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1、用友审计软件用友审计软件高级应用案例高级应用案例北京用友审计软件有限公司北京用友审计软件有限公司韩星火韩星火2006年年3月月项目概述项目概述 123应收应收项目审计案例项目审计案例货币资金分析审计案例货币资金分析审计案例4收入成本审计案例收入成本审计案例其他应付款审计案例其他应付款审计案例5现金科目审计案例现金科目审计案例610987固定资产审计案例固定资产审计案例虚列负债审计案例虚列负债审计案例 管理费用审计案例管理费用审计案例 成本费用审计案例成本费用审计案例 税收检查审计案例税收检查审计案例优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍 企业概述企业概述 “abc时代集团公司时代集团公司
2、”是一个大型集团公司是一个大型集团公司下属企业。现有职工下属企业。现有职工4000人。截至人。截至2003年底，该年底，该公司总资产公司总资产5900万元，其中固定资产原值万元，其中固定资产原值1800万万元，净值元，净值1300万元。流动资产万元。流动资产4400万元。万元。负债总额负债总额5100万元，长期负债万元，长期负债3300万元，流动负万元，流动负债债1800万元。万元。2003年度实现收入年度实现收入220万元，税金万元，税金34万元。万元。营业务收入是物业管理费、房租费、物业收入。营业务收入是物业管理费、房租费、物业收入。企业记账财务软件：用友企业记账财务软件：用友850审计软
3、件：用友审易软件审计软件：用友审易软件优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍审计目标：查找大额应收项目审计线索操作步骤：查询客户往来库条件：科目编码象119借方金额大于10 万元查询结果保存在：审计报告其他应收款应收项目应收项目-其他应收款审计其他应收款审计应收项目应收项目-其他应收款审计其他应收款审计说明： 其他应收款年末数：22062549.89 元 审计意见：审计意见：简捷方便的查询到该企业其他应收款中大额反映情简捷方便的查询到该企业其他应收款中大额反映情况：主要集中在机加厂、况：主要集中在机加厂、abc时代集团财务部、怡时代集团财务部、怡和公司，而且是上年接转，本年没有还款记录，
4、对和公司，而且是上年接转，本年没有还款记录，对以上大额应收款进一步核实是否为正常往来款，尤以上大额应收款进一步核实是否为正常往来款，尤其是应收其是应收“abc时代集团财务部时代集团财务部”金额巨大，且属金额巨大，且属于关联方往来，警示审计人员可能为企业间资金拆于关联方往来，警示审计人员可能为企业间资金拆借、抽逃资金等情况在其他应收款科目中挂帐。因借、抽逃资金等情况在其他应收款科目中挂帐。因此，审计人员沿着这个审计线索实施其他审计工作。此，审计人员沿着这个审计线索实施其他审计工作。以最终查清其他应收款的真实情况，又是上下级单以最终查清其他应收款的真实情况，又是上下级单位，可能是历年上缴利润，为了
5、少交企业所得税，位，可能是历年上缴利润，为了少交企业所得税，以其他应收款科目挂帐以其他应收款科目挂帐 应收项目审计应收项目审计操作步骤：图形选择科目“应收帐款、其他应收款”对比分析应收项目应收项目余额表审计余额表审计审计意见：审计意见：通通过过以以上上分分析析，该该企企业业应应收收项项目目余余额额主主要要集集中在中在“其他应收款其他应收款”所占比率大所占比率大这这也也是是一一个个不不正正常常现现象象，企企业业转转移移核核算算科科目目，将应收帐款转移到其他应收款核算。将应收帐款转移到其他应收款核算。通过余额表可以看到，应收帐款、其他应收通过余额表可以看到，应收帐款、其他应收款余额没有变动，如此大
6、额的应收款在一年款余额没有变动，如此大额的应收款在一年内没有大金额变动是不可能的。内没有大金额变动是不可能的。 应收项目应收项目-图形分析图形分析 其他应收款明细帐其他应收款明细帐 其他应收款明细帐审计意见其他应收款明细帐审计意见以以上上数数据据可可以以看看到到，其其他他应应收收款款其其他他应应收收项项目目 上上年年结结转转 2200万万元元。计计入入本本科科目目有有：社社会会统统筹筹费、个人所得税、住房公积金、生产风险押金、费、个人所得税、住房公积金、生产风险押金、调调整整聚聚财财摩摩托托车车厂厂债债权权、债债务务、生生产产奖奖金金等等。这这些些不不应应该该计计入入该该科科目目。从从分分类类
7、明明细细帐帐可可以以看看出出，债债权权不不清清。大大额额应应收收款款找找不不到到债债务务人人。容容易易形形成成呆帐、死帐。呆帐、死帐。优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍应收项目应收项目-其他应付款查询其他应付款查询 审计目标：查出企业负债往来 单位操作步骤：查询往来帐条件：科目编号象209 贷方金额大于2 万元其他应付款其他应付款优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍其他应付款审计其他应付款审计 审计目标：查出企业负债往来 单位操作步骤：查询往来帐条件：科目编号象209 贷方金额大于2 万元其他应付款其他应付款优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍其他应付款审计其他应付款
8、审计审计意见：审计意见： 其他应付款其他应付款时代集团时代集团252885.27 元元其他应付款其他应付款时代集团时代集团966086.12 元元其他应付款其他应付款时代集团财务部时代集团财务部48868.72 元元但是，其他应收款但是，其他应收款时代集团财务部时代集团财务部2002 年年2200 万元，在万元，在2003 年没有还款，上下级单位，该年没有还款，上下级单位，该企业其他应收款可能是上缴利润。为什么对一个单企业其他应收款可能是上缴利润。为什么对一个单位，时代集团，用两个不同意见的会计科目反映。位，时代集团，用两个不同意见的会计科目反映。同一个单位，用两个名称，时代集团，时代集团财同
9、一个单位，用两个名称，时代集团，时代集团财务部。经济责任不明确，核算利润不准确。务部。经济责任不明确，核算利润不准确。优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍货币资金审计货币资金审计 审计目标：货币资金的真实、完整。审计分析工具：金额构成比例分析，开户行倒帐首先对银行存款借方分析操作步骤：审计分析金额构成分析借方查询查询的结果保存在“中间库”运用开户行倒帐查询可以看出存入银行的现金占比重34% 开户行倒户占比重20%产品销售收入占比重很小，占5% 对银行存款贷方分析可以看出： 该企业汇往中行珠海分行占比重21% 805000 元 其他应收款占比重30% 1151815 元优秀的师资企业企业
10、队伍优秀的师资企业企业队伍分析分析收入成本分析收入成本分析目标：成本收入的真实性检查审计分析工具：图形分析、查询、查帐利用审易的图形分析工具分析结果如下：优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍收入成本收入成本审计审计审计意见审计意见：1、被审计单位为工业企业，应在其他业务收入中、被审计单位为工业企业，应在其他业务收入中列支，在主营业务收入中为物列支，在主营业务收入中为物业管理企业，审计人员应检查相关的营业执照，业管理企业，审计人员应检查相关的营业执照，房屋出租合同及银行存款。确定被审计人员核算房屋出租合同及银行存款。确定被审计人员核算方法及相关动机；详查出租的房屋与合同对应，方法及相关动
11、机；详查出租的房屋与合同对应，查看是否有未入帐或跨期入帐情况。查看是否有未入帐或跨期入帐情况。2、被审计单位的毛利水平很高，审计人员应检查被审计单位的毛利水平很高，审计人员应检查相关费用是否有未记入成本或转移核算科目的情相关费用是否有未记入成本或转移核算科目的情况。况。销售收入审计销售收入审计查询条件：科目编号象501 贷方金额大于10000 元优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍凭证抽查凭证抽查审计目标：检查企业现金收入，是否有少记收入的情况。操作步骤：查询条件：科目编号 象 101借方金额 大于 1 万 优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍凭证抽查凭证抽查审计意见：审计意见
12、：凭证编号：收凭证编号：收11 收新视界公司现金收新视界公司现金12709 元，人元，人 为划分为管理费收入和水电费为划分为管理费收入和水电费凭证编号：收凭证编号：收4 收移动通信公司现金收移动通信公司现金12031 元，分元，分 为房租费、水电费。为房租费、水电费。凭证编号：收凭证编号：收45 代收曹忆荣上缴集团公司款，收代收曹忆荣上缴集团公司款，收 现金现金252885.27 元，不应计入其他应付元，不应计入其他应付 款，应冲销款，应冲销“其他应收款其他应收款”，因为时代，因为时代集集 团公司还欠该公司团公司还欠该公司2200 万元，万元，其他应收款其他应收款时代集团时代集团2200 万元
13、。万元。优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍应调整的科目应调整的科目 借：其他应收款时代集团252885.27 贷：其他应付款时代集团252885.27 将其他应收款水费计算出来，并调整。 在凭证库中查询，其他应收款科目中含水电费 查询条件：科目编号 象 119 贷方金额 大于 100 摘要 含 水电费查询结果是：贷方金额合计：909156 元（本年发生） 借：其他应收款909156 贷：产品销售收入909156补交营业税909156*5%=45475.80 借：产品销售收入45475.80 贷： 应交税金45475.80关于补交城市建筑税、教育费附加等，这里省略。固定资产审计固定资产
14、审计 优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍通过固定资产查询可以看到2003年5月购买五台微机，每台单价2万元。查询固定资产明细账发现单价过高。所以要对大华公司进行延伸审计。查看是否套购了其他商品。同样，2003年12月购电脑5台，但价过高。通过延伸审计，或者对关联单位的审计，能够进一步发现物资采购过程中存在的问题。 固定资产审计意见固定资产审计意见优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍底稿分析底稿分析 审计目标：查询管理费用二级明细操作步骤：打开“管理费用发生额表”底稿，点击“取数”可以看到管理费用二级明细，选择发生额区域，点击“图表向导”选择饼图。 优秀的师资企业企业队伍优秀的
15、师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍可可以以看看到到“管管理理费费用用修修理理费费”43万万元元，所所占占比比重重过过大大，审审计计人人员员发发现现修修车车费费比比往往年年增增加加了了3倍倍，可可是是帐帐面面车车辆辆并并没没有有增增加加。需需要要对对修修理理厂厂进进行行延延伸伸调调查查，查查看看是是否套购了其他商品。否套购了其他商品。管理费用审计意见管理费用审计意见优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍审计目标： 偷漏税检查 例一：偷漏增值税检查。操作步骤：审计检查分录检查不正常科目列示设置：借：固定资产 贷：原材料 借
16、：在建工程 贷：原材料税收检查税收检查 优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍审计意见：基建工程用原材料，不作“进项税转出”不做销售，不符合中华人民共和国增值税实施细则属于“偷漏税”行为。应补交增值税。 税收审计税收审计税收检查税收检查 例二：交税地区的检查操作步骤：科目编号 象 102 摘要 含 税 贷方金额大于10000 元优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍关关于于交交税税问问题题：一一般般情情况况，交交税税在在同同一一个个城城市市，可是该企业交税不在同一个城市。可是该企业交税不在同一个城市。对对银银行行存存款款的的查查询询可可以以看看出出交交税税有有“工工行行南南山山支支
17、行行”“中中行行珠珠海海分分行行”。 各各种种税税款款按按照照企企业业登登记记所所在在城城市市在在当当地地税税务务机机关关缴缴纳纳。对对审审计计中中涉涉及及的的单单位位要要进进一一步步审审计计，搞搞清清楚楚该该企企业业与与“中中行行珠珠海分行海分行”往来账目的真实情况。往来账目的真实情况。 税收检查审计意见税收检查审计意见优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍审计目标：虚列负债操作步骤：查询摘要查询：如图虚列负债，利润核算不真实虚列负债，利润核算不真实 优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍审计目标：虚列销售费用、管理费用操作步骤：查询挤
18、占销售费用(如图)挤占成本费用挤占成本费用 优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍审计意见：职工加班费、奖金应计入应付工资。同时计算个人所得税。春节职工餐费应计入“应付福利费” 虚列管理费用，造成利润不真实。 管理费用、销售费用审计管理费用、销售费用审计 优秀的师资企业企业队伍优秀的师资企业企业队伍 该企业其他应收款余额过大，达到2200 万元。其中主要是应收上级单位时代集团的款项。如果此款项是多年上缴利润挂帐，那么资产负债率很高。对同一个单位，时代集团，该企业用两个不同的会计科目反映，用两个名称。时
19、代集团、时代集团财务部。经济责任不明确，核算不规范。把应该作为销售收入的项目人为细分。把应该在产品销售收入核算的转移到其他应收款科目核算。人为调节销售收入。例如，把房租费收入细分为管理费和水电费，同时把水电费收入转入其他应收款。少计收入，偷漏营业税。 关于交税问题：一般情况，交税在同一个城市，可是该企业交税不在同一个城市。从表上可以看出交税有“工行南山支行”“中行珠海分行”各种税款按照企业登记所在城市在当地税务机关缴纳。对审计中涉及的其他单位“时代集团”“中行珠海分行”要进行审计。通过对固定资产单价的审计，发现该企业购买微机价格过高。可能套购了其他商品。对管理费用“修理费”查询，发现修理费过高
20、，可以看到“管理费用修理费”43 万元，所占比重过大，审计人员发现修车费比往年增加了3 倍，可是帐面车辆并没有增加。需要对修理厂进行延伸调查，查看是否套购了其他商品。基建工程用原材料，不作“进项税转出”不做销售，不符合中华人民共和国增值税实施细则属于“偷漏税”行为。应补交增值税。应付帐款未按规定进行会计核算，投资收益挂应付帐款，虚列负债。职工加班费、奖金应计入应付工资。同时计算个人所得税。餐费应计入“应付福利费”，虚列费用，造成利润不真实。审计意见汇总审计意见汇总 该企业所用财务软件“ 预付帐款”科目编号是204审易软件所用报表模板“ 预付帐款”科目编号是208 如果用审易4.1以下版本，取数后报表不平衡。所以要修改报表模板，将“预付帐款”科目编号修改为204 修改以后报表平衡。2 月10 月“管理费用”都有余额。要将管理费用转入本年利润。下面是修改后的资产负债表：附件：资产负债表附件：资产负债表
