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1、2023年福建注册税务师考试模拟卷本卷共分为2 大题5 0 小题， 作答时间为1 80 分钟， 总分1 0 0分，6 0 分及格。一、单项选择题（ 共 2 5 题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1 . 某房地产开发企业2 0 0 8年 7 月将自行开发的商品房作价为 5 0 0 万元对外投资（ 开发成本为3 0 0 万元） 。 对该项投资，正确的税务处理是。A：不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税B ：以 5 0 0 万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税C ：不需要缴纳营业税，以 5 0 0 万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D
2、：不需要缴纳营业税和土地增值税，以 5 0 0 万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税2 . 2 0 1 3 年 1 月某企业占用耕地5 万平方米建造厂房， 所占耕地适用的定额税率为2 0 元/ 平方米。同年7 月份该企业占用耕地1 万平方米，为当地建设学校，所占耕地适用的定额税率为2 0 元/ 平方米，计算2 0 1 3 年该企业应缴纳耕地占用税万元。A： 1 0 0B ： 1 4C ： 2 0D ： 2 8E ： 一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的3 . 法院审理过程中，被告人赵某在最后陈述时，以审判长数次打断其发言为理由申请更换审判长。根据刑事诉讼法律制度的规定，下列说法正确
3、的是。A：赵某的申请理由不属于法定回避情形，法庭当庭驳回申请B ：赵某在法庭调查前没有申请回避，法庭当庭驳回申请C ：如法庭作出驳回申请的决定，赵某可以在决定作出后5日内向上级法院提出上诉D ：如法庭作出驳回申请的决定，赵某可以向上级法院申请复议一次E ：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励4 . 甲公司2 0 1 2 年 1 月 1日发行3年期可转换公司债券，该债券每年1 月 1日支付上年利息、到期一次还本，面值总额为 1 0 0 0 0 万元. 实际收款1 0 2 0 0 万元，票面年利率为4 % ,实际利率为6%。 债券包含的负债成分的公允价值为9 4 6 5 . 4 0万元，2 0
4、1 3 年 1 月 2日，某债券持有人将其持有的5 0 0 0 万元（ 面值） 甲公司可转换债券转换为1 0 0 万股普通股（ 每股面值 1 元） 。甲公司按实际利率法确认利息费用。2 0 1 3 年 1 月2日转换债券时甲公司应确认的“ 资本公积一股本溢价”的金额为万元。A： 4 9 83 . 9 6B ： 5 3 4 . 6 0C ： 4 71 6 . 6 6D ： 5 0 83 . 9 6E ：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起3 0 日内缴纳耕地占用税5 . 某人希望在5年末取得本利和2 0 0 0 0 元，则在年利率为2%. 复利计息的方式下，此人每年应当存入银行元
5、。A ： 4 2 4 3 . 1 3B ： 3 8 4 3 . 2 0C ： 1 8 1 4 4 . 3 0D ： 4 8 5 2 . 4 8E ：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起3 0 日内缴纳耕地占用税6 .根据刑法理论，实施一个行为，同时触犯数个不同罪名的犯罪形态是。A ：结合犯B ：牵连犯C ：想象竞合犯D ：吸收犯E ：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励7 .甲公司2 0 1 3 年分别销售A、B产品1 . 5万件和2万件，销售单价分别为1 0 0 元和8 0 元。甲公司向购买者承诺产品售后2 年内提供免费保修服务，预计保修期内发生的保修费在销售额的2 % 8
6、 % 之间。2 0 1 3 年实际发生产品保修费2万元。假定无其他或有事项，则甲公司2 0 1 3 年年末资产负债 表 “ 预计负债”项目增加的金额为万元。A ： 2 . 0B ： 4. 2C： 1 0 . 5D ： 1 3 . 5E ：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起3 0 日内缴纳耕地占用税8 .甲乙签订合同，合同总标的额为1 0 0 万元；合同签订后，甲依照约定向乙实际支付了 3 0 万元的定金。合同履行期届至， 乙仅履行了 6 0 % 的合同义务； 已知双方未支付其他款项,也未引发其他任何损失。根据担保法律制度的规定，甲有权要求乙返还的款项金额是。A ： 2 0 万
7、元B ： 3 0 万元C ： 3 8 万元D ： 4 2 万元E ：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励9 .位于市区的某公司2 0 1 3 年 1 2 月应缴纳增值税1 7 0 万元,实际缴纳增值税2 1 0 万元（ 包括缴纳以前年度欠缴的增值税4 0 万元） 。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 6 0 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为万元。A ： 1 5B ： 1 7C ： 2 1D ： 5 3E ：传来证据1 0 .某企业2 0 1 1 年 4 月 1 8 日开业， 2 0 1 3 年 5 月 1 9 日终止经营活动，至 2 0 1 3 年 9 月
8、 2 0 日清算结束，则该企业自开业以来共有纳税年度。A ： 一个B ：两个C ：三个D ：四个E ：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费11. 2013年 5 月，某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的一辆雷达车进行更换，该车使用年限为1 0 年，已使用4 年，列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车，税务机关核定的该类型车辆的最低计税价格为4 9 000元。另外，当月一辆已缴纳车辆购置税的小轿车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价为
9、36 0000元。当月该部队应纳车辆购置税元。A ： 30100B ： 28 4 10C ： 28 14 0D ： 38 9 4 0E ：传来证据12 . 下列项目中，不属于免征个人所得税的是。A ：灾区发放的抚恤金B ：个人获得的车险赔款C ：个人购买体育彩票，一次中奖收入1. 2万元D ：储蓄存款利息所得E ：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费13 .某个体商店为增值税小规模纳税人。2013年2月该个体商店购置一批商品， 取得的增值税专用发票上注明价款3000元，增值税5 1 0元。当月零售商品取得销
10、售收入224 00元;用部分外购商品抵债，该批商品市场含税售价为1500元；将部分外购商品用于职工福利，市场含税售价为1250元。该个体商店当月应纳增值税元。A ： 231. 16B ： 4 11. 54C ： 6 9 6 . 12D ： 7 32. 52E ：传来证据14 . 合同法第 3 9 条规定： ” 采用格式条款订立合同的,提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务，并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款，按照对方的要求，对该条款 予以说明。”下列对该条文的理解中，正确的是。（ 2 0 H 年）A ：提供格式条款的一方对合同中免除其责任的内容使用独立的
11、黑体字引起对方注意，并向对方作出说明，属 于 “ 采取合理的方式”B ： 只要合同中存在违反 合同法 第 3 9条规定的格式条款，该合同就应认定为无效合同C ： 只要合同中存在违反 合同法 第 3 9条规定的格式条款，对方当事人就可以解除合同D ： 只要合同中存在违反 合同法 第 3 9条规定的格式条款，该合同就属于待生效合同E ：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励15 . 根 据 行政强制法的规定，下列关于行政强制执行的说法中，正确的是。（ 2 0 13 年）A ： 行政机关不得对公民、 法人或者其他组织采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使其履行相关行政决定B ： 执行协议可以约定
12、分阶段履行； 当事人采取补救措施的，应当减免加处的罚款或者滞纳金C ：对违法的建筑物、构筑物、设施等需要强制拆除的，经行政机关予以公告并限期当事人自行拆除后，当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不拆除的，行政机关可以依法强制拆除D ：行政机关一律不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行E ：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励16 . 甲公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的5 % 。2 0 X 3 年年末甲公司对其子公司内部应收账款余额为6 0 0 0 万元， 2 0 X 4 年年末余额为8 0 0 0 万元。则甲公司2 0 X 4 年末
13、编制合并财务报表时应抵消“ 未分配利润一年初”的金额为万元如题！求解！17 . 以下关于营业税的纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间的表达不符合营业税暂行条例和实施细则规定的是。A ：纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B ：纳税人销售不动产，采取预收款方式的. 其纳税义务发生时间为交付不动产的当天C ：纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天D ：营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天E ：传来证据18 . 周橘、郑桃、吴柚设立一家普通合伙企业，从事服装贸易经营。郑桃因
14、炒股欠下王椰巨额债务。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法不符合规定的是。A ：王椰可以郑桃从合伙企业中分取的利益来受偿B ：郑桃不必经其他人同意，即可将其合伙财产份额直接抵偿给王椰C ：王椰可申请强制执行郑桃的合伙财产份额D ：对郑桃的合伙财产份额的强制执行，周橘和吴柚享有优先购买权E ：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励1 9 . 某项融资租赁，起租日为20 1 3 年 1 2月 3 1 日，最低租赁付款额现值为7 0 0 万元，无法判断其公允价值，租赁期届满时，该设备应归还出租人。承租人另发生安装费2 0 万元，设备于20 1 4 年 6月 2 0 日达到预定可使用状态并交付使用，承
15、租人担保余值为6 0万元，未担保余值为3 0万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租人的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2 0 1 4年应计提的折旧额为万元。A ： 6 0B ： 44C： 6 5 . 4 5D ： 4 8E ：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起3 0日内缴纳耕地占用税20 .某房地产开发公司出售一栋新建商品房，获得销售收入3 20 0万元， 其中包括按当地市政府的要求， 在售房时计入房价向购买方一并收取的代收费用20 0万元。房地产开发企业开发该商品房的支出如下：支付土地出让金及有关费用20 0万元，房地产开发成本为6 0 0万元，房地产开
16、发费用及与转让房地产有关的税金合计25 6万元。则该企业应缴纳的土地增值税是万元。A ： 7 4 6B ： 6 7 9 . 6C ： 7 0 5D ： 6 5 0 . 6E ：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费2 1 . 按照居民税收管辖权的国际惯例. 自然人居民身份的一般判定标准不包括。A：住所标准B：时间标准C ：意愿标准D ：籍贯标准E ：传来证据2 2 . A 公司2 0 13 年度财务报告批准对外报出日为2 0 14年4 月3 0 日. 所得税汇算清缴日为2 0 14年 3月 1 5 日。该公司
17、在2 0 14年 4 月 3 0 日之前发生的下列事项中， 不需要对2 0 13 年度财务报表进行调整的是。A： 2 0 14年 1月 15 日，法院判决保险公司对2 0 13 年 12 月 3日发生的火灾赔偿18 万元B： 2 0 14年 2月 1 8 日得到通知，上年度应收H公司的货款3 0 万元. 因该公司破产而无法收回， 上年末已得知该公司发生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备3 万元C ： 2 0 14年 3 月 18 日， 收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D ： 2 0 14年 4 月 2 0 日收到了被退回的于2 0 13 年 12 月 15 日销售的设备1 台E
18、 ：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起3 0 日内缴纳耕地占用税2 3 . 某省政府根据国务院的授权，决定由城建规划局统一行使数个政府职能部门的行政处罚权。根据行政处罚法律制度的规定，下列各项中，不能决定由城建规划局行使的是。A：交通管理机关的罚款权B：环境保护部门的罚款权C ：公安机关的行政拘留权D ：工商行政管理部门的吊销营业执照权E ：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励2 4 . 根据传统民法理论，下列合同中属于双务、有偿、诺成性的合同是。A：保管合同B：借用合同C ：委托合同D ：行纪合同E ：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励2 5 . 下列项目中，应当征收
19、消费税的是。A：小汽车生产企业销售其生产的电动汽车B：日化企业销售普通护肤品C ：炼油企业销售的汽油D ：商场销售的高档手表二、多项选择题（ 共 2 5 题，每题2分。每题的备选项中，有多个符合题意）1 . 资产负债表中的” ”项目，可以直接根据其总账科目余额填列。A ：预计负债B ：长期借款C ：工程物资D ：短期借款E ：盈余公积2 .关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有。A ：订货销售应在收到款项时确认收入B ：已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入C ：合同或协议价款的收取采用递
20、延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额D ：企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入E ：企业采用分期收款销售方式销售商品，应按实际收款日期分期确认收入3 .下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有。A ：初始确认时按企业承担负债的公允价值计量B ：在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量C ：等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用D ：在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益E ：在行权日之后，负债的公允价值变动计入所有者权益4 .下列关于个人所得税的说法中正确的有。A
21、：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与子女不征收个人所得税B ：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与承担直接抚养义务的抚养人不征收个人所得税C ：房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人不征收个人所得税D ：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其表弟不征收个人所得税E ：房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的遗嘱继承人不征收个人所得税5 .关于递延所得税的核算，下列说法正确的有。A ：按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“ 递延所得税资产”科目核算B ：非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计
22、入所得税费用C ：直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益D ：可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用E ：预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的。按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借 记 “ 所得税费用”、 “ 资本公积”等，贷记 “ 递延所得税资产”6 .下列项目中，不征或免征土地增值税的有。A ：以房地产使用权抵押而尚未发生房地产权属转、止的B ：因国家建设需要而自行转让的房地产C ：以开发的商品房作价入股进行对外投
23、资的房地产开发企业D ：国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物E ：建造非普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额2 0 %的7 . 下列适用增值税征税政策的出口货物为。A ：出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具B ：出口企业提供虚假备案单证的货物C：出口企业增值税退（ 免） 税凭证有伪造或内容不实的货物D ：出口企业出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退（ 免） 税的货物E ：出口企业出口古旧图书8 . 下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有。A ：买方负担的购货佣金B ：由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费
24、用C：货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费D ：卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益E ：由买方负担的包装材料和包装劳务费用9 . 某房屋租赁企业，房产原值共1 8 0 0 万元，2 0 1 3 年 4月 1日将原值为1 0 0 0 万元的临街房出租给某连锁商店， 月租金6万元。5月 1日将另外的原值1 0 0 万元的房屋出租给个人用于经营，月租金0 . 6万元。当地政府规定允许按房产原值减除2 0 % 后的余值计税。 该企业当年应缴纳房产税（ ，） 万元:A ：企业出租给连锁商店的房产税税率为1 2 %B ：企业出租给个人的房产税税率为4 %C：企业从价计
25、征房产税税额为7 . 8 8 万元D ：当年应缴纳房产税为1 6 . 5 0 万元，E ：当年应缴纳房产税为1 5 . 2 8 万元1 0 . 下列经营项目，其营业额的确定符合营业税规定的有。A ：单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的建造成本后的余额为营业额B ：娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费C：纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用D ：上海、深圳证券交易所的证券交易监管费准予从其营业额中扣除E ：金融经纪业务的营业额为其收取的收入减去代垫、代收代付费用后的余额1 1 . 下列关于消费税纳税人的说法，正
26、确的有。A ：零售金银首饰的纳税人是消费者B ：委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业C：携带卷烟人境的纳税人是携带者D ：邮寄人境的应税消费品纳税人是收件人E ：批发卷烟的纳税人是生产企业1 2 . 下列关于可转换公司债券（ 不考虑发行费用）的会计处理中，正确的有。A ：发行时，按实际收到的款项计入“ 应付债券”科目B ：发行时，按实际收到金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值差额计入“ 资本公积一一其他资本公积”科目C：未转换为股票之前，按债券摊余成本和市场实际利率确认利息费用D ：存续期间，按债券面值和票面利率计算的应付利息计入“ 应付利息”科目E ：转换为股票时，按应付债券的账
27、面价值与可转换的股票面值的差额计入“ 资本公积一一股本溢价”科目1 3 . 下列关于边际贡献总额的计算公式中，正确的有。A ：边际贡献二固定成本+ 税前利润B ：边际贡献二销售收入一固定成本C：边际贡献二（ 销售价格一单位变动成本） x 销售数量D ：边际贡献二销售收入一变动成本E ：边际贡献二变动成本+ 税前利润1 4 . （ 2 0 1 1 年） 下列各项财务指标中，能反映企业短期偿债能力的有。A ：流动比率B ：产权比率C：现金比率D ：营运资本E ：资产负债率1 5 . 2 0 1 3 年 1 月 1日，甲公司向乙公司购买一批设备，约定乙公司应于2 0 1 3 年 9月 1 0 日，
28、交货，交付后3个月内甲公司付清全部购买价款。2 0 1 3 年 9月 9日， 人民法院裁定受理甲公司破产清算一案并指定了管理人，乙公司尚不知情，于2 0 1 3 年 9月 1 0 日上午将上述合同项下的设备交付承运人运输。2 0 1 3 年 9月 1 1 日，乙公司方得知人民法院已经受理了甲公司破产清算申请，向承运入查询得知设备已在运输途中,尚未到达目的地。根据破产法律制度的规定，下列说法正确的有。A ：乙公司有权通知承运人中止运输，但应赔偿承运人的损失B ：乙公司有权通知承运人返还货物，无须赔偿承运人的损失C：乙公司应当等待货物到达后，向管理人表示取回货物D ：乙公司有权在货物到达管理人之前
29、，向管理人表示取回E ：如果乙公司通知承运人时，货物已经无法中止运输，货物到达管理人后，仍有权向管理人主张取回1 6 . 在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业偿还债务能力较弱的有。A：资产负债率较高B ：产权比率较高C ：应收账款周转天数较短D ：总资产报酬率较低E ：每股收益较高1 7 . 根据刑事法律制度的规定， 缓刑适用于的情形。 （ 2 0 1 0 年）A：被判处管制B ：法定最低刑高于3 年，因存在减轻处罚情节，实际判处3年以下有期徒刑C ：累犯D ： 一人犯数罪，数罪并罚后决定执行刑罚3年以下有期徒刑E ：被判处拘役1 8 . （ 2 0 1 1 年） 下列车
30、辆，免征车辆购置税的有。A：防汛部门专用指挥车B ：森林消防专用指挥车C ： 1 . 6 升及以下排量乘用车D ：外国驻华使馆自用车辆E ：回国服务的留学人员用现汇购买的1辆个人自用国产小汽车1 9 . 下列选项中，可以按照实际发生额直接在企业所得税税前扣除的有。A：未经核定的坏账准备B ：差旅费C ：非广告性质的赞助支出D ：向非金融企业借款发生的利息支出E ：企业参加财产保险，按规定缴纳的财产保险费2 0 . 下列属于税收规范性文件特征的有。A：属于非立法行为的行为规范B ：适用主体的非特定性C ：以特定的人或事为规范对象D ：具有向后发生效力E ：不具有可诉性2 1 . 根据企业所得税法
31、的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有。A：发生的合理的劳动保护支出B ：转让固定资产发生的费用C ：合理范围内的销售佣金D ：未经税务机关核准的准备金支出E ：企业营业机构之间支付的租金2 2 . 计算加权资本成本时，权数的确定可以选择。A：账面价值权数B ：市场价值权数C ：目标价值权数D ：清算价值权数E ：边际价值权数2 3 . 纳税人有下列情形的，可以由税务机关按照房地产的评估价格计算征收土地增值税的有。A：隐瞒、虚报房地产成交价格的B ：提供扣除项目金额不实的C ：取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的D ：转让房地产的成交价
32、格低于房地产评估价格，又无正当理由的E ：出售旧房及建筑物的2 4 . 根 据 物权法的规定，下列关于留置权的说法中正确的有。A ：除了企业之间的留置外，留置财产须与债权的发生属于同一法律关系B ：债权人依合同占有债务人的动产是行使留置权的前提C ：行使留置权不要求债权已届清偿期D ：运输合同的承运人可以在发运地留置货物E ：当事人可以在合同中明确约定不得留置的财产2 5 . 下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有。A ：卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案B ：白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案C ：小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案D ：化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定E ：进口游艇的计税价格由国家税务总局核定
