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1、第十章第十章 主要经济业务事项账务处理主要经济业务事项账务处理n 各单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动称为经济业务事项。 第十章第十章 主要经济业务事项账务处理主要经济业务事项账务处理n第一节 款项与有价债券的收付n一、现金与银行存款n货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金。n一账户设置n“库存现金、“银行存款n一提现的账务处理n二存现的账务处理n注意：“银行存款科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金科目核算。n【例101】209年8月4日，甲公司库
2、存现金缺乏，从其在工商银行开设的根本账户中提取现金40 000元，以备日常零星开支。209年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60 000元现金存入根本账户。相关会计分录为：1209年8月4日，提现借：库存现金40 000贷：银行存款工商银行40 0002209年8月20日，存现借：银行存款工商银行60 000贷：库存现金60 000二、交易性金融资产二、交易性金融资产n交易性金融资产：是指企业以交易为目的而近期持有的金交易性金融资产：是指企业以交易为目的而近期持有的金融资产，如债券，股票，基金等短期投资。融资产，如债券，股票，基金等短期投资。n一账户设置一账户设置n“交易性金融资产：核算
3、其实际本钱，包括公允价值变交易性金融资产：核算其实际本钱，包括公允价值变动。动。n“投资收益：计算其持有期间获取的投资收益。投资收益：计算其持有期间获取的投资收益。n“应收利息：反映应收而未收的投资利息应收利息：反映应收而未收的投资利息负债账户。负债账户。n“应收股利：反映持有期间应收而未收的投资股利。应收股利：反映持有期间应收而未收的投资股利。n“公允价值变动损益：损益类账户，期末因公允价值发公允价值变动损益：损益类账户，期末因公允价值发生变动而形成的损益。期末无余额。生变动而形成的损益。期末无余额。n二交易性金融资产的初始计量入账价值n1取得交易性金融资产的账务处理n按照其公允价值计入“交
4、易性金融资产本钱；n对于交易费用那么是直接计入当期损益“投资收益账户；n对于买价中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期利息，应计入“应收利息，“应收股利 n对于持有期间的应计利息，那么是通过“应收利息，“应收股利，从而转入“投资收益；n例子10-3 P158n例子10-3改编，20xx年1月20日，甲公司在购置时支付了2万元交易费的会计分录2后续计量后续计量n在资产负债表日，要对该项金融资产按照市场公允价值，借助在资产负债表日，要对该项金融资产按照市场公允价值，借助“交易性金融资交易性金融资产产公允价值变动账户，来调整交易性金融资产的账面价值，使其余额等于公允价值变动账户，来调整交易性金融
5、资产的账面价值，使其余额等于公允价值，其差额计入当期损益公允价值，其差额计入当期损益“公允价值变动损益账户；公允价值变动损益账户；n1.公允价值上升公允价值上升借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益2.公允价值下降公允价值下降借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动n例子例子10-3改编改编 n120XX年年1月月31日，日，A股上市公司的价格上升至每股股上市公司的价格上升至每股13元。元。n借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 300 000n 贷
6、：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 300 000n220XX年年1月月31日，日，A股上市公司的价格下降至每股股上市公司的价格下降至每股9元。元。n借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 100 000n 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 100 000n三交易性金融资产的处置出售、转让三交易性金融资产的处置出售、转让n 按照实际收入计入按照实际收入计入“银行存款借方，其他银行存款借方，其他所有涉及到该笔业务的账户余额，全部结转为所有涉及到该笔业务的账户余额，全部结转为零。其借贷差额计入零。其借贷差额计入“投资收益账户。投资收益账户。n同时将同时将“公允价值
7、变动损益也转入公允价值变动损益也转入“投资收投资收益账户。结合例子益账户。结合例子10-4n借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益n 贷：投资收益贷：投资收益n或或n借：投资收益借：投资收益n 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益1购入A公司股票2购入时支付交易费用3出售A公司股票借：交易性金融资产本钱1 000 000贷：银行存款1 000 000借：投资收益2 100贷：银行存款2 100出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。借：银行存款1 195 100100 000124 900贷：交易性金融资产本钱1 000 000投资收益195 100【例10一
8、2】209年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2 100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。209年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。相关会计分录为：第二节第二节 财产物资的核算财产物资的核算n一、原材料的核算一般认为是一般纳税人n主要内容：价款结算、进项税的处理、其他采购费用、入库本钱结转。n一账户设置实际本钱法n“原材料入库材料实际本钱；n“在途物资采购途中的费用支付；n“应交税费应交增值税进项税n二账务处理p161n1、发生采购费用时注意：采购实际本钱包
9、括运费。2021年真题单项选择11题，n小规模纳税人对于增值税的处理计入材料本钱。n我们所做的题目如果没有特别说明，都认为是一般纳税人，单独“应交税费应交增值税n借：在途物资/应交税费n 贷：银行存款/应付账款等n2、验收入库n借：原材料n 贷：在途物资n3、发出原材料n根据用途和去向n生产本钱、制造费用、管理费用n三库存商品n1产成品入库n借：库存商品n 贷：生产本钱n2产品销售n借：主营业务本钱n 贷：库存商品三、固定资产的核算n固定资产的入账价值实际本钱n包括：买价、进口关税、运费、保险等n一账户设置 “固定资产-核算其原始本钱。n“累计折旧-核算其磨损价值，作为固定资产的调整账户，结构
10、相反。该账户只进行总分类核算，不进行明细核算。n增值税进项税额一般纳税人：不纳入固定资产本钱核算。设置“应交税费应交增值税n二固定资产折旧的处理n1、根据我国企业会计准那么和会计制度的规定 n当月增加，当月不计提，从下月起计提。n当月减少，当月仍计提，下月起不计提。n已提足折旧，无论能否继续使用，均不计提折旧。n提前报废的，也不再计提折旧。n2、账务处理谁使用，谁负担其本钱。n借：制造费用/管理费用/其他业务本钱/在建工程等n 贷：累计折旧n三固定资产的账务处理三固定资产的账务处理n“固定资产清理账户固定资产清理账户结转清理价值的过渡性账户。结转清理价值的过渡性账户。n1、固定资产清理核算一般
11、包括以下五个步骤：、固定资产清理核算一般包括以下五个步骤：n 固定资产转入清理固定资产转入清理 支付清理费用以及应交的税金支付清理费用以及应交的税金 n 借：固定资产清理借：固定资产清理 借：固定资产清理借：固定资产清理n 累计折旧累计折旧 贷：银行存款贷：银行存款n 固定资产减值准备固定资产减值准备n 贷：固定资产贷：固定资产n出售收入和残料等的处理出售收入和残料等的处理 n 借：银行存款原材料借：银行存款原材料n 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 n应收保险赔偿的处理应收保险赔偿的处理n 借：其他应收款借：其他应收款n 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 n 清理净损益的处理。清理净损益的处
12、理。 对于净收益：对于净收益： 对于净损失：对于净损失： 筹建期间筹建期间 筹建期间筹建期间 借：固定资产清理借：固定资产清理 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 生产经营期间生产经营期间 生产经营期间生产经营期间借：固定资产清理借：固定资产清理 借：营业外支出借：营业外支出 贷：营业外收入贷：营业外收入 非常损失非常损失 处理固定资产净收益处理固定资产净收益 或处理固定资或处理固定资 产净损失产净损失 参看书本例题参看书本例题p168p168页页 贷：固定资产清理贷：固定资产清理第三节第三节 债权债务的发生于结算债权债务的发生
13、于结算n一、应收及预付款项n一账户设置n“应收账款应收未收的销售款；n“应收票据以票据形式的应收账款；n“预付账款提前支付的购货款；n“其他应收款其他各种应收、暂付款。n二坏账准备的计提与结转 n“坏账准备各种应收款的备抵账户。n“资产减值损失损益类账户。n三坏账准备的账务处理n1计提坏账准备n借：资产减值损失计提的坏账准备n 贷：坏账准备n2实际发生坏账时n借：坏账准备n 贷：应收账款四预付账款n1支付预付款项时n借：预付账款n 贷：银行存款n2收到实际物资时n借：原材料n 应交税费应交增值税n 贷：预付账款n3预付货款小于采购数额补付借：预付账款n 贷：银行存款n4预付货款小于采购数额收回
14、多余款项n借：银行存款n 贷：预付账款二、应付及预收款项二、应付及预收款项n一应付账款的核算n企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证，n借记“材料采购、“原材料、“库存商品等科目，按专用发票上注明的增值税额，n借记“应交税金应交增值税进项税额科目，贷记“应付账款。n企业的应付账款确实无法支付的，经过确认后转作“营业外收入 n例子1019,1020n二偿付应付账款的账务处理n借：应付账款n 贷：银行存款二应付职工薪酬n职工薪酬，是指企业为获得职工提供的效职工薪酬，是指企业为获得职工提供的效劳而给予各种形式的报酬以及其他相关支劳而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在
15、职期间和离职后提供给职出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。的福利等，也属于职工薪酬。应付职工薪酬的会计处理：应付职工薪酬的会计处理： 1. “应付职工薪酬贷方登记分配工资费用的数额，应付职工薪酬贷方登记分配工资费用的数额，借方登记实际发放工资的数额；借方登记实际发放工资的数额； 2. 工资的核算主要包括：向银行提取现金、代扣工资的核算主要包括：向银行提取现金、代扣款项、发放现金、分配工资等内容。每月发放工款项、发放现金、分配工
16、资等内容。每月发放工资前，应根据资前，应根据“工资结算汇总表中的工资结算汇总表中的“实发金实发金额栏的合计数向开户银行提取现金，然后向职额栏的合计数向开户银行提取现金，然后向职工发放。月末对当月发生的应付职工薪酬按其用工发放。月末对当月发生的应付职工薪酬按其用途进行分配。途进行分配。3、借：生产本钱、借：生产本钱/制造费用制造费用/管理费用管理费用/销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 三应交税费三应交税费n 应交税费是指企业按税法的规定应该交纳的各种税金。它是企业对各级政府的一项负债，具有政策性、强制性、无偿性等特点。因企业营业活动而形成的应交税费，主要包括【增值税、营业税、消
17、费税、资源税、城市维护建设税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税印花税、耕地占用税以及在上缴国家之前，以及在上缴国家之前，由企业代扣代缴的个人所得税】等。由企业代扣代缴的个人所得税】等。n 增值税是就其货物或劳务的增值额征收的一种流转税。增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值，即纳税人的销售收入与取得货物或劳务所发生的本钱费用之差额。税法规定：但凡在我国境内依法销售货物或提供加工、修理修配业务以及进口货物的单位和个人缴纳增值税。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。n增值税的核算n 1一般纳税人n1增值
18、税的计算n 对于一般纳税人购入的货物或接受应税劳务而支付的增值税进项税额，可以从销售货物或提供劳务按规定收取得增值税销项税额中抵扣， 其计算公式为：n应交增值税当期销项税额当期进项税额n当期销项税额当期销售额增值税税率n 当期销售额是不含增值税的销售额，如果是含税销售额，必须将其换算成不含税销售额，其换算公式为：n不含税销售额含税销售额1增值税税率n我国增值税的根本税率为17，局部和人民生活密切相关的货物按13的低税率计算，出口的货物适应零税率。n2账户设置 n“应交税费-应交增值税n借方：进项税额、已交税金转出、未交增值税等，借方余额多交的增值税；n贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转
19、出多交增值税，贷方余额-应交未交的增值税。n借：原材料n 应交税费应交增值税进项税n 贷：银行存款n例子1025n小规模纳税企业，职能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。只需在“应交税费账户下设置“应交增值税n小规模纳税企业账务处理n购进原材料：n借：原材料本钱+增值税n 贷：银行存款应交营业税应交营业税n营营业业税税：是是对对在在我我国国境境内内从从事事应应税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产和和销销售售不不动动产产的的单单位位和和个个人人按按比比例例税税率征收的一种税。率征收的一种税。n 1.营营业业税税的的纳纳税税人人是是在在我我国国境境内内提提供供给给税税劳劳务务、转转让让无无形形
20、资资产产或或销销售售不不动动产产包包括括无无偿偿捐捐赠赠的单位和个人。的单位和个人。n 2.营营业业税税以以营营业业额额包包括括全全部部价价款款和和价价外外费费用作为计税依据。税率从用作为计税依据。税率从3%至至20%不等。不等。n 应纳税额应纳税额=营业额营业额营业税税率营业税税率应交营业税的会计处理：应交营业税的会计处理：p179 1.企业按照营业额及其适用的税率，计算企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税。应交的营业税。 借：营业税金及附加其他业务支出借：营业税金及附加其他业务支出 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税2.实际上交时，实际上交时， 借：应交税费借：应交税费
21、应交营业税应交营业税 贷：银行存款贷：银行存款 ( (四四 短期借款的核算短期借款的核算n“短期借款帐户，是用来核算企业短期借款的借入及归还情况。贷方登记借入数即借款增加数；借方登记归还数即减少数；贷方余额说明尚未归还的借款本金数。n“财务费用帐户，用来结转借款等筹资活动发生的利息及交易手续费。n“应付利息帐户，用来结算和归还借款利息的负债帐户。贷方余额说明应付未付的利息。n例题：某企业于2007年1月1日向银行借入100000元，期限为8个月，年利率6%，该借款本金到期一次归还，利息按月预提，分季度归还。n该业务会计处理：企业取得借款时： 借：银行存款 100000 贷：短期借款 10000
22、0月末计提借款利息时： 借：财务费用 1000006%12=500 贷：应付利息 500每季度末归还利息时当月利息没有计提 借：财务费用 500 应付利息 1000 贷：银行存款 15009月1日，到期还本并偿付剩余利息： 借：短期借款 100000 应付利息 1000 贷：银行存款 101000这里包括了7，8两个月份的利息n五长期借款的核算五长期借款的核算n长期借款，是指企业从银行或其他金融机构长期借款，是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在借入的期限在1年以上不含年以上不含1年的各项借年的各项借款。款。n一年内到期的长期借款应视为流动负债。一年内到期的长期借款应视为流动负债。n长期借款
23、的用途一般用于固定资产的购建、长期借款的用途一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程以及流动资产的正改扩建工程、大修理工程以及流动资产的正常需要等方面，它是企业长期负债的重要组常需要等方面，它是企业长期负债的重要组成局部成局部n1企业借入长期借款，应按实际收到的金额，n借：银行存款n 贷：长期借款本金n如存在差额，还应借记“长期借款利息调整科目。n2计提利息时，借：财务费用、管理费用、在建工程n 贷：应付利息n3企业归还长期借款的本金时n借：长期借款本金科目，n 贷记：银行存款n(4)按归还的利息，n借：应付利息/财务费用n 贷：银行存款例子1031第四节第四节 资本的增减资本的增减n资
24、本所有者投入的净资产，n一、账户设置n“实收资本接受投资者的实际资本；n“资本公积资本溢价及其他直接计入所有者权益的利得和损失n二、接受投资的账务处理n借：银行存款/固定资产/无形资产等n 贷：实收资本/ 资本公积资本溢价n / 资本公积股本溢价n三、实收资本的减少n借：实收资本n 贷：银行存款等n例子1034第五节第五节 收入、本钱和费用的核算收入、本钱和费用的核算n一、收入n1、账户设置：n“主营业务收入、“其他业务收入n 企业实现的主营业务收入通过“主营业务收入科目核算，并通过“主营业务本钱科目核算为取得主营业务收入发生的相关本钱。企业实现的原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收
25、入、无形资产使用费收入等，通常通过“其他业务收入科目核算，并通过“其他业务本钱科目核算为取得其他业务收入发生的相关本钱。n2、账务处理n借：银行存款/应收账款n 贷：主营业务收入/其他业务收入n 应交税费应交增值税销项税n二、本钱材料费、人工费和制造费用。n1、账户：“生产本钱、“制造费用n“生产本钱科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产本钱；【制造产品直接发生的材料、燃料、工资以及职工福利等直接费用和间接费用】n“制造费用科目核算企业生产车间部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。在生产一种产品的
26、车间中，制造费用可以直接计入产品本钱；在生产多种产品的车间中，企业应根据制造费用的性质，合理选择分配方法，将制造费用分配计入各种产品本钱。2、账务处理：p191n借：生产本钱/制造费用/管理费用等n 贷：原材料/应付职工薪酬n产成品入库：n借：库存商品n 贷：生产本钱n3、制造费用的分配月末转让“生产本钱 例子10-40n借：生产本钱n 贷：制造费用n三、费用的核算，例子10-41n1、“主营业务本钱的结转n借：主营业务本钱n贷：库存商品n2、“其他业务本钱的账务处理n借：其他业务本钱n贷：原材料/累计折旧等n3、期末结转，主营业务本钱账户应无余额n借：本年利润n 贷：主营业务本钱n3、发生“
27、营业税金及附加的账务处理n借：营业税金及附加n 贷：应交税费应交营业税n缴纳税费：n借：应交税费应交营业税n 贷：银行存款(四)销售费用n销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，n包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费等，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等。n借：销售费用n 贷：银行存款五管理费用n 管理费用是指企业为组织生产经营活动而发生的各项费用。n 包括：公司费用、工会经费、待业保险、劳动保险、董事会会费、聘请中介咨询参谋费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补
28、偿费、研发经费、排污费、固定资产修理费、行管人员的工资及福利费等。n借：管理费用n 贷：银行存款六财务费用n 财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。n 包括：利息、汇兑损益、筹资手续费、现金折扣及贴息等。n借：财务费用n 贷：银行存款n4、发生期间费用的处理n借：管理费用/销售费用/财务费用n 贷：银行存款等n5、期末全额转入本年利润后无余额n借：本年利润n 贷：管理费用/销售费用/财务费用四、 营业外收支n一营业外收入一营业外收入n 营业外收入是指企业确认的与其日常活动营业外收入是指企业确认的与其日常活动没有直接关系的各项利得。营业外收入并不是没有直接关系的各项利得。营业外
29、收入并不是企业经营资金消耗所产生的，实际上是经济利企业经营资金消耗所产生的，实际上是经济利益的净流入，不需要与有关的费用进行配比。益的净流入，不需要与有关的费用进行配比。n 主要包括：非流动资产处置利得、政府补主要包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚款收入等。利得、债务重组利得、罚款收入等。n 账务处理n 企业发生的各项营业外收入，应当通过“营业外收入账户核算，并按各营业外收入工程设置明细账，进行明细核算。n 企业取得营业外收入时，应借记有关科目，贷记“营业外收入科目；n 期末，应将“营业外收入科
30、目的余额转入“本年利润科目，结转后“营业外收入科目应无余额。 n例子10-50二营业外支出二营业外支出n 营业外支出是指企业发生的与其日常活动没有直接关系的各种损失。n 主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等。n 企业应当设置“营业外支出账户，核算发生的营业外支出，并按各营业外支出工程设置明细账，进行明细核算。n 企业发生营业外支出时，应借记“营业外支出科目，贷记有关科目；n 期末，企业应将“营业外支出科目的余额转入“本年利润科目，结转后“营业外收支出科目应无余额。n 账务处理 例子10-51第六节 财务成果n一、利润n1
31、、利润指标的计算n营业利润、利润总额、净利润n2、期末账务处理n借：主营业务收入n 其他业务收入n 营业外收入等n 贷：本年利润收入总额n借：本年利润本钱总额n 贷：主营业务本钱n 营业税金及附加n 其他业务本钱n 销售费用n 管理费用n 财务费用n 营业外支出n 资产减值损失n 所得税等n二、所得税n1、计算：n应交所得税=应税所得所得税税率n借：所得税费用n 贷：应交税费应交所得税n2、结转：n借：本年利润n 贷：所得税费用n3、交税时：借：应交税费应交所得税n 贷：银行存款n4、年末，将所得税费用账户余额转入“本年利润账户n 借：本年利润n 贷：所得税费用n三、利润分配n1、分配顺序n利
32、润分配的顺序依次是：1提取法定盈余公积；2提取任意盈余公积；3向投资者分配利润。企业利润的分配或亏损的弥补应通过“利润分配科目进行。n2、账户设置n3、业务处理n一甲公司一甲公司209年有关损益类科目的年末余额如下：年有关损益类科目的年末余额如下：单位：元单位：元n1结转各项收入、利得类科目结转各项收入、利得类科目科目名称结账前余额 主营业务收入3 000 000（贷）其他业务收入350 000 （贷）投资收益300 000（贷）营业外收入25 000（贷）主营业务成本 2 300 000（借）其他业务成本200 000（借）营业税金及附加40 000（借）销售费用 250 000（借）管理费
33、用300 000（借）财务费用50 000（借）营业外支出100 000（借）2结转各项费用、损失类科目借：主营业务收入3 000 000其他业务收入350 000投资收益300 000营业外收入25 000贷：本年利润3 675 000借：本年利润3 240 000贷：主营业务本钱2 300 000其他业务本钱200 000营业税金及附加40 000销售费用250 000管理费用300 000 财务费用50 000营业外支出100 000经过上述结转后，“本年利润科目的贷方发生额合计3 675 000元减去借方发生额合计3 240 000元即为税前会计利润435 000元。n二假定甲公司适用
34、的所得税税率为25%，甲公司不存在纳税调整事项。相关会计分录如下：nnn三假定甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润200 000元。相关会计分录如下：n1计算应交所得税2结转所得税费用应交所得税=435 00025%=108 750元借：所得税费用108 750贷：应交税费应交所得税108 750借：本年利润108 750贷：所得税费用108 7501将“本年利润科目年末余额326 250元435 000108 750转入“利润分配未分配利润科目2提取法定盈余公积、任意盈余公积、向投资者分配利润借：本年利润326 250贷：利润分配未分配利润326 250借：利润分配未分配利润248 937.5贷：盈余公积法定盈余公积32 625326 25010%任意盈余公积326 2505% 应付利润 200 000 3向投资者支付分配的利润时借：应付利润或应付股利200 000贷：银行存款或库存现金200 000
