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1、一般纳税人一般纳税人实操篇实操篇 2012年年06月月15日日培培 训训 内内 容容 v一、基础知识一、基础知识v二、基本特点二、基本特点v三、实操分析三、实操分析v四、特别提示四、特别提示基基 础础 知知 识识 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工，修在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。义务人。 一般纳税人是指连续一般纳税人是指连续12个月应征增值税销售额超过个月应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业。（财政部规定的小规模纳税人标准的企业。（工业企业工业企业年应
2、税销售额在年应税销售额在50万元以上；万元以上；商业企业年应税销售额商业企业年应税销售额在在80万元以上。）万元以上。） 一般纳税人的税率有基本税率一般纳税人的税率有基本税率17%和低税率和低税率13%两两种。税目不同，税率也不同。（一般物资种。税目不同，税率也不同。（一般物资17%，农副产，农副产品和煤炭等品和煤炭等13%）；另外对出口货物实行零税率。）；另外对出口货物实行零税率。 基基 本本 特特 点点1、 一般纳税人按照销项税（即销售货物或一般纳税人按照销项税（即销售货物或增值税劳务，销售额增值税劳务，销售额税率，税率为税率，税率为17或或13）进项税（即购买货物或增值税）进项税（即购买
3、货物或增值税劳务并取得增值税专用发票等专门凭证，劳务并取得增值税专用发票等专门凭证，按凭证所载税金也就是供货方的销项税）按凭证所载税金也就是供货方的销项税）计税纳税计税纳税。2、一般纳税人可购买增值税专用发票并可一般纳税人可购买增值税专用发票并可自行向购货方开具，开票销项税率为自行向购货方开具，开票销项税率为17或或13。 实实 操操 分分 析析 某商业企业，某商业企业，1 1月份含税销售收入为月份含税销售收入为5286452864元，元，2 2月份含税销售收月份含税销售收入为入为3250032500元，当月购进货物含税价为元，当月购进货物含税价为2567825678元（已开具增值税专用元（已
4、开具增值税专用发票且已认证）；上期留抵税为发票且已认证）；上期留抵税为510.25510.25元，适用税率为元，适用税率为17%17%；请问请问本月应交增值税为多少？本月应交增值税为多少？如果本月增值税票未认证，增值税又应如果本月增值税票未认证，增值税又应交多少？税负为多少？交多少？税负为多少？由于业务需要，企业需开具一张增值税票由于业务需要，企业需开具一张增值税票给购货方，此时是在申报期内，但企业并未申报本月增值税，请问给购货方，此时是在申报期内，但企业并未申报本月增值税，请问可以开具吗？为什么？可以开具吗？为什么？如果本月购进的增值税票开票日期为如果本月购进的增值税票开票日期为201220
5、12年年2 2月月9 9日，请问最迟在哪天认证有效？日，请问最迟在哪天认证有效？在当月在当月1-151-15日之间，我们日之间，我们还应对该企业做些什么工作呢？还应对该企业做些什么工作呢？特特 别别 提提 示示1 1、一般纳税人认证有效期为、一般纳税人认证有效期为180180天。（自开票之日起）天。（自开票之日起）2 2、关于税票抵扣问题：正式一般纳税人为当月认证当月、关于税票抵扣问题：正式一般纳税人为当月认证当月抵扣，辅导期是当月认证隔月抵扣。（认证工作一定在抵扣，辅导期是当月认证隔月抵扣。（认证工作一定在月底之前完成）月底之前完成）3 3、一般纳税人必须在、一般纳税人必须在1-151-15日之间进行抄报税，不能提前日之间进行抄报税，不能提前也不能推后，与申报期无关，抄税之后无论是否申报都也不能推后，与申报期无关，抄税之后无论是否申报都可以开票。可以开票。
