因发生施工安全事故在2007年8月1日至9月3 0日中断施工，1 0月1日恢复正常施工,10月1日支付600万元，12月1日又支付400万元，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。A、70B、82. 83C、71. 16D、132. 83【 参考答案】：B【 解析】为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以资本化期间内专门借款实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息

32、收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，所以该项厂房建造工程在2007年度专门借款应予资本化的利息金额= 2000 X6%X 12/12 1000 X10%X 6/12 =70 （ 万元）。2007年度一般借款应予资本化的利息金额=600X 7%X 3/12+400X 7%X 1 /1 2 = 12. 83 （ 万元）。该项厂房建造工程 在2007年度应予资本化的利息金额= 70+12. 83 = 82. 83 （ 万元）2 3 、甲股份有限公司( 以下简称甲公司) 2 0 0 9 年度财务报告经董事会批准对外报出日为2 0 1 0 年3月3 1 日，2 0 0 9 年度所得税汇算清缴

33、于2 0 1 0 年3月 1 8 日完成。甲公司适用的所得税税率为2 5 % , 所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2 0 0 9 年年初未分配利润为3 6 . 1 5 万元；2 0 0 9 年度实现税前会计利润1 8 5 0 万元。按净利润的1 0 % 提取法定盈余公积。甲公司在2 0 0 9 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：( 1 ) 2 0 1 0 年 1 月 1 0 日发现甲公司于2 0 0 9 年 1 2 月 1 0 日与乙公司签订的供货合同很可能违约，预计将要发生的损失已满足预计负债的确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2 0 1 0年4月 1 5

34、日甲公司应以每件1 8 0 0 元的价格向乙公司销售A产品1 5 0 件，如果甲公司不能按时交货，需要向乙公司支付总价款2 0 %的违约金。2 0 0 9 年年末甲公司准备生产A产品时，生产材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2 2 0 0 元。按税法规定，该项损失实际发生时允许税前扣除。( 2 ) 2 0 1 0 年 1 月2 0 日发现甲公司2 0 0 9 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用5 0 万元误记为5 万元。( 3 ) 甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2 0 0 9 年 1 1 月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生

35、重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失5 5 0 万元。该诉讼案件于1 2 月3 1 日尚未判决，甲公司为此确认4 0 0 万元的预计负债( 按税法规定该项损失实际发生时允许税前扣除) 。2 0 1 0 年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公司经济损失5 0 0 万元，甲公司不再上诉，并于2 0 1 0 年2月1 5 日以银行存款支付了赔偿款。( 4 ) 2 0 0 9 年 1 2 月3 1 日，甲公司应收丁公司账款余额为1 5 0 0 万元，未计提坏账准备。2 0 1 0 年4月2日，丁公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的8 0 % 将无法收回。甲公司除上述事

36、项外无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题。甲公司2 0 0 9年度调整后的所得税费用为（ ）oA、4 6 2 . 5 0 万元B、4 2 6 . 2 5 万元C、4 2 4 . 9 0 万元D、4 5 1 . 0 0 万元【 参考答案】：C【 解析】思路一：甲公司2 0 0 9年调整后的税前会计利润=1 8 5 0- 5 . 4 4 5 1 0 0 =1 6 9 9 . 6 （万元）应纳税所得额=1 6 9 9 . 6 + 5 . 4 =1 7 0 5 （万元） , 应交所得税=1 7 0 5 X 2 5 % =4 2 6 . 2

37、 5 （万元） , 可抵扣暂时性差异为5 . 4万元，递延所得税资产=5 . 4 X 2 5 % =1 . 3 5 （万元）甲公司2 0 0 9年度调整后的所得税费用=4 2 6 . 2 5 1 . 3 5 =4 2 4 . 9 0 （万元）思路二：甲公司2 0 0 9年度调整后的所得税费用= （ 1 8 5 0 5 . 4 -4 5 1 0 0 ） X25%=424. 9 0 （万元）2 4、关于事项和事项的处理，下列说法不正确的是（ ）oA、事项应作为资产负债表日后非调整事项B、事项（ 3 ）中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项C、事项中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项D、

38、事项（ 3 ）中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项【 参考答案】：D【 解析】提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项，分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项，选 项D错误。2 5 、2 0 1 1 年末，该债券的摊余成本是（ ）万元。A 、1 0 6 8 . 8 8B 、 1 1 0 0C 、1 0 3 9 . 5 1D 、9 6 1【 参考答案】：A【 解析】2 0 0 8 年末按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=9 6 1 X 6 % =5 7 . 6 6 （ 万元）利息调整=5 7 . 6 6 - 3 3 =2 4 . 6 6 （ 万元）2 0 0 9

39、年末按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（ 9 6 1 + 2 4 . 6 6 ） X 6 % =5 9 . 1 4 （ 万元）利息调整=5 9 . 1 4 - 3 3 =2 6 . 1 4 （ 万元）2 0 1 0 年末实际利息收入= （ 9 6 1 + 2 4 . 6 6 + 2 6 . 1 4 ） X 6 % =6 0 . 7 1 （ 万元）利息调整=6 0 . 7 1 - 3 3 =2 7 . 7 1 （ 万元）2 0 1 1 年末实际利息收入= （ 9 6 1 + 2 4 . 6 6 + 2 6 . 1 4 + 2 7 . 7 1 ）x 6 % =6 2 . 3 7 （ 万元）利

40、息调整=6 2 . 3 7 - 3 3 =2 9 . 3 7 （ 万元）摊余成本=9 6 1 + 2 4 . 6 6 + 2 6 . 1 4 + 2 7 . 7 1 + 2 9 . 3 7 =1 0 6 B . 8 8 （ 万元）2 6 、2 0 0 8 年 1 2 月3 1 日，甲公司将一台生产用大型机；器设备以1 1 0 万元的价格销售给乙公司，账面原1 价 2 0 0 万元。同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回。合同主要条款及 其他有关资料如下：（ 1 ）租赁标的物：大型机器设备。（ 2 ）租赁期开始日：2 0 0 8 年 1 2 月3 1 日。( 3 ) 租赁期：2

41、 0 0 8 年 1 2 月3 1 日 2 0 1 1 年 1 2 月3 1 日。( 4 ) 租金支付方式：自承租日起每6个月于月末 支付租金2 2 . 5 万元。( 5 ) 该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约1 万元。( 6 ) 该设备在租赁开始日的公允价值为1 1 0 万元。( 7 ) 租赁合同规定年利率为1 4 %o( 8 ) 该设备的估计使用年限为10 年，已使用5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧，没有计提减值准备。( 9 ) 租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价6万元。估计期满时的公允价值为4 5 万元。( 10 ) 承租人在租赁谈判和签订租赁合同

42、过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计 1. 5 万元，以银行存款支付。( P / A , 7% , 6 ) = 4 . 76 6 5 ； ( P / F ,7% , 6 ) = 0 . 6 6 6 3 ； ( P / A , 8 % , 6 ) = 4 . 6 2 2 9 ； ( P / F , 8 % , 6 )= 0 . 6 3 0 2 . 要求：根据上述资料，回答题。出售该项固定资产时，应确认的递延收益是( ) 万元。A 、9 0B 、2 0 0C 、10D 、10 0【 参考答案】：c【 解析】出售该项固定资产时，应确认的递延收益= 110 (

43、 2 0 0 - 2 0 0 / 10 X 5 ) = 10 ( 万元) o2 7、甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是A 、12 0 万元B 、2 5 8 万元C 、2 70 万元D 、3 18 万元【 参考答案】：B【 解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益= 12 X 10 0 X 5 % X 2 + （ 12 X 10 0 - 10 6 2 ） = 2 5 8 （ 万元）注意：12 X 10 0 - 10 6 2 = 13 8 , 为初始购入时计入利息调整的金额，根据期末计提利息的分录：借：应收利息持有至到期投资一一利息调整贷：投资收益可以得知，累计确认的投资

44、收益=两年确认的应收利息金额+ 初始购入时确认的利息调整金额（ 持有至到期时利息调整的金额摊销完毕），故本题无需自己计算实际利率。2 8 、甲公司2 0 10 年 12 月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品2 0 0 件，单位售价10 万元（ 不含增值税） ，单位成本为6万元，增值税税率为17% ；乙公司应在甲公司发出产品后1 个月内支付款项，乙公司收到A产品后4 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2 0 10 年 12 月 1 0 日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为2 0 % o甲公司2 0 10 年 12 月 1

45、5 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品（ 系新产品） 10 0 件，单位售价13 万元（ 不含增值税） ，单位成本为7 万元，增值税税率为17% ；丙公司应在甲公司发出产品后1 个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2 0 10年12月2 0日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2 0 10年12月3 1日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的 开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为2 5肌预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期问

46、能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2 0 1 0年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回5 0件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2 0 1 0年出售的A产品实际退货6 0件，B产品发生退货2 0件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收人的实现；本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。甲公司2 0 1 0年度的所得税汇算清缴于2 0 1 1年5月3 1日完成。要求：根据上述资料,不考虑其他因素，回答题。甲公司因销售A、B产品对2 0 1 0年度利润总额的影响是( ) 。A、9 4 0万元B、80 0万元C、6 4 0万元D、6 0 0万元【 参考

47、答案】：D【 解析】因A产品在资产负债表日后期间退货5 0件高于原估计退货4 0件(2 0 0 X 2 0 % ),故4 0件冲减预计负债，1 0件冲减报告年度营业收入和营业成本，B产品2 0 1 0年不应确认收入。甲公司因销售A、B产品对2 0 1 0年度利润总额的影响金额=2 0 0 X (1 0 - 6 ) X (1 -2 0 % )- 1 0 X (1 0 - 6 ) =6 0 0 (万元)。2 9、购买日合并财务报表中应确认商誉( )oA、6 0 0万元B、7 0 0万元C、2 0 0万元D、5 0 0万元【 参考答案】：B(解析】在合并财务报表中应确认的商誉金额;(2 0 0 0

48、+ 9 5 0 0 )-1 80 0 0 X 6 0 % =7 0 0 (万元)3 0、某中美合资企业银行存款(美元)账户上期期末余额5 0 0 0 0美元，即期汇率为1美元=7 . 85元人民币，该企业本月1 0日将其中1 0 0 0 0美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7 . 7 5元人民币，当日即期汇率为1美元= 7 . 80元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=7 . 8元人民币。则该企业本期登记的财务费用一汇兑损益共计()7 C oA、一6 0 0 元B、一2 0 0 0 元C、 一3 0 0 0 兀D、 -3 0 0 兀【 参考答案

49、】：C【 解析】期末汇兑损益=4 0 0 0 0 X 7 . 8 (5 0 0 0 0 X 7 . 85 -1 0 0 0 0 X 7 . 7 5 ) =一3 0 0 0 元二、多项选择题(共20题，每题2分 )。1、下列关于税金会计处理的表述中，正 确 的 有 ( )OA、销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，作为利得，计入当期的营业外收入B、兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税,计入营业税金及附加C、房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时。作为利得，计入营业外收入D、企业交纳的土地使用税应计入土地使用权的成本E、印花税应直接计入管理费用【 参考答案】：A,B,C

50、【 解析】选 项D, 土地使用税应计入当期管理费用；选 项E ,印花税通常计入管理费用，但也有例外情况。比如融资租赁中承租人发生的印花税属于初始直接费用，应计入租入资产价值，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入投资收益。2、下列关于发行可转换公司债券时的会计处理，正 确 的 有 （ ）oA、该可转换公司债券负债成份的公允价值是277217. 4万元B、该可转换公司债券权益成份的公允价值是22782. 6万元C、负债戒份应分摊的发行费用是4. 6 2万元D、权益成份应分摊的发行费用是0 .3 8万元E、可转换债券的初始入账价值是277217. 4万元【 参考答案】：A,B,C,D【 解析】负债

51、成份的公允价值=300000X 6%X 2. 53130+300000X 0. 77218=277217. 4 （ 万元）；权益成份的公允价值=300000- 277217. 4=22782. 6 （ 万元）;负债成份应分摊的发行费用=5X277217. 4/300000=4. 62 （ 万元）；权益成份应分摊的发行费用=5X22782. 6/300000=0. 38 （ 万元）。发行可转换公司债券时的会计分录为:借：银行存款299995应付债券一可转换公司债券（ 利息调整）2 2 7 8 7 . 2 2贷：应付债券一可转换公司债券（ 面值）3 0 0 0 0 0资本公积一其他资本公积2 2

52、7 8 2 . 2 2所以可转换债券的初始入账价值是2 7 7 2 1 7 . 4 -4 . 6 2 = 2 7 7 2 1 2 . 7 8 （万元） 。3、下列有关稀释每股收益的论断中正确的是（ ）oA、假设这些认股权证、股份期权在当期期初（ 或发行日）已经行权，计算按约定行权价格发行普通股将取得的股款金额B、假设按照当期普通股平均市场价格发行股票，计算需发行多少普通股能够带来上述相同的股款金额C、比较行使股份期权、认股权证将发行的普通股股数与按照平均市场价格发行的普通股股数，差额部分相当于无对价发行的普通股，作为发行在外普通股股数的净增加D、普通股平均市场价格的计算，理论上应当包括该普通股

53、每次交易的价格，但实务操作中通常对每周或每月具有代表性的股票交易价格进行简单算术平均即可【 参考答案】： A , B , C , D【 解析】4、下列有关收入确认的表述中，正 确 的 有 （ ）oA、属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认B、开发的商品化软件收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认收入C 、广告制作的佣金收入应在资产负债表日根据完工程度确认D 、商品售价内包括可区分的一定期限内的售后服务费，应在提供服务的期间内分期确认为收入E 、商品售价内包括可区分的一定期限内的售后服务费，应在商品销售实现时确认为收入【 参考答案】：A,C,D【 解析】订制软件收入应在资

54、产负债表日根据开发的完成程度确认收入，但不包括开发的商品化软件；商品的售价内包括可区分的在一定期限内的售后服务费，应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入，服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。5 、按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有O OA 、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B 、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资C 、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资D 、投资企业对被投资单位具有共同控制

55、的长期股权投资E 、投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资【 参考答案】：A,B【 解析】6 、下列有关分部报告的表述中，符合现行会计制度规定的有( ) OA 、分部报告应当披露每个报告分部的净利润B 、分部收入应当分别对外交易收入和对其他分部收入予以披露C 、在分部报告中应将递延所得税借项作为分部资产单独予以披露D 、应根据企业风险和报酬的主要来源和性质确定分部的主要报告形式E、编制合并会计报表的情况下应当以合并会计报表为基础披露分部信息【 参考答案】：B,D,E【 解析】7 、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的 有 ( ) 。A、甲公司在报告年度购入其5 7 %

56、 股份的境外被投资企业B 、甲公司持有其4 0 % 股份，且受托代管B公司持有其30 % 股份的被投资企业C 、甲公司持有其4 3% 股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业D 、甲公司持有其4 0 % 股份，甲公司的母公司持有其1 1 % 股份的被投资企业E 、甲公司持有其38% 股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业【 参考答案】：A,B,C,E【 解析】选项A 属于直接控制；选项B , 根据实质重于形式原则，具有控制权；选项C , 直接持股比例和间接持股比例合计超过5 0 % , 应纳入合并范围；选项E , 根据实质重于形式原则，拥有控制权。8、下列关于年

57、度合并会计报表的表述中， 正确的有( ) oA 、在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时， 合并资产负债的期初数应进行调整B 、在报告期内购买应纳入合并范围的子公司时， 合并现金流量表中应合并被购买子公司自购买日至年末的现金流量C 、在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时， 合并利润表中应合并被出售子公司年初至出售日止的相关收入和费用D 、在报告期内上年已纳入合并范围的某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数， 但仍持续经营的， 则该子公司仍应纳入合并范围E 、上年已纳入合并范围的国外子公司在报告期内根据当地的法律要求改按新的会计政策执行后与母公司的会计政策不一致时， 合并会计报表的期

58、初数应按国外子公司新的会计政策予以调整【 参考答案】：B,C,D【 解析】9 、甲公司为上市公司，20 0 8- 20 0 9 年发生如下交易或事项：( 1 ) 20 0 8年 1 月 1日，甲公司从证券市场上购人乙公司于20 0 7 年1 月 1日发行的5年期债券，票面年利率为5 % , 每年1 月5日支付上年度的利息，到期日为20 1 2年 1 月 1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1 0 0 0 万元，实际支付价款为 1 0 0 5 . 3 5 万元，另支付相关费用1 0 万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%o假定按年计提利息。

59、2 0 0 8 年 1 2 月3 1 日，该债券的预计未来现金流量现值为9 3 0 万元( 不属于暂时性的公允价值变动) 。2 0 0 9 年 1 月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为9 2 5 万元。2 0 0 9 年 1 2 月3 1 日，该债券的预计未来现金流量现值为9 1 0 万元( 属于暂时性的公允价值变动) 。( 2 ) 甲公司2 0 0 8 年 1 0 月 1 0 日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票1 0 0 万股，共支付价款8 60 万元，其中包括交易费用4 万元。购入时。丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0 .1 6元。甲公司将购入

60、的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2 0 0 8 年 1 2 月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款9 60 万元。根据上述资料,回答问题（ 单位以万元表示，计算结果保留两位小数）：下列关于甲公司2 0 0 8 年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有（ ）oA 、持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为9 73 . 2 7万元B 、持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为9 3 0 万元C、持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为5 7. 9 2 万元D、持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为- 4 3 . 2 7万元E 、持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额

61、为1 4 . 65 万元【 参考答案】：B ,E【 解析】 【 解析】（ 1 ） 2 0 0 8 年 1 月 1日持有至到期投资的账面价值= 1 0 0 0 + 5 . 3 5 + 1 0 -5 0 = 9 65 . 3 5 （ 万元）借：持有至到期投资一成本1 0 0 0应收利息5 0 （ 1 0 0 0 X 5 % ）贷: 银行存款1 0 1 5 . 3 5持有至到期投资一利息调整3 4 . 65（ 2 ） 2 0 0 8 年 1 2 月3 1 日应确认的投资收益=（ 1 0 0 0 -3 4 . 65 ）X 6% = 9 65 . 3 5 X 6% = 5 7. 9 2 （ 万元），应收

62、利息= 1 0 0 0 X 5 % = 5 0 （ 万元），应调整的持有至到期投资一利息调整的金额= 5 7. 9 2 -1 0 0 0 X 5 % = 7. 9 2（ 万元）。2 0 0 8 年 1 2 月3 1 日计提的持有至到期投资减值准备=（ 9 65 . 3 5 + 7. 9 2 ） - 9 3 0 = 4 3 . 2 7 （ 万元） 。借：应收利息5 0持有至到期投资一利息调整7. 9 2贷: 投资收益5 7. 9 2借：资产减值损失4 3 . 2 7 ( 9 65 .3 5 + 7. 9 2 ) - 9 3 0 贷：持有至到期投资减值准备4 3 . 2 7债券投1 0 、下列关于

63、可转换公司债券转股后的会计处理，正确的有OA 、转股后，剩余部分的会计处理与一般公司债券相同B 、对于利息调整应在剩余存续期间内采用实际利率法进行摊销C、剩余的权益成份公允价值，应自资本公积转入投资收益科目D、2 0 0 8 年 1 2 月3 1 日应确认的财务费用是1 2 78 7. 2 9 万元E 、2 0 0 9 年 1 2 月3 1 日应确认的财务费用是1 3 1 3 1 . 74 万元【 参考答案】：A,B,D,E 解析 2 0 0 8 年 1 2 月3 1 1 3 计息借：财务费用1 2 78 7. 2 9 ( 2 772 1 2 . 78 + 69 4 9 . 1 5 ) 义9

64、% + 2 贷：应付利息 9 0 0 0 ( 3 0 0 0 0 0 x 6% + 2 )应付债券一可转换公司债券( 利息调整) 3 78 7. 2 92 0 0 9 年 1 2 月3 1 日计息借：财务费用、1 3 1 3 1 .74贷 :应付利息 9 0 0 0 ( 3 0 0 0 0 0 X 6% + 2 )应付债券一可转换公司债券( 利息调整) 4 1 3 1 . 74f2 2 78 7. 2 2 69 4 9 . 1 5 9 4 6. 8 2 69 72 . 2 2 3 78 7. 2 9 )对于选项c ,不需要转出原确认的资本公积。1 1、 企业会计准则资产减值第四条规定，企业应当

65、在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。但下列资产()无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。A、固定资产B、企业合并所形成的商誉C、使用寿命不确定的无形资产D、使用寿命有限的无形资产E、对子公司的长期股权投资【 参考答案】：B,C【 解析】需要指出的是，因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。这两类资产的价值往往较大，一旦减值产生的影响较大，同时价值的不确定性也比较大。1 2、甲公司为上市公司，于2 0 X 7年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2 0 0 0万元，增值税税率1 7 %o双方约定3个月付款。乙公司因财务

66、困难无法按期支付。至2 0 X7年1 2月3 1日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2 0 X7年1 2月3 1日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：( 1 )乙公司以现金偿付甲公司1 0 0万元债务。( 2 )乙公司以A种产品按公允价值抵偿部分债务，A产品账面成 本 为5 0 0万元，公允价值为5 8 0万元，公允价值与计税价格相同,增值税税率为17%o产品已于20义7 年 12月3 1 日运抵甲公司，甲公司向乙公司另行支付增值税进项税额。( 3 ) 乙公司以200万股普通股偿还债务，每股面值为1 元，活跃市场上的每股市价为3 元。甲公司因此持有乙公司5%的股权份额

67、,并拟长期持有，双方已于20义7 年 12月3 1 日办妥相关手续。( 4 ) 甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至20X9年12月3 1 日偿还，并从20X8年 1 月 1 日起按年利率领计算利息。但如果乙公司从20X8年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5虹 如果乙公司年利润总额低于200万元，则仍按年利率4%计算利息。乙公司20X8年实现利润总额220万元，20X9年实现利润总额150万元。乙公司于每年年末支付利息。假定乙公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答题。下列有关乙公司债务重组的会计处理中,正确的有( ) OA、应

68、先以支付的现金、转让的A产品的公允价值、债务转为资本的公允价值冲减重组债务的账面价值，余额与重组后债务的公允价值进行比较，计算债务重组利得B、以转让A产品偿还债务的，抵债金额为500万元C、以债务转为普通股方式偿还债务的，抵债金额为600万元D、重组后债务的公允价值为848万元E、以修改其他债务条件重组的，涉及的或有支付义务，乙公司应确认的预计负债金额为8. 48万元【 参考答案】: A,C,D【 解析】选项B ,以非现金资产抵偿债务的，应以公允价值计算，所以抵债金额应为580万元。选项E , 由于或有支付义务符合预计负债的确认条件，所以确认的预计负债为16. 96 (848X1%X2)万元。

69、其中，848= (2340-100-580-600) X (1-20%)。13、下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有()oA、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 100万元的预计负债B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C、企业自行研发新产品所形成的无形资产D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元E、计提存货跌价准备5万元【 参考答案】：B,D【 解析】选 项B ,企业为关联方提供债务担保确认的预计负债,按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；选 项D ,税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不

70、计入当期的应纳税所得额。选 项A、E会产生可抵扣暂时性差异。14、下列有关金融资产的论断中错误的是()oA、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益科目B、企业所持证券投资基金或类似基金可以划分为贷款和应收款项C、如果某债务工具投资在活跃市场上没有报价，企业也可以将其划分为持有至到期投资D、企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当构成金融资产的初始入账金额E、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和票面利率计算确认利息收入【 参考答案】：A,B,C,D,E【 解析】持有至

71、到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益( 资本公积一一其他资本公积) 。企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。如果某债务工具投资在活跃市场上没有报价，则企业不能将其划分为持有至到期投资。企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成金融资产的初始人账金额。持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率与票面利率差较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。

72、1 5、按 照 企业会计准则第2号一一长期股权投资的规定，当投资企业对被投资单位(),并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的，长期股权投资应采用成本法核算。A、不具有共同控制B、不具有控制C、不具有重大影响D、能够实施控制【 参考答案】: A,C,D【 解析】按照新准则的内容，企业对被投资单位能够实施控制的、对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的，长期股权投资应采用成本法核算。1 6、下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正 确 的 有 ()OA、交易性金融资产的初始入账金额为8 0万元，同时要调整留存收益2 2

73、. 5万元B、2 0 0 8年应冲回坏账准备0 . 0 5万元C、投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额1 5万元应该计入资本公积D、2 0 0 8年固定资产应计提的折旧额为2 0万元E、建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算【 参考答案】：A,B,D【 解析】投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益，所以选项c 不正确；建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当采用追溯调整法核算，所以选项E 不正确。1 7、债务人以非现金资产抵偿债务时，用以抵偿债务的非现金资产公允价值( 如果是存货还要加上相应的销项税额) 与重组应付债务账面价值

74、的差额，不可能计入O OA、资本公积B、管理费用C、营业外收入D、资产减值损失【 参考答案】：A,B,D【 解析】如果重组应付债务账面价值比非现金资产公允价值大,应 计 入 “ 营业外收入债务重组收益”。1 8、下列关于资料三的处理，正 确 的 有 ()oA、长期应收款外币账户不产生汇兑差额B 、长期应收款外币账户产生的汇兑差额先计入财务费用，然后转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目C 、长期应收款外币账户产生的汇兑差额直接计入合并资. 产负债表的外币报表折算差额项目D 、归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应列入合并资产负债表的少数股东权益项目E 、归属于乙公司少数股东的外币报表折算差

75、额应列入合并资产负债表中的负债项目【 参考答案】：B,D【 解析】略1 9 、企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有( ) OA 、所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时B 、固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时C 、继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时D 、需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时【 参考答案】：A,B,C,D【 解析】见 借款费用准则讲解。2 0 、下列各项属于“ 其他应交款”科目核算范围的有( ) oA 、应交的土地增值税B 、应交的教育费附加C 、应交的矿产资源补偿费D 、应交的住房公积金【 参考答案】：B ,C ,D【 解析】应交的土地增值税应在“ 固定资产”、 “ 在建工程”等科目核算。