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1、第九章第九章 会计报表会计报表一、会计报表的概念一、会计报表的概念会计报表是企业提供会计信息的文件。会计报表是企业提供会计信息的文件。会计报表的编制依据？会计报表的编制依据？会计账簿；汇总整理会计账簿；汇总整理提供哪些信息？提供哪些信息？反映资产、负债、所有者权益的情况。反映资产、负债、所有者权益的情况。反映一定期间的经营成果的情况。反映一定期间的经营成果的情况。反映一定期间的现金流动情况。反映一定期间的现金流动情况。为什么要编制会计报表？为什么要编制会计报表？资产负资产负债表债表利润表利润表现金流现金流量表量表二、会计报表的分类二、会计报表的分类1.按照编报期间分类：按照编报期间分类：年度报
2、表：年报年度报表：年报中期报表：月报、季报中期报表：月报、季报2.按照编报主体分类：按照编报主体分类：个别报表：单独报表个别报表：单独报表合并报表：企业集团（母公司、所有子公司）合并报表：企业集团（母公司、所有子公司）3.按照提供对象分类：按照提供对象分类：对外报送的会计报表：对外报送的会计报表：对内报送的会计报表：对内报送的会计报表：三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求（会计信息质量要求）（会计信息质量要求）可靠性可靠性（首要要求）（首要要求）不虚构；内容完整，不能随意遗漏。不虚构；内容完整，不能随意遗漏。相关性相关性信息要与信息使用者的需要相关。信息要与信息使用者的需要相关。可比性
3、可比性纵向可比：同一企业不同会计期间可比纵向可比：同一企业不同会计期间可比横向可比：不同企业相同会计期间可比横向可比：不同企业相同会计期间可比可理解性可理解性（明晰性）（明晰性）及时性及时性四、资产负债表四、资产负债表（一）概念：（一）概念：静态报表；静态报表；反映财务状况的报表；反映财务状况的报表；编制原理：资产编制原理：资产=负债负债+所有者权益所有者权益报表内容：资产、负债、所有者权益报表内容：资产、负债、所有者权益反映信息：反映信息：（二）格式：（二）格式：我国一般采用的格式：账户式我国一般采用的格式：账户式格式设计的理论依据：格式设计的理论依据：资产资产 = 负债负债 + 所有者权益
4、所有者权益资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益合计合计合计合计流流动动性性大大小小负负债债流流动动性性大大小小所有者权益所有者权益P227（三）编制：（三）编制：资产负债表的数字栏有两列：资产负债表的数字栏有两列：“年初余额年初余额”和和“年（期）末余额年（期）末余额”方便报表使用者比较不同时点的数据方便报表使用者比较不同时点的数据“年初余额年初余额”根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“年年末余额末余额”数字填列。数字填列。如：编制如：编制2010年年1月月31日的资产负债表的日的资产负债表的“年年初余额初余额”根据根据2009年年12月月31日资产负债表的日资产负债表的“年末余额年
5、末余额”填列填列“年末余额年末余额”的填列方法：的填列方法：数据来源：总账及有关明细账数据来源：总账及有关明细账注意：账簿中按会计科目开设账户；而资产负债表注意：账簿中按会计科目开设账户；而资产负债表中是否都与账簿中的账户名称一一对应呢？中是否都与账簿中的账户名称一一对应呢？有些一致，有些不一致。有些一致，有些不一致。会计报表的填列并非都是简单的数字搬家。会计报表的填列并非都是简单的数字搬家。1.直接根据总账账户余额填列直接根据总账账户余额填列最简单，数字搬家。最简单，数字搬家。如：交易性金融资产、应收股利、应收利息等；短如：交易性金融资产、应收股利、应收利息等；短期借款、交易性金融负债、应付
6、票据、应付职工薪期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款；酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款；实收资本、资本公积、盈余公积等实收资本、资本公积、盈余公积等2.根据几个总账账户余额计算填列根据几个总账账户余额计算填列如：如：“货币资金货币资金”期末余额的填列，期末余额的填列，总账中总账中“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其其他货币资金他货币资金”这三个账户的期末余额相加即这三个账户的期末余额相加即可。可。3.根据明细账户期末余额计算填列根据明细账户期末余额计算填列如：资产负债表中，如：资产负债表中，“应收账款应收账款”、“应付
7、应付账款账款”、“预收账款预收账款”、“预付账款预付账款”期末期末余额的填列，余额的填列，不能只看总账的余额，还要结合明细账的余不能只看总账的余额，还要结合明细账的余额进行分析额进行分析应收账款应收账款应收账款应收账款应收账款应收账款甲公司甲公司甲公司甲公司应收账款应收账款应收账款应收账款乙公司乙公司乙公司乙公司预收账款预收账款预收账款预收账款预收账款预收账款光明公司光明公司光明公司光明公司预收账款预收账款预收账款预收账款红星公司红星公司红星公司红星公司120000应收应收收到收到16000010000014000040000（预收）（预收）预收预收发货发货800001000006000080
8、00020000（应收）（应收）应填列在应填列在“应收账款应收账款”期末余额的期末余额的数字为数字为180000应填列在应填列在“预收账款预收账款”期末余额的期末余额的数字为数字为140000总结：填列资产负债表中总结：填列资产负债表中“应收账款应收账款”期末余额：应同时查看期末余额：应同时查看“应应收账款收账款”的全部明细账和的全部明细账和“预收账款预收账款”的的全部明细账，将这些明细账中有全部明细账，将这些明细账中有借方余额借方余额的数字相加即可。的数字相加即可。“预收账款预收账款”期末余额：应同时查看期末余额：应同时查看“应应收账款收账款”的全部明细账和的全部明细账和“预收账款预收账款”
9、的的全部明细账，将这些明细账中有全部明细账，将这些明细账中有贷方余额贷方余额的数字相加即可。的数字相加即可。应付账款应付账款应付账款应付账款应付账款应付账款AA公司公司公司公司应收账款应收账款应收账款应收账款BB公司公司公司公司预付账款预付账款预付账款预付账款预付账款预付账款宏大公司宏大公司宏大公司宏大公司预付账款预付账款预付账款预付账款红光公司红光公司红光公司红光公司70000偿还偿还应付应付8000010000（预付）（预付）预付预付收货收货500007000020000（应付）（应付）应填列在应填列在“应付账款应付账款”期末余额的期末余额的数字为数字为100000应填列在应填列在“预付账
10、款预付账款”期末余额的期末余额的数字为数字为80000总结：填列资产负债表中总结：填列资产负债表中“应付账款应付账款”期末余额：应同时查看期末余额：应同时查看“应应付账款付账款”的全部明细账和的全部明细账和“预付账款预付账款”的的全部明细账，将这些明细账中有全部明细账，将这些明细账中有贷方余额贷方余额的数字相加即可。的数字相加即可。“预付账款预付账款”期末余额：应同时查看期末余额：应同时查看“应应付账款付账款”的全部明细账和的全部明细账和“预付账款预付账款”的的全部明细账，将这些明细账中有全部明细账，将这些明细账中有借方余额借方余额的数字相加即可。的数字相加即可。4.根据总账账户余额减去备抵账
11、户期末余额根据总账账户余额减去备抵账户期末余额后的净额填列后的净额填列什么是备抵账户？哪些属于备抵账户？什么是备抵账户？哪些属于备抵账户？累计折旧累计折旧固定资产固定资产固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产固定资产坏账准备坏账准备应收账款、应收票据等应收账款、应收票据等无形资产减值准备无形资产减值准备无形资产无形资产存货跌价准备存货跌价准备各种存货各种存货资产类账户余额一般在借方资产类账户余额一般在借方资产备抵账户的余额一般在贷方资产备抵账户的余额一般在贷方示例：已知示例：已知“固定资产固定资产”总账余额为总账余额为860000元，元，“累计折旧累计折旧”余额为余额为200000元，元，“
12、固定固定资产减值准备资产减值准备”余额为余额为60000元，则资产负元，则资产负债中债中“固定资产固定资产”的期末余额数字为的期末余额数字为_。已知应收账款所有明细账余额中有借方余额已知应收账款所有明细账余额中有借方余额10000元，贷方余额元，贷方余额2500元，预收账款所有元，预收账款所有明细账中有借方余额明细账中有借方余额2000元，贷方余额元，贷方余额3000元，应收账款还计提了坏账准备元，应收账款还计提了坏账准备1000元，则元，则资产负债表中资产负债表中“应收账款应收账款”的期末余额为的期末余额为_。“预收账款预收账款”的期末余额为的期末余额为_。6000001100055005.
13、综合运用上述方法分析填列综合运用上述方法分析填列（1）存货）存货存货存在形态不同，设置了不同的账户。存货存在形态不同，设置了不同的账户。存货包含的内容有存货包含的内容有：原材料、库存商品、：原材料、库存商品、在途物资、材料采购、生产成本、发出商在途物资、材料采购、生产成本、发出商品、周转材料、委托加工物资等品、周转材料、委托加工物资等资产类账户，期末余额在借方，相加；资产类账户，期末余额在借方，相加；存货还有一个共同的备抵账户：存货还有一个共同的备抵账户：“存货跌价准备存货跌价准备”账户账户资产备抵账户，期末余额在贷方，相减；资产备抵账户，期末余额在贷方，相减；若存货采用计划成本计价，则还有一
14、个调整若存货采用计划成本计价，则还有一个调整账户：账户：“材料成本差异材料成本差异”账户账户此账户为存货账户的此账户为存货账户的备抵备抵附加附加调整账户调整账户若若“材料成本差异材料成本差异”账户期末余额在借方，账户期末余额在借方，则为附加账户，相加；则为附加账户，相加；若若“材料成本差异材料成本差异”账户期末余额在贷方，账户期末余额在贷方，则为备抵账户，相减；则为备抵账户，相减；示例：已知总账中的期末余额记录为：库示例：已知总账中的期末余额记录为：库存商品存商品120000元、原材料元、原材料100000元，生产元，生产成本成本80000元、在途物资元、在途物资50000元，材料成元，材料成
15、本差异为贷方余额本差异为贷方余额30000元，存货跌价准备元，存货跌价准备50000元，则资产负债中元，则资产负债中“存货存货”的期末余的期末余额为额为_。若此题中材料成本差异改为借方余额若此题中材料成本差异改为借方余额30000元，则答案为元，则答案为_。270000330000（2）未分配利润）未分配利润如何确定？需要看编制资产负债表的时间。如何确定？需要看编制资产负债表的时间。若为年报，即若为年报，即12月月31日编报。日编报。此时已进行了年末结账的工作。此时已进行了年末结账的工作。年末结账后，损益类账户无余额，年末结账后，损益类账户无余额，“本年利本年利润润”账户无余额，只有账户无余额
16、，只有“利润分配利润分配”账户有账户有余额。余额。若若“利润分配利润分配”账户余额在账户余额在贷方贷方，此为未分，此为未分配利润，配利润，直接抄入直接抄入资产负债表中资产负债表中“未分配利未分配利润润”年末余额数即可。年末余额数即可。若若“利润分配利润分配”账户余额在账户余额在借方借方，此为未弥，此为未弥补亏损，则以补亏损，则以负数抄入负数抄入资产负债表中资产负债表中“未分未分配利润配利润”年末余额数即可。年末余额数即可。若为月报，如何确定若为月报，如何确定“未分配利润未分配利润”的期末余额的期末余额？要将要将“本年利润本年利润”账户与账户与“利润分配利润分配”账户期末账户期末余额分析填列。余
17、额分析填列。如填列如填列2010年年1月月31日的资产负债表中的未分配日的资产负债表中的未分配利润，已知利润，已知“本年利润本年利润”账户期末贷方余额账户期末贷方余额100000元，元，此为此为1月份实现的净利润。月份实现的净利润。同时还已知同时还已知“利润分配利润分配”账户账户2010年年1月月1日余额日余额为贷方余额为贷方余额50000元元此为截止到此为截止到09年末为止的未分配利润数。年末为止的未分配利润数。则则2010年年1月月31日的资产负债表中的未分配利润日的资产负债表中的未分配利润数字为：数字为：150000元元如填列如填列2010年年1月月31日的资产负债表中的未日的资产负债表
18、中的未分配利润，已知分配利润，已知“本年利润本年利润”账户期末贷账户期末贷方余额方余额100000元，元，同时还已知同时还已知“利润分配利润分配”账户账户2010年年1月月1日余额为日余额为借借方余额方余额50000元元此为截止到此为截止到09年末为止的未弥补亏损数。年末为止的未弥补亏损数。则则2010年年1月月31日的资产负债表中的未分配日的资产负债表中的未分配利润数字为：利润数字为： 50000元元借借150000元元五、利润表五、利润表（一）概念：（一）概念：动态报表动态报表反映经营成果的报表反映经营成果的报表报表内容：收入、费用、利润报表内容：收入、费用、利润反映信息：反映信息：P22
19、3（二）格式（二）格式我国一般采用多步式。我国一般采用多步式。第一步：反映本期的营业利润第一步：反映本期的营业利润第二步：反映本期的利润总额第二步：反映本期的利润总额第三步：反映本期的税后利润第三步：反映本期的税后利润按照经营活动的主次和经营活动对企业利润按照经营活动的主次和经营活动对企业利润的贡献排序。的贡献排序。（三）编制（三）编制根据相关账户的本期发生额来分析填列。根据相关账户的本期发生额来分析填列。示例：华光公司示例：华光公司2010年度有关损益类账户年度有关损益类账户本年累计发生额资料如下：本年累计发生额资料如下：要求：根据下面的资料编制利润表。要求：根据下面的资料编制利润表。账户名
20、称账户名称借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入625000主营业务成本主营业务成本375000营业税金及附加营业税金及附加1000销售费用销售费用10000管理费用管理费用79000财务费用财务费用20750投资收益投资收益15750营业外收入营业外收入25000营业外支出营业外支出9850所得税费用所得税费用51200华光公司利润表华光公司利润表2010年度年度金额单位：元金额单位：元一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益 投资收益投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润62500037500010001000079000207501575015500025000985017015051200118950
