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1、第三章第三章 复式记账复式记账学习重点：学习重点：复式记账原理复式记账原理借贷记账法借贷记账法账户对应关系与会计分录账户对应关系与会计分录1 1n n（一）复式记账法的产生（一）复式记账法的产生n n（二）复式记账法的涵义（二）复式记账法的涵义 n n（三）复式记账的基本内容（三）复式记账的基本内容n n（四）复式记账法的作用（四）复式记账法的作用一、复式记账原理一、复式记账原理2 2（一）复式记账法的诞生3 3（一）复式记账法的诞生复式记账法、卢卡复式记账法、卢卡.帕乔利与阿拉伯人帕乔利与阿拉伯人4 4（二）复式记账的涵义（二）复式记账的涵义n n1、单式记账：对经济业务发生后引起会计要、单
2、式记账：对经济业务发生后引起会计要素的变动金额，一般只在一个账户中进行记录素的变动金额，一般只在一个账户中进行记录的一种记账方法。（每项业务只记一笔账，记的一种记账方法。（每项业务只记一笔账，记录现金的收付）录现金的收付）例：用现金买材料例：用现金买材料记记库存现金库存现金售出方收到货款售出方收到货款记记库存现金库存现金记账过程简单，不能完整反映业务全貌，账记账过程简单，不能完整反映业务全貌，账户间无联系，无平衡关系，不便于核对。户间无联系，无平衡关系，不便于核对。5 5n n2、复式记账：、复式记账：每项业务都将以相等的金额在至少两个每项业务都将以相等的金额在至少两个相互联系的账户中登记。相
3、互联系的账户中登记。 例如：向银行取得借款例如：向银行取得借款10 00010 000元，已存元，已存入银行。这项经济业务引起资金发生如入银行。这项经济业务引起资金发生如下变化：下变化：6 6资金占用（资产）资金占用（资产）资金占用（资产）资金占用（资产）资金来源（负债、所有者权益）资金来源（负债、所有者权益）资金来源（负债、所有者权益）资金来源（负债、所有者权益）资金进入企业资金进入企业资金进入企业资金进入企业银行存款银行存款银行存款银行存款+10000+10000元元元元银行借款银行借款银行借款银行借款+10000+10000元元元元（终点）去向（终点）去向（终点）去向（终点）去向等额同增
4、等额同增等额同增等额同增（起点）来源（起点）来源（起点）来源（起点）来源n n这时运用复式记账法以相同的金额，记入相对应的这时运用复式记账法以相同的金额，记入相对应的这时运用复式记账法以相同的金额，记入相对应的这时运用复式记账法以相同的金额，记入相对应的两个会计科目。两个会计科目。两个会计科目。两个会计科目。银行存款银行存款银行存款银行存款 科目科目科目科目短期借款短期借款短期借款短期借款 科目科目科目科目+10000+10000+10000+10000全面反映了资金运动变化的来龙去脉全面反映了资金运动变化的来龙去脉全面反映了资金运动变化的来龙去脉全面反映了资金运动变化的来龙去脉 n n复式记
5、账的客观依据，是资金运动。复式记账的客观依据，是资金运动。复式记账的客观依据，是资金运动。复式记账的客观依据，是资金运动。复式记账的基本原理，是关于资金运动特征的理论。复式记账的基本原理，是关于资金运动特征的理论。复式记账的基本原理，是关于资金运动特征的理论。复式记账的基本原理，是关于资金运动特征的理论。7 7企业资金的任何变化，都会表现在数量上的变企业资金的任何变化，都会表现在数量上的变企业资金的任何变化，都会表现在数量上的变企业资金的任何变化，都会表现在数量上的变化。经济业务的发生，会引起企业资金运动发生四化。经济业务的发生，会引起企业资金运动发生四化。经济业务的发生，会引起企业资金运动发
6、生四化。经济业务的发生，会引起企业资金运动发生四种情况的变化：种情况的变化：种情况的变化：种情况的变化：资产资产 权益权益资产资产 权益权益 同增同增同减同减有有增增有有减减有有增增有有减减n n1 1、一种资产增加，同时，另、一种资产增加，同时，另一种资产减少。一种资产减少。n n2 2、一种负债及所有者权益增、一种负债及所有者权益增加，同时，另一种负债及所加，同时，另一种负债及所有者权益减少。有者权益减少。n n3 3、一种负债及所有者权益增、一种负债及所有者权益增加，同时，一种资产增加。加，同时，一种资产增加。n n4 4、一种负债及所有者权益减、一种负债及所有者权益减少，同时，一种资产
7、减少。少，同时，一种资产减少。8 8n n会计平衡公式及其所反映的经济关系，是建立复会计平衡公式及其所反映的经济关系，是建立复会计平衡公式及其所反映的经济关系，是建立复会计平衡公式及其所反映的经济关系，是建立复式记账法的依据，也是处理经济业务，编制会计式记账法的依据，也是处理经济业务，编制会计式记账法的依据，也是处理经济业务，编制会计式记账法的依据，也是处理经济业务，编制会计分录，编制会计报表的依据。分录，编制会计报表的依据。分录，编制会计报表的依据。分录，编制会计报表的依据。会计恒等式体现的平衡关系在任意时点上都会会计恒等式体现的平衡关系在任意时点上都会会计恒等式体现的平衡关系在任意时点上都
8、会会计恒等式体现的平衡关系在任意时点上都会存在。存在。存在。存在。 经济业务的发生，只会使会计要素之间经济业务的发生，只会使会计要素之间经济业务的发生，只会使会计要素之间经济业务的发生，只会使会计要素之间从旧的平衡关系进入到新的平衡关系。从旧的平衡关系进入到新的平衡关系。从旧的平衡关系进入到新的平衡关系。从旧的平衡关系进入到新的平衡关系。这种平衡关系表明，一项经济业务的发生不会这种平衡关系表明，一项经济业务的发生不会这种平衡关系表明，一项经济业务的发生不会这种平衡关系表明，一项经济业务的发生不会仅仅影响一个会计要素项目的变动，而是仅仅影响一个会计要素项目的变动，而是仅仅影响一个会计要素项目的变
9、动，而是仅仅影响一个会计要素项目的变动，而是必然必然必然必然引起至少两个会计要素项目的变动引起至少两个会计要素项目的变动引起至少两个会计要素项目的变动引起至少两个会计要素项目的变动。由于每项经济业务至少引起两个会计要素项目由于每项经济业务至少引起两个会计要素项目由于每项经济业务至少引起两个会计要素项目由于每项经济业务至少引起两个会计要素项目的变动，因而它们受到影响的金额要分别在至的变动，因而它们受到影响的金额要分别在至的变动，因而它们受到影响的金额要分别在至的变动，因而它们受到影响的金额要分别在至少两个相互关联的账户中登记，这就是少两个相互关联的账户中登记，这就是少两个相互关联的账户中登记，这
10、就是少两个相互关联的账户中登记，这就是复式记复式记复式记复式记账原理账原理账原理账原理。9 9（三）复式记账的基本内容（三）复式记账的基本内容n n1 1、设置会计科目、设置会计科目n n2 2、确定记账符号、确定记账符号n n3 3、制定记账规则、制定记账规则n n4 4、规定平衡公式、规定平衡公式1010（四）复式记账法的作用（优点）（四）复式记账法的作用（优点）n n1、可以如实地反映经济活动的来龙去脉。、可以如实地反映经济活动的来龙去脉。n n2、可以对记录的结果，进行试算平衡，检、可以对记录的结果，进行试算平衡，检查记录是否正确。查记录是否正确。每一笔业务都进行复式记账，才不至于影响
11、会每一笔业务都进行复式记账，才不至于影响会每一笔业务都进行复式记账，才不至于影响会每一笔业务都进行复式记账，才不至于影响会计基本等式的平衡，期末可以进行余额试算平计基本等式的平衡，期末可以进行余额试算平计基本等式的平衡，期末可以进行余额试算平计基本等式的平衡，期末可以进行余额试算平衡。衡。衡。衡。 1111n n（一）借贷记账法的涵义（一）借贷记账法的涵义n n（二）借贷记账法的基本内容（二）借贷记账法的基本内容n n（三）账户的对应关系和会计分录（三）账户的对应关系和会计分录n n（四）根据会计分录登账（四）根据会计分录登账二、借贷记账法1212（一）借贷记账法的涵义n n定义：是以定义：是
12、以“借借”、“贷贷”为记账符号，为记账符号，记录经济业务的一种复式记账法。记录经济业务的一种复式记账法。即：用即：用即：用即：用“ “借借借借” ”、“ “贷贷贷贷” ”表示，增加、减少，表示，增加、减少，表示，增加、减少，表示，增加、减少，何时表示何时表示何时表示何时表示“ “” ”，何时表示，何时表示，何时表示，何时表示“ “” ”与账户的性质与账户的性质与账户的性质与账户的性质有关有关有关有关1313（二）借贷记账法的基本内容（二）借贷记账法的基本内容n n1、记账符号、记账符号n n2、账户的结构、账户的结构n n3、记账规则、记账规则n n4、试算平衡、试算平衡14141、记账符号、
13、记账符号n n借贷记账法以借贷记账法以“借借”、“贷贷”为记账符号，反映资为记账符号，反映资金运动的数量变化。金运动的数量变化。“借借”、“贷贷”两字在此完全两字在此完全失去了字面上的含义。失去了字面上的含义。“借借”、“贷贷”反映资金数反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会计科目的量变化的增减性质是不固定的，随会计科目的性质而不同。反映性质而不同。反映资产的增加资产的增加用用“借借”表示，减表示，减少用少用“贷贷”表示；反映表示；反映负债及所有者权益的增加负债及所有者权益的增加用用“贷贷”表示，减少用表示，减少用“借借”表示。表示。15152、账户的结构、账户的结构 资产类账户资产类账户
14、资产类账户资产类账户成本类账户成本类账户成本类账户成本类账户借方借方借方借方损益费用类账户损益费用类账户损益费用类账户损益费用类账户贷方贷方贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 期末余额期末余额1616负债类账户负债类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户借方借方借方借方损益收入类账户损益收入类账户损益收入类账户损益收入类账户贷方贷方贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 期末余额期末余额n n在借贷记账法下，有时要使用双重性质的账户，在借贷记账法下，有时要使用双重性质的账户，账
15、户的期末余额可能在借方，也可能在贷方。期账户的期末余额可能在借方，也可能在贷方。期末余额若在借方，就属于资产账户。期末余额若末余额若在借方，就属于资产账户。期末余额若在贷方，就属于负债或所有者权益账户。在贷方，就属于负债或所有者权益账户。1717全部账户结构全部账户结构账户类别账户类别账户类别账户类别账户借方账户借方账户借方账户借方账户贷方账户贷方账户贷方账户贷方账户余额账户余额账户余额账户余额资产类资产类资产类资产类增加增加减少减少借方借方负债类负债类负债类负债类减少减少增加增加贷方贷方所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益类类类类减少减少增加增加贷方贷方收入类收入类收入类收入类减少减少增
16、加增加一般无余额一般无余额费用类费用类费用类费用类增加增加减少减少一般无余额一般无余额1818n n课堂练习：课堂练习：n n库存现金库存现金库存现金库存现金 银行存款银行存款银行存款银行存款 短期借款短期借款短期借款短期借款n n短期投资短期投资短期投资短期投资 库存商品库存商品库存商品库存商品 原材料原材料原材料原材料 n n应付账款应付账款应付账款应付账款 应收账款应收账款应收账款应收账款 其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款 n n应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬 实收资本实收资本实收资本实收资本 应交税费应交税费应交税费应交税费n n生产成本生产成本生产成本生产成
17、本 管理费用管理费用管理费用管理费用 主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 n n营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 长期借款长期借款长期借款长期借款 固定资产固定资产固定资产固定资产n n资本公积资本公积资本公积资本公积 预收账款预收账款预收账款预收账款 应收票据应收票据应收票据应收票据 19193、记账规则、记账规则n n借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。相等。相等。相等。（1 1） 每项业务中，记入一个账户借方，必然每项业务中，记入
18、一个账户借方，必然每项业务中，记入一个账户借方，必然每项业务中，记入一个账户借方，必然记入另一个或几个账户贷方，且借贷方金额相记入另一个或几个账户贷方，且借贷方金额相记入另一个或几个账户贷方，且借贷方金额相记入另一个或几个账户贷方，且借贷方金额相等，反之亦然。等，反之亦然。等，反之亦然。等，反之亦然。（2 2）全部业务入账全部业务入账全部业务入账全部业务入账n n所有账户借方发生额合计所有账户贷方发生额所有账户借方发生额合计所有账户贷方发生额所有账户借方发生额合计所有账户贷方发生额所有账户借方发生额合计所有账户贷方发生额合计合计合计合计n n所有账户借方余额合计所有账户贷方余额合计所有账户借方
19、余额合计所有账户贷方余额合计所有账户借方余额合计所有账户贷方余额合计所有账户借方余额合计所有账户贷方余额合计2020n n4、试算平衡、试算平衡n n（1 1）试算平衡的概念：）试算平衡的概念：）试算平衡的概念：）试算平衡的概念：试算平衡就是根据各种会计对象要素之间的平衡试算平衡就是根据各种会计对象要素之间的平衡试算平衡就是根据各种会计对象要素之间的平衡试算平衡就是根据各种会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确。关系来检查各类账户的记录是否正确。关系来检查各类账户的记录是否正确。关系来检查各类账户的记录是否正确。n n（2 2）试算平衡方法：）试算平衡方法：）试算平衡方法：）试
20、算平衡方法：a a余额试算平衡法余额试算平衡法余额试算平衡法余额试算平衡法全部科目的借方余额合计数全部科目的借方余额合计数全部科目的借方余额合计数全部科目的借方余额合计数=全部科目的贷方余全部科目的贷方余全部科目的贷方余全部科目的贷方余额合计数额合计数额合计数额合计数b b发生额试算平衡法发生额试算平衡法发生额试算平衡法发生额试算平衡法全部科目的本期借方发生额合计数全部科目的本期借方发生额合计数全部科目的本期借方发生额合计数全部科目的本期借方发生额合计数=全部科目的全部科目的全部科目的全部科目的本期贷方发生额合计数本期贷方发生额合计数本期贷方发生额合计数本期贷方发生额合计数2121n n发生额
21、试算公式的作用有两点：发生额试算公式的作用有两点：发生额试算公式的作用有两点：发生额试算公式的作用有两点：一是可以检查每笔会计分录的借贷方发生额是一是可以检查每笔会计分录的借贷方发生额是一是可以检查每笔会计分录的借贷方发生额是一是可以检查每笔会计分录的借贷方发生额是否平衡。否平衡。否平衡。否平衡。二是可以检查一定时期会计科目的借贷发生额二是可以检查一定时期会计科目的借贷发生额二是可以检查一定时期会计科目的借贷发生额二是可以检查一定时期会计科目的借贷发生额是否平衡。是否平衡。是否平衡。是否平衡。n n对账户的试算平衡可以通过编制试算平衡表来进对账户的试算平衡可以通过编制试算平衡表来进对账户的试算
22、平衡可以通过编制试算平衡表来进对账户的试算平衡可以通过编制试算平衡表来进行。试算平衡表一般有两种，一种叫总分类账户行。试算平衡表一般有两种，一种叫总分类账户行。试算平衡表一般有两种，一种叫总分类账户行。试算平衡表一般有两种，一种叫总分类账户余额试算平衡表，另一种叫做总分类账户本期发余额试算平衡表，另一种叫做总分类账户本期发余额试算平衡表，另一种叫做总分类账户本期发余额试算平衡表，另一种叫做总分类账户本期发生额试算平衡表。生额试算平衡表。生额试算平衡表。生额试算平衡表。2222举例n n例如：现有三笔业务，所涉及的账户登记例如：现有三笔业务，所涉及的账户登记如下：如下：银行存款原材料实收资本应付
23、账款40万10万5万10万40万5万上例中全部有发生额的账户（共四个）的本期借方发上例中全部有发生额的账户（共四个）的本期借方发生额合计数必定等于本期贷方发生额合计数。生额合计数必定等于本期贷方发生额合计数。2323发生额试算平衡通常通过编制发生额试算平衡表发生额试算平衡通常通过编制发生额试算平衡表的办法来进行：的办法来进行：会计科目借方发生额贷方发生额合计 左列中应列出所有本期涉及到的，即有当期发生额的账左列中应列出所有本期涉及到的，即有当期发生额的账户，左列全部账户的本期借方发生额合计应等于本期贷户，左列全部账户的本期借方发生额合计应等于本期贷方发生额合计。方发生额合计。2424n n注意
24、：进行试算平衡，如果借贷方金额保持平衡注意：进行试算平衡，如果借贷方金额保持平衡注意：进行试算平衡，如果借贷方金额保持平衡注意：进行试算平衡，如果借贷方金额保持平衡关系，只能说明账务处理基本正确，但不能绝对关系，只能说明账务处理基本正确，但不能绝对关系，只能说明账务处理基本正确，但不能绝对关系，只能说明账务处理基本正确，但不能绝对肯定记账没有任何错误，因为有些账务处理错误肯定记账没有任何错误，因为有些账务处理错误肯定记账没有任何错误，因为有些账务处理错误肯定记账没有任何错误，因为有些账务处理错误是不影响借贷双方平衡的。是不影响借贷双方平衡的。是不影响借贷双方平衡的。是不影响借贷双方平衡的。n
25、n例如，某项经济业务被漏记、重记例如，某项经济业务被漏记、重记例如，某项经济业务被漏记、重记例如，某项经济业务被漏记、重记n n记错了账户记错了账户记错了账户记错了账户n n将借贷方向弄反将借贷方向弄反将借贷方向弄反将借贷方向弄反2525要满足借贷记账法记账规则，可归纳出资产、要满足借贷记账法记账规则，可归纳出资产、负债、所有者权益这三类账户的记账规则及余负债、所有者权益这三类账户的记账规则及余额情况：额情况：资产类账户资产类账户借增贷减借增贷减余额一般在借方余额一般在借方负债类账户负债类账户借减贷增借减贷增余额在贷方余额在贷方所有者权益类账户所有者权益类账户借减贷增借减贷增余额在贷方余额在贷
26、方26262727n n举例验证举例验证举例验证举例验证n n例例例例1 1：国家投入：国家投入：国家投入：国家投入80008000元存入银行元存入银行元存入银行元存入银行n n例例例例2 2：用银行存款归还短期借款：用银行存款归还短期借款：用银行存款归还短期借款：用银行存款归还短期借款80008000元元元元n n例例例例3 3：从银行提现金：从银行提现金：从银行提现金：从银行提现金300300元元元元n n例例例例4 4：向银行借款还欠货款：向银行借款还欠货款：向银行借款还欠货款：向银行借款还欠货款50005000元元元元n n例例例例5 5：用银行存款：用银行存款：用银行存款：用银行存款
27、2000020000，现金，现金，现金，现金300300元还欠货款元还欠货款元还欠货款元还欠货款n n例例例例6 6：用银行存款：用银行存款：用银行存款：用银行存款18001800，现金，现金，现金，现金200200元上交税金元上交税金元上交税金元上交税金 2828（三）账户对应关系与会计分录（三）账户对应关系与会计分录n n1、账户对应关系账户对应关系n n2、会计分录会计分录29291、账户对应关系账户对应关系n n运用复式记账法登记经济业务，每项经济业务都要分别记运用复式记账法登记经济业务，每项经济业务都要分别记运用复式记账法登记经济业务，每项经济业务都要分别记运用复式记账法登记经济业务
28、，每项经济业务都要分别记入两个或两个以上的账户，这样就使这两个或两个以上入两个或两个以上的账户，这样就使这两个或两个以上入两个或两个以上的账户，这样就使这两个或两个以上入两个或两个以上的账户，这样就使这两个或两个以上账户之间形成了相互联系、相互依存的关系，叫账户的账户之间形成了相互联系、相互依存的关系，叫账户的账户之间形成了相互联系、相互依存的关系，叫账户的账户之间形成了相互联系、相互依存的关系，叫账户的对应关系对应关系对应关系对应关系；存在着对应关系的账户，叫做；存在着对应关系的账户，叫做；存在着对应关系的账户，叫做；存在着对应关系的账户，叫做对应账户对应账户对应账户对应账户。n n例如：从
29、银行提取现金例如：从银行提取现金例如：从银行提取现金例如：从银行提取现金10001000元，这项经济业务使元，这项经济业务使元，这项经济业务使元，这项经济业务使“ “库存库存库存库存现金现金现金现金” ”账户增加账户增加账户增加账户增加10001000元，元，元，元，“ “银行存款银行存款银行存款银行存款” ”账户减少账户减少账户减少账户减少10001000元，元，元，元，“ “库存现金库存现金库存现金库存现金” ”账户与账户与账户与账户与“ “银行存款银行存款银行存款银行存款” ”账户之间形成了相互联系、账户之间形成了相互联系、账户之间形成了相互联系、账户之间形成了相互联系、相互依存的关系。
30、两个账户之间存在着对应关系，因此，相互依存的关系。两个账户之间存在着对应关系，因此，相互依存的关系。两个账户之间存在着对应关系，因此，相互依存的关系。两个账户之间存在着对应关系，因此，“ “库存现金库存现金库存现金库存现金” ”账户与账户与账户与账户与“ “银行存款银行存款银行存款银行存款” ”账户在此是对应账户。账户在此是对应账户。账户在此是对应账户。账户在此是对应账户。30302、会计分录会计分录n n1）会计分录的概念会计分录的概念n n2）书写方法书写方法n n3）会计分录的种类会计分录的种类n n4）分录的编写步骤分录的编写步骤31311）会计分录的概念会计分录的概念n n为确保正确
31、性及事后检查，入账先分析业务涉及账户方向、金额并记录下来n n概念：指明经济业务应记账户名称、方向和金额的记录n n一笔会计分录，主要包括三个因素： a a会计科目（账户）及其所属明细科目（账户）会计科目（账户）及其所属明细科目（账户） b b记账符号记账符号 c c数量（金额）数量（金额）32322）书写方法书写方法n n上借下贷，借贷错开上借下贷，借贷错开n n借贷方金额各自对齐，双方金额错开借贷方金额各自对齐，双方金额错开n n写金额时无需写写金额时无需写“元元”n n例：例：借：银行存款借：银行存款30000贷：库存现金贷：库存现金3000033333）会计分录的种类会计分录的种类n
32、n分录的种类：分录的种类：简单分录：简单分录：简单分录：简单分录： 借一贷借一贷借一贷借一贷复合分录：复合分录：复合分录：复合分录：一借多贷，多借一贷等一借多贷，多借一贷等一借多贷，多借一贷等一借多贷，多借一贷等不能将多笔业务的分录合在一起写复合分录不能将多笔业务的分录合在一起写复合分录不能将多笔业务的分录合在一起写复合分录不能将多笔业务的分录合在一起写复合分录n n在特定情况下，可以编制多借多贷会计分录，但在特定情况下，可以编制多借多贷会计分录，但在特定情况下，可以编制多借多贷会计分录，但在特定情况下，可以编制多借多贷会计分录，但不能将不同性质的经济业务合并，或将数日同类不能将不同性质的经济
33、业务合并，或将数日同类不能将不同性质的经济业务合并，或将数日同类不能将不同性质的经济业务合并，或将数日同类经济业务合并编制多借多贷会计分录。经济业务合并编制多借多贷会计分录。经济业务合并编制多借多贷会计分录。经济业务合并编制多借多贷会计分录。34344）分录的编写步骤分录的编写步骤n na a 分析经济业务涉及账户及性质分析经济业务涉及账户及性质n nb b 判断、，确定记账方向判断、，确定记账方向n nc c 写明金额写明金额n n例例1 1：以银行存款：以银行存款20002000元归还前欠的购货款。元归还前欠的购货款。n n例例2 2：销售产品一批，货款：销售产品一批，货款50000500
34、00元，对方已元，对方已转账支付转账支付3000030000元，其余尚未收到。元，其余尚未收到。3535（四）（四） 根据会计分录登账根据会计分录登账n n步骤步骤n n（1 1）设）设“ “丁丁” ”账户账户n n（2 2）登期初余额）登期初余额n n（3 3）根据经济业务编分录）根据经济业务编分录n n（4 4）根据分录登账）根据分录登账n n（5 5）结账）结账3636n n例：例：例：例：n n期初余额：库存现金期初余额：库存现金期初余额：库存现金期初余额：库存现金50005000银行存款银行存款银行存款银行存款3000030000原材料原材料原材料原材料53005300应收账款应收账
35、款应收账款应收账款38003800应付账款应付账款应付账款应付账款20002000应付应付应付应付职工薪酬职工薪酬职工薪酬职工薪酬18001800应交税费应交税费应交税费应交税费62006200实收资本实收资本实收资本实收资本3410034100n n业务：业务：业务：业务：n n1 1、收到国家投入、收到国家投入、收到国家投入、收到国家投入50005000元存入银行元存入银行元存入银行元存入银行n n2 2、购买材料、购买材料、购买材料、购买材料20002000元货款未付元货款未付元货款未付元货款未付n n3 3、用现金、用现金、用现金、用现金18001800元，发放应付给职工的工资元，发放
36、应付给职工的工资元，发放应付给职工的工资元，发放应付给职工的工资n n4 4、用银行存款上交本月应交税费、用银行存款上交本月应交税费、用银行存款上交本月应交税费、用银行存款上交本月应交税费51005100元元元元n n5 5、收回其他单位所欠货款、收回其他单位所欠货款、收回其他单位所欠货款、收回其他单位所欠货款17501750元，其中元，其中元，其中元，其中15501550元银行存款，元银行存款，元银行存款，元银行存款，200200现金现金现金现金n n6 6、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料72007200元元元元 3737小小结结n n一、账务
37、处理步骤一、账务处理步骤一、账务处理步骤一、账务处理步骤n n1 1、开设账户开设账户开设账户开设账户“丁丁丁丁” ”字型为例字型为例字型为例字型为例n n2 2、登每个账户期初余额登每个账户期初余额登每个账户期初余额登每个账户期初余额n n3 3、根据业务编分录根据业务编分录根据业务编分录根据业务编分录n n4 4、根据分录登记有关账户根据分录登记有关账户根据分录登记有关账户根据分录登记有关账户n n5 5、期末结账期末结账期末结账期末结账本期发生额（借、贷方）本期发生额（借、贷方）本期发生额（借、贷方）本期发生额（借、贷方）期末余额期末余额期末余额期末余额n n6 6、进行试算平衡进行试算
38、平衡进行试算平衡进行试算平衡3838练 习： 分录、过账和试算平衡n n练习借贷记账法并编制试算平衡表。练习借贷记账法并编制试算平衡表。练习借贷记账法并编制试算平衡表。练习借贷记账法并编制试算平衡表。n n1 1、某企业、某企业、某企业、某企业20092009年年年年5 5月底部分总账期末余额如下：月底部分总账期末余额如下：月底部分总账期末余额如下：月底部分总账期末余额如下： n n固定资产固定资产固定资产固定资产460000460000实收资本实收资本实收资本实收资本460000460000原材料原材料原材料原材料116000116000生产成本生产成本生产成本生产成本4200042000短
39、期借款短期借款短期借款短期借款8200082000现金现金现金现金10001000应交税费应交税费应交税费应交税费2800028000应收账款应收账款应收账款应收账款3200032000应付账款应付账款应付账款应付账款9360093600银行存款银行存款银行存款银行存款86008600其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款4000400039392、6月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：n n(1)6(1)6月月月月2 2日日日日, ,国家投资修建厂房一栋交付使用国家投资修建厂房一栋交付使用国家投资修建厂房一栋交付使用国家投资修建厂房一栋交付使用, ,总价值为总价值为总价值为总价值为
40、190190000000元。元。元。元。(2)6(2)6月月月月4 4日日日日, ,从工商银行取得短期借款从工商银行取得短期借款从工商银行取得短期借款从工商银行取得短期借款9200092000元元元元, ,存入存款账存入存款账存入存款账存入存款账户。户。户。户。(3)6(3)6月月月月7 7日日日日, ,用银行存款购买办公用品用银行存款购买办公用品用银行存款购买办公用品用银行存款购买办公用品500500元。元。元。元。(4)6(4)6月月月月8 8日日日日, ,购入材料购入材料购入材料购入材料5000050000元元元元, ,已验收入库已验收入库已验收入库已验收入库, ,货款尚未支付。货款尚未
41、支付。货款尚未支付。货款尚未支付。(5)6(5)6月月月月1010日日日日, ,以银行存款以银行存款以银行存款以银行存款1000010000元偿还银行借款。元偿还银行借款。元偿还银行借款。元偿还银行借款。(6)6(6)6月月月月1212日日日日, ,开出转账支票开出转账支票开出转账支票开出转账支票, ,偿还上月所欠明星厂货款偿还上月所欠明星厂货款偿还上月所欠明星厂货款偿还上月所欠明星厂货款1414000000元。元。元。元。(7)6(7)6月月月月1313日日日日, ,接到银行收款通知接到银行收款通知接到银行收款通知接到银行收款通知, ,收到大明厂支付的货款收到大明厂支付的货款收到大明厂支付的
42、货款收到大明厂支付的货款2525000000元。元。元。元。(8)6(8)6月月月月1515日日日日, ,开出现金支票开出现金支票开出现金支票开出现金支票, ,从银行提取现金从银行提取现金从银行提取现金从银行提取现金10501050元备用。元备用。元备用。元备用。(9)6(9)6月月月月1818日日日日, ,采购员刘华预借差旅费采购员刘华预借差旅费采购员刘华预借差旅费采购员刘华预借差旅费600600元元元元, ,以现金支付。以现金支付。以现金支付。以现金支付。(10)6(10)6月月月月2020日日日日, ,向银行借款向银行借款向银行借款向银行借款45004500元元元元, ,偿还前欠东风厂货
43、款。偿还前欠东风厂货款。偿还前欠东风厂货款。偿还前欠东风厂货款。(11)6(11)6月月月月2121日日日日, ,开出转账支票开出转账支票开出转账支票开出转账支票2800028000元元元元, ,交纳所欠税金。交纳所欠税金。交纳所欠税金。交纳所欠税金。(12)6(12)6月月月月3030日日日日, ,仓库转来本月发出材料登记表仓库转来本月发出材料登记表仓库转来本月发出材料登记表仓库转来本月发出材料登记表, ,本月生产车间本月生产车间本月生产车间本月生产车间共领用材料共领用材料共领用材料共领用材料4600046000元。元。元。元。(13)6(13)6月月月月3030日日日日, ,将现金将现金将
44、现金将现金240240元送存银行。元送存银行。元送存银行。元送存银行。4040n n二、相关总结二、相关总结n n1、会计科目、会计科目n n2、账户、账户基本结构基本结构提供指标提供指标n n3、复式记账、复式记账含义含义作用作用n n4、借贷记账法、借贷记账法定义定义定义定义 账户结构账户结构账户结构账户结构 记账规则记账规则记账规则记账规则 试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡4141近期复习总结近期复习总结n n一、会计平衡公式一、会计平衡公式一、会计平衡公式一、会计平衡公式n n1 1、基本形式：资产负债所有者权益基本形式：资产负债所有者权益基本形式：资产负债所有者权益基本形式：资产负债
45、所有者权益 简化简化简化简化 资产权益资产权益资产权益资产权益 扩展：资产负债所有者权益收入费用扩展：资产负债所有者权益收入费用扩展：资产负债所有者权益收入费用扩展：资产负债所有者权益收入费用n n2 2、四类经济业务四类经济业务四类经济业务四类经济业务n n二、会计科目二、会计科目二、会计科目二、会计科目n n1 1、概念概念概念概念 为什么设科目为什么设科目为什么设科目为什么设科目n n2 2、种类（按提供指标详细程度）种类（按提供指标详细程度）种类（按提供指标详细程度）种类（按提供指标详细程度）n n三、账户三、账户三、账户三、账户n n1 1、概念概念概念概念n n2 2、与科目的关系
46、与科目的关系与科目的关系与科目的关系 联系联系联系联系 区别区别区别区别n n3 3、结构结构结构结构基本结构基本结构基本结构基本结构“ “丁丁丁丁” ”左右两方按左右两方按左右两方按左右两方按 4242n n练习：根据下列经济业务编制会计分录练习：根据下列经济业务编制会计分录练习：根据下列经济业务编制会计分录练习：根据下列经济业务编制会计分录n n1 1、销售产品一批，货款、销售产品一批，货款、销售产品一批，货款、销售产品一批，货款2447024470元，收到转账支票元，收到转账支票元，收到转账支票元，收到转账支票一张已送存银行。一张已送存银行。一张已送存银行。一张已送存银行。n n2 2、
47、购入材料一批，货款、购入材料一批，货款、购入材料一批，货款、购入材料一批，货款1800018000元，另有外地运费元，另有外地运费元，另有外地运费元，另有外地运费700700元，均已通过银行付清，材料已验收入库。元，均已通过银行付清，材料已验收入库。元，均已通过银行付清，材料已验收入库。元，均已通过银行付清，材料已验收入库。n n3 3、用转账支票购买办公用品一批，共计、用转账支票购买办公用品一批，共计、用转账支票购买办公用品一批，共计、用转账支票购买办公用品一批，共计450450元。元。元。元。n n4 4、收到、收到、收到、收到B B公司偿还前欠货款公司偿还前欠货款公司偿还前欠货款公司偿还
48、前欠货款3500035000元，已存入银元，已存入银元，已存入银元，已存入银行存款户。行存款户。行存款户。行存款户。n n5 5、以转账支票支付前欠、以转账支票支付前欠、以转账支票支付前欠、以转账支票支付前欠A A公司材料采购款公司材料采购款公司材料采购款公司材料采购款1600016000元。元。元。元。n n6 6、职工张华出差借款、职工张华出差借款、职工张华出差借款、职工张华出差借款20002000元，以现金付讫。元，以现金付讫。元，以现金付讫。元，以现金付讫。n n7 7、以转账支票支付所属技工学校经费、以转账支票支付所属技工学校经费、以转账支票支付所属技工学校经费、以转账支票支付所属技
49、工学校经费5000050000元。元。元。元。n n8 8、张华报销差旅费、张华报销差旅费、张华报销差旅费、张华报销差旅费15001500元，余款退回现金。元，余款退回现金。元，余款退回现金。元，余款退回现金。4343n n9、以转账支票预付明年上半年财产保险费、以转账支票预付明年上半年财产保险费8000元。元。n n10、职工李军报销医药费、职工李军报销医药费600元，以现金付元，以现金付讫。讫。n n11、预提本月银行借款利息、预提本月银行借款利息3200元。元。n n12、以银行存款偿还银行借款、以银行存款偿还银行借款100000元。元。n n13、计算分配本月应付职工工资、计算分配本月应付职工工资40000元，元，其中生产工人工资其中生产工人工资30000元，车间管理人员元，车间管理人员工资工资3000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资7000元。元。n n14、以银行存款、以银行存款50000元购入生产设备一台，元购入生产设备一台，另以现金另以现金200元支付装卸搬运费。元支付装卸搬运费。n n15、以银行存款缴纳企业所得税、以银行存款缴纳企业所得税18000元。元。4444
