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1、第十三章第十三章 遗产规划遗产规划第一节第一节 遗产概论遗产概论第二节第二节 遗产规划工具遗产规划工具第三节第三节 遗产规划运作遗产规划运作第一节第一节 遗产概论遗产概论一、遗产的概念一、遗产的概念 二、遗产范围和除外规定二、遗产范围和除外规定三、遗产转移的方式三、遗产转移的方式一、遗产的概念一、遗产的概念 ( (一）一）遗产的含义遗产的含义 ( (二）二）遗产的特征遗产的特征 ( (三三）亲子关系与遗产传承亲子关系与遗产传承 遗产的含义遗产的含义 遗遗产产是是指指公公民民死死亡亡时时遗遗留留的的可可依依法法转转移移给给他他人人所所有有的的个个人人合合法法财财产产，也也可可能能是是尚尚未未 归
2、归还还的的债债务务。遗遗产产包包括括当当事事人人持持有有的的现现金金、证证券券、公公司司股股权权、汽汽车车、家家具具、债债权权、房房地地产产和和收收 藏藏品品，及及因因死死亡亡而而带带来来的的赔赔偿偿费费等等。负负债债则则包包括括生生前前未未清清偿偿的的消消费费贷贷款款、抵抵押押贷贷款，应付医疗费用和税费支出等。款，应付医疗费用和税费支出等。遗产的特征遗产的特征 根根据据继继承承法法第第三三条条的的规规定定，遗遗产产具具有有以下特征。以下特征。(1)遗遗产产是是已已死死亡亡自自然然人人的的个个人人财财产产，具具有有范范围限定性，他人的财产不能作为遗产。围限定性，他人的财产不能作为遗产。(2)遗
3、遗产产是是自自然然人人死死亡亡时时尚尚存存的的财财产产，具具有有时时间的特定性。间的特定性。(3)遗遗产产是是自自然然人人死死亡亡时时遗遗留留的的合合法法财财产产，具具有合法性。有合法性。遗产的特征遗产的特征 (4)遗遗产产是是自自然然人人死死亡亡时时遗遗留留的的能能够够依依法法转转移移给给他他人人的的财财产产，具具有有可可移移转转性性。不不能能转转移移给给他他人人承承受受的的财财产不能作为遗产，如知识产权等。产不能作为遗产，如知识产权等。(5)遗遗产产作作为为一一种种特特殊殊的的财财产产，只只存存在在于于从从继继承承开开始始到到遗遗产产处处理理结结束束这这段段时时期期。公公民民生生存存时时拥
4、拥有有的的财财产产不不是是遗遗产产，只只有有在在该该公公民民死死亡亡、其其民民事事主主体体资资格格丧丧失失时时，遗遗留留的的财财产产才才能能成成为为遗遗产产。遗遗产产处处理理后后即即转转归承受人所有，也不再具有遗产属性。归承受人所有，也不再具有遗产属性。亲子关系与遗产传承亲子关系与遗产传承(1)给给子子女女留留下下一一大大笔笔遗遗产产，足足以以维维持持其其一一生生的的小小康康生生活活水水平平，但但子子女女的的文文化化程程度度却却 可可能能仅仅仅仅是是初初中中或或小小学学水水平平。这这种种父父母母偏偏重重于于物物质质财财富富的的积积聚聚，而而对对子女的智力投资持子女的智力投资持 无所谓态度。无所
5、谓态度。(2)父父母母没没有有给给子子女女留留下下任任何何遗遗产产，但但却却将将子子女女培培养养到到大大学学、研研究究生生毕毕业业，使使子子女女有有 着着较较好好的的谋谋生生技技能能和和较较高高的的社社会会地地位位，这这笔笔谋谋生生技技能能足足以以保保障障子子女女终终身有较高的经济收入和社会地位。身有较高的经济收入和社会地位。二、遗产范围和除外规定二、遗产范围和除外规定 ( (一）一）遗产的范围遗产的范围 ( (二）二）遗产的除外规定遗产的除外规定 遗产的范围遗产的范围(1)公公民民的的收收入入，主主要要包包括括：劳劳动动所所得得；劳劳务务报报酬酬；法法定定利利息息所所得得；财财产产借借贷贷或
6、或财财产产租租赁赁所所得得；特特许许权权使使用用费费所所得得；受受奖励所得。奖励所得。(2)公民的房屋、储蓄和生活用品。公民的房屋、储蓄和生活用品。(3)公民的林木、牲畜和家禽。公民的林木、牲畜和家禽。(4)公民的文物、图书资料。公民的文物、图书资料。遗产的范围遗产的范围(5)法律允许公民所有的生产资料。法律允许公民所有的生产资料。(6)公民的著作权、专利权中的财产权利。公民的著作权、专利权中的财产权利。(7)公公民民的的其其他他合合法法财财产产。根根据据最最髙髙人人民民法法院院关关于于贯贯彻彻继继承承法法的的意意见见第第三三条条规规 定定，公公民民可可继继承承的的其其他他合合法法财财产产包包
7、括括有有价价证证券券和和履行标的为财物的债权等。履行标的为财物的债权等。遗产的除外规定遗产的除外规定 根根据据有有关关法法律律、法法规规和和司司法法解解释释的的规规定定，下下列列事项不能作为遗产。事项不能作为遗产。(1)复复员员、转转业业军军人人的的回回乡乡生生产产补补助助费费、复复员员费、转业费、医疗费。费、转业费、医疗费。(2)离离退退休休金金和和养养老老金金。这这些些费费用用的的领领取取权权只只能能由由离离退退休休人人员员和和有有关关组组织织成成员员享享有有，不不得得转转让让，亦亦不不得得在在他他们们死死亡亡后后由由继继承承人人继继续续行行使使。(3)工伤残抚恤费和残废军人抚恤费。工伤残
8、抚恤费和残废军人抚恤费。(4)人身保险金。人身保险金。遗产的除外规定遗产的除外规定(5)与被继承人人身密不可分的人身权利。与被继承人人身密不可分的人身权利。(6)与公民人身有关的专属性的债权、债务。与公民人身有关的专属性的债权、债务。(7)国有资源的使用权。国有资源的使用权。(8)自留山、自留地、宅基地的使用权。自留山、自留地、宅基地的使用权。三、遗产转移的方式三、遗产转移的方式 遗遗产产转转移移方方式式是是指指公公民民死死亡亡后后，其其遗遗留留财财产产转转归归亲亲属属、非非亲亲属属或或国国家家，或或生生前前所所在在单单 位所有的方式，具体包括如下方式。位所有的方式，具体包括如下方式。(1)(
9、1)法法定定继继承承：指指公公民民死死亡亡后后，法法律律规规定定由由他他的的一一定定范范围围的的亲亲属属，依依法法承承受受死死者者的的财财产产权权利和财产义务。利和财产义务。(2)(2)遗遗嘱嘱继继承承：被被继继承承人人在在遗遗嘱嘱中中指指定定具具体体应应由由哪哪些些人人继继承承遗遗产产，不不必必受受继继承承顺顺序序的的限限制制，可可由由法法定定继继承承人人继继承承，也也可可以以由由其其他他被被指指定定人员继承。人员继承。三、遗产转移的方式三、遗产转移的方式 (3)(3)遗遗赠赠扶扶养养协协议议：协协议议中中的的扶扶养养人人也也就就是是受受遗遗赠赠人人，只只能能是是法法定定继继承承人人以以外外
10、的的公公民民或或集集体所有制组织。体所有制组织。(4)(4)无无人人继继承承又又无无人人受受遗遗赠赠的的遗遗产产，归归国国家家或或死者生前所在组织所有死者生前所在组织所有。第二节第二节 遗产规划工具遗产规划工具一、遗产规划的概念一、遗产规划的概念二、遗产规划的必要性二、遗产规划的必要性三、遗产规划的工具三、遗产规划的工具遗嘱遗嘱四、遗产规划的其他工具四、遗产规划的其他工具一、遗产规划的概念一、遗产规划的概念 ( (一）一）遗产规划遗产规划 ( (二）二）遗产规划工具概述遗产规划工具概述 遗产规划遗产规划 遗遗产产规规划划既既包包括括当当事事人人活活着着时时资资产产的的处处置置，也也包包括括当当
11、事事人人死死亡亡后后资资产产的的处处理理。这这是是指指当当事事人人在在其其生生前前就就有有意意识识地地通通过过选选择择遗遗产产规规划划工工具具、制制定定遗遗产产计计划划，妥妥善善安安排排拥拥有有的的各各种种资资产产和和负负债债，确确保保在在自自己己去去世世或或丧丧失失行行为为能能力力时时，遗遗留留财财产产能能够够按按照照自自己己的的愿愿望望有有效效分分配配，以以尽尽可可能能实实现现个个人人为为其其家家庭庭(或或相相关关的的他他人人）所所确确立立目目标标的的安安排排。遗遗产产规规划划又又可可以以看看做做人人们们为为使使其其遗遗产产继继承承人人在在未未来来能能从从遗遗产产分分配配中中享享受受到到最
12、最大大的的经经济济利利益益，而而在在生生前前对对其其未未来来遗遗产产的的分配与管理做出适当安排的过程。分配与管理做出适当安排的过程。遗产规划遗产规划 遗遗产产规规划划是是理理财财不不可可分分割割的的一一部部分分。在在某某种种程程度度上上，理理财财由由两两部部分分事事项项组组成成：通通过过储储蓄蓄、投投资资和和保保险险建建立立自自己己的的财财产产基基础础，满满足足自自己己生生前前各各方方面面生生活活消消费费的的需需要要；在在自自己己死死亡亡后后根根据据生生前前的的详详细细指指令令转转移移遗遗留留财财产产。为为此此，人人们们在在整整个个劳劳动动期期伺伺创创造造的的财财富富，在在减减除除当当期期的的
13、消消耗耗外外，剩剩余余部部分分一一是是用用来来满满足足退退休休期期间间养养老老生生活活的的需需要要;二二是是作作为为遗遗产产留留交交 给子女继承。给子女继承。遗产规划遗产规划工具概述工具概述 理理财财师师进进行行遗遗产产规规划划时时，需需要要客客户户填填写写有有关关的的个个人人资资料料，还还应应该该要要求求客客户户准准备备好好各各种种相相关关文文件件。该该客客户户去去世世时时，如如这这些些文文件件准准备备齐齐全全，将将有有利利于于其其亲亲友友办办理理有有关关手手续续。一一些些常常见见的的必必须须文文件件如如下下所所示示：出出生生证证明明和和结结婚婚证证明明；姓姓名名改改变变证证明明；保保险险单
14、单据据、保保险险箱箱证证明明和和记记录录；银银行行存存款款证证明明；社社会会保保障障证证明明；有有价价证证券券证证明明；房房产产证证明明；购购车车发发票票及及其其他他证证明明；养养老老金金文文件件；遗遗嘱嘱和和遗遗产产信信托托文文件件。这这些些文文件件中中，最最复复杂杂的的就就是是遗遗嘱嘱和和遗遗产产信托文件。信托文件。二、制定遗产规划的必要性二、制定遗产规划的必要性 ( (一）一）使遗产分配符合自己的心愿使遗产分配符合自己的心愿 ( (二）二）有遗产规划优越于无遗产规划有遗产规划优越于无遗产规划 ( (三三）减少遗产税缴纳减少遗产税缴纳 ( (四四）减少自己死亡后给家人带来的麻烦减少自己死亡
15、后给家人带来的麻烦 使遗产分使遗产分配符合自己的心愿配符合自己的心愿 人人们们生生前前制制定定遗遗产产规规划划，明明确确个个人人的的遗遗产产分分配配方方案案，以以使使其其符符合合自自己己的的意意愿愿。理理财财师师 了了解解客客户户的的目目标标期期望望、价价值值取取向向、投投资资偏偏好好、财财务务状状况况和和其其他他有关事宜，应当是遗产规划和有关事宜，应当是遗产规划和 制定计划的最佳人选。制定计划的最佳人选。有遗产规有遗产规划优越于无遗产规划划优越于无遗产规划 遗遗产产规规划划是是用用最最佳佳的的方方式式来来保保护护自自己己的的遗遗产产，并并最最终终最最大大可可能能地地按按自自己己的的心心愿愿对
16、对遗遗 产产组组织织分分配配。表表13-1对对有有无无遗遗产产规规划划的的利利弊弊作出比较，结果是一目了然。作出比较，结果是一目了然。减少遗产税缴纳减少遗产税缴纳减少遗产税缴纳减少遗产税缴纳减少自己死亡后给家人带来的麻减少自己死亡后给家人带来的麻烦烦 遗遗产产规规划划涉涉及及的的内内容容很很多多，在在理理财财师师的的帮帮助助下下制制定定和和执执行行遗遗产产规规划划，不不但但可可以以帮帮助助当当事事人人实实现现遗遗产产的的合合理理分分配配，还还可可以以缓缓解解客客户户的的亲亲人人在在面面对对死死亡亡时时的的不不安安情情绪绪，降降低低当当事事人人亲亲友友的的心心理理和和财财务务负负担担。缺缺少少完
17、完善善的的遗遗产产计计划划会会直直接接影影响响事事业业、 家家庭庭、退退休休计计划划，可可能能让让个个人人一一生生的的积积蓄蓄被被纳纳税税、诉诉讼讼费费及及继继承承人人以以外外的的他他人人侵侵吞吞。适适当当的的遗遗产产规规划划能能够够使使个个人人在有生之年及去世后仍能很好地照顾其家人。在有生之年及去世后仍能很好地照顾其家人。三、遗产规划的工具三、遗产规划的工具遗嘱遗嘱 ( (一）一）遗嘱的含义遗嘱的含义 ( (二）二）遗嘱关系人遗嘱关系人 ( (三三）遗嘱的类型遗嘱的类型 ( (四四）遗嘱的内容遗嘱的内容 ( (五五）遗嘱检验遗嘱检验 遗嘱的含义遗嘱的含义 遗遗嘱嘱是是人人们们对对其其死死亡亡
18、后后的的欲欲行行事事务务预预先先提提出出的的一一种种具具有有法法律律效效力力的的、强强制制性性的的声声明明，是是遗遗产产规规划划的的重重要要工工具具，但但又又常常常常被被客客户户忽忽视。视。遗嘱关系人遗嘱关系人 1.1.遗嘱订立人遗嘱订立人 2. 2.遗嘱受益人遗嘱受益人 3. 3.遗嘱执行人遗嘱执行人遗嘱订立人遗嘱订立人 遗遗嘱嘱订订立立人人是是制制定定遗遗嘱嘱的的人人，通通过过制制定定遗遗嘱嘱将将自自己己的的遗遗产产分分配配给给他他人人。在在遗遗产产规规划划中中，理理财财师师将将客客户户假假定定为为遗遗嘱嘱订订立立人人，通通过过对对客客户户财财务务状状况况和和目目标标的的分分析析，为为其其
19、提提供供遗遗产产规规划划服服务务。西西方方国国家家对对立立遗遗嘱嘱人人的的资资格格要要求求不不尽尽相相同同，但但一一般般均均有有以以下下要要求求：年年龄龄，一一般般规规定定只只有有成成年年人人才才有有立立遗遗嘱嘱资资格格；精精神神状状态态，法法律律要要求求立立遗遗嘱嘱人人在在立立遗遗嘱嘱时时应应清清楚楚 地地知知道道他他所所从从事事事事务务的的意意义义及及其其后后果果;环环境境要要求求，法法院院否否认认在在立立遗遗嘱嘱人人受受威威胁胁状状况况下下 所所立立遗遗嘱嘱的的合合法性。法性。 遗嘱执行人遗嘱执行人 遗遗嘱嘱执执行行人人是是负负责责执执行行遗遗嘱嘱指指示示的的人人，也也被被称称为为当当事
20、事人人代代表表，通通常常由由法法院院指指定定，代代表表遗遗嘱嘱订订立立人人的的利利益益，按按照照遗遗嘱嘱的的规规定定对对其其财财产产进进行行分分配配和和处处理理。其其主主要要责责任任是是管管理理遗遗嘱嘱中中所所述述的的各各项项财财产产。遗遗嘱嘱执执行行人人在在遗遗嘱嘱兑兑现现中中的的责责任任重重大大，立立遗遗嘱嘱人人须须慎慎重重抉抉择择。立立遗遗嘱嘱人人如如生生前前没没有有指指定定遗遗嘱嘱执执行行人人，则则由由法法庭庭指指定定。执执行行人人的的佣佣金金一一般般由由法法律律规规定定。在在必必要要时时，遗遗嘱嘱执执行行人人可可聘聘请请律律师师协协助助办办理理有有关关事事宜宜，律律师师费费用从遗嘱订
21、立人的遗产中扣除。用从遗嘱订立人的遗产中扣除。 遗嘱的类型遗嘱的类型（1)1)正正式式遗遗嘱嘱具具有有书书面面文文字字，由由立立遗遗嘱嘱人人签签名名，两两个个或或两两个个以以上上证证人人签签字字。这这种种遗遗嘱嘱最最为为常常用用，法法律律效效力力最最强强。遗遗嘱嘱一一般般由由当当事事人人的的律律师师办办理理，要要经经过过起起草草、签签字字和和遵遵循循若若干干 程程序序后后，由由个个人人签签字字认认可可，也也可可由由夫夫妇妇二二人人共共同同签签署署生生效效。遗遗产产受益人不能充当遗嘱证人。受益人不能充当遗嘱证人。(2)(2)手手写写遗遗嘱嘱由由当当事事人人在在没没有有律律师师的的协协助助下下手手
22、写写完完成成，并并签签上上自自己己的的姓姓名名和和日日期期。 此此类类遗遗嘱嘱容容易易被被人人伪伪造造，在在相相当当部部分分国家较难得到认可，如经过适当的公证，就成为正式国家较难得到认可，如经过适当的公证，就成为正式 遗嘱。遗嘱。(3)(3)口口述述遗遗嘱嘱是是指指当当事事人人在在病病危危的的情情况况下下，向向他他人人口口头头表表达达的的关关于于遗遗产产分分配配的的声声明明。 这这种种遗遗嘱嘱仅仅在在特特定定条条件件下下有有效效。除除非非有有两两个个以以上上的的见见证证人人在在场场，否否则则多多数数国国家家不不承承认认其其法法律律效效力。力。遗嘱的内容遗嘱的内容（1)1)正正式式遗遗嘱嘱具具有
23、有书书面面文文字字，由由立立遗遗嘱嘱人人签签名名，两两个个或或两两个个以以上上证证人人签签字字。这这种种遗遗嘱嘱最最为为常常用用，法法律律效效力力最最强强。遗遗嘱嘱一一般般由由当当事事人人的的律律师师办办理理，要要经经过过起起草草、签签字字和和遵遵循循若若干干 程程序序后后，由由个个人人签签字字认认可可，也也可可由由夫夫妇妇二二人人共共同同签签署署生生效效。遗遗产产受益人不能充当遗嘱证人。受益人不能充当遗嘱证人。(2)(2)手手写写遗遗嘱嘱由由当当事事人人在在没没有有律律师师的的协协助助下下手手写写完完成成，并并签签上上自自己己的的姓姓名名和和日日期期。 此此类类遗遗嘱嘱容容易易被被人人伪伪造
24、造，在在相相当当部部分分国家较难得到认可，如经过适当的公证，就成为正式国家较难得到认可，如经过适当的公证，就成为正式 遗嘱。遗嘱。(3)(3)口口述述遗遗嘱嘱是是指指当当事事人人在在病病危危的的情情况况下下，向向他他人人口口头头表表达达的的关关于于遗遗产产分分配配的的声声明明。 这这种种遗遗嘱嘱仅仅在在特特定定条条件件下下有有效效。除除非非有有两两个个以以上上的的见见证证人人在在场场，否否则则多多数数国国家家不不承承认认其其法法律律效效力。力。遗嘱的内容遗嘱的内容遗嘱检验遗嘱检验 从从法法律律角角度度看看，人人们们对对遗遗嘱嘱提提出出争争议议的的焦焦点点主主要要集集中中在在以以下下方方面面：遗
25、遗嘱嘱手手续续不不当当，如如没没有有足足够够的的证证人人；立立遗遗嘱嘱人人没没有有立立遗遗嘱嘱能能力力；立立遗遗嘱嘱人人在在受受威威胁胁环环境境下下立立遗遗嘱嘱；遗遗嘱嘱具具有有欺欺诈诈性性质质；遗遗嘱嘱已已经经立立遗遗嘱嘱人人修修改改，该该份份文文件件是是修修改改前前或或修修改改后后难难以以认认定定；立立遗遗嘱嘱人人先先后后立立了了多多份份内内容容相相互互矛矛盾盾的的遗遗嘱，最终难以认定先后、真伪。嘱，最终难以认定先后、真伪。四、遗产规划的其他工具四、遗产规划的其他工具 ( (一）一）遗产委托书遗产委托书 ( (二）二）遗产信托遗产信托 ( (三三）人寿保险人寿保险 ( (四四）赠与赠与 (
26、 (五五）最后指令书最后指令书遗产委托书遗产委托书 遗遗产产委委托托书书是是遗遗产产规规划划的的工工具具，它它授授权权当当事事人人指指定定的的一一方方在在一一定定条条件件下下代代表表当当事事人人 指指明明其其遗遗嘱嘱的的订订立立，或或直直接接对对当当事事人人的的遗遗产产进进行行分分配配。客客户户通通过过遗遗产产委委托托书书，可可以以授授权权他他 人人代代表表自自己己安安排排和和分分配配其其财财产产，而而不不必必亲亲自自办办理理有有关关遗遗产产手手续续。被被授授权权代代表表当当事事人人处处理理 遗遗产产的的一一方方称称为为代代理理人人。在在遗遗产产委委托托书书中中，当当事事人人一一般般要要明明确
27、确代代理理人人的的权权利利范范围围。后者后者 只能在此范围内行使权利。只能在此范围内行使权利。遗产信托遗产信托 遗遗产产信信托托是是一一种种法法律律契契约约，当当事事人人通通过过遗遗产产信信托托指指定定自自己己和和他他人人管管理理自自己己的的部部分分或或全全部部遗遗产产，从从而而实实现现与与遗遗产产规规划划有有关关的的各各种种目目标标。遗遗产产信信托托的的作作用用很很多多，它它作作为为遗遗嘱嘱的的补补充充规规定定遗遗产产的的分分配配方方式式，用用于于回回避避遗遗嘱嘱验验证证程程序序，增增强强遗遗嘱嘱计计划划的的可可变变性性。采采用用遗遗产产信信托托进进行行分分配配的的遗遗产产，称称为为遗遗产产
28、信信托托基基金金，被被指指定定为为受受益益人人管管理理遗遗产产信信托托基基金金的的个个人人则则称称为为托托 管人。管人。人寿保险人寿保险 人人寿寿保保险险在在遗遗产产规规划划中中受受到到理理财财师师和和客客户户的的重重视视，客客户户如如果果购购买买了了人人寿寿保保险险，在在去去世世时时就就可可以以现现金金的的形形式式获获得得大大笔笔赔赔偿偿金金，增增加加了了遗遗产产的的流流动动性性。然然而而，人人寿寿保保险险赔赔偿偿金金和和其其他他遗遗产产一一样样，要要支支付付遗遗产产税税。此此外外，客客户户购购买买人人寿寿保保险险，需需要要每每年年支支付付一一定定的的保保险险费费。如如果果客客户户在在规规定
29、定的的期期限限内内没没有有去去世世，可可以以获获得得保保险险费费总总额额和和利利息息，但但利利率率通通常常低低于于一一般般的的储储蓄蓄存存款款。如如客客户户在在眼眼将将去去世世时时才才购购买买人人寿寿保保脸脸，保保险险费费会会很很高高，客客户户应应大大致致估估计计自自己己的的生生存存时时间间，再做出选择。再做出选择。赠与赠与 赠赠与与是是人人们们在在生生存存期期间间把把自自己己的的财财产产转转赠赠给给社社会会或或他他人人的的一一种种行行为为，是是当当事事人人为为了了实实现现某某种种目目的的而而将将某某项项财财产产作作为为礼礼物物送送给给受受益益人人，该项财产即不再出现在遗嘱中。该项财产即不再出
30、现在遗嘱中。最后指令书最后指令书 最最后后指指令令书书是是为为帮帮助助遗遗产产管管理理人人更更好好地地管管理理遗遗产产，在在遗遗嘱嘱之之外外另另行行起起草草的的一一种种文文件件。这这种种文文件件的的主主要要内内容容，是是死死者者希希望望其其死死后后别别人人按按其其意意志志执执行行的的，但但又又不不便便在在遗遗嘱嘱中中写写明明的的各各种种事事项项。主主要要包包括括：遗遗嘱嘱存存放放处处；葬葬礼礼指指示示；其其他他有有关关文文件件存存放放处处; ; 企企业业经经营营指指令令；没没有有给给予予某某继继承承人人某某项项遗遗产产的的原原因因说说明明；对对遗遗嘱嘱执执行行人人有有用用但但 又又不不便便或或
31、不不愿愿意意在在遗遗嘱嘱中中公公开开的的有有关关私私人人隐隐秘秘；推推荐荐有有关关会会计计、法法律律事事务务服服务务机机构构； 等等等等。最最后后指指令令书书一一般般在在立立遗遗嘱嘱人人即即将将死死亡时开出。它不是一种法律性文件，不可用来取代遗嘱。亡时开出。它不是一种法律性文件，不可用来取代遗嘱。第三节第三节 遗产规划运作遗产规划运作一、遗产规划步骤一、遗产规划步骤二、计量和评估客户的遗产价值二、计量和评估客户的遗产价值三、制定遗产分配方案三、制定遗产分配方案四、遗产规划风险与防范四、遗产规划风险与防范一、遗产规划步骤一、遗产规划步骤 遗产规划的主要步骤具体包括以下内容：遗产规划的主要步骤具体
32、包括以下内容： (1)把所有遗产集中起来，编制遗产目录；把所有遗产集中起来，编制遗产目录； (2)对各项遗产进行估价，清理债权债务；对各项遗产进行估价，清理债权债务； (3)填填制制遗遗产产税税的的各各种种表表格格，计计算算应应当当缴缴纳纳 的的税税费费，并并给给予相应规划；予相应规划； (4)处置对遗产的各种要求权；处置对遗产的各种要求权； (5)执行遗嘱中所有的指示；执行遗嘱中所有的指示； (6)根据相应法律规定和客户的需求管理好遗产；根据相应法律规定和客户的需求管理好遗产； (7)保管遗产交易的相应记录；保管遗产交易的相应记录； (8)把剩余财产分配给有关受益人，并向国家缴纳遗产税；把剩
33、余财产分配给有关受益人，并向国家缴纳遗产税； (9)向法院与受益人递交遗产最终结算报表等。向法院与受益人递交遗产最终结算报表等。 二、计量和评估客户的遗产价值二、计量和评估客户的遗产价值 ( (一）个人情况记录的准备一）个人情况记录的准备 ( (二）计量和评估遗产价值的作用二）计量和评估遗产价值的作用 ( (三）遗产的种类与价值计算三）遗产的种类与价值计算 ( (四）遗产种类与价值计算中的注意事项四）遗产种类与价值计算中的注意事项 个人情况个人情况记录的准备记录的准备 个个人人记记录录应应包包括括如如下下信信息息：原原始始遗遗嘱嘱和和信信托托文文件件的的放放置置位位置置；顾顾问问名名单单；孩孩
34、 子子监监护护人人的的名名单单；预预先先计计划划好好的的葬葬礼礼安安排排信信息息；出出生生证证明明和和结结婚婚证证明明；保保险险安安排排 和和养养老老金金计计划划；房房地地产产产产权权证证；投投资资组组合合记记录录、股股票票持持有有证证明明；银银行行账账户户、分分期期付款、贷款和信用卡，等等。付款、贷款和信用卡，等等。计量和评估遗产价值的作用计量和评估遗产价值的作用 遗遗产产规规划划的的第第一一步步是是计计量量和和评评估估客客户户的的遗遗产产价价值值，作用有以下几点。作用有以下几点。（1 1）计计算算客客户户的的遗遗产产价价值值，帮帮助助其其对对资资产产的的种种类类和和价值有个总体了解。价值有
35、个总体了解。（2 2）可可使使客客户户了了解解与与遗遗产产有有关关的的税税收收支支出出。由由于于不不熟熟悉悉遗遗产产税税的的有有关关规规定定，客客户户最最终终的的税税收收支支出出常常常常会会高高于于预预期期，且且数数额额巨巨大大，影影响响到到遗遗产产规规划划的的实实施施。在制定遗产规划之前，有必要对应纳税额进行计算。在制定遗产规划之前，有必要对应纳税额进行计算。（3 3）遗遗产产的的种种类类和和价价值值，是是理理财财师师选选择择遗遗产产工工具具和和策略时需要考虑的重要因素之。策略时需要考虑的重要因素之。遗产的种类与价值计算遗产的种类与价值计算遗产种类与价值计算中的注意事项遗产种类与价值计算中的
36、注意事项 在在填填写写遗遗产产种种类类与与价价值值计计算算表表格格时时，要要注注意意以下三点。以下三点。 （1 1）资资产产价价值值计计算算的的依依据据，是是该该财财物物目目前前的的市市场场价价值值，而而非非其其当当初初购购买买时时的的支支付付价价 格格，对对房房地地产产的的价价值值估估算算特特别别重重要要。房房地地产产价价格格每每年年都都有有较较大大幅幅度度的的变变化化，其其市市场场价价值值和和历历史史成成本本通通常常相相差差甚甚远远。股股票票、债债券券等等投投资也需要准确估计其价值和相关收益。资也需要准确估计其价值和相关收益。遗产种类与价值计算中的注意事项遗产种类与价值计算中的注意事项（2
37、 2）不不要要遗遗漏漏某某些些容容易易被被忽忽略略的的资资产产和和负负债债项项目目。很很多多客客户户对对自自身身的的财财务务状状况况并并非非 十十分分了了解解，填填表表时时容容易易漏漏掉掉一一些些重重要要项项目目，从从而而髙髙估估或或低低估估遗遗产产的的价价值值。如如资资产产项项目目中中的的个个人人无无形形资资产产( (如如著著作作权权等等）、负负债债项项目目中中的的临临终终医医疗疗费费用用等等，都都是是容容易易被被忽忽略略的，对客户编制遗产规划有着重要影响。的，对客户编制遗产规划有着重要影响。（3 3）不不必必事事无无巨巨细细，全全部部像像流流水水账账统统统统开开列列。如如价价值值低低、繁繁
38、杂杂、琐琐碎碎的的锅锅碗碗瓢瓢盆盆、日日用用器器物物等等，大大致致区分即可，并非遗产规划的重心。区分即可，并非遗产规划的重心。三、制定遗产分配方案三、制定遗产分配方案 ( (一）制定遗产分配方案的目标一）制定遗产分配方案的目标 ( (二）不同类型客户的遗产规划二）不同类型客户的遗产规划 ( (三）制定遗产分配方案的原则三）制定遗产分配方案的原则 ( (四）定期检查和修改遗产分配方案四）定期检查和修改遗产分配方案 制定遗产分配方案的目标制定遗产分配方案的目标 制定遗产分配方案的目标如下。制定遗产分配方案的目标如下。(1)(1)分析遗产规划的个人因素。分析遗产规划的个人因素。(2)(2)确确定遗产
39、规划的法律成本。定遗产规划的法律成本。(3)(3)理清不同种类、不同形式的遗嘱。理清不同种类、不同形式的遗嘱。(4)(4)对信托和遗产的不同类型进行评价。对信托和遗产的不同类型进行评价。(5)(5)估计遗产税对遗产分配方案的影响。估计遗产税对遗产分配方案的影响。不同类型客户的遗产规划不同类型客户的遗产规划 1.客户已婚且子女已经成年客户已婚且子女已经成年 已已婚婚且且子子女女已已经经成成年年的的客客户户，财财产产通通常常与与其其配配偶偶共共同同拥拥有有，遗遗产产规规划划一一般般将将客客户户的的遗遗 产产留留给给其其配配偶偶，待待配配偶偶将将来来去去世世再再将将遗遗产产留留给给子子女女或或其其他
40、他受受益益人人。采采用用这这一一计计划划时时要要考考 虑虑：客客户户财财产产数数额额的的大大小小；客客户户是是否否愿愿意意将将遗遗产产交交其其配配偶偶继继承承。有有些些国国家家对对数数额额较较 大大的的遗遗产产征征税税很很重重，如如客客户户很很富富有有，可可考考虑虑采采用用不不可可撤撤销销性性的的信信托托或或捐捐赠赠的的方方式式以以减减少少税税 负负。如如客客户户不不愿愿意意由由其其配配偶偶继继承承遗遗产产，可可以以选选择择其其他他更更适适合合的方案。的方案。 2.客户已婚但子女尚未成年客户已婚但子女尚未成年 已婚但子女尚未成年的客户的遗产规划，要利用遗嘱信托已婚但子女尚未成年的客户的遗产规划
41、，要利用遗嘱信托不同类型客户的遗产规划不同类型客户的遗产规划 工工具具。如如客客户户的的配配偶偶也也在在子子女女成成年年前前去去世世，遗遗嘱嘱信信托托可可以以保保证证由由托托管管人人管管理理客客户户的的遗遗产产，并并根根据据子子女女的的需需要要分分配配遗遗产产。如如客客户户希希望望由由自自己己安安排排遗遗产产在在子子女女之之间间的的分分配配比比例例，可可以以将将遗产加以划分，分别由几遗产加以划分，分别由几 个不同的信托基金管理。个不同的信托基金管理。 3.未婚（离异）客户未婚（离异）客户 未未婚婚(离离异异）客客户户的的遗遗产产规规划划相相对对简简单单，如如客客户户的的遗遗产产数数额额不不大大
42、，且且其其受受益益人人已已经经成成 年年，直直接接通通过过遗遗嘱嘱将将遗遗产产留留给给受受益益人人即即可可。如如客客户户的的遗遗产产数数额额较较大大，也也不不打打算算将将来来更更换换遗遗 产产的的受受益益人人，则则可可以以采采用用不不可可撤撤销销性性信信托托或或捐捐赠赠的的方方式式，来来减减少少纳纳税税金金额额。如如果果客客户户遗遗产产 受受益益人人尚尚未未成成年年，则则应应使使用用遗产信托工具进行管理。遗产信托工具进行管理。 制定遗产分配方案的原则制定遗产分配方案的原则 在在制制定定遗遗产产分分配配方方案案时时，理理财财师师需需要要注注意意以下几个原则。以下几个原则。1.保证遗产规划的可变性
43、保证遗产规划的可变性2.确保遗产规划的现金流动确保遗产规划的现金流动3.减小遗产纳税的金额减小遗产纳税的金额定期检查和修改遗产分配方案定期检查和修改遗产分配方案 下下面列出了一些常见的事件，当这些面列出了一些常见的事件，当这些事事 件发生时，客户的遗产规划需要调整。件发生时，客户的遗产规划需要调整。这些事件包括：这些事件包括：子女的出生或死亡；子女的出生或死亡；配偶或其他继承人的死亡；配偶或其他继承人的死亡；结婚或离异；结婚或离异；当事人或亲友身患重病；当事人或亲友身患重病；家庭成员已家庭成员已经成年；经成年；拥有财富发生变化；拥有财富发生变化；房地产房地产出售；出售； 有关税制和遗产法规发生
44、变化。有关税制和遗产法规发生变化。四、遗产规划风险与防范四、遗产规划风险与防范 ()常见的遗产规划风险常见的遗产规划风险 (二二)遗产规划中的产权问题遗产规划中的产权问题常见的遗产规常见的遗产规划风划风险险常见的遗产规划风险如下。常见的遗产规划风险如下。(1)客客户户没没有有留留下下遗遗嘱嘱或或遗遗嘱嘱无无效效。在在这这种种情情况况下下，如如继继承承人人就就遗遗产产分分配配发发生生纠纠纷纷， 这这时时已已不不可可能能有有当当事事人人在在场场，将将不不得得不不报报经经有有关关部部门门出出面面，以以根根据据有有关关法法律律处处理理当当事事人人的的遗遗产产分配，但其结果很可能背离当事人的初衷。分配，
45、但其结果很可能背离当事人的初衷。(2)客客户户未未能能将将有有效效的的遗遗产产委委托托书书授授权权他他人人。这这一一风风险险在在客客户户突突然然生生病病或或去去世世时时经经常常发发生生。此此时时客客户户已已经经签签署署了了有有关关文文件件如如遗遗产产委委托托书书，却却没没有有委委托托代代理理人人经经管管此此事事，或或代代理理人人持持有有的的只只是是普普通通的的遗遗产产委委托托书书。如如没没有有客客户户信信任任的的人人选选为为其其处处理理遗产，客户原有的遗产规划目标就可能落空。遗产，客户原有的遗产规划目标就可能落空。常见的遗产规常见的遗产规划风划风险险(3)遗遗嘱嘱中中未未能能全全面面反反映映客
46、客户户实实际际资资产产的的种种类类和和价价值值。客客户户的的资资产产状状况况一一直直处处在在变变 动动之之中中，遗遗嘱嘱中中对对资资产产和和债债务务的的安安排排也也需需要要定定期期加加以以修修改改。一一旦旦由由于于某某些些原原因因客客户户未未能能 及及时时调调整遗嘱，客户原先的期望就可能无法充分满足。整遗嘱，客户原先的期望就可能无法充分满足。(4)客客户户购购买买的的保保单单中中，保保险险条条款款未未能能充充分分保保障障当当事事人人的的利利益益。这这种种现现象象有有两两种种情情 况况：保保单单的的条条款款过过于于严严格格，当当事事人人去去世世时时赔赔偿偿金金额额小小于于期期望望值值，影影响响了了遗遗产产规规划划的的实实 施施；保保单单中中对对受受益益人人的的安安排排不不恰恰当当，导导致致受受益益额额减减小小和和税税收收支支出出增增加加。当当事事人人在在指指定定 保保单单受受益益人人时时应应该该慎慎重重选选择择，决决定定是是将将保保险险赔赔偿偿金金额额直直接接交交给给受受益益人人，还还是是先先将将该该金金额额并并 入入遗遗产产中一起分配中一起分配。遗产规划中的产权问题遗产规划中的产权问题 1.个人持有财产个人持有财产 2.联合共有财产联合共有财产 3.合有财产合有财产 4.夫妻共有财产夫妻共有财产
