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1、实验六实验六 会计报表的编制会计报表的编制 一、实验目的：一、实验目的：熟悉会计报表的基本结构和编制要求，掌握会计报表的编制方法。 二、实验资料：二、实验资料： 1、总帐、明细帐、现金日记帐、银行存款日记帐； 2、科目汇总表； 3、试算平衡表； 4、资产负债表、损益表、现金流量表、利润分配表。 三、实验要求：三、实验要求： （一）试算平衡表的编制要求： 1、试算表编制前的准备工作 （1）检查的报告期内各记账凭证的账项是否已经全部登入总分类账。 （2）检查各账户余额是否已全部结算。 （3）检查各总分类账户的余额是否与其所统驭的各明细分类账的余额之和相等。2 2、试算表编制方法步骤、试算表编制方法
2、步骤 （1）填制表头日期。 （2）填列账户名称时，为防止遗漏或重复，须按一定顺序排列。 （3）将各栏内的金额分别加总，并将合计数填入表内最末一行的各相应栏内，在合计数之划一红色单线，合计数之下列一红色双线。（4）测算试算表内期初余额、本期发生额、期末余额的借方合计额是否与贷方合计额平衡，如不平衡就应查出错误的账项。（二）编制会计报表的基本要求：（二）编制会计报表的基本要求： 1编制单位 即编制会计报表的单位名称的全称。填写时应按某某公司(单位)填写齐全。汇总单位在编制汇总报表的单位名称后，要用括号标明“汇总”字样。 2报表名称及编号:所编制的会计报表的名称和编号。 3报表日期 即会计报表所包括
3、的会计期间或所反映的会计时点，以及全套报表的送出日期和收到日期。 4金额单位各报表必须按规定的金额单位填制。规定金额单位为百元、万元的报表，在取整数时，小数部分四舍五入，我国企业会计报表以人民币“元”为单位，元以下列至角、分。 5经济指标 即报表中所列项目的数字，包括本期数累计数、年初数和年报表中各数字必须真实可靠，各项目要填列齐全。6附列资料 即为上级部门提供的或表内所不能反映的分析补充资料。报表中的补充资料也要填列齐全。7会计报表中需要说明的问题 应加文字说明，文字说明应简明扼要，说明清楚，并随同会计报表一同上报。文字说明的主要内容如下： (1)报告期内机构变动，单位增减和隶属关系调整的有
4、关情况。 (2)本期报表的期初数与上期报表的期末数不一致的原因。(3)上期报表的累计数加本期报表的本期数与本期报表的累计数不一致的原因。(4)待摊费用和预提费用发生非正常变动的原因。(5)待处理财产损益中是否有长期未处理的事项及其原因。(6)本期会计报表项目之间，报表与报表之间数字不衔接的原因。(7)向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师和会计主管人员签名或盖章。( (三三) ) 编制会计报表前的准备工作编制会计报表前的准备工作 在编制会计报表前准备阶段，主要进行以下工作：
5、1检查当期业务是否全部人账。认真检查当期发生的各项经济业务是否已全部填制记账凭证，并据以登记与业务相关的总分类账、明细分类账和日记账。检查时尤其应注意有无将当期经济业务推移至下期人账或下期经济业务提前至当期入账的情况，如有上述情况，应于结账前分别进行相应处理。 2根据权责发生制原则整理(调整)账簿记录。在实行权责发生制单位，应按照当期发生的权利和责任计算收入与支出的要求，确定当期的经营成果；需要编制调整分录，据以整理账簿记录。整理记录包括应计账项调整和期末账项结转。其中，应计账项调整有：按工资总额规定比例提取应付福利费、工会经费；按规定比例提取机器设备的折旧费；预提当月应负担银行借款利息；计算
6、当期应付税金等事项。期末账项结转有：将当期的全部销售收入、营业外收入结转至本年利润账户；将与收入对应的销售成本、销售税金、销售费用、营业外支出同时结转至本年利润账户；将已发放工资分配计人各有关账户；汇总结转当期的材料消耗，确定期末库存材料成本；汇集间接费用，将其分配结转至生产成本账户；计算完工产品成本，结转到产成品账户；计算销售成本，结转至销售成本账户等事项。 3核对账簿记录保证账账相符。会计报表主要依据账簿资料所编制，为保证报表指标的正确无误，必须在编表前检查账簿记录的正确性。核对账目包括内部核对和外部核对两方面内容。内部核对要将总账账户的借方余额合计与贷方余额合计相核对。外部核对以往来款项
7、为对象，如与国家税务部门之间应交、已交税款的核对，与银行之间借款、还款的核对等。通过账目的内容核对和外部核对，保证账账相符，为编制会计报表准备前提条件。4清查财产保证账实相符。为保证会计报表指标的真实可信，还要求账簿所记录的各项财产结存情况应与实际结存情况保持一致，因此，要进行账实核对，以确保账实相符。在编制会计报表前，按照有关规定应对全部财产进行财产清查。对于清查中出现的盘盈、盘亏和损失等情况，应编制相应的会计分录，并据以登记人账，使各项财产的账面记录结存数与实际结存数保持一致，为编制会计报表奠定客观基础。5结束当期账簿记录。在确认当期发生的经济业务、调整账项及有关转账业务已全部登记人账后，
8、分别结计总分类账、日记账、明细分类账和明细账各账户的当期发生额和余额，结束本期账簿记录。企事业单位不得在办理结账手续前编制会计报表，也不得为赶编会计报表而提前结账。（三）资产负债表的编制要求（三）资产负债表的编制要求 资产负债包括表首、正表、附表及附注等内容；表首说明企业的名称、报表名称、编制报表的日期、计量单位。补充资料、附注和附列资料的数据应根据有关账户及备查簿的记录分析填列，必要时加以文字解释和说明。1 1资产负债表的编制资产负债表的编制 资产负债表包括表首、正表、附表及附注等内容。表首说明企业的名称、报表名称、编制报表的日期、计量单位。补充资料、附注和附列资料的数据应根据有关账户及备查
9、簿的记录分析填列，必要时加以文字解释和说明。 资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。资产负债表“期末数”栏内各项数字，应根据会计账簿记录填列。大多数报表项目可以直接 根据账户余额填列，少数报表项目则要根据账户余额进行分析、计算后才能填列。其编制方法一般有以下几其编制方法一般有以下几种情况：种情况： （1）根据总分类账户余额直接填列。该表大多数项目都可以根据相应的总分类账户期末余额直接填列。具体项目有：“短期投资”、“应收票据”、“坏账准备”、“其他应收款”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“无形资产”、“资本公积”、“应付福利费”、“应交税金”、“
10、应付利润”、“实收资本”、“盈余公积”等项目。 （2）根据明细分类账户余额直接填列。具体项目有：“待处理流动资产净损失”和“待处理固定资产净损失”两个项目，应分别根据“待处理财产损溢”总分类账户所属“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户的期末借方余额填列。（3）根据若干总分类账户余额分析计算填列。具体项目有：“货币资金”、“存货”、“长期投资”、“固定资产净值”、“未分配利润”及“长期负债”等有关项目。其中： “货币资金”项目，应根据“现金”、“银行存款”等账户期末余额合计填列；“存货”项目，应根据“原材料”、“材料采购”、“产成品”、“生产成本”等账户的期末余额计算填
11、列；“长期投资”项目，应根据“长期投资”账户期末余额，扣除将在一年内到期的长期债券投资后的数额填列。扣除数额部分列入“短期投资”账户。“未分配利润”项目，应根据“本年利润”、“利润分配”账户期末余额计算填列。“长期负债”中的各项目，应分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”账户期末余额，扣除将在一年内到期的数额后的余额填列。扣除数额部分列入“短期负债”的相关账户。（4）根据若干明细分类账户余额分析计算填列。具体项目有：“应收账款”、“预付账款”、“待摊费用”、“应付账款”、“预收账款”、“预提费用”等项目。（5）根据总账科目和明细账科目余 分析计算填列。如”长期借款”项目，需要根据“
12、长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。（6）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。例如，资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资简直准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“投资性房地产”项目，应当根据“投资性房地产”科目的期末余额减去“投资性房地
13、产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 此外，资产负债表中资产项目的金额大多是根据资产类账户的借方余额填列，如果出现贷方余额，则以“一”号表示；负债项目的金额大多是根据负债类账户的贷方余额填列，如果出现借方余额，也以“一”号表示；“未分配利润”项目如果是未弥补亏损，也以“一”号表示。（四）编制损益表的要求：（四）编制损益表的要求：1、认真搜集、整理和审核有关资料。2、按表中项目的填写规定逐项填写。各项目主要是根据类账户的发生额填列，收入性质的账户按账户贷
14、方发生额填列；费用性质的账户按账户借方发生额填列，有些项目根据计算后填列。损益表由两个栏目构成，即“本月数”和“本年累计数”。“本月数”栏登记本月实际发生数，“本年累计数栏”登记各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。 2 2利润表的编制利润表的编制利润表“上期金额”栏内各项数字，应当根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。具体填列方法如下：具体填列方法如下：（1）根据损益
15、类科目发生额直接填列。利润表中大多数项目根据损益类科目发生额直接填列，如“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动收益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目根据相应科目的发生额分析填列。（2）根据若干损益类科目发生额合计数填列。如“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列；“营业成本”项目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额合计数填列。（3）根据明细科目发生额分析填列。如“对联营企业和盒子企业的投资收益”项目应根据“投资收益”科目发生额分析填列；“非流动资产处置损失”项目应根据“营业外支出”科目发生额分析填列。（4）根据若干项目计算填列。如“营业利润”项目由“营业收入”项目减去“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”等项目加上“公允价值变动收益”、“投资收益”等项目计算填列；“利润总额”项目由“营业利润”加上“营业外收入”项目，减去“营业外支出”项目计算填列；“净利润”项目应根据“利润总额”项目减去“所得税费用”项目后的金额填列。 四、实验步骤：四、实验步骤： 1、编制资产负债表； 2、编制损益表；
