财政与金融高职财政部分

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1、财政与金融高职财政部分序：什么是财政与金融v 财政与金融课程概要v 教学目的和要求v 如何学好这门课v 参考资料财政与金融高职财政部分财政与金融课程概要财政和金融是一门重要的经济理论学科财政是国家为实现其职能，通过对社会产品的分配与再分配，实现国家的社会经济目标，并体现政府宏观调控需要的重要杠杆。财政和金融成为带动企业经济向前发展的主要动力源。在实践中，财政与金融以其特殊的运行规律，对国家政治、经济、社会生活各个层面产生深刻的影响。财政与金融高职财政部分社会教学目的和要求 目的一：为同学们提供经济决策实践所需的理论和经济分析的思维框架； 目的二：使同学们了解财政运行规律，以提高学员金融决策的能

2、力和水平。教学特点：财政学与金融决策的结合教学方法：坚持理论与实践并重的原则，通过案例教学启发学员的思考，以提高同学们分析问题与解决问题的能力。财政与金融高职财政部分社会如何学好这门课 课后大家要复习教材 本教材是为专科学生撰写的，理论较为简洁， 实用性较强，教材是帮助理解问题的重要工具。 上课期间认真听讲，勤于思考 具有自己的判断力，积极准备案例分析 课后认真复习，按时完成作业财政与金融高职财政部分参考资料1 1、财政与金融教材2 2、财政学3 3、金融学4 4、互联网、报纸上的国家经济方面的政策和事件财政与金融高职财政部分 本课程包括财政和金融两个组成部分. .共同点: : 研究对象是社会

3、经济运行当中资金的运动。不同点： 财政 研究以政府为中心的资金收支； 金融 研究社会货币资金的相互广泛 融通。财政与金融高职财政部分社会第一章 财政的概念与职能主要内容：第一节 财政的概念及公共财政框架第二节 公共产品理论第三节 财政的职能财政与金融高职财政部分 第一节第一节 财政的概念及公共财政财政的概念及公共财政 框架框架 一、财政与百姓生活一、财政与百姓生活 二、财政的概念二、财政的概念 三、公共财政三、公共财政财政与金融高职财政部分一、财政与百姓生活家庭家庭居民居民1.1.义务教育 2.2.公费医疗 3.3.养老保险 4.4.价格补贴 5.5.基本生活保障 6.6.再就业工程 工商工商

4、企业企业1.1.主要纳税人 2.2.享用政府提供的公共工程和公共服务 3.3.享受政府提供的各种优惠支持，如税收优惠、投资抵免、加速折旧 生产生产建设建设1 1国防建设，社会治安 2 2桥梁、铁路、公路网 3 3农业水利工程、灌溉系统财政与金融高职财政部分资料：长江三峡水电站，计划工程期为1717年，总投资额以19931993年价格计算为999.9999.9亿元，主要是国家投资。 财政与金融高职财政部分资料：我国十五期间的重点工程资料：我国十五期间的重点工程西气东输，西气东输，2002200220022002年年7 7 7 7月正式开工，全长月正式开工，全长4200420042004200公里

5、，投资约公里，投资约14000140001400014000亿亿元，经新疆、甘肃、宁夏、陕西、山西、河南、元，经新疆、甘肃、宁夏、陕西、山西、河南、安徽、江苏、上海、浙江。安徽、江苏、上海、浙江。2001200120012001年底，在新疆塔年底，在新疆塔里木盘地或国家批准的探明天然气储存量达到里木盘地或国家批准的探明天然气储存量达到5267526752675267亿立方米，可采储量亿立方米，可采储量3725372537253725亿立方米，为西气亿立方米，为西气东输工程每年供气东输工程每年供气120120120120亿立方米，稳定供气亿立方米，稳定供气30303030年以年以上，但是，在勘探

6、期间，打一口井要花一亿元，上，但是，在勘探期间，打一口井要花一亿元，连打三口井都落空，连打三口井都落空，1998199819981998年年1 1 1 1月钻到月钻到4000400040004000多深的地多深的地层，终于发现层，终于发现200200200200多米厚的天然气。多米厚的天然气。财政与金融高职财政部分问题：这些钱是哪里来的？财政资金。简言之，财政就是政府理财，它包括三个基本问题：政府财富是怎么来的？政府财富是怎么增加？政府财富是怎么分配？财政与金融高职财政部分二、财政的概念 从字面上看财政 是指有关钱财货物方面的行政事务。 在我国，财政是指有关国家（政府）钱财货物方面的行政事务；

7、而企业、单位钱财货物方面的行政事务，则一般称作“财务”。1 1、财政的一般概念财政与金融高职财政部分从历史上看财政历史上人们把政府的财政事务称作“国用”、“国计”、“度支”。我国使用财政这个词是从近代开始的。18981898年清朝最早使用财政一词19031903年，清政府设立财政处，从此官方开始使用财政这个名称。财政与金融高职财政部分财政的一般概念财政的一般概念可以表述为：财政是国家为了满足社会公共需要而对一部分社会产品进行的集中性分配。最早出现的财政范畴捐税财政与金融高职财政部分 2 2、财政的起源财政是一个古老的历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段的产物。这是“国家分配论”的财政起源观。

8、社会生产力发展-剩余产品-私有制-阶级-国家-财政分配关系财政作为以国家为主体的分配关系，它与国家有内在关系，因而它的产生发展与国家的产生发展紧密相连。财政与金融高职财政部分剩余产品出现人类社会三次大分工促进生产力进步贫富分化财政产生国家产生阶级和阶级斗争出现财政的起源财政与金融高职财政部分 3 3、财政的发展随着社会生产力的不断发展，人类社会经历了几个不同生产资料所有制为基础的社会形态以及与之相适应的国家形态，从而也产生了几种不同类型的国家财政。在人类社会发展史上，存在着奴隶制国家、封建制国家、资本主义国家和社会主义国家，从而也相应地存在着奴隶制国家财政、封建制国家财政、资本主义国家财政和社

9、会主义国家财政。财政与金融高职财政部分收 入支 出特 点奴隶社会国家财政王室土地收入徭役战争掠夺收入捐税战争暴力机构支出王室开支祭祀活动开支直接在生产过程中征收王室收支与国家收支混在一起封建社会国家财政赋税成为主要收入盐铁酒专卖收入货币铸造收入战争暴力机构支出王室支出公共工程支出文化支出在生产过程之外运用权力征收王室收支与国家收支逐步分离后期出现国家预算不同社会的财政比较财政与金融高职财政部分资本主义国家财政税收国债收入政府行政经费支出国防费支出社会福利支出科学文化支出收支全部货币化运用赤字财政政策调节干预经济结论：财政是个分配范畴，也是个历史范畴。财政与金融高职财政部分4 4、财政产生的条件

10、 财政的产生，需要同时满足三个条件：即存在财政分配的对象、财政分配的主体和财政分配的目的。( (一) ) 剩余产品是财政产生的经济条件( (二) ) 国家的存在是财政产生的政治条件前者为财政产生提供了物质基础，后者为财政的产生提供了必要条件。 ( (三) ) 财政存在的必要性是公共需求，在市场经济条件下弥补市场失灵。财政与金融高职财政部分5 5、市场失灵概念：在市场经济条件下，市场机制这只“看不见的手”在社会资源配置等方面对经济发挥着节作用。当存在不完全竞争时，资源配置将出现低效或无效状态。经济学家将这些情形称为“市场失灵”。它们在任何时候都不能消失，而只会有程度上的差别。财政与金融高职财政部

11、分市场失灵主要表现： （1 1）公共产品供给不足 公共产品的提供者很难向个别消费者收取合理的费用，因此市场经济中的追求利润最大化的企业性生产者是不会提供为类产品的，从而使市场提供的公共产品数量不足，甚至出现该领域内资源配置的真空。财政与金融高职财政部分（2 2）外部效应的存在 外部效应是指某一个体单位从事其经济活动对其他个体单位产生了有利或不利的影响，但并不因此而承担相应的成本费用支出或从中分享好处。 外部效应有负效应和正效应之分。 外部效应的存在，与市场机制下的利益交换原则形成了矛盾。导致人们只愿意从事具有负外部效应的经济活动，而不愿意提供具有正外部效应的经济活动。财政与金融高职财政部分财政

12、与金融高职财政部分（3 3）市场垄断 市场机制有效性的一个重要前提是市场处于完全的竞争状态。垄断一经形成，就意味着产品的价格和利润水平不是取决于市场供求、竞争关系，而是通过垄断价格来获取超额利润，这样市场效率也就失灵了。财政与金融高职财政部分（4 4）不完全市场 在现实的市场体系中，有些环节并不完全，而是带有明显的残缺特征。主要发生在： 保险市场。有些保险虽然具有需求市场，却没有供给市场。典型的例子是失业保险、养老保险和医疗保险等具有社会意义的保险。最需要得到生活保障的人，却可能是被市场遗忘的人。财政与金融高职财政部分资本市场。资本市场的残缺以贷款市场最为典型。那些经济实力强、经营状况好、风险

13、小的企业和个人可以比较容易地得到银行的贷款，在这种情况下，对弱势人群和企业将会带来很大的不利影响。互补市场。在现实中，市场主体之间的合作只能在比较简单的情况下才容易实现，一旦需要大规模的配合，就将变得相当困难。财政与金融高职财政部分（5 5）信息不对称信息多的一方可以利用对方的无知而导致效率的损失。典型的信息不对称是生产和销售假冒产品，引起了消费误导。由于信息不对称是一个社会问题，是市场本身无法克服的，因此，政府应提供充分的信息，并通过一些公共管制的办法，来弥补市场缺陷。财政与金融高职财政部分（6 6）收入分配不公 市场机制的收入分配法则是市场要按照人们对产出的贡献来支付报酬。劳动者的个人天赋

14、和能力就成为影响人们收入水平的重要因素。从经济角度来看，市场机制造成的人们收入差距的拉大是必然的，也是有它的道理的；但从社会和道德角度看，市场分配造成的贫富悬殊状况又是不公平的，是社会所不能接受的。另外，社会成员的收入差距过大，也会给社会带来不稳定因素，最终会影响市场经济的稳定发展。财政与金融高职财政部分（7 7）宏观经济失衡 市场经济稳定运行的基本条件之一是保持总供给与总需求的平衡。但是，由于市场机制这只“看不见的手”的自发调节存在着盲动性，社会总供给和社会总需求之间并不一定能够达到最佳的平衡，国民经济就可能发生周期性的波动与失衡，从而出现失业、通货膨胀等问题。 财政与金融高职财政部分 上述

15、市场经济运行中市场机制失灵的问题，都是依靠市场的力量无法解决或解决不好的问题。为此，政府的经济功能或作用受到了重视，并将其与市场机制的力量结合起来，弥补市场机制的缺陷，纠正市场机制的偏差，放大市场机制的能量。 财政与金融高职财政部分市场与市场经济1 1、现代社会里的“市场”被赋予更为广泛的含义：市场是一种实现不同产权主体之间经济联系的系统空间，同时也“是一种物品的买主与卖主之间互相作用，以决定其价格和数量的过程。”2 2、市场经济，是依靠市场机制组织和调节资源配置和经济运行的一种经济制度。市场经济的核心是价格机制。财政与金融高职财政部分市场经济的资源配置有以下特点(1) (1) 资源配置决策权

16、是分散的、自主的、平等的(2) (2) 信息是按照买者和卖者之间的横向渠道市场来传输和反馈的，而信息的主要内容是价格(3) (3) 当事人彼此之间的交换由物质利益的刺激来推动(4) (4) 生产者和消费者的决策和行为主要是通过市场价格的波动来协调财政与金融高职财政部分政府的权力与权威政府，首先是一套机构。无论什么样的政府，都设置有较为完整的职能部门，而且各个职能部门都是按照既定的规则运行的。政府机构与私人机构或其他公共机构相比，有两个重要特征：首先，政府拥有（被赋予）某种私人机构所没有的政治权力。第二，在民主社会，政府领导人是由选举产生的或经过政治程序任命的，从而使其合法性直接或间接地取决于公

17、共选择过程。财政与金融高职财政部分三、公共财政（一）公共财政的定义在市场经济条件下，主要为满足社会公共需要而进行的政府收支活动模式或财政运行机制模式。它是为市场提供公共产品和服务的政府分配行为，是市场经济条件下政府财政的基本选择和必然要求，是与市场经济相适应的财政模式或类型，它仅存于市场经济环境中，其活动范围限于市场失灵的领域。财政与金融高职财政部分 （二）公共财政的提出我国社会主义财政的形成和发展，经历了一个复杂的过程，是同我国从新民主主义向社会主义的转变，同社会主义生产关系的形成与发展壮大，以及同我国社会经济结构的改革、演化进程相一致的。它既是新民主主义向社会主义转变和社会主义生产关系发展

18、壮大与改革的结果，又反过来有力地促进了新民主主义向社会主义的转变，促进了社会主义生产关系的发展壮大与多种社会经济结构的并存和合理化。财政与金融高职财政部分我国在19781978年开始改革开放。财政改革从此开始，以建设公共财政为目标。1 1、在财政支出上，逐步退出一般竞争领域，资金投向公共设施、教育、医疗、养老、科研等市场失灵的领域；2 2、在财政收入上，税收已成为主要的财政收入；3 3、财政收支管理得到加强。公共财政的实质是公共化，城乡居民享受统一的公共产品和服务，是公共财政建设的核心内容。财政与金融高职财政部分（三）公共财政框架1 1、我国为什么提出建立公共财政框架 是我国社会主义市场经济发

19、展的客观需要； 是我国财政政策转变的需要； 是构建和和谐社会的需要。财政与金融高职财政部分2 2、如何建立公共财政基本框架 在市场经济条件下，社会资源主要是通过市场来进行配置，只有在市场失灵领域，政府部门的介入才是必要的，只有在市场失灵的领域，政府部门的介入才是必要的。 主要包括：（1 1）提供公共产品； （2 2）纠正外部效应； （3 3）维持有效竞争； （4 4）调节收入分配； （5 5）稳定经济。财政与金融高职财政部分小结：财政概念的四个要素 （1 1）财政的分配主体国家（政府）（2 2）财政分配的客体一部分社会产品或国民收入（其中主要是剩余产品）（3 3）财政分配的形式包括实物、力役形

20、式和价值形式（4 4）财政分配的目的满足国家实现其职能的公共需要，主要在市场失灵领域财政与金融高职财政部分第二节 公共产品理论一、什么是公共产品二、公共产品的基本特征财政与金融高职财政部分一、什么是公共产品 政府与家庭、企业之间的收支循环流程图财政与金融高职财政部分公共产品是指在消费上或使用上的非竞争性和受益上的非排它性产品。如政府部门提供的：国防、环境保护、劳务等产品，可以使公众普遍受益，并不存在一些从受益导致其他人受益小的问题。消费时不需要个人付费财政与金融高职财政部分二、公共产品的基本特征 私人产品的特征： 1 1竞争性 2 2排他性财政与金融高职财政部分与私人产品相比较，公共产品具有如

21、下特征：1 1消费的非排他性2 2消费的非竞争性3 3、不可分割性4 4、外部性财政与金融高职财政部分公共产品的一般分类纯公共产品与混合产品或准公共产品一部分比较典型，两种特征同时具备，将其称为纯公共产品。例如：政府服务、政府政策、国防建设、城市绿化等都是纯公共产品。不完全具备这两种特征，它们或者有非排他性而没有非竞争性，或者有非竞争性而没有非排他性，因而使其性质上就处在纯公共产品和私人产品之间，可将其称作混合产品或准公共产品。如：高速公路、高等教育、公交车、水体资源、牧区、森林、灌溉渠道等。财政与金融高职财政部分第三节 财政的职能财政职能是财政的固有客观功能，它是不以人的意志为转移的。财政职

22、能有两个方面的含义：第一，财政职能是客观存在的，也是财政所固有的。第二，财政的职能只是表明政府会对经济产生影响，这种影响对经济可能是正向的，也可能是负向的。财政与金融高职财政部分一、资源配置职能二、收入分配职能三、经济稳定职能财政的三大职能：财政与金融高职财政部分一、资源配置职能 1 1、资源配置含义所谓资源配置，是指通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现经济结构合理化，使各种资源得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。在市场经济条件下，资源的主要配置者是市场，市场机制在资源配置中起着基础性作用。但是，市场并不是完美无缺的，完全竞争条件难以满足，概括起来主要有两个方面：

23、一是在有些领域市场配置无法起作用。二是在有些领域市场配置效果不理想。 财政与金融高职财政部分2 2、财政资源配置职能的主要内容调节资源在公共需要之间的配置调节资源在地区之间的配置调节资源在产业部门之间的配置 调节资源在政府部门与非政府部门之间的配置财政与金融高职财政部分二、收入分配职能 1 1、收入分配的含义是指政府运用税收、财政补贴及转移支付等手段来调节微观经济主体的收入差距，以达到分配公平的目标。财政与金融高职财政部分2 2、国民收入分配分为初次分配和再分配 初次分配是在直接的生产流通过程中实现的，它按照“效率原则”进行，社会财富被以工资、利润和利息等形式分配给生产要素的所有者。由于初始条

24、件的不同，初次分配会导致不平等。再分配一般由政府主持，理论上说它应该按照“公平原则”通过税收和财政支出进行“再分配”，以校正市场分配的“失误”。财政与金融高职财政部分3 3、收入分配的目标是实现公平公平包括两个方面的含义：一是对所有社会成员参与经济活动的资格都一视同仁，所有社会成员都按同一规则参与经济活动，各人按照其对生产的贡献份额获取相应的收入份额，即机会均等，这种均等，实际上遵循的是市场原则，属于市场公平。市场公平体现市场效率的要求。二是强调劳动成果在分配上的均等，这种均等是遵循社会道德准则，属于社会公平。 财政与金融高职财政部分财政与金融高职财政部分洛仑兹曲线收入比例 x y人口比例财政

25、与金融高职财政部分4 4、财政收入分配职能的主要内容(1) (1) 通过税收对收入水平进行调节(2) (2) 通过转移支出，维护社会的安定。 (3) (3) 完善社会福利制度。为广大群众提供生活质量保障，这也使低收入者的实际收入增加，个人收入差距缩小。 (4) (4) 建立统一的劳动力市场，促进城乡之间和地区之间人口的合理流动。财政与金融高职财政部分三、经济稳定职能 1 1、财政经济稳定职能的含义：是指通过财政分配实现经济稳定的目标，即充分就业、物价稳定、国际收支平衡、合理经济增长率。财政与金融高职财政部分充分就业。它是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作。物价稳定。它是指维持物价总水平

26、基本稳定。国际收支平衡。它是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支大体保持平衡。合理经济增长率。经济发展要平衡。财政与金融高职财政部分2 2、财政经济稳定职能的内容（1 1）通过国家预算的扩张或紧缩政策，调节社会总供求平衡（2 2）通过制度性的安排，发挥财政的内在稳定器的作用，以减缓经济波动。财政与金融高职财政部分案例1温家宝总理说：“当前摆在我们面前的主要问题是：第一，农业发展滞后，农民收入增长缓慢，已经成为制约扩大内需的一个重要因素。第二，一部分企业经营困难，建立现代企业制度将是一个长期的任务。第三，下岗和失业人口不断增加，社会保障的压力非常之大。第四，城乡发展不平衡，东西

27、部发展不平衡，还有相当一部分地区、相当一部分人口处于贫困状态。第五，财政负担沉重，金融不良资产比例较多。” （2003年3月18日）财政与金融高职财政部分简要分析：财政学的对象范围和研究范围是有区别的。财政学的研究对象是指国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动中存在的分配关系及发展规律。而研究范围要比对象范围宽泛得多，除对象范围外，尚包括对象范围之外的一些现象和事物。如果就温总理提出的五个问题来分析，在相当程度上都可以纳入财政学的研究范围，并从中表现出财政学的研究对象。 思考题：请分析温总理提出的上述五个问题中可以从哪些方面来认识财政学的研究对象？ 财政与金融高职财

28、政部分案例2：党的十六大确定的收入分配政策 （2002年 ）报告指出：“理顺分配关系，事关广大群众的切身利益和积极性的发挥。调整和规范国家、企业和个人的分配关系。确立劳动、资本、技术和管理等生产要素按贡献参与分配的原则，完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。坚持效率优先、兼顾公平，既要提倡奉献精神，又要落实分配政策，既要反对平均主义，又要防止收入悬殊。初次分配注重效率，发挥市场的作用，鼓励一部分人通过诚实劳动、合法经营先富起来。再分配注重公平，加强政府对收入分配的调节职能，调节差距过大的收入。规范分配秩序，合理调节少数垄断性行业的过高收入，取缔非法收入。以共同富裕为目标，扩大中等收入

29、者比重，提高低收入者收入水平。” ” 财政与金融高职财政部分简要分析：从十六大报告中可以明确，在市场经济制度下，应充分肯定在国民收入初分配中注重效率，在再分配中则应注重公平，这是正确处理公平与效率的基本准则。财政作为国家分配社会产品与国民收入的重要杠杆，并不直接干预初分配，但有必要通过财政再分配来体现对市场经济条件下的收入差距的必要调节，这对实现社会公平和共同富裕的目标有重要的意义。在实践中，可以通过改革个人所得税，建立和健全社会保障体系，完善财政转移支付等制度措施来实现。 思考题：财政是如何实现十六大报告关于收入分配政策的目标？ 效果怎样？财政与金融高职财政部分本章小结： 要掌握财政的概念，

30、理解财政分配与其它分配形式的区别，明确财政的职能，增强用财政理念用分析解释当前的经济问题。财政与金融高职财政部分第一节 财政支出的概念及分类第二节 财政支出的原则第三节 财政支出结构与效益第二章 财政支出概述财政与金融高职财政部分第一节 财政支出概念及分类一、财政支出的概念二、财政支出的分类财政与金融高职财政部分一、财政支出的概念财政支出是国家将集中起来的社会产品或国民收入按照一定的方式和渠道,有计划地进行分配的过程。政府作为公共组织，其主要职能就在于提供公共产品。财政支出的内容服从于政府职能的范围，其内容主要有：财政与金融高职财政部分1、提供公共秩序产品： 行政、司法、外交2、提供公共基础设

31、施： 交通、能源、水利、环保3、提供公共服务： 教育、医疗、文化、气象4、提供社会保障： 社会保险、救济、优抚财政与金融高职财政部分 二、财政支出的分类 （一）按经济性质分类购买性支出转移性支出获得了等价的补偿按经济性质分类未获得等价的补偿财政与金融高职财政部分购买性支出指国家用以交换产品和劳务的支出，它体现国家对经济资源的占有，直接影响全社会的产品和劳务的供求关系。 转移性支出指国家单方面的无偿的货币支付，如价格补贴、社会福利支出和债务支出等。它直接影响货币收入在各非政府经济主体之间的分配，间接影响产品和劳务的供求关系。财政与金融高职财政部分（二）按资金在社会再生产中的作用分类1、补偿性支出

32、即用来补偿企业在生产过程中生产资料消耗的支出。2、积累性支出即用来直接增加社会物质财富和国家物资储备的支出。3、消费性支出即用于社会共同消费方面的支出，包括行政、文教卫生、国家战备等。财政与金融高职财政部分2007年1月起施行的中国政府收支分类改革方案是一个适应市场经济运行，反映公共财政要求的预算收支科目体系。这个改革方案是中国财政部在总结中国财政改革实践经验并借鉴国外先进经验的基础上设计出台的，新方案能够比较好地完整、准确地反映政府收支活动的信息，既有利于社会各界加强对政府收支的监督，也有利于政府加强财政预算管理，对提升资金使用绩效，增进预算透明度和促进政府财务语言全球化都将产生积极而深远的

33、影响。（三）按具体用途分类2007年以来，分为11类：教材13页财政与金融高职财政部分（四）国际货币基金组织对公共支出分类1、按功能分：10类2、按经济性质分：8类财政与金融高职财政部分第二节 财政支出的原则一、支出总量适度的原则二、优化支出结构的原则三、讲究支出效益的原则财政与金融高职财政部分一、支出总量适度的原则 收支平衡、略有结余（一）坚持量入为出的理财思想（二）以满足社会公共需要为目标（三）以实现经济稳定运行为调控目标财政与金融高职财政部分二、优化支出结构的原则（一）正确处理购买性支出与转移性支出的关系 效率优先、兼顾公平（二）正确处理投资性支出与公共消费性支出的关系 先维持、后发展财

34、政与金融高职财政部分三、讲究支出效益的原则资源是有限的。首先要考虑将有限的资源集中由政府来支配还是由微观经济主体支配，何者更能促进经济的稳定发展和社会财富的增加。只有当政府占有资源能发挥更大效益时，政府占有资源才是对社会有益的。财政与金融高职财政部分第三节 财政支出结构与效益一、财政支出结构二、财政支出效益财政与金融高职财政部分一、财政支出结构 财政支出结构是指各项财政支出占支出的比重。改革开放以来，我国财政支出结构呈现下列趋势：经济建设费在财政支出比重下降；社会文教费用的比重不断提高；而行政管理费比重增长较快。财政与金融高职财政部分近几年以来，财政支出结构不断优化：一是支持建立社会保障体系；

35、二是在保证教育支出法定增长的同时，重点支持农村义务教育；三是支持公共卫生体系的建设；四是加大支农力度。财政与金融高职财政部分今后，财政支出结构在八个方面倾斜：一是向三农倾斜；二是向统筹区域发展倾斜；三是向社会福利和困难群体倾斜；四是向教育事业倾斜；五是向科学技术事业倾斜；六是向公共卫生事业倾斜；七是向环保事业倾斜；八是向扩大对外开放倾斜。财政与金融高职财政部分二、财政支出效益所谓效益，就是人们在有目的的实践活动中“所得”与“所费”的对比关系。财政支出的规模应当适当，结构应当合理，要完善支出制度并加强管理，根本的目标就是提高财政支出效益，提高财政支出的效益是财政支出管理的核心问题。财政与金融高职

36、财政部分（一）财政支出绩效评价的基本依据1、有关法律、行政法规及规章制度2、财政部门、主管部门和单位制定的绩效评价工作规范3、主管部门和单位的职能、职责及绩效目标和年度工作计划与中长期发展规划等财政与金融高职财政部分（二）财政支出绩效评价的基本内容1、绩效目标的设定情况2、绩效目标的完成情况及取得的经济效益、社会效益和环境效益3、为完成绩效目标而安排的预算资金情况4、为完成绩效目标而采取的管理制度5、根据实际情况确定的其他评定内容财政与金融高职财政部分（三）财政支出绩效评价的主要方法目标比较法、成本效益法因素分析法、历史比较法横向比较法、专家评议法问卷调查法、询问查证法财政与金融高职财政部分（

37、四）财政支出绩效评价的意义有利于规范财政资金支出管理；有利于加强对财政部门权力约束；有利于增加资金使用部门的责任感。财政与金融高职财政部分本章案例分析结合本章教材中的案例，回答思考题。1、公车消费2、财政支出效益3、十七大报告财政与金融高职财政部分党的十七大（2007年10月）提出“人人享有基本医疗卫生服务”。这是加快发展社会事业、全面改善人民生活的一项重要目标。 我国应进一步加大对农村医疗卫生体系的投资力度，合理选择农村卫生领域的财政支出路径，提高财政资金使用效率，以推动农村卫生事业发展。财政与金融高职财政部分本章内容小结 一、财政支出的概念 二、财政支出如何分类 三、财政支出的原则有哪些

38、四、我国财政支出结构如何变化 五、如何发挥财政支出效益财政与金融高职财政部分第一节 消费性支出第二节 投资性支出第三节 社会保障支出第四节 财政补贴支出第三章 财政支出内容财政与金融高职财政部分第一节 消费性支出一、行政管理支出二、教育支出三、科学支出四、卫生支出财政与金融高职财政部分一、行政管理支出 行政管理支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的各项费用支出。其主要用于社会集中性消费，属于非生产性支出。其分类为：行政管理费、公检法司支出、武警部队经费、外交外事支出、对外援助支出 和其它行政管理费。财政与金融高职财政部分二、教育支出（一）财政教育支出的内容主要包

39、括教育行政管理、学前教育、小学教育、初中教育、职业高中教育、高等职业教育、广播电视教育、干部继续教育、教育机关服务费等支出。（二）财政支出教育的生动实践（三）教育经费投入问题分析1 1、财政对教育投入与实际需要相差较大。2 2、各级财政合理负担机制尚未形成。3 3、教育投入结构不够合理，如城乡之间、东中西部地区、发达地区和欠发达地区、重点与非重点之间等。财政与金融高职财政部分三、科学支出 科学支出是财政用于科学研究支出 包括科技三项费用、科学支出、科研基地费和其他科研事业费四个部分。科技是第一生产力，是推动人类文明进步的革命力量。财政与金融高职财政部分四、卫生支出 医疗服务具有一定的排他性，但

40、拥有较强的竞争性特点、医疗服务的利益是完全私人化的，而且提供医疗服务时可以收取一定的服务费用以弥补成本。因此医疗服务可以由政府提供，也可以由私人通过市场方式提供，还可以由政府和私人共同提供。财政与金融高职财政部分第二节 投资性支出一、投资性支出的含义二、基础产业投资三、财政对农业的投资财政与金融高职财政部分一、投资性支出的含义（一）含义 投资性支出是政府将一部分公共资金用于购置公共部门的资产，以满足社会公共需要所形成的支出。它是政府提供公共产品的基本手段，也是政府提供公共劳务的前提与基础。其特点是：1、公益性2、无偿性财政与金融高职财政部分（二）政府投资的范围 主要涵盖那些对国民经济体系直到基

41、础性作用，有利于提高国民经济整体运行效率，但同时又是微利或无利的项目。主要包括基础产业投资和农业投资。财政与金融高职财政部分竞争性项目投资由企业自主决策、自担风险、自筹资金、自负盈亏。基础性项目建设鼓励和吸引各方投资参与、国家重大建设项目通过财政投融资、和金融债券等渠道投资、采取控股、参股和政策性优惠贷款等多种方式 进行。社会公益性项目建设，要广泛吸收社会各界资金，根据中央和地方事权划分，由政府统筹安排。财政与金融高职财政部分二、基础产业投资（一）基础产业投资的特点从整个社会过程来看，基础设施为整个社会生产过程提供“共同的生产条件”，它具有公用性、非独占性、不可分割性等特点。（二）基础产业投资

42、的提供方式1、政府筹资建设，或免费提供、或收取使用费。由政府筹资建设的项目主要有三种：一是关系国计民生的重大项目；二是维护国家安全的需要；三是市区道路、路灯等具有明显非他性。财政与金融高职财政部分2、私人出资。定期收费补偿成本并适当盈利。3、政府与民间共同投资的提供方式。4、政府投资，法人团体经营运作。优点：一是政府拥有最终的决策权，二是法人团体拥有经营的自主权。5、BOT投资方式。（建设经营转让）财政与金融高职财政部分三、财政对农业的投资（一）财政对农业投资的重要性1、农业是国民经济的基础2、农业部门的特殊性和财政投资的必要性（二）财政对农业投入的范围和重点1、以立法的形式规定财政对农业的投

43、资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性。2、主要投资于以水利建设为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。3、注重农业科研活动，推动农业技术进步。财政与金融高职财政部分（三）我国财政对农业的投资过程我国农业发展相对落后，并成为国民经济发展的瓶颈。20世纪90年代以来，开始解决“农业、农村和农民收入”问题（简称三农问题）。财政与金融高职财政部分第三节 社会保障支出一、社会保障的含义和重要意义二、社会保障的内容三、社会保障资金的来源与筹集方式四、我国社会保障制度的改革财政与金融高职财政部分一、社会保障的含义和重要意义（一）社会保障的含义社会保障是国家和社会通过立法，采取强

44、制性手段对国民收入进行再分配，并集中形成社会消费性共同基金，对由于年老、疾病、伤残、失业、死亡以有其他灾难等的发生导致生活出现困难的社会成员，给予物质性的社会援助，以保证其最低生活需要或基本生活需要的一系列有组织的措施、制度和事业。它包括：社会保障、社会救助、社会福利和慈善事业。财政与金融高职财政部分（二）社会保障的重要意义第一，可以有效地防范和应对社会风险；第二，可以有效地增强社会成员的团结与合作；第三，可以有效地激发社会活力；第四，可以有效地保证社会成员未来生存与发展的基本水准。财政与金融高职财政部分二、社会保障的内容目前，我国的社会保障体系包括社会保险、社会救济、社会福利、社会优抚安置和

45、国有企业下岗基本生活保障和再就业等方面。（一）社会保险社会保险是指由国家、企业、劳动者三方共同筹集资金，为保障劳动者年老、失业、疾病、生育时的基本生活需要，依照法律法规强制建立的保障制度。它是现代社会保障制度的核心内容，也是覆盖面最广的。其主要内容有：财政与金融高职财政部分1、养老保险2、失业保险3、医疗保险4、生育保险5、工伤保险财政与金融高职财政部分（二）社会救济社会救济是社会成员在其收入低于贫困线以下或自然灾害、 发生其他重大事故导致生活困难时，国家和社会按照法定的标准，通过资金和实物援助 的方式向其提供满足最低生活需要的一种社会保障制度。社会救济和社会保险的主要区别：第一，对象不同第二

46、，标准不同第三，权利和义务关系不同财政与金融高职财政部分（三）社会福利社会福利是指由国家和社会为立法或政策范围内的所有公民普遍提供的旨在保证一定的生活水平和尽可能提高生活质量的资金和服务的一种社会保障形式。它偏重于提供福利设施和福利服务，且不带任何前提条件地提供给每一位符合规定的公民。其目的是改善公民生活质量，提高公民生活水平。具体包括三个方面内容：一是国家或社会团体兴办的以全体社会成员为对象的公益性事业和社会服务；二是有局部性或选择性的社会福利；三是特殊的社会福利，又称民政福利。财政与金融高职财政部分（四）社会优抚社会优抚也称为优抚安置，是指国家或社会按照规定对法定的优抚对象提供其确保其一定

47、生活水平和服务，带有褒扬和优待抚恤性质的特殊社会保障制度。具体内容有：1、抚恤。2、优待。3、退役安置4、优抚社会化服务。财政与金融高职财政部分三、社会保障资金的来源与筹集方式（一）社会保障的资金来源1、政府财政负担2、企业缴纳社会保障税3、个人缴纳部分（二）社会保障资金的筹集方式1、完全基金制2、现收现付制3、部分基金制财政与金融高职财政部分四、我国社会保障制度的改革（一）我国社会保障制度存在的问题（二）发展（三）展望财政与金融高职财政部分第四节 财政补贴支出一、财政补贴的性质与分类二、财政补贴对经济的积极影响三、我国财政补贴制度及其改革财政与金融高职财政部分一、财政补贴的性质与分类（一）财

48、政补贴的含义和分类1、含义：是指国家为了某种特定需要，通过财政分配，向企业或居民提供的无偿性的补助支出。2、分类：（1）价格补贴（2）企业亏损补贴（3）财政帖息财政与金融高职财政部分二、财政补贴对经济的积极影响1、有效调节社会供求平衡，维护宏观经济稳定；2、促进社会资源的优化配置；3、配合自然垄断领域的管制价格，提供社会福利；4、调节收入分配，缩小居民收入差距。财政与金融高职财政部分三、我国财政补贴制度及其改革（一）我国财政补贴制度的基本状况1、补贴过多过滥，加大财政负担2、不规范的补贴不利于真实反映企业的经营业绩3、不合理的补帖方式影响其作用的发挥（二）建立科学合理的财政补贴制度财政与金融高

49、职财政部分案例分析“非典”时期中国医疗卫生支出体系20022002年1111月1616日在我国广东省出现首例“非典”病例，20032003年2 2月初已经在广东的中山、江门、深圳等地蔓延开来，广州出现了抢购消毒用品和板蓝根的风潮，接着在香港、越南、加拿大也出现被感染的病例。虽然直到4 4月下旬经过全球的许多科研人员攻关研究，才确认“非典”是由新的冠状病毒的感染引起，但是对这起具有恶性特质的新型传染疾病在3 3月中下旬应该已经有所认识，如果当时采取果断措施，“非典”就不会在北京以及全国许多地区造成这么大的影响。“非典”的第一个病例出现在广东，但是它的影响不仅限于广东甚至内地，香港、台湾、新加坡、

50、越南、美国、加拿大、欧洲等国家和地区也受到影响。 财政与金融高职财政部分非典时期相关财税政策：SARSSARS疫情发生之后，中央财政安排了2020亿元“非典”防治基金。在防治基金的运用中，我们可以明显看到财政对公共卫生事业的支持。到5 5月上旬，2020亿元中用于支持地方“非典”患者和相关医疗设备、仪器购置3.93.9亿元，支持卫生部科研攻关、疫情监测等工作20002000万元，建立突发性公共卫生事件应急反应机制3.13.1亿元此外，在相继出台的减免困难群众“非典”病人医疗费用的紧急通知中，在一系列类似的措施里，财政对于公共卫生的支持落在实处。与此同时，地方各级财政在公共卫生事业方面的支出也有

51、显著增长。结合本案例分析：财政扮演应对公共卫生风险的“急先锋”角色你有何看法？财政与金融高职财政部分本章小结财政支出的内容主要有四个方面：一、消费性支出二、投资性支出三、社会保障支出四、财政补贴支出财政与金融高职财政部分习题：第一章：1、财政的定义及产生的条件是什么？2、简述财政的职能。第二章 ：1、财政支出的原则有哪些？2、简述财政支出绩效评价的基本内容和意义。第三章：1、政府投资和特点和范围是什么？2、案例1的分析。财政与金融高职财政部分第四章 财政收入第一节 财政收入及其形式第二节 增加财政收入的途径第三节 财政收入结构财政与金融高职财政部分第一节 财政收入及其形式 一、财政收入的含义

52、二、财政收入的形式财政与金融高职财政部分一、财政收入的含义财政收入是指政府为了履行其职能，保证社会公共需要，依法筹集的货币收入。财政收入一个过程一定量的资金它是财政分配的第一阶段，即组织收入，筹集资金阶段它是国家通过一定形式和渠道集中起来的一种货币资金，即用货币表现的一定量的社会产品价值财政与金融高职财政部分财政收入与财政支出的关系：财政收入是手段，财政支出是目的。财政收入作为财政分配的第一阶段，不仅表现为取得一定的货币资金，它还在整个财政分配关系中起着一种承前启后的作用。财政与金融高职财政部分二、财政收入的形式目前我国取得财政收入有税、利、债、费等形式。具体分为以下6个方面：1、税收2、国有

53、企业利润上缴3、公债4、公共收费5、其他收入6、基金收入财政与金融高职财政部分第二节 增加财政收入的途径一、发展经济，培育财源二、加强管理，堵塞漏洞三、提高财政收入的质量四、重视对乱收费行为的治理财政与金融高职财政部分一、发展经济，培育财源以提高经济效益为中心，以调整和优化产业结构为依托，强化基础财源，培植新兴财源，开拓替代财源，挖潜后续财源，逐步形成一个财源结构合理、层次分明、布局均衡、转换能力强，能确保财政收入稳定增长的财源体系。财政与金融高职财政部分二、加强管理，堵塞漏洞一是建立健全管理制度，提高收入管理的规范性；二是要提高人员素质；三是要施“金财工程”。财政与金融高职财政部分三、提高财

54、政收入的质量一般以税收收入作为财政收入的主要来源。目前存在的主要问题： 一些地区把土地收益作为支柱 非税收入比重较大，罚没收入较多财政与金融高职财政部分四、重视对乱收费行为的治理（一）政府收费的现状1、非税收入的规模大，占政府一般预算收入的比重高2、政府收费占GDP的比重大3、取得非税收入的行政主体多4、收费项目过多5、滥收费、乱罚款、管理不严的现象普遍存在财政与金融高职财政部分（二）乱收费屡禁不止的原因1、政府机构庞大，收支平衡压力大2、财政管理体制不健全3、对行政部门权力的制约机制不健全4、 经济体制缺陷财政与金融高职财政部分（三）治理乱收费的对策1、转变政府职能2、加强预算管理3、完善法

55、制、依法治费4、清理收费项目财政与金融高职财政部分第三节 财政收入结构一、财政收入的价值构成二、财政收入的所有制构成三、财政收入的部门构成四、财政收入的地区构成财政与金融高职财政部分一、财政收入的价值构成在市场经济条件下的财政分配是价值分配，因此财政分配所体现的价值分配与社会产品价值关系很大。社会产品是由C、V、M三部分构成 它们与财政收入有着密切的联系（一）C与财政收入C分为两部分：一部分为补偿生产过程中的原材料消耗；另一部分为补偿固定资产价值。国有企业的折旧基金可作为财政收入的来源。财政与金融高职财政部分社会主义市场经济条件下，个人收入的分配是在以按劳分配为主的形式下进行的，但不排除其他分

56、配形式，不排除由于生产资料占有关系等因素的不平等所带来的分配上的不平等，为了防止个人收入之间差距过大，妨碍社会公平，在国民收入的再分配中应强化政府再分配机制的作用，充分适用财政税收杠杆有效地调节和控制个人收入的分配水平和分配结构。因此，V应当成为财政收入的经常来源。（二）V与财政收入财政与金融高职财政部分来自于V的财政收入主要有以下几个渠道：一是直接向个人征收的个人所得税；二是直接向个人收取的规费、社会保障费和罚没收入；三是国家出售高税率的消费品所取得的一部分收入；四是服务性行业和文化娱乐行业等企事业单位上缴的税收和利润；五是居民购买的国债。财政与金融高职财政部分V部分间接来源于V的税费服务、

57、旅游行业缴纳的税收，高档产品的消费税直接来源于V的税费认购国债 随着个人收入项目的增加、收入水平的提高以及我国税收制度的不断完善，财政直接来源于V部分的收入会不断增加。个人所得税、车船使用税、房产税和规费财政与金融高职财政部分（三）M与财政收入M 是新创价值，归社会支配的剩余产品价值。财政收入主要来自于M，只有M多了，财政收入的增长才有坚实的基础。提高财政收入的根本途径是增加M。财政与金融高职财政部分二、财政收入的所有制构成 建国初期，我国建立起以国营经济领导下的多种经济成份并存的经济结构。当时对财政收入影响较大的主要有三种经济，即国营经济、私营经济和个体经济。 1956年我国生产资料私有制的

58、社会主义改造基本完成以后，所有制以单一化的社会主义公有制为主。 财政与金融高职财政部分从1979年以后，随着经济体制改革的进行，国家政策允许存在和发展以公有制经济为主体的多种经济成份并存的所有制结构，集体经济、私营经济和其他经济成份有了较快的发展，它们提供的财政收入逐年增加，相比之下，国有经济的比重有所下降，但其主导地位仍是不可动摇的。财政与金融高职财政部分国有经济集体经济个体经济私营经济中外合营经济外商独资经济1994年我国进行了财税体制改革加强对非国有经济税收的征管，增加财政收入。财政与金融高职财政部分三、财政收入的部门构成间接来源于农业的收入直接来自农业的收入工农业产品价格剪刀差农（牧）

59、业税（现已取消）（一）农业与财政收入财政与金融高职财政部分（二）工业与财政收入我国财政收入绝大部分直接来自工业，因此，工业对财政收入的状况起决定性作用。（三）交通运输业、商业与财政收入商业、交通运输等服务行业是联结生产与消费的桥梁。第三产业是工农业生产发展的重要环节，它是我国财政收入的最重要的潜在来源。财政与金融高职财政部分四、财政收入的地区构成（一）国家财政在中央与地方之间以及各地区之间的分布结构我国国家政权机构分成中央、省、市、县和乡（镇）五级，原则上有一级政权就应有一级财政，因此，我国就有五级财政。财政与金融高职财政部分财政收入的地区构成主要表现在国民经济的地区构成上，即生产力布局方面，

60、生产力的布局合理与否不仅关系到国民经济能否有计划按比例发展，而且也是影响财政收入的重要因素。（二）财政收入在各个省、市、自治区的分布财政与金融高职财政部分案例分析：、财政收入的变化、非税收入的是与非财政与金融高职财政部分本章小结：、财政收入及其形式、增加财政收入的途径、财政收入结构财政与金融高职财政部分第五章 税收第一节 税收的概念和分类第二节 税制要素第三节 我国的主要税种财政与金融高职财政部分第一节 税收的概念和分类 一、税收的概念 二、税收的分类财政与金融高职财政部分一、税收的概念（一）税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入

61、的一种形式。财政与金融高职财政部分（二）税收的特征1、强制性2、无偿性3、固定性税收的三个特征是互相联系的，是税收区别于其他财政收入的重要标志。财政与金融高职财政部分二、税收的分类（一）按课税对象为标准，可分为：1 1、流转税类：增值税、消费税、营业税、关税2 2、所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农（牧）业税3 3、资源税类：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税4 4、财产税类：房产税与城市房地产税、契税、车船使用税、与车船使用牌照税5 5、行为税类：固定资产投资方向调节税、印花税、城市维护建设税、屠宰税与筵席税、车辆购置税财政与金融高职财政部分（二）

62、按税收的计税标准分从价税从量税（三）按税收负担能否转嫁分为 直接税 间接税（四）按税收的实物形态分 实物税 货币税财政与金融高职财政部分第二节 税制要素一、纳税人二、课税对象三、税率四、纳税环节五、纳税期限六、起征点和免征额七、减税、免税，加成和附加八、违章处理财政与金融高职财政部分一、纳税人（一）纳税人的概念 纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。各种税都有各自的纳税义务人，它是税收制度构成的最基本的要素之一。（二）纳税人的种类 从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。财政与金融高职财政部分 1、扣缴义务人。所谓扣缴义务人，就是代国家征收机关向纳税义务人扣缴税款或

63、代纳税义务人向国家征收机关缴纳税款的单位和个人。 2、负税人。负税人是税款的实际负担者。如果说纳税人是法律上的纳税主体，负税人则是经济上的纳税主体。（两者关系）（三）相关概念财政与金融高职财政部分二、课税对象（一）课税对象的概念 征税对象是指税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。（二）构成税制核心要素的原因 首先，它体现着不同税种征税的基本界限； 其次，它是区别不同税种的主要标志，往往也是一个税种名称的由来。 课税对象主要包括：所得、商品和财产三大类财政与金融高职财政部分1税源。它是指税收的经济来源。各种税因征税对象的不同，都有不同的经济来源。有的税种征税对象与税源是相同的，有的税种两者则不相

64、同。 2税目。它是征税对象的具体项目，是征税对象在内容上的具体化，反映了一个税种的征收广度。它有概括法和列举法两种。（三）与征税对象密切相关的概念财政与金融高职财政部分 3计税依据。又称“计税基数”，是计算应纳税额的依据，也是征税对象在数量方面的具体化。计税依据与征税对象数量既有联系，又有区别，它们之间有时一致，有时则不一致。在许多情况下，征税基数直接是征税对象数量的某种表现形式，但在有些情况下，征税基数仅是征税对象数量的一部分，不完全相等。财政与金融高职财政部分 4计税单位。它是征税对象的计量单位。计税单位一般有两种形式：一种是按自然单位来计量从量计征；另一种是按价值即货币单位来计量从价计征

65、。财政与金融高职财政部分三、税率（一）税率的概念 税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度。（二）构成税制核心要素的原因 它体现征税的深度，反映国家有关的经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担，是税收制度的中心环节。财政与金融高职财政部分（三）税率的种类 1、比例税率（1）概念。比例税率是对同一征税对象不论数额大小，只规定同一比例的税率。（2）是一种运用最广的税率。 2、累进税率 （1）概念。累进税率是按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高。 财政与金融高职财政部分（2）种类全额累进税率。即对征税对象的全额按照

66、与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象数额提高一个级距时，对征税对象全额都按提高一级的税率征税。 超额累进税率。即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计税。财政与金融高职财政部分（三）定额税率定额税率亦称“固定税额”，是税率的一种特殊形式。它按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例。定额税率一般适用于从量计征的某些税种。财政与金融高职财政部分四、纳税环节纳税环节是指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中，应当缴纳税款的环节。主要是为了解决在什么阶段课税和课几道税的问题。同时还关系到对商品生产、流通是否有利以及国家财

67、政收入能否得到保证的问题。财政与金融高职财政部分五、纳税期限六、起征点和免征额七、减税、免税，加成和附加八、违章处理财政与金融高职财政部分第三节 我国的主要税种一、税制结构二、主要税种三、税制改革四、农村税费改革财政与金融高职财政部分一、税制结构（一）税制结构的概念：税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与其他税种相互联结配套的税收体系。简单地讲就是税收体系的布局问题。一个国家的税制结构是根据其经济条件和税收政策，分别主次，设置若干相互协调、相互补充的税种所组成的税制总体格局。财政与金融高职财政部分我国现行税制是指从1994年1月1 日以来实行的税制。目前的税收体系按课税对象的性质分

68、为五大类：（一）流转额课税（二）所得额课税（三）资源课税（四）财产课税（五）行为课税财政与金融高职财政部分二、主要税种（一） 增值税1、定义：是以商品生产和流通过程中各个环节所创造的新增值额为课税对象的一种税。2、特点和优点：第一，消除重复征税，促进专业化协作；第二，有利于稳定财政收入3、征税范围包括两个方面第一，在我国境内销售及进口的货物。第二，在境内提供的加工、修理修配劳务。财政与金融高职财政部分为了便于征管，借鉴国际通行做法，我国将增值税划分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”。对小规模纳税人按简易办法征税。 我国除特殊情况外，对应税货物和应税劳务一般均实行比例税率。 1、基本税率17%；

69、 2、低税率为13%； 3、零税率小规模纳税人按简易方法计算增值税额。财政与金融高职财政部分 产销阶段购买额销售额增加值增值税额一般营业税额采矿0404044冶炼4010060610机械制造1003002002030批发3004001001040零售40048080848合计48048132举例1 1：假定商品A A的生产、销售要经过采矿、冶炼、机械制造、批发和零售五个环节，商品A A的增值税和一般营业税税率均为10%10%财政与金融高职财政部分 例2：某电缆生产企业2008年11月份销售电缆2500万元，同期购入原材料1200万元，销售产品和购入原材料发生运费20万元，增值税率17%，以上购

70、销价格不含税，并开有增值税专用发票。计算该电缆企业该月应纳增值税额。解：应纳税额=2500 17%-1200 17%-20 17%=217.6万元财政与金融高职财政部分 例2：某家被认定为小规模纳税人的私人食品加工厂，2008年7月份销售自产水果罐头1200箱，每箱售价80元，当月购入材料5万元，销售产品和购入材料发生运费1500元，以上购销金额为含税价格，并开有普通发票。计算该企业该月应纳增值税额。解：计税销售额=含税销售额/（1+增值税征收率）=1200 80/（1+6%）=90566元应纳税额=90566 6%=5432.56元财政与金融高职财政部分 （二）消费税1、定义：是对在我国境内

71、生产、委托加工和进口的应税消费品征收的一个税种。2、特点：选择性，环节单一，差别比例税率，从价定率征收、部分从量征收 3、世界各国开征消费税的目的基本表现为主要发挥该税种的以下功能： 控制职能；分配职能；收入职能。4、计税方法 应纳税额=应税消费品售价 适用税率 应纳税额=应税消费品销售数量 定额税率财政与金融高职财政部分 （三）营业税1、定义：是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税劳务的单位和个人，就其营业额计算征收的一种流转税。2.特点和作用 征税对象广泛收入稳定 税率一般设置较低普遍调节作用3.征税范围（行业列举法） 交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育、娱乐业、

72、服务业、转让无形资产、销售不动产4.纳税人 营业税的纳税人为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。5.税率：3%，5%，8%，5%20%（娱乐业）财政与金融高职财政部分 （四）企业所得税1、概念：企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业）就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2、特征征税对象为所得额；计算比较复杂；以量能负担为原则；实行按年计征分期预缴的征税办法 3、税率：25%财政与金融高职财政部分（五）个人所得税1、概念：是指对个人取得的应纳税所得征收的一种税。 纳税人：税法上负有纳税义务的个人，包括自然人个人以

73、及从事生产经营但不具有法人资格的个体工商户、独资、合伙企业。2、征税对象：个人分类所得11项所得超额累进税率、比例税率、减征和加成规定计算和征收： 自行申报和源泉扣缴相结合 应纳税额=应纳税所得额适用税率3、税率表财政与金融高职财政部分现行个人所得税税率表（1）( (工资、薪金所得适用) ) 级数全月应纳税所得额（元）税率（% %）1 12 23 34 45 56 67 78 89 9不足50050050050020002000200020005000500050005000200002000020000200004000040000400004000060000600006000060000

74、80000800008000080000100000100000100000100000以上5 510101515202025253030353540404545 财政与金融高职财政部分个人所得税税率表（2） 级数全年应纳税所得额（元）税率（% %）1 12 23 34 45 5不足5000500050005000100001000010000100003000030000300003000050000500005000050000以上5 51010202030303535( (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) ) （六）其他税种财政与金融高职财政部分三、

75、税制改革四、农村税费改革案例分析1、农业税的取消2、环境税的争议财政与金融高职财政部分本章小结1 1、税收的概念和分类2 2、税制要素3 3、我国的主要税种财政与金融高职财政部分第六章 公债第一节 公债概述第二节 公债与财政的关系第三节 公债的规模第四节 国外公债财政与金融高职财政部分第一节 公债概述 一、公债的概念 二、公债的产生与发展财政与金融高职财政部分一、公债的概念（一）公债的概念：公债是国家或政府以债务人的身份，采取信用的方式，向国内外取得收入的一种债务，它是国家财政收入的一种特殊形式，是调节经济的一种重要手段。（二）公债的特点自愿、有偿、灵活财政与金融高职财政部分债务民间债务或私债

76、公债或国债政府在国内外发行债券或向外国政府和金融机构借款所形成的国家债务私人和企业 举借的债务财政与金融高职财政部分特殊的财政范畴特殊的债务范畴偿还性自愿性国债是一个特殊的范畴本质差别在于发行的依据或担保物不同（三）国债是一个特殊的范畴财政与金融高职财政部分（四）在我国，国家信用的形式1、国家对内发行公债或其他政府债券；2、国家在国外发行或推销公债；3、国家财政向国家银行借款；4、国家向国外借款和对国外贷款；5、一部分财政支出以信用方式加以运用。财政与金融高职财政部分二、公债的产生与发展（一）公债的产生国债产生条件商品货币经济的发展财政资金上的需要 社会闲置资金的存在 信用制度的健全国家调节经

77、济的需要 社会意识观念 国家职能的需要财政与金融高职财政部分公债最早大约产生于公元5世纪到7世纪的地中海沿岸的一些国家。当时封建国家的职能有所扩大，财政资金管理不善，收支矛盾加剧，于是划拨银行便以高出一般的利率的贷款给国家，这样就产生了公债。到了资本主义社会公债得以迅猛发展，当今已成为政府筹集财政资金的重要形式。财政与金融高职财政部分（二）公债的发展 公债的产生对资产阶级极为有利。资本主义商品经济的发展是公债强有力的经济基础，同时，公债又同国家财政紧密联系的。 到20世纪70年代，资本主义各国奉行赤字财政政策。 我国公债最早出现在清朝末年，“昭信股票”。北洋军阀和国民党时期政府也多次发行公债。

78、财政与金融高职财政部分新中国的国债发行可分为三个阶段： 第一阶段是新中国刚刚建立的1950年（人民胜利折实公债） 第二阶段是1954年至1958年（国家经济建设公债） 第三阶段是1979年以后，为了适应有计划商品经济的要求，克服国家财政的困难和筹集重点建设资金，我国从1981年起重新开始发行国债。财政与金融高职财政部分二、公债的分类（一）按发行的地域分类： 1、国内公债 2、国外公债（二）按发行的本位分类： 1、货币公债 2、实物公债财政与金融高职财政部分（三）按偿还期限分类： 1、短期公债 2、中期公债 3、长期公债（四）按应募条件分类： 1、强制公债 2、自由公债财政与金融高职财政部分（五

79、）按流动性特点分类： 1、上市公债 2、非上市公债（六）按有无担保分类：（七）按交款方式分类 等财政与金融高职财政部分第二节 公债与财政的关系一、公债与财政收入二、公债与财政支出三、公债与财政赤字财政与金融高职财政部分一、公债与财政收入（一）公债的作用弥补财政赤字、筹集建设资金、调节经济运行，主要是调节货币流通量。稳定、长期的收入 国债收入临时性、应急性的收入 国债牵动赤字 国债依存于赤字 筹集建设资金弥补财政赤字财政与金融高职财政部分（二）公债与税收的区别1、税收是公债的信用基础；2、公债是财政收入的重要补充；3、税收具有强制性，公债一般是自由认购的；4、税收具有无偿性，而公债是有偿的。财政

80、与金融高职财政部分二、公债与财政支出（一）财政支出规模直接影响公债的发行规模（二）现有的公债规模直接影响将来的财政支出规模（三）财政支出结构影响公债的结构财政与金融高职财政部分三、公债与财政赤字（一）财政赤字是发行公债的重要原因（二）公债是弥补财政赤字的理论方式（三）平衡国际收支财政与金融高职财政部分第三节 公债的规模一、公债的承受能力二、公债的偿付能力三、公债的发行与管理公债规模是指年末公债余额。财政与金融高职财政部分一、公债的承受能力（一）中央财政的承受能力1、公债的依存度2、公债的偿债率（二）公债发行对象的承受能力1、考虑整个国民经济的承受能力2、考虑公债购买者的承受能力财政与金融高职财

81、政部分二、公债的偿付能力确定公债的发行量还必须考虑到公债的偿付能力。偿付能力是指国家财政在一定时期可以用于偿还公债本息的能力。财政与金融高职财政部分三、公债的发行与管理（一）公债期限长短的配套1、预期利率的变动与公债期限长短的选择2、预期通货膨胀率的变动与公债长短的选择（二）公债利率的确定，因素有三种1、金融市场的利率2、国家信用3、社会资金供应量财政与金融高职财政部分（三）公债的票面额与发行价格的确定1、公债票面额的大小应视公债的性质、国家的富裕程度与发行对象的类型及交易习惯而定。2、公债的发行价格平价发行折价发行溢价发行财政与金融高职财政部分（四）公债的发行、偿还和偿还的资金来源1、公债的

82、发行方式（1）公募法（2）承购法（3）公卖法（4）支付发行法（5）强制摊派法财政与金融高职财政部分2、公债的偿还（1）分期偿还法（2）买销法（3）到期一次偿还法（4）以新债替旧债偿还法3、公债偿还的资金来源（1）基金偿还 （3）预算列支偿还（2）预算盈余偿还 （4）借新债偿还旧债财政与金融高职财政部分（五）公债种类的配套（六）公债使用方向的控制（七）公债的市场运行机制 1、完善一级市场发行体系 2、理顺二级市场的框架体系财政与金融高职财政部分第四节 国外公债一、外债的形式二、外债规模的控制三、外债的还本付息四、我国利用和管理外债的情况财政与金融高职财政部分一、外债的形式国外公债是国家在国外举借

83、的各种债务。其主要形式有：（一）政府贷款（二）国际金融机构的贷款（三）出口信贷 1、卖方信贷 2、买方信贷（四）补偿贸易（五）向国外银行借入的自由外汇（六）在国外发行的债券财政与金融高职财政部分二、外债规模的控制当今世界各国都把通过发行国债筹集资金看成是解决政府支出不足的重要手段。但是国债的发行数量不是无限制的，特别是把借债收入当成财政收入的一项经常性资金来源时，更要注意研究它的可行性和数量界限，否则将会引起债务危机的严重后果。财政与金融高职财政部分世界银行提出了下列四项指标，其临界值分别为：1、债务额与国民生产总值之比为50%；2、债务额与出口额之比为25%；3、偿债额与出口额之比为20%；

84、4、利息支付额与出口额之比为20%。财政与金融高职财政部分三、外债的还本付息对外债还本付息的管理包括货币选择、利息计算、偿还方式、资金安排等方面的内容。偿还国债的资金归根到底来源于税收。如果国债偿还期限较长，而国债所动员的资金使用不当、效益差，还会造成未来收入不足以偿还本息，使当代人的负但转移到下一代人甚至几代人的身上。财政与金融高职财政部分四、我国利用和管理外债的情况改革开放以来，我国外债的规模和结构经历了如下的变化过程：1985年以前，利用外债规模有限。1985年至1992年我国对外签订的借款协议729项。1993年以来，我国作为国际资本市场的政府级筹资主体，取得了良好的国际债务评级。财政

85、与金融高职财政部分案例分析1、公债发行2、公债的规模财政与金融高职财政部分本章小结一、公债概述二、公债与财政的关系三、公债的规模四、国外公债财政与金融高职财政部分第二单元习题第四章：1、财政收入的形式有哪些？2、增加财政收入的途径有哪些？第五章：1、简述税收的三个特征。2、案例一：农业税的取消 思考题1-2第六章：1、税收和公债有哪些不同点？2、影响公债规模的因素有哪些？财政与金融高职财政部分第七章 财政管理及体制第一节 政府预算的概念和组成第二节 政府预算程序第三节 财政管理改革第四节 财政体制及其改革财政与金融高职财政部分第一节 政府预算的概念和组成 一、政府预算的概念二、政府预算的组成三

86、、预算形式财政与金融高职财政部分一、政府预算的概念政府预算， 又称国家预算，是经过法定程序编制和批准的政府年度基本财政收支计划，是政府进行财政分配和财政宏观调控的重要手段。政府预算收支的有效期限即预算编制和执行所依据的法定界限，称之为预算年度或财政年度。我国的预算年度为当年的1月1日至12月31日。财政与金融高职财政部分政府预算的特点 1、公开性2、可靠性3、完整性4、统一性5、年度性政府预算起源于英国。财政与金融高职财政部分二、政府预算的组成我国政府预算地方政府预算设区的市、自治州 省、自治区、直辖市 乡、镇 中央政府预算县、自治县、不设区的市、市辖区财政与金融高职财政部分按照预算收支范围要

87、求分总预算 部门预算单位预算财政与金融高职财政部分三、预算形式（一）一般的预算形式1、单式预算是将预算年度内全部的财政收入和财政支出汇编在一个预算内，形成一个收支项目安排对照表，而不区分各项财政收支的经济性质的预算形式。财政与金融高职财政部分2、复式预算它是将预算年度内全部的财政收支按收入来源和支出性质的不同，分别编成两个或两个以上的预算，从而形成两个或两个以上的收支对照表。复式预算的形式有两种： 双重预算 多重预算复式预算的优点和不足财政与金融高职财政部分3、绩效预算它是以项目的绩效为目的，以成本为基础编制和管理的预算。4、计划项目预算它是着重按项目安排和运用定量分析方法编制的预算。计划项目

88、预算制的特点： （1）可做到长期计划短安排，有利于政府活动的开展。 （2）有利于提高财政资金的使用效果。 （3）可以根据具体情况，对预算进行调整。 财政与金融高职财政部分5、零基预算它是对每一年（或每个项目）预算收支的规模进行重新审查和安排，而不考虑基期的实际支出水平，即零为起点而编制的预算。零基预算的特点：（1） 投入与产出结合。（2）难点在零基预算的执行过程。（3）年度之间的非连续性。（4）需要做大量的文书工作。 财政与金融高职财政部分（二）我国预算形式的改革与发展建国后相当长一段时间，我国预算长期采用单式预算的编制方法。1991年3月，七届四次全国人民代表大会决定从“八五”期间我国预算实

89、行复式预算制。其模式是，将各项预算收支按其不同的来源和资金性质，划分为经常性预算和建设性预算两部分：1995年颁布中华人民共和国预算法实施条例中明确规定：各项政府预算按复式预算编制分为：政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其它预算。财政与金融高职财政部分第二节 政府预算程序一、政府预算编制依据二、预算编制内容三、部门编制程序流程四、预算执行五、政府决算财政与金融高职财政部分一、政府预算编制依据政府预算编制的组织程序按两上两下、自上而下，两下两上，上下结合“的方式进行。大致过程为： 单位、部门提出概算； 下达预算收支指标； 编制汇总预算； 审批预算。财政与金融高职财政部分每年年中，国务

90、院下达中央预算编制的通知。9月底，中央各部门需按统一的部门预算编报格式，编制本部门预算报送财政部，其中涉及到有预算分配职能部门的，还要提前报送这些相关部门。10月底，财政部依据中央各部门上报的预算报表进行审核，将综合平衡汇总后的预算方案上报国务院审定。财政与金融高职财政部分11月底前，财政部根据国务院审定的预算(草案)确定分部门的预算分配方案，并向各部门下达预算控制数。中央各部门根据财政部下达的预算控制数编制正式部门预算，并于12月上中旬报送财政部。财政部审核汇总后编制中央预算(草案)，于年底前报国务院审批。财政与金融高职财政部分国家预算的审查和批准n每年1月中上旬，财政部将当年预算(草案)送

91、全国人大常委会预算工作委员会进行预先审查，为初审和审批做准备。n每年2月上中旬，财政部将当年预算(草案)提交全国人大财政经济委员会进行初步审查。n每年3月上中旬，全国人民代表大会审查批准中央预算草案，法定预算正式产生。财政部在全国人民代表大会批准中央预算草案后的30日内批复中央各部门预算。财政与金融高职财政部分n中央各部门在财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位的预算。n在财政经济委员会会议进行初步审查、全国人民代表大会会议进行审查时，财政部要派有关负责人到会，对预算草案作出解释。财政与金融高职财政部分二、预算编制内容1、预算收支内容预算收入内容：6项预算支出内容：2、预算编制内容

92、财政与金融高职财政部分三、部门编制程序流程1、中央部门预算的总流程2、部门编报预算流程3、财政部审核和上报预算的流程4、财政部批复预算的流程财政与金融高职财政部分四、预算执行政府财政部门负责预算执行的具体工作，其主要任务有7项。预算拨款的管理原则政府预算的执行机构： 国务院和地方各级人民政府，指定税务、海关、财政、国家开发银行、中国人民银行参与组织预算执行工作。财政与金融高职财政部分五、政府决算政府决算是经法定程序批准的年度预算执行结果的会计报告。目的是总结和评价全年的预算收支活动。国家决算编制的程序和方法 决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后，按国务院规定的时间编制，具体

93、事项由财政部部署。 决算草案的审批与预算草案的审批程序相同，各级政府决算批准后，财政部门要向本级各部门批复决算。 地方各级政府还应将经批准的决算，报上一级政府备案。 财政与金融高职财政部分第三节 财政管理改革一、部门预算改革二、国库集中收付制度改革三、预算外资金“收支两条线”改革四、政府采购制度改革财政与金融高职财政部分一、部门预算改革（一）编制部门预算的背景和意义政府预算管理体制：国家在中央以及地方各级政府之间划分预算收支范围和管理权责的一项根本制度。建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制 于1953-1978年20多年时间内实行 “统一领导、分级管理”体制 改革开放后，于1980年开始改行

94、 “划分收支、分级包干”体制 财政与金融高职财政部分（二）部门预算的内容 现行政府预算管理体制：1994年开始实行“分税制”预算管理体制，按税种划分中央与地方的税收，中央财政对地方实行税收返还。 1、加强和改善预算编制工作 2、细化预算和提前编制预算 3、加强对超收收入使用的监督 4、严格控制不同预算科目之间的资金调剂 5 、加强预算外资金管理 财政与金融高职财政部分二、国库集中收付制度改革(一)我国过去国库支付制度及其存在的问(二)国库集中支付制度的含义(三)集中支付制度改革的思路和措施（四）集中支付制度改革的思路和措施 1、做好准备工作 2、建立资金管理方式 3、明确集中支付外的辅助支付办

95、法财政与金融高职财政部分三、预算外资金“收支两条线”改革(一) 什么是“收支两条线”管理(二) “收支两条线”管理的进展及其进一步完善财政与金融高职财政部分四、政府采购制度改革我国政府采购法的基本内容：1、政府采购法的宗旨和原则2、政府采购当事人3、政府采购方式4、政府采购程序和政府采购合同5、政府采购的对外开放要循序渐进6、财政部门在政府采购中的职责财政与金融高职财政部分第四节 财政体制及其改革一、财政管理体制的含义及构成二、现行财政管理体制三、分税制改革存在的问题及完善思路财政与金融高职财政部分一、财政管理体制的含义及构成 （一）含义财政管理体制是规定国家管理财政的组织体系、管理权限和管理

96、制度的总称（在财政管理权限和财政资金划分上的责权利关系）。通常具有法律性和规范性。财政与金融高职财政部分体制的级次和主体 管理的内容和范围 （二）构成预算管理体制 地 方中 央 纵向 横向财政与金融高职财政部分（三）财政管理体制的实质 财政管理体制的实质是正确处理中央与地方、地方各级政府之间以及国家与各部门、企事业单位之间在财政资金分配上的集权与分权的关系。1、概念：所谓集权与分权就是在中央统一领导下，通过职责权限的划分，分工负责，充分发挥各个方面的积极性，保证国家经济建设和各项事业持续、稳定、协调地发展。财政与金融高职财政部分 2、表现：我国是以生产资料公有制为基础的社会主义国家，各单位之间

97、的根本利益是一致的，但由于它们所处地位不同，所承担的政治经济任务及各项职能不同，必然产生利益矛盾，这些矛盾实际上反映了集权与分权的矛盾。财政与金融高职财政部分 3、如何处理： 集中和分散的程度要根据不同时期国家政治经济形势和任务来定，既不是集中得越多越好，也不是分散得越多越好。现阶段，我国在建立健全社会主义市场经济体制过程中，财权宜适当集中在中央。财政与金融高职财政部分提高中央财政收入的比重，有利于中央政府的统一领导和各项政令的实施，有利于发挥财政的宏观调控作用，有利于缩小我国东西部间经济发展不平衡的差距，以适应和促进国民经济实现“两个根本性的转变”。财政与金融高职财政部分二、现行财政管理体制

98、（一）实行分税制的客观必然性（二）分税制体制的基本内容 1中央与地方事权和支出的划分 2中央与地方的收入划分 3中央财政对地方税收返还数额的确定 财政与金融高职财政部分（三）不断完善我国的分税制一是按照现代市场经济的要求，科学界定政府的职责，划分中央和地方政府的事权，在此基础上确定政府可支配财力的大小以及中央与地方财权的划分。二是由于目前财权宜适当集中在中央，所以，地方事权所需财力的不足，可以通过财政转移支付制度来解决。三是随着中央对地方分税制财政管理体制的逐步规范，必须逐步完善省（自治区、直辖市）以下的财政体制。财政与金融高职财政部分三、分税制改革存在的问题及完善思路（一）分税制改革的指导思

99、想 1、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。 2、合理调节地区之间财力分配 。 3、坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。 4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。财政与金融高职财政部分责任归属支出项目中央中央、地方地方、中央地方国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制地区间贸易个人福利补贴、失业保险、全国性交通环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施收支划分的基本理论依据 :1、社会公共需要或公共物品的层次性 2、集权与分权关系 财政与金融高职财政部分（二）分税制的运行情况及其及进一步的完善1

100、、运行情况良好（1）政府间的财政关系趋向规范（2）有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置（3）“两个比重”逐步上升，中央财力有所加强（4）调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的快速增长，保证了全国财政收入的稳定快速增长财政与金融高职财政部分2、分税制有待完善的问题 （ 1 ）进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责 （ 2 ）逐步调整和规范收入划分 （ 3 ） 完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点 （ 4 ） 推进省(区)以下转移支付制度的建立和完善 财政与金融高职财政部分案例讨论1、预算编制与绩效评价2、政府采购阳光工程出成效3、家庭理财与政府理财财政与金融高职财政部

101、分本章小结1 1、政府预算的概念和组成2 2、政府预算程序3 3、财政管理改革4 4、财政体制及其改革财政与金融高职财政部分第八章 财政政策第一节 财政政策目标第二节 财政政策工具第三节 财政政策实践财政与金融高职财政部分第一节 财政政策目标 一、财政政策目标的概念二、财政政策目标的内容财政与金融高职财政部分一、财政政策目标的概念1、财政政策的概念：是指一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。2、财政政策的手段：税收政策、公债政策、投资政策、补贴政策、公共支出政策、预算政策等财政与金融高职财政部分主要类型调节国民经济总量的功能不同自动稳定的财政政

102、策 扩张性财政政策紧缩性财政政策相机抉择的财政政策 中性财政政策调节经济周期的作用不同 3、财政政策类型:按其作用的不同方面分为总量调节政策结构调节政策财政与金融高职财政部分二、财政政策目标的内容（一）经济增长（二）充分就业（三）物价稳定（四）国际收支平衡财政与金融高职财政部分第二节 财政政策工具一、财政政策工具二、财政政策工具的内容财政与金融高职财政部分一、财政政策工具1、财政政策工具的概念：也称为财政政策手段；是指国家为实现一定的财政政策目标而采取的措施。2、财政政策工具包括：国家预算、税收、公债、财政投资、财政补贴、公共支出等3、符合两个条件：其一，它必须是为实现政策目标所需要的；其二，

103、它必须是政府能够直接控制的。 财政与金融高职财政部分二、财政政策工具的作用方式 1、国家预算2、税收3、公债4、财政投资5、财政补贴6、公共支出 财政与金融高职财政部分第三节 财政政策实践一、1993-1997年实施从紧的财政政策二、1998-2004年实行的积极的财政政策三、2005年开始的稳健的财政政策财政与金融高职财政部分案例讨论1、派发红包惹争议2、增收节支新举措财政与金融高职财政部分第九章 国际财政第一节 国际财政概述第二节 国际财政援助第三节 国际财政协调财政与金融高职财政部分第一节 国际财政概述 一、国际财政的含义二、关于国际财政的理解财政与金融高职财政部分一、国际财政的含义(一

104、）国际财政的概念国际财政是指国家之间的财政分配关系包括税收收入的分配、国家间政府资金的转移、全球公共产品的提供等。可以归纳为两个方面：一是提供全球性公共产品形成的超出一国范围的财政分配关系，最典型有欧盟的出现和发展、国际援助的扩大；二是国家之间 的利益分割形成 的财政分配关系；最典型的是国际税收问题。财政与金融高职财政部分(二）研究国际财政的意义当前世界正处于前所未有的关键时期，国际财政显得尤为重要；就资源的配置功能而言，国际上同样存在市场失效的问题；税收协调、开放贸易制度、国际贸易反垄断等问题仅由一个国家难以解决。财政与金融高职财政部分二、关于国际财政的理解一种意见认为，凡是国家之间的财政分

105、配关系都属于国际财政问题另一种意见认为存在全球性公共产品，其提供需要依赖于国际组织或其他机构来进行。财政与金融高职财政部分第二节 国际财政援助一、开展国际财政援助的必要性二、援助机制财政与金融高职财政部分一、开展国际财政援助的必要性（一）国家间发展不平衡（二）天灾人祸等需要国际社会开展援助财政与金融高职财政部分二、援助方式捐款无息贷款官方发展援助豁免债务财政与金融高职财政部分三、援助机制（一）国际货币基金组织（二）世界银行集团（三）联合国开发计划署财政与金融高职财政部分第三节 国际财政协调一、财政协调的必要性二、财政协调的内容三、国际财政协调机制四、国际税收协调财政与金融高职财政部分一、财政协

106、调的必要性（一）国际贸易和跨国投资的发展（二）全球化的挑战（三）保障国际财政分配秩序的需要财政与金融高职财政部分二、财政协调的内容（一）消除成员方财政政策对区域的“溢出效应”（二）区别关税政策，培育新的财源，填补关税退位后的空缺（三）实施经济援助，缩短自由贸易区内部发展不平衡的差距（四）调整财政支出结构，增加跨国公共产品的供给力度财政与金融高职财政部分三、国际财政协调机制（一）财政关系的国际协调主体（二）财政关系的国际协调方式（三）国际税收协定财政与金融高职财政部分四、国际税收协调（一）国际税收（二）税收管辖权（三）国际重复征税财政与金融高职财政部分案例分析1、中国与国际财政援助2、全球性公共产品财政与金融高职财政部分