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1、第六章第六章 财务会计报告财务会计报告资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表既然信息使用者所需的会计信既然信息使用者所需的会计信息在会计账簿中已有记录，为息在会计账簿中已有记录，为什么还要编制会计报表？什么还要编制会计报表？2010/12财务会计报告财务会计报告第一节第一节 资产负债表资产负债表一、概念一、概念资产负债表资产负债表是反映企业在是反映企业在某一特定日期某一特定日期各项资产、负债和所有者权益各项资产、负债和所有者权益(财务财务)状况状况的报表。的报表。2010/12财务会计报告财务会计报告二、二、 结构原理结构原理 资产负债表设计的理论依据资产负债表设计的理论依据 基
2、本会计等式：基本会计等式： 资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益2010/12财务会计报告财务会计报告具体格式：具体格式： 报告式报告式 账户式账户式项目项目的分类与排列：的分类与排列： 按按流动性流动性分类和排列分类和排列2010/12财务会计报告财务会计报告相应总账期末余额相应总账期末余额有关总账期末余额之和有关总账期末余额之和有关总账期末余额之差有关总账期末余额之差有关总账所属明细账期末余额调整有关总账所属明细账期末余额调整资产负债表填制举例：资产负债表填制举例：P281 三、编制方法三、编制方法2010/12财务会计报告财务会计报告四、资产负债表的作用四、资产负债表
3、的作用可反映企业在某一日期所掌握的资源以可反映企业在某一日期所掌握的资源以及这些及这些资源的分布与结构资源的分布与结构 可反映企业可反映企业资金来源的构成资金来源的构成 通过该表本期有关项目的对比与分析，通过该表本期有关项目的对比与分析，可以可以衡量企业的偿债能力衡量企业的偿债能力等情况。等情况。 将本期资产负债表与前期比较，还可了将本期资产负债表与前期比较，还可了解企业资本结构的变动及其解企业资本结构的变动及其财务状况的财务状况的发展趋势发展趋势。2010/12财务会计报告财务会计报告第二节第二节 利润表利润表一、概念一、概念 利润表（又称为损益表）利润表（又称为损益表）是反是反映企业在映企
4、业在一定时期内一定时期内经营成果经营成果及其及其分配情况的报表。分配情况的报表。2010/12财务会计报告财务会计报告 二、二、 结构原理结构原理利润表设计的理论依据：利润表设计的理论依据： 收入收入 费用利润费用利润具体格式：具体格式： 单步式单步式 多步式多步式2010/12财务会计报告财务会计报告我国采用我国采用多步式多步式利润表：利润表：营业收入营业收入= =主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入营业成本营业成本= =主营业务成本主营业务成本+ +其他业务成本其他业务成本营业利润营业利润= =营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税金及附加营业税金及附加- -
5、销售费用销售费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用- -资产减值损失资产减值损失+ +公公允价值变动收益允价值变动收益+ +投资收益投资收益利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用每股收益每股收益= =净利润净利润/ /发行在外的普通股股数发行在外的普通股股数利润表填制举例：利润表填制举例：P286P286 三、利润表的内容三、利润表的内容2010/12财务会计报告财务会计报告 四、作用四、作用可反映企业本年度生产经营的结果：可反映企业本年度生产经营的结果：盈或亏盈或亏 可可
6、反反映映企企业业利利润润的的构构成成，借借以以评评价价其其经营风险经营风险可衡量企业是否可衡量企业是否依法纳税依法纳税可分析企业的可分析企业的获利能力获利能力及其及其发展趋势发展趋势2010/12财务会计报告财务会计报告第三节第三节 现金流量表现金流量表 一、概念一、概念以以收付实现制收付实现制为基础为基础反映反映一定会计期间一定会计期间反反映映现现金金来来源源、运运用用及及其其增增减减变变化情况化情况2010/12财务会计报告财务会计报告 二、现金及现金流量二、现金及现金流量 库存现金库存现金 现金现金 随时可支付的存款随时可支付的存款 其他货币资金其他货币资金 现金等价物现金等价物 现金流
7、入量现金流入量 现金流量现金流量 现金流出量现金流出量 现金净流量现金净流量 2010/12财务会计报告财务会计报告 三、结构原理三、结构原理现金流量的分类现金流量的分类： 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量具体格式：具体格式： 直接式直接式 VSVS 间接式间接式现金流量表的编制：现金流量表的编制：P294P2942010/12财务会计报告财务会计报告习题一习题一1、某企业2010年6月底各账户期末余额如下，要求编制资产负债表。账户名称账户名称借方余额借方余额账户名称账户名称贷方余额贷方余额
8、库存现金库存现金350350 短期借款短期借款41 00041 000银行存款银行存款76 70076 700 应付账款应付账款4 0504 050应收账款应收账款7 0007 000 其他应付款其他应付款8 7008 700其他应收款其他应收款750750 应付职工薪酬应付职工薪酬11 10011 100原材料原材料349 800349 800 应交税费应交税费39 67039 670生产成本生产成本36 00036 000 累计折旧累计折旧230 500230 500库存商品库存商品57 90057 900 本年利润本年利润158 765158 765固定资产固定资产628 500628
9、500 实收资本实收资本721 000721 000利润分配利润分配95 78595 785 盈余公积盈余公积38 00038 000合计合计1 252 7851 252 785 合计合计1 252 7851 252 7852010/12财务会计报告财务会计报告资资 产产 负负 债债 表表 2010 年年 06 月月 30 日日 单单位：位： 元元资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 应收账款应收账款 应付账款应付账款 其他应收款其他应收款 其他应付款其他应付款 存货存货 应付职工薪酬应付
10、职工薪酬流动资产合计流动资产合计 应交税费应交税费非流动资产：非流动资产： 流动负债合计流动负债合计 固定资产固定资产非流动负债：非流动负债：非流动资产合计非流动资产合计 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计所有者权益：所有者权益： 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计资资 产产 总总 计计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计2010/12财务会计报告财务会计报告资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金7705077050 短期借款短期借款4100
11、041000 应收账款应收账款70007000 应付账款应付账款40504050 其他应收款其他应收款750750 其他应付款其他应付款87008700 存货存货443700443700 应付职工薪酬应付职工薪酬1110011100流动资产合计流动资产合计528500528500 应交税费应交税费3967039670非流动资产：非流动资产： 流动负债合计流动负债合计104520104520 固定资产固定资产398000398000 非流动负债：非流动负债：非流动资产合计非流动资产合计398000398000 非流动负债合计非流动负债合计0 0 负债合计负债合计104520104520所有者权益
12、：所有者权益： 实收资本实收资本721000721000 盈余公积盈余公积3800038000 未分配利润未分配利润6298062980 所有者权益合计所有者权益合计821980821980资资 产产 总总 计计926500926500负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计9265009265002010/12财务会计报告财务会计报告2 2、各损益账户的余额如下，要求编制利润表（所得税率、各损益账户的余额如下，要求编制利润表（所得税率为为25%25%）账户名称账户名称 结账前余额结账前余额主营业务收入主营业务收入 1144 9001144 900（贷方）（贷方）主营业务成本主营业务成本 94
13、4 280944 280（借方）（借方）营业税金及附加营业税金及附加 64 32064 320（借方）（借方）销售费用销售费用 14 60014 600（借方）（借方）其他业务收入其他业务收入 35 00035 000（贷方）（贷方）其他业务成本其他业务成本 31 50031 500（借方）（借方）营业外收入营业外收入 800800（贷方）（贷方）营业外支出营业外支出 5 0005 000（借方）（借方）管理费用管理费用 20 80020 800（借方）（借方）财务费用财务费用 6 2006 200（借方）（借方）2010/12财务会计报告财务会计报告项目项目本月数本月数一、营业收入一、营业收
14、入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润利利 润润 表表 2010 年年 06 月月 单位：单位： 元元2010/12财务会计报告财务会计报告项目项目本期金额本期金额一、营业收入一、营业收入1 179 9001 179 900 减：营业成本减：营业成本975 780975 780 营业税金及附加营业税金及附加64 32064 320 销售费用销售费用14 60014 600 管理费用管理费用20 80020 800 财务费用财务费用6 2006 200 加：投资收益加：投资收益0 0二、营业利润二、营业利润98 20098 200 加：营业外收入加：营业外收入800800 减：营业外支出减：营业外支出5 0005 000三、利润总额三、利润总额94 00094 000 减：所得税费用减：所得税费用23 50023 500四、净利润四、净利润70 50070 5002010/12财务会计报告财务会计报告
