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1、第六节第六节第六节第六节 财务成果的计算财务成果的计算财务成果的计算财务成果的计算财务成果的计算财务成果的计算 损益类账户损益类账户 本年利润本年利润 利润分配利润分配未分配利润未分配利润：年末，只有该账户有余额：年末，只有该账户有余额 利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积/应付股利应付股利财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理1、计算利润（损益类账户结转如、计算利润（损益类账户结转如“本年利润本年利润”）2、 盈利：计算、缴纳所得税盈利：计算、缴纳所得税 分配利润分配利润 亏损：弥补亏损亏损：弥补亏损账户设置账户设置1、“本年利润本年利润”（所有者权益类，借（所有者权益类，借贷贷+）2
2、、“利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积” 提取任意盈余公积提取任意盈余公积” 应付现金股利应付现金股利/应付利润应付利润” 未分配利润未分配利润”（所有者权益类，借（所有者权益类，借贷贷+）业务处理业务处理1、计算利润（结转损益类账户）、计算利润（结转损益类账户）（1）结转收入类账户（收入增加利润，贷）结转收入类账户（收入增加利润，贷“本年利润本年利润”） 借：收入类账户借：收入类账户 贷：贷：本年本年利润利润（2）结转费用类账户（费用减少利润，借）结转费用类账户（费用减少利润，借“本年利润本年利润”） 借：借：本年本年利润利润 贷：费用类账户贷：费用类账户（3）结转后，）结转后
3、，“本年利润本年利润”借贷差额借贷差额就是就是利润总额（盈利润总额（盈利或亏损）利或亏损）业务处理业务处理 2、计算、结转所得税、计算、结转所得税 应交所得税应交所得税 = 应纳税所得额（利润总额）应纳税所得额（利润总额）所得税率（所得税率（25%）业务处理业务处理2、计算、结转所得税、计算、结转所得税计算应交所得税计算应交所得税 借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税结转所得税（所得税将减少企业利润，借记结转所得税（所得税将减少企业利润，借记“本年利润本年利润”） 借：借：本年本年利润利润 贷：所得税费用贷：所得税费用 业务处理业务处理3、结转净利润（净亏
4、损）、结转净利润（净亏损） 此时，此时，“本年利润本年利润”借贷差额借贷差额就是就是净利润（亏损），净利润（亏损），转入转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”，结转后，结转后，“本年利本年利润润”余额为余额为0 0（1 1）结转净利润）结转净利润 借：本年利润借：本年利润 贷：利润贷：利润分配分配未分配利润未分配利润（2 2）结转净亏损）结转净亏损 借：利润借：利润分配分配未分配利润未分配利润 贷：本年利润贷：本年利润 业务处理业务处理 4、分配利润（将减少企业的利润，、分配利润（将减少企业的利润，借记借记“利润利润分配分配问分配利润问分配利润”）（1）提取盈余公积（法定、任意）提取盈余
5、公积（法定、任意） 借：利润分配借：利润分配提取法定提取法定/ /任意盈余公积任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定法定/ /任意盈余公积任意盈余公积（2 2）向投资者分配利润）向投资者分配利润 借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利/ /应付利润应付利润 贷：应付股利贷：应付股利/ /应付利润应付利润 业务处理业务处理 5、结转已分配利润（、结转已分配利润（“利润分配利润分配”明细账之间的结转）明细账之间的结转） 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定提取法定/ /任意盈余公积任意盈余公积 应付现金股利应付现金股利 此时，此时，“利润分配
6、利润分配未分配利润未分配利润” 的余额的余额就是就是企业企业当年最终剩余的利润当年最终剩余的利润 财务成果的计算财务成果的计算 损益类账户损益类账户 本年利润本年利润 利润分配利润分配未分配利润未分配利润：年末，只有该账户有余额：年末，只有该账户有余额 利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积/应付股利应付股利过关要求过关要求1 1、熟知利润业务需用到的账户、熟知利润业务需用到的账户“本年利润本年利润”、“利利润分配润分配”账户的名称、类别、记账方向账户的名称、类别、记账方向2 2、能说出利润业务的、能说出利润业务的流程流程 （1 1）结转损益类账户）结转损益类账户 （2 2）计算、结转所得税）计算、结转所得税 （3 3）分配利润（提取盈余公积、分配股利）分配利润（提取盈余公积、分配股利） （4 4）结转利润分配明细账）结转利润分配明细账3 3、能根据、能根据账户的增减账户的增减编制各项利润业务分录编制各项利润业务分录
