税收管理培训讲义

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1、 税收管理培税收管理培训 编辑ppt 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 税收培税收培训税收管理概况税收管理概况1流流转税税讲解解2所得税所得税讲解解3其他税其他税费讲解解4 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐管理概况管理概况纳纳税理念税理念税理念税理念合理筹划合理筹划照章照章纳税税绝不不偷税漏税税漏税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐管理概况管理概况分分层实施施统一筹划分分级管理管理集中集中缴纳重点重点监控控管理模式管理模式公司税收管理模式公司税收管理模式 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐管理概况管理概况 公司公司纳税主要税种、税率及税主要税种、税率及计算方法算方法序号序号税种税种税率税

2、率计算方法算方法1 1增增值税税原油原油17%17%、天然气、天然气13%13%2 2营业税税3-5%3-5%营业收入收入* *税率税率3 3城建税城建税城市城市7%7%、城、城镇5%5%、其它、其它1%1%（增（增值税税+ +营业税）税）* *税率税率4 4教育教育费附附加加4%4%（增（增值税税+ +营业税）税）* *税率税率5 5资源税源税原油原油2424元元/ /吨，天然气吨，天然气9 9元元/ /千方千方（销售量售量+ +自用量）自用量）* *税率税率6 6资源源补偿费1%1%油气油气销售收入售收入* *税率税率7 7房房产税税1.2%1.2%或或12%12%（房（房产原原值- -残

3、残值）* *1.2%1.2%或房租收入或房租收入* *12%12%8 8土地使用土地使用税税3-203-20元元/ /平方米平方米实际占用土地面占用土地面积* *税率税率9 9所得税所得税25%25%应纳税所得税所得额* *税率税率1010印花税印花税万分之零点五至千分之一万分之零点五至千分之一征税征税对象金象金额* *税率税率1111耕地占用耕地占用税税4.54.5元元/ /平方米平方米实际占用耕地面占用耕地面积（平方米）（平方米）* *税率税率 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 税收培税收培训税收管理概况税收管理概况1流流转税税讲解解2所得税所得税讲解解3其他税其他税费讲解解4 奉献能源

4、奉献能源 创造和谐创造和谐 流流转税的概念税的概念 税收培税收培训 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐流转税营业税税 1 1、营业税概述税概述 2 2、营业税采集税采集与与计算算 增增值税税 1 1、增、增值税税简介介 2 2、油气田企、油气田企业增增值税管理税管理办法法 3 3、税票管理、税票管理流流转税税讲解解 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税 一、增一、增值税税简介介 增增值税是税是对我国境内我国境内销售售货物或提物或提供加工、修理修配供加工、修理修配劳务，以及，以及进口口货物物的的单位和个人，就其取得的位和个人，就其取得的货物或物或应税税劳务的的销售售额，以及，以及进口口货物

5、的金物的金额计算税款，并算税款，并实行税款抵扣制的一种流行税款抵扣制的一种流转税税。 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐增增值税税二、油气田企二、油气田企业增增值税管理税管理办法法（财税税09年年8号）号） 1、适用范、适用范围 2、征收范、征收范围 3、不抵扣范、不抵扣范围 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增增值税税 1、办法适用的范法适用的范围： 在中在中华人民共和国境内从事原油、天然气生人民共和国境内从事原油、天然气生产 的企的企业。 包括中石油集包括中石油集团、中石化集、中石化集团重重组改制后成立改制后成立 的油气田分（子）公司、存的油气田分（子）公司、存续公司和其他石油天然公司和

6、其他石油天然 气生气生产企企业（简称油气田企称油气田企业）。不包括）。不包括经国国务院院 批准适用批准适用5%5%征收率征收率缴纳增增值税的油气田企税的油气田企业。 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增增值税税2、征收范、征收范围 1）油气田企）油气田企业为生生产原油、天然气提供原油、天然气提供的生的生产性性劳务 2）油气田企）油气田企业将承包的生将承包的生产性性劳务分包分包给其他油气田企其他油气田企业或非油气田企或非油气田企业的的总承承包包额 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增增值税税 具体增具体增值税生税生产性性劳务明明细（抵扣的范抵扣的范围）: : 地地质勘探、勘探、钻井（含井（含

7、侧钻）、）、测井、井、录井、井、试井、固井、井、固井、试油（气）、井下作油（气）、井下作业、油（气）集油（气）集输、采油采气、海上油田建、采油采气、海上油田建设、供排水供供排水供电供供热通通讯、油田基本建、油田基本建设、环境境保保护、其他。、其他。 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增增值税税税率表（油田公司常用）税率表（油田公司常用） 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐准予从准予从销项税税额中抵扣的中抵扣的进项税税额根据税法的根据税法的规定，准于从定，准于从销项税税额中抵扣的中抵扣的进项税税额，限于下列增，限于下列增值税扣税凭税扣税凭证上注明的增上注明的增值税税税税额和按和按规定的扣除率定

8、的扣除率计算的算的进项税税额。 增增值税税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 A A、从从销售方取得的增售方取得的增值税税专用用发票上注明的增票上注明的增值税税额。 B B、从海关取得的完税凭、从海关取得的完税凭证注明的增注明的增值税税额。 C C、增、增值税一般税一般纳税人税人购进农业生生产者者销售的售的农业产品，或者向小品，或者向小规模模纳税人税人购买的的农产品，从品，从20022002年年1 1月月1 1日起，准予按照日起，准予按照买价价l3l3的扣除率的扣除率计算算进项税税额，从，从当期当期销项税税额中扣除中扣除增增值税税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 D D、增增值税税一一般

9、般纳税税人人外外购货物物所所支支付付的的运运输费用用，以以及及一一般般纳税税人人销售售货物物所所支支付付的的运运输费用用和和铁路路建建设基基金金（不不并并入入销售售额的的代代垫运运费除除外外），根根据据运运费结算算单据据（普普通通发票票）所所列列运运费金金额7 7的的扣扣除除率率计算算进项税税额准准予予扣扣除除，但但随随同同运运费支支付付的的装装卸卸费、保保险费等等其其他他杂费不不得得计算算扣扣除除进项税税额。( (国国税税函函20053322005332号号 ) )增增值税税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 E E、生、生产企企业一般一般纳税人税人购入入废旧物旧物资回收回收经营单位位销售

10、的免税售的免税废旧物旧物资，可按照，可按照废旧物旧物资回收回收经营单位开具的由税位开具的由税务机关机关监制的普通制的普通发票上注明的金票上注明的金额，按，按1010计算抵扣算抵扣进项税税额。增增值税税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐增增值税税3、不能抵扣的范、不能抵扣的范围 1）用于非增）用于非增值税税应税税项目、免征增目、免征增值税税项目、目、集体福利或者个人消集体福利或者个人消费的的购进货物或物或应税税劳务 2）非正常）非正常损失的失的购进货物及相关的物及相关的应税税劳务 3）非正常）非正常损失的在失的在产品、品、产成品所耗用的成品所耗用的购进货物或物或应税税劳务 4）国）国务院院财政

11、、税政、税务主管部主管部门规定的定的纳税人自税人自用消用消费品品 5）以上）以上1-4项规定的定的货物运物运费和和销售免税售免税货物物的运的运费 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐增增值税税 商商业企企业一般一般纳税人零售的烟、酒、食品、税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括服装、鞋帽（不包括劳保保专用部分）、化用部分）、化妆品等品等消消费品不得开具品不得开具专用用发票。票。 非正常非正常损失失是指生是指生产、经营过程中正常程中正常损耗外的耗外的损失，包括：（一）自然灾害失，包括：（一）自然灾害损失；（二）失；（二）因管理不善造成因管理不善造成货物被盗窃、物被盗窃、发生霉生霉烂变质等等损失

12、；（三）其他非正常失；（三）其他非正常损失。失。 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐增增值税税三、税票管理三、税票管理 销项税票（税票（财务处统一一购买、资金金结算中心算中心统一开据）一开据） 进项税票（自行取得、集中税票（自行取得、集中认证、统一核算、一核算、汇总清清缴） 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐增增值税税专用用发票的基本票的基本联次：次： 发票票联作作为购买方核算采方核算采购成本和增成本和增值税税进项税税额的的记账凭凭证 抵扣抵扣联作作为购买方方报送主管税送主管税务认证和留存和留存备查的凭的凭证 记账联作作为销售方核算售方核算销售收入和增售收入和增值税税销项税税额的的记账凭凭证

13、奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增增值税税专用用发票票实行最高开票限行最高开票限额管理管理 最高开票限最高开票限额由一般由一般纳税人申税人申请（需填（需填报最最高开票限高开票限额申申请表表 ），税），税务机关依法机关依法审批。最批。最高开票限高开票限额为十万元及以下的，由区十万元及以下的，由区县级税税务机机关关审批；最高开票限批；最高开票限额为一百万元的，由地市一百万元的，由地市级税税务机关机关审批；最高开票限批；最高开票限额为一千万元及以上一千万元及以上的，由省的，由省级税税务机关机关审批。批。 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增增值税税1、进项票抵扣的基本要求票抵扣的基本要求2、运

14、、运费票的抵扣票的抵扣3、特殊情况的、特殊情况的业务处理（理（丢失、作失、作废等）等） 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增增值税税1、专用用发票票应按下列要求开具：按下列要求开具：（一）（一）项目目齐全，与全，与实际交易相符；交易相符；（二）字迹清楚，不得（二）字迹清楚，不得压线、错格；格；（三）（三）发票票联和抵扣和抵扣联加盖加盖财务专用章或者用章或者发票票专用章；用章；（四）按照增（四）按照增值税税纳税税义务的的发生生时间开具。开具。对不符合上列要求的不符合上列要求的专用用发票，票，购买方有方有权拒收。拒收。 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增增值税税专用用发票抵扣：票抵扣： 增增

15、值税一般税一般纳税人申税人申请抵扣的防抵扣的防伪税控系税控系统开具开具的增的增值税税专用用发票，必票，必须自自该专用用发票开具之日起票开具之日起90日内到税日内到税务机关机关认证，否，否则不予抵扣不予抵扣进项税税额国税国税发200317号号 对取得的增取得的增值税税专用用发票抵扣票抵扣联首先首先进行行认证，做到先做到先认证后做后做账，认证不通不通过的，不得的，不得进行行账务处理（特殊情况除外），增理（特殊情况除外），增值税税专用用发票抵扣票抵扣联和和发票票联直接退回直接退回销货方。方。 增增值税税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 海关增海关增值税抵扣税抵扣应注意的注意的问题： 税法税法规定

16、定, ,增增值税一般税一般纳税人取得的海税人取得的海关完税凭关完税凭证, ,应当在开具之日起当在开具之日起9090天后的第天后的第一个一个纳税申税申报期期结束以前向主管税束以前向主管税务机关机关申申报抵扣。抵扣。增增值税税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 一般一般纳税人抵扣税人抵扣进口口环节增增值税税时，需提供下列，需提供下列资料：料： 1 1、海关完税凭海关完税凭证抵扣清抵扣清单及及电子数据子数据 2 2、海关完税凭、海关完税凭证原件、复印件原件、复印件 3 3、货物物购销合同、合同、进口海关口海关报关关单、进出口出口纳税税人人资格格证书复印件等复印件等资料，委托代理料，委托代理进口的口

17、的还需提供需提供委托代理合同委托代理合同 注意核注意核对货物物购销合同、合同、报关关单、海关完税凭、海关完税凭证的的货物名称、数量、金物名称、数量、金额保持一致。保持一致。增增值税税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐运运费抵扣注意的抵扣注意的问题( (财税税20051652005165号号 ) ) ( (一一) )一般一般纳税人税人购进或或销售售货物物( (东北以外地北以外地区固定区固定资产除外除外) )通通过铁路运路运输，并取得，并取得铁路路部部门开具的运开具的运输发票，如果票，如果铁路部路部门开具的开具的铁路运路运输发票托运人或收票托运人或收货人名称与其不一致，人名称与其不一致，但但铁路

18、运路运输发票托运人票托运人栏或或备注注栏注有注有该纳税税人名称的人名称的( (手写无效手写无效) )，该运运输发票可以作票可以作为进项税税额抵扣凭抵扣凭证，允，允许计算抵扣算抵扣进项税税额。 增增值税税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 ( (二二) ) 一般一般纳税人取得的国税人取得的国际货物运物运输代理代理业发票和国票和国际货物运物运输发票，不得票，不得计算抵扣算抵扣进项税税额。 ( (三三) )一般一般纳税人取得的税人取得的汇总开具的运开具的运输发票，凡附有运票，凡附有运输企企业开具并加盖开具并加盖财务专用章或用章或发票票专用章的运用章的运输清清单，允，允许计算抵扣算抵扣进项税税额。增

19、增值税税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 ( (四四) )一般一般纳税人取得的税人取得的项目填写不目填写不齐全的运全的运输发票票( (附有运附有运输清清单的的汇总开具的运开具的运输发票除外票除外) )不得不得计算抵算抵扣扣进项税税额。 （五）一般（五）一般纳税人在取得运税人在取得运输发票的票的时候，要注意候，要注意核核对相相对应的增的增值税税专用用发票和运票和运输发票的票的应税税项目、目、数量、金数量、金额等是否一致，否等是否一致，否则不得不得计算抵扣算抵扣进项税税额。增增值税税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增增值税税3、特殊情况的、特殊情况的业务处理理 一般一般纳税人在开具税人在

20、开具专用用发票当月，票当月，发生生销货退回、开票退回、开票有有误等情形，收到退回的等情形，收到退回的发票票联、抵扣、抵扣联符合作符合作废条件的，条件的，按作按作废处理；开具理；开具时发现有有误的，可即的，可即时作作废。 一般一般纳税人取得税人取得专用用发票后，票后，发生生销货退回、开票有退回、开票有误等情形但不符合作等情形但不符合作废条件的，或者因条件的，或者因销货部分退回及部分退回及发生生销售折售折让的（的（蓝票已票已认证），），购买方方应向主管税向主管税务机关填机关填报开具开具红字增字增值税税专用用发票申票申请单（一式两（一式两联）并加）并加盖一般盖一般纳税人。税人。 奉献能源奉献能源 创

21、造和谐创造和谐 增增值税税 财务专用章，主管税用章，主管税务机关机关对其其进行行审核后，出具核后，出具开开具具红字增字增值税税专用用发票通知票通知单（第一（第一联由由购买方主管税方主管税务机关留存；第二机关留存；第二联由由购买方送交方送交销售方留存；第三售方留存；第三联由由购买方留存），加盖主管税方留存），加盖主管税务机关印章，机关印章，购买方必方必须暂依依通知通知单所列增所列增值税税税税额从当期从当期进项税税额中中转出，未抵出，未抵扣增扣增值税税进项税税额的可列入当期的可列入当期进项税税额，待取得，待取得销售方售方开具的开具的红字字专用用发票后，与留存的票后，与留存的通知通知单一并作一并作为

22、记账凭凭证。销售方凭售方凭购买方提供的方提供的通知通知单开具开具红字字专用用发票，在防票，在防伪税控系税控系统中以中以销项负数开具。数开具。 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增增值税税丢失已开具失已开具专用用发票的票的发票票联和抵扣和抵扣联 如果如果丢失前已失前已认证相符的，相符的，购买方凭方凭销售方提供的相售方提供的相应专用用发票票记账联复印件及复印件及销售方所在地主管税售方所在地主管税务机关出具机关出具的的丢失增失增值税税专用用发票已票已报税税证明明单，经购买方主管方主管税税务机关机关审核同意后，可作核同意后，可作为增增值税税进项税税额的抵扣凭的抵扣凭证；如果如果丢失前未失前未认证的，

23、的，购买方凭方凭销售方提供的相售方提供的相应专用用发票票记账联复印件到主管税复印件到主管税务机关机关进行行认证，认证相符的凭相符的凭该专用用发票票记账联复印件及复印件及销售方所在地主管税售方所在地主管税务机关出机关出具的具的丢失增失增值税税专用用发票已票已报税税证明明单，经购买方主方主管税管税务机关机关审核同意后，可作核同意后，可作为增增值税税进项税税额的抵扣凭的抵扣凭证。 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增增值税税丢失已开具失已开具专用用发票的票的抵扣抵扣联： 如果如果丢失前已失前已认证相符的，可使用相符的，可使用专用用发票票发票票联复印件留存复印件留存备查；如果；如果丢失前未失前未认证

24、的，的，可使用可使用专用用发票票发票票联到主管税到主管税务机关机关认证，专用用发票票发票票联复印件留存复印件留存备查。丢失已开具失已开具专用用发票的票的发票票联： 可将可将专用用发票抵扣票抵扣联作作为记账凭凭证，专用用发票抵扣票抵扣联复印件留存复印件留存备查。 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增增值税税丢失失海关完税凭海关完税凭证 纳税人税人应当凭海关出具的相关当凭海关出具的相关证明明,向主管税向主管税务机关提出抵扣申机关提出抵扣申请。主管税。主管税务机关受理申机关受理申请后，后，应当当进行行审核，并将海关完税凭核，并将海关完税凭证电子数据子数据纳入入稽核系稽核系统比比对，稽核比，稽核比对

25、无无误后，可予以抵扣后，可予以抵扣进项税税额。 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐流流转税税营业税税 1 1、营业税概述税概述 2 2、营业税采集税采集与与计算算 增增值税税 1 1、增、增值税税简介介 2 2、油气田企、油气田企业增增值税管理税管理办法法 3 3、税票管理、税票管理 流流转税税讲解解 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐营业税税1、营业税是税是对规定的提供商品或定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。在中的全部收入征收的一种税。在中国境内提供国境内提供应税税劳务、转让无形无形资产或者或者销售不售不动产的的单位和个人，位和个人，为营业税的税的纳税税义务人。人。 奉献能源奉献能源

26、 创造和谐创造和谐（二）（二）营业税采集与税采集与计算算1、营业税税目税率表税 目征 收 范 围税 率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、邮电通信业传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售等3%四、文化体育业表演、播映、经营游览场所、各种展览、培训活动、举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会、图书馆的图书资料借阅、举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活所提供场所等3%五、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等5%-20%六、

27、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%七、转让无形资产转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉等的所有权或使用权5%八、销售不动产销售建筑物或构筑物及其他土地附着物5%营业税税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 税收培税收培训公司税收管理概况公司税收管理概况1流流转税税讲解解2所得税所得税讲解解3其他税其他税费讲解解4 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐一、城建税及教育一、城建税及教育费附加附加 二、二、资源税源税三、房三、房产税税四、城四、城镇土地使用税土地使用税五、五、车船使用税船使用税六、印花税六、印花税七、个人所得税七、个人所得税

28、八、耕地占用税八、耕地占用税九、契税九、契税十、十、矿产资源源补偿费十一、河道十一、河道维护费 税收培税收培训 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 根据根据中中华人民共和国印花税人民共和国印花税暂行条例行条例的的规定，凡在中定，凡在中华人民共和国境内人民共和国境内书立、使用、立、使用、领受本条例所列受本条例所列举凭凭证的的单位和个人按位和个人按规定定缴纳印花税。印花税。 所称所称单位和个人，是指国内各位和个人，是指国内各类企企业、事、事业、机关、机关、团体、部体、部队以及中外合以及中外合资企企业、合、合作企作企业、外国企、外国企业和其他和其他经济

29、组织及其在及其在华机机构等构等单位和个人。位和个人。（一）印花税概述（一）印花税概述印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐1、税目税率 印花税征收对象只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。（二）（二）印花税采集与计算税目税目范范围税率税率纳税税义务人人说明明1.1.购销合同合同包括供包括供应、预购、采、采购、购销结合及合及协作、作、调剂、补偿、易易货等合同等合同按按购销金金额万分之三万分之三贴花花立合同人立合同人2.2.加工承加工承揽承承合同合同包括加工、定作、修包括加工、定作、修缮、修、修理、印刷、广告、理、印刷、广告、测绘、测试等合同等合同按加工或承按加工或

30、承揽收入万分收入万分之五之五贴花花立合同人立合同人3.3.建建设工程勘工程勘察察设计合同合同包括勘察、包括勘察、设计合同合同按收取按收取费用万分之五用万分之五贴花花立合同人立合同人4.4.建筑安装工建筑安装工程承包合同程承包合同包括建筑、安装工程承包合包括建筑、安装工程承包合同同按承包金按承包金额万分之三万分之三贴花花立合同人立合同人印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐税目税目范范围税率税率纳税税义务人人说明明5.5.财产租租赁合同合同包括租包括租赁房屋、船舶、房屋、船舶、飞机、机、机机动车辆、机械、器具、机械、器具、设备等合同等合同按租按租赁金金额千分之一千分之一贴花。花。税税额

31、不足一元的按一元不足一元的按一元贴花花立合同人立合同人6.6.货物运物运输合同合同包括民用航空、包括民用航空、铁路运路运输、海上运海上运输、内河运、内河运输、公路、公路运运输和和联运合同运合同按运按运输费用万分之五用万分之五贴花花立合同人立合同人单据作据作为合同合同使用的，按合使用的，按合同同贴花花7.7.仓储保管合同保管合同包括包括仓储、保管合同、保管合同按按仓储保管保管费用千分之一用千分之一贴花花立合同人立合同人仓单或或栈单作作为合同使用的，合同使用的，按合同按合同贴花花8.8.借款合同借款合同银行及其他金融行及其他金融组织和借款和借款人（不包括人（不包括银行同行同业拆借）拆借）所所签订的

32、借款合同的借款合同按借款金按借款金额万分之零点五万分之零点五贴花花立合同人立合同人单据作据作为合同合同使用的，按合使用的，按合同同贴花花9.9.财产保保险合同合同包括包括财产、责任、保任、保证、信、信用等保用等保险合同合同按保按保险费收入千分之一收入千分之一贴花花 立合同人立合同人单据作据作为合同合同使用的，按合使用的，按合同同贴花花印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐税目税目范范围税率税率纳税税义务人人说明明10.10.技技术合同合同包括技包括技术开开发、转让、咨、咨询、服服务等合同等合同按所按所载金金额万分之三万分之三贴花花立合同人立合同人11.11.产权转移移书据据包括包括财

33、产所有所有权和版和版权、商、商标专用用权、专利利权、专有技有技术使用使用权等等转移移书据据按所按所载金金额万分之五万分之五贴花花立据人立据人12.12.营业账薄薄生生产经营用用账册册记载资金的金的账簿，按簿，按实收收资本与本与资本公本公积两两项合合计总额万分之五万分之五贴花。其他花。其他账簿按簿按件件贴花五元花五元 立立账簿人簿人13.13.权利、利、许可可证照照包括政府部包括政府部门发给的房屋的房屋产权证、工商、工商营业执照、商照、商标注册注册证、专利利证、土地使用、土地使用证按件按件贴花五元花五元领受人受人印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 2 2、缴纳方式方式 1)1)自行

34、自行贴花；花； 2)2)核定征收；核定征收； 3)3)汇总缴纳。 各各单位可依据合同量的大小，按照当地税位可依据合同量的大小，按照当地税务机关的机关的规定定选择适合本企适合本企业的的缴纳方式。方式。印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 3 3、相关减免、相关减免规定定 1 1）对产权转移移书据及股份公司新成立据及股份公司新成立时设立的立的资金金账簿印花税簿印花税处理理规定：定： 对股份公司、大股份公司、大庆油田有限油田有限责任公司新成任公司新成立立时设立的立的资金金账簿免征印花税。以后新增加簿免征印花税。以后新增加的的资金按金按规定定贴花；石油集花；石油集团公司及其子公司，公司及其

35、子公司，在重在重组过程中向股份公司程中向股份公司转移移资产所所签订的的产权转移移书据，免征印花税。据，免征印花税。 文件来源：国税函文件来源：国税函20002000162162号号印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 2 2）股份公司使用的）股份公司使用的“成品油配置成品油配置计划表划表”印花税印花税处理理规定：定： 对两大集两大集团之之间、两大集、两大集团内部各子公司内部各子公司之之间、中国石油天然气股份有限公司各子公司、中国石油天然气股份有限公司各子公司之之间、中国石油天然气股份公司的分公司与子、中国石油天然气股份公司的分公司与子公司之公司之间互供石油和石油制品所使用的互供石油

36、和石油制品所使用的“成品成品油配置油配置计划表划表”( (或其他名称的表、或其他名称的表、证、单、书) )，暂不征收印花税。不征收印花税。 文件来源：国税函文件来源：国税函20024242002424号号印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 4 4、注意事、注意事项： 1 1）对货物运物运输单、仓储保管保管单、财产保保险单、银行借据等行借据等单据，据，贴花花问题： 对货物运物运输、仓储保管、保管、财产保保险、银行借款等，行借款等，办理一理一项业务既既书立合同，又开立立合同，又开立单据的，只就合同据的，只就合同贴花；凡不花；凡不书立合同，只开立立合同，只开立单据，以据，以单据作据作为

37、合同合同使用的，使用的，应按照按照规定定贴花。花。 2 2）对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运包裹开具的托运单据，据，暂免免贴印花。印花。印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 3 3）对营业账簿，簿，应在什么位置上在什么位置上贴花？花？ 在在营业账簿上簿上贴印花税票，印花税票，须在在账簿首簿首页右上角粘右上角粘贴，不准粘，不准粘贴在在账夹上。上。 4 4）某些合同履行后，）某些合同履行后，实际结算金算金额与合同与合同所所载金金额不一致的，不一致的，应否否补贴印花？印花？ 依照印花税依照印花税暂行条例行条例规定，定，纳税人税人应在合

38、在合同同签订时按合同所按合同所载金金额计税税贴花。因此，花。因此，对已履行并已履行并贴花的合同，花的合同，发现实际结算金算金额与合与合同所同所载金金额不一致的，一般不再不一致的，一般不再补贴印花。印花。（国税地（国税地198825198825号号 ）印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 4 4）印花税的注）印花税的注销： 应纳税凭税凭证粘粘贴印花税票后印花税票后应即注即注销。纳税人有印章的，加盖印章注税人有印章的，加盖印章注销；纳税人没税人没有印章的，可用有印章的，可用钢笔笔( (圆珠笔珠笔) )画几条横画几条横线注注销。注。注销标记应与与骑缝处相交。相交。骑缝处是指是指粘粘贴的印

39、花税票与凭的印花税票与凭证及印花税票之及印花税票之间的交的交接接处。（。（财税税19882551988255号）号）印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 依依照照中中华人人民民共共和和国国个个人人所所得得税税法法的的规定定：在在中中国国境境内内有有住住所所, ,或或者者无无住住所所而而在在境境内内居居住住满一一年年的的个个人人, ,从从中中国国境境内内和和境境外外取取得得的的所所得得缴纳个个人人所所得得税税；在在中中国国境境内内无无住住所所又又不不居居住住或或者者无无住住所所而而在在境境内内居居住住不不满一一年年的的个个人人,

40、 ,从中国境内取得的所得从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。个人所得税。 （一）个人所得税概述（一）个人所得税概述个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 1 1、工、工资、薪金所得、薪金所得 1)1)工工资、薪金所得是指个人因任、薪金所得是指个人因任职或者受或者受雇而取得的工雇而取得的工资、薪金、薪金、奖金、年金、年终加薪、加薪、劳动分分红、津、津贴、补贴以及与任以及与任职或者受雇有关或者受雇有关的其他所得。的其他所得。 2)2)工工资、薪金所得、薪金所得, ,以每月收入以每月收入额减除减除费用用20002000元后的余元后的余额, ,为应纳税所得税所得额。 3)3)工工资、

41、薪金所得的、薪金所得的应纳税税额等于等于应纳税税所得所得额乘以适用税率速算扣除数。乘以适用税率速算扣除数。（二）（二）个人所得个人所得税采集与税采集与计算算个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐级数数含税含税级距距税率税率(%)(%)速算扣除数速算扣除数1 1不超不超过500500元的元的5 50 02 2超超过500500元至元至2,0002,000元的部分元的部分101025253 3超超过2,0002,000元至元至5,0005,000元的部分元的部分15151251254 4超超过5,0005,000元至元至20,00020,000元的部分元的部分2020375375

42、5 5超超过20,00020,000元至元至40,00040,000元的部分元的部分2525137513756 6超超过40,00040,000元至元至60,00060,000元的部分元的部分3030337533757 7超超过60,00060,000元至元至80,00080,000元的部分元的部分3535637563758 8超超过80,00080,000元至元至100,000100,000元的部分元的部分404010375103759 9超超过100,000100,000元的部分元的部分45451537515375 4)工工资、薪金所得税率表、薪金所得税率表个人所得税个人所得税 奉献能源奉

43、献能源 创造和谐创造和谐2 2、其他、其他应税所得税所得 1)1)劳务报酬所得，是指个人从事酬所得，是指个人从事设计、装璜、安装、装璜、安装、制制图、化、化验、测试、医、医疗、法律、会、法律、会计、咨、咨询、讲学、学、新新闻、广播、翻、广播、翻译、审稿、稿、书画、雕刻、影画、雕刻、影视、录音、音、录像、演出、表演、广告、展像、演出、表演、广告、展览、技、技术服服务、介、介绍服服务、经纪服服务、代、代办服服务以及其他以及其他劳务取得的所得。取得的所得。 2)2)稿酬所得，是指个人因其作品以稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式刊形式出版、出版、发表而取得的所得。表而取得的所得。 3)3)特特

44、许权使用使用费所得所得, ,是指个人提供是指个人提供专利利权、商、商标权、著作、著作权, ,非非专利技利技术以及其他特以及其他特许权的使用的使用权取取得的所得；提供著作得的所得；提供著作权的使用的使用权取得的所得取得的所得, ,不包括不包括稿酬所得。稿酬所得。个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 4)4)利息、股息、利息、股息、红利所得利所得, ,是指个人是指个人拥有有债权、股、股权而取得的利息、股息、而取得的利息、股息、红利所得。利所得。 5)5)财产租租赁所得所得, ,是指个人出租建筑物是指个人出租建筑物, ,土地土地使用使用权, ,机器机器设备, ,车船以及其他船以及

45、其他财产取得的所取得的所得。得。 6)6)财产转让所得所得, ,是指个人是指个人转让有价有价证券、券、股股权、建筑物、土地使用、建筑物、土地使用权、机器、机器设备、车船船以及其他以及其他财产取得的所得。取得的所得。 7)7)偶然所得偶然所得, ,是指个人得是指个人得奖、中、中奖、中彩以、中彩以及其他偶然性及其他偶然性质的所得。的所得。个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 其中：其中：劳务报酬所得、稿酬所得、特酬所得、稿酬所得、特许权使用使用费所得、所得、财产租租赁所得所得, ,每次收入不超每次收入不超过40004000元的元的, ,减除减除费用用800800元；元；4000

46、4000元以上的元以上的, ,减除减除20%20%的的费用用, ,其余其余额为应纳税所得税所得额，适用比例税率，适用比例税率20%20%。 稿酬所得按稿酬所得按应纳税税额减征减征30%30%。 对于于劳务报酬所得一次收入畸高的，可以酬所得一次收入畸高的，可以实行加行加成征收，即个人取得成征收，即个人取得劳务报酬收入的酬收入的应纳税所得税所得额一一次超次超过2 2万万5 5万元的部分，按照税法万元的部分，按照税法规定定计算的税算的税额加征加征5 5成成(50%)(50%)，超，超过5 5万元的部分，加征万元的部分，加征1010成成(100%)(100%)。 利息、股息、利息、股息、红利所得、偶然

47、所得、其它所得的利所得、偶然所得、其它所得的应纳税税额等于每次所得收入乘以比例税率等于每次所得收入乘以比例税率20%20%。个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 根据根据个人所得税法个人所得税法共和国主席令共和国主席令【2005】44号第九条之号第九条之规定：定：特定行特定行业的工的工资、薪金所、薪金所得得应纳的税款，可以的税款，可以实行按年行按年计算、分月算、分月预缴的方的方式式计征，具体征，具体办法由国法由国务院院规定。定。 根据国根据国务院令第院令第519号号【国国务院关于修改院关于修改中中华人民共和国个人所得税法人民共和国个人所得税法实施条例施条例的决定的决定】之之

48、第四十条第四十条规定：税法第九条第二款所定：税法第九条第二款所说的的特定行特定行业，是指是指采掘采掘业、远洋运洋运输业、远洋捕洋捕捞业以及国以及国务院院财政、税政、税务主管部主管部门确定的其他行确定的其他行业。 个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 国国务院院519519号令（自号令（自20082008年年3 3月月1 1日起施行）日起施行） 国国务院关于修改院关于修改中中华人民共和国个人所得人民共和国个人所得税法税法实施条例施条例的决定的决定之第二十五条之第二十五条规定：定：“按照国家按照国家规定，定，单位位为个人个人缴付和个人付和个人缴付付的基本养老保的基本养老保险费、

49、基本医、基本医疗保保险费、失、失业保保险费、住房公、住房公积金，从金，从纳税税义务人的人的应纳税所税所得得额中扣除。中扣除。”个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 目前公司个人所得税扣目前公司个人所得税扣缴规定：定： 一、工资及月奖的扣缴，按当月工资及月奖的实际发放数扣减费用2000元为当月的应纳税所得额，应纳税所得额乘以适用税率减去速算扣除数后得到职工当月的应纳所得税额，各单位应按月计算扣缴职工个人所得税，月末由财务处统一上交当地税务部门。个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐目前公司个人所得税扣目前公司个人所得税扣缴规定：定： 二、各二、各项单项奖的的发放比照上月工放比照上月工资奖金的金的适用税率适用税率计算算缴纳应纳所得税所得税额，计算算过程程中不再扣减中不再扣减费用用2000元。元。 三、年末公司三、年末公司对职工各工各项收入收入进行行汇总清算，清算，汇算清算清缴后后对职工当年的工当年的应纳所得税所得税额多退多退少少补。 四、各四、各单位个人所得税扣位个人所得税扣缴人人员一定要做好一定要做好相关基相关基础资料的料的统计工作，确保此工作，确保此项工作工作顺利利进行。行。 个人所得税个人所得税请各位同仁批各位同仁批评指正！指正！编辑ppt