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1、 第三章第三章 账户与复式记账账户与复式记账一、会计科目一、会计科目二、会计账户二、会计账户三、借贷复式记账法三、借贷复式记账法一、会计科目1、概念 会计科目是对会计对象的详细内容会计要素进展细分类的工程。 设置会计科目的目的和意义：为了全面、系统、分类地反映和监视各项经济业务的发生情况，是复式记账、编制会计凭证和会计报表的根底。2、设置会计科目的原那么、设置会计科目的原那么1结合会计要素的特点结合会计要素的特点2满足经济管理的要求满足经济管理的要求3一致性与灵敏性相结合一致性与灵敏性相结合4简单明了，通俗易懂简单明了，通俗易懂5坚持相对稳定坚持相对稳定3、会计科目的分类、会计科目的分类1按所
2、反映的经济内容分类按所反映的经济内容分类 六大类：资产类、负债类、共同类、六大类：资产类、负债类、共同类、一切者权益类、本钱类和损益类见会计一切者权益类、本钱类和损益类见会计科目表科目表 一、资产类 二、负债类 五、本钱类1001 库存现金 2001短期借款 5001消费本钱1002银行存款 2202应付账款 5101制造费用1122应收账款 四、一切者权益类 六、损益类1403原资料 4001实收资本 6001主营业务收入1601固定资产 4101盈余公积 6401主营业务本钱2按科目级次隶属关系分类按科目级次隶属关系分类两大类：总分类科目和明细分类科目。两大类：总分类科目和明细分类科目。A
3、、总分类科目总账科目，一级科目、总分类科目总账科目，一级科目 财政部和企业主管部财政部和企业主管部门门B、明细分类科目、明细分类科目 二级明细子目二级明细子目 明细科目明细科目 三级明细细目三级明细细目 财政部、主管部门和各个单财政部、主管部门和各个单位位例如：原资料钢材圆钢55mm一级 二级 三级 四级应收账款 A公司 B公司二、会计账户1、概念 会计账户普通简称账户，是以会计科目为其称号，并具有一定格式，用来分类、延续、系统地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种核算工具。账户与科目的与科目的联络与区与区别区区别：会：会计科目是科目是对会会计对象的象的详细内容内容进展分展分类的工
4、程，只的工程，只阐明一明一项经济内容，内容，不能不能进展核算；会展核算；会计账户以会以会计科目科目为其其称号，不称号，不仅阐明某一明某一项经济内容，而且内容，而且还具有一定的构造、格式，能具有一定的构造、格式，能进展核算，反展核算，反映映经济业务的增减的增减变化情况。化情况。共同点：两者分共同点：两者分类的口径一致；都是分的口径一致；都是分类地反映某一地反映某一项经济业务内容。在内容。在实务中相中相互通用。互通用。2、账户的构造的构造1根本构造根本构造A、称号B、日期C、凭证字号D、摘要E、添加额、减少额、余额 账户称号 年月日凭证号数摘 要借方贷方借或贷余 额 借借 账户称号称号 贷2简化构
5、造化构造 资产类资产类 负债和一切者权益类负债和一切者权益类期初余额期初余额本期添加数本期添加数 本期减少数本期减少数期末余额期末余额期初余额期初余额本期添加数本期添加数本期减少数本期减少数期末余额期末余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 本钱费用类本钱费用类 收入和利润类收入和利润类本期添加数本期添加数本期减少数本期减少数本期添加数本期添加数本期减少数本期减少数本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 本钱费用类和收入利润类账户普通没本钱费用类和收入利润类账户普通没有期初和期末余额。有期初和期末余额。会会
6、计对象、会象、会计要素、会要素、会计科目和会科目和会计账户之之间的关系：的关系：会会计对象象 第一第一层次次 资金运金运动经济业务会会计要素要素 第二第二层次次 资产 负债 一切者一切者权益益 收入收入 费用用 利利润会会计科目科目 第三第三层次次 资产类 负债类 一切一切权益益类 设 置置 本本钱类 损益益类会会计账户三、借贷复式记账法三、借贷复式记账法1、记账方法 记账方法是根据一定的原理和规那么，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法； 要素：记录方式、记账原理、记账符号、记账规那么和试算平衡方法 种类：单式记账法和复式记账法2、复式记账法、复式记账法 对每一笔经济业
7、务，都要用相等的金对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个以上相互联络的账户中额，在两个或两个以上相互联络的账户中进展记录的记账方法。其种类包括：进展记录的记账方法。其种类包括： 借贷记账法借贷记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法3、借贷复式记账法1概念 以“借和“贷作为记账符号，反映会计要素增减变动的一种复式记账方法。 来源于12、13世纪的意大利。最初是从借贷资本家的角度来解释的，借贷资本家以运营货币资金的借贷为主要业务。借借借出去的款借出去的款项，记在借主名下，表示本身在借主名下，表示本身债 权的添加；的添加；应收款收款贷借借进来的款来的款项，记在在贷主名下，表示本
8、身主名下，表示本身债 务的添加；的添加；应付款付款 随着商品随着商品经济的开展，的开展，经济活活动的日的日趋复复杂化，化，记录的的经济业务不再限于不再限于货币资金的借金的借贷业务，而逐，而逐渐扩展到展到财富物富物资、运、运营损益、运益、运营本本钱等的增减等的增减变化，借化，借贷二字逐二字逐渐失去了原来的字面含失去了原来的字面含义，转化化为记账符号，符号，变成会成会计上的上的专门术语。2实际根据资产 = 负债 + 一切者权益3记账符号 “借与“贷：会计术语，记账符号，已失去其本来的字面含义； 借：可表示资产、本钱、费用的添加；负债、一切者权益、收入、利润的减少； 贷：可表示资产、本钱、费用的减少
9、；负债、一切者权益、收入、利润的添加。4记账规那么记账规那么有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等5试算平衡方法A、全部账户的借方发生额合计 = 全部账户的贷方发生额合计根据：借贷记账规那么，有借必有贷，借贷必相等B、全部账户期末借方余额合计 = 全部账户期末贷方余额合计根据：会计恒等式，资产=负债+一切者权益6会计分录 会计分录简称分录，是用一定方式，将经济业务会计事项所涉及的科目称号和应借、应贷的金额列示出来的一种记录。 会计科目会计科目一笔会计分录包括三个要素一笔会计分录包括三个要素 记账符号记账符号 变动金额变动金额会计分录的种类A、简单分录：一借一贷 一借多贷B、复合分录 多借
10、一贷 多借多贷不能把不同经济业务 合并在一同编制此种分录1、1月5日国家追加投入资本22 000元，存入银行。借：银行存款 22 000 贷：实收资本 22 000记账方向记账方向账户称号账户称号会计科目会计科目记账金额记账金额会计分录会计分录借：原资料 4 000 贷：应付账款 4 0003、1月15日开出支票，支用银行存款1 000元，归还所欠供应单位货款。借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 0002、 1月10日从供应单位购入资料4 000元，货款赊欠，尚未支付。 借：应付账款 2 000 贷：短期借款 2 0005、1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用借得之款归还应
11、付供应单位的货款。借：固定资产 10 000 贷：银行存款 10 0004、1月20日购入电脑一台计10 000元，开出支票以银行存款支付货款。借：短期借款 3 000 财务费用 300 贷：银行存款 3 3007、1月30日以银行存款3 000元归还银行短期借款，同时支付借款利息300元，合计3 300元。借：原资料 3 000 贷：银行存款 2 000 应付账款 1 0006、1 月 25 日向供应单位购入资料 3 000元 ，其中2 000元货款用银行存款支付，其他1 000元尚欠。例：某企业2006年5月31日资产负债表如下：资产负债表编制单位：xx企业 2006年5月31日 单位：元
12、 资产 金额 负债及一切者权益 金额库存现金 500 短期借款 33 000银行存款 20 000 应付账款 10 000应收账款 1 500原资料 71 000 实收资本 120 000固定资产 70 000 总 计 163 000 总 计 163 000 借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 00012006年6月份发生以下经济业务，编制会计凭证会计分录。由上级主管部门投入资本金2万元，存入银行。企业以银行存款1万元归还短期借款。借：应付账款 1 000 贷：应付票据 1 000企业开出转账支票一张，购买原资料5 000元。借
13、：原资料 5 000 贷：银行存款 5 000企业以应付票据归还应付账款1 000元。 (2)过账 库存存现金金 银行存款行存款 期初期初 500 期初期初 20 000 10 000 20 0005 000 应收收账款款 原原资料料 期初期初 1 500 期初期初 71 000 5 000 固定固定资产 短期借款短期借款 期初期初 70 000 10 000 期期初初 33 000 应付付账款款 实收收资本本 1 000 期初期初 10 000 期初期初 120 000 20 000 应付票据付票据 1 000结账： 库存存现金金 银行行存款存款 期初期初 500 期初期初 20 000 1
14、0 000 本期本期发生生额 0 本期本期发生生额 0 20 000 5 000 期末期末 500 本期本期发生生额 本本期期发生生额 20 000 15 000 期末期末 25 000 应收收账款款 期初期初 1 500 本期本期发生生额 0 本期本期发生生额 0 期末期末 1 500 原原资料料 固定固定资产 期初期初 71 000 期初期初 70 000 5 000 本期本期发生生额5 000 本期本期发生生额 0 本期本期发生生额 0 本期本期发生生额 0 期末期末 76 000 期末期末 70 000 短期借款短期借款 应付付账款款 10 000 期初期初 33 000 1 000
15、期初期初 10 000 本期本期发生生额 本期本期发生生额 0 本期本期发生生额 本期本期发生生额 0 10 000 1 000 期末期末 23 000 期末期末 9 000 实收收资本本 应付票据付票据 期初期初 120 000 1 000 20 000 本期本期发生生额 0 本期本期发生生额 本期本期发生生额 0 本期本期发生生额 1 000 20 000 期末期末 1 000 期末期末 140 000 3试算平衡：算平衡：总分分类账户试算平衡表算平衡表编制制单位：位： 2006年年6月月30日日 单位：元位：元 会会计 期初余期初余额 本期本期发生生额 期期末余末余额 科目科目 借方借方
16、 贷方方 借方借方 贷方方 借方借方 贷方方 库存存现金金 500 500 银行存款行存款 20 000 20 000 15 000 25 000 应收收账款款 1 500 1 500 原原资料料 71 000 5 000 76 000 固定固定资产 70 000 70 000 短期借款短期借款 33 000 10 000 23 000 应付票据付票据 1 000 1 000 应付付账款款 10 000 1 000 9 000 实收收资本本 120 000 20 000 140 000 合合 计 163 000 163 000 36 000 36 000 173 000 173 000(4)编
17、制期末资产负债表：资产负债表编制单位：xx企业 2006年 5 月 31 日 单位：元资产 金额 负债及一切者权益 金额库存现金 500 短期借款 33 000银行存款 20 000 应收账款 1 500 应付账款 10 000原资料 71 000固定资产 70 000 实收资本 120 000 总 计 163 000 总 计 163 000 25 00023 000应付票据付票据 1 000 9 000140 000173 000173 00063076 000练习题练习题l根据以下经济业务，分别采用权责发生制和收付实现制计算企业9月份的收入和费用。l收到上月销货款5 000元，存入银行。l
18、销售产品8 000元，款项存入银行。l销售产品6 000元，货款尚未收到。l预收货款4 000元存入银行。以银行存款支付上月水电费2 000元以现金支付本月办公费1 000元本月水电费3 000元，尚未支付以银行存款预付下季度保险费1 800元计提本月借款利息6 00元根据以下根据以下经济业务编制会制会计分分录：1、购买原原资料料1万元，开具万元，开具转账支票付支票付讫。2、用、用银行存款行存款归还前欠某前欠某单位位货款款2万元。万元。3、向、向银行行贷款款3万元，万元，1年内年内归还，已，已办妥有关妥有关手手续。4、以、以银行存款行存款2万元万元购入入设备一台。一台。5、收到投、收到投资者以
19、价者以价值10万元的机械万元的机械设备投投资。6、从、从银行提取行提取现金金1 000元元备用。用。课堂练习题课堂练习题n在借贷记账法下，资产类账户的构造特点是( )。nA贷方记添加，借方记减少，余额在贷方 nB借方记添加，贷方记减少，余额在借方nC贷方记添加，借方记减少，普通无余额 nD借方记添加，贷方记减少，普通无余额n在借贷记账法下，负债类账户的构造特点是( )。nA贷方记添加，借方记减少，普通无余额 nB借方记添加，贷方记减少，普通无余额nC贷方记添加，借方记减少，余额在借方nD贷方记添加，借方记减少，余额在贷方n在借贷记账法下，资产类账户的期末余额( )。n期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额nB期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额nC期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额nD. 期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额n在借贷记账法下，收人类账户的构造特点是( )。n借方记添加，贷方记减少，余额在借方nB. 贷方记添加，借方记减少，余额在贷方nC. 借方记添加，贷方记减少，普通无余额nD. 贷方汜添加，借方记减少，普通无余额
