商业银行财务报表分析

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1、第第3讲讲商业银行的财务报表和业绩评价商业银行的财务报表和业绩评价n银行存在就是为了获得利润，它们是通过银行存在就是为了获得利润，它们是通过以相对较低的利率借入资金以相对较低的利率借入资金( (发行债务发行债务) )并并以较高的利率贷放出去来实现这个目标的。以较高的利率贷放出去来实现这个目标的。尽管近年来服务费的重要性程度不断提高，尽管近年来服务费的重要性程度不断提高，但银行借入利率与贷出利率之间的差额仍但银行借入利率与贷出利率之间的差额仍然是银行利润的主要决定因素。掌握银行然是银行利润的主要决定因素。掌握银行业务的最佳途径可能就是研究银行的资产业务的最佳途径可能就是研究银行的资产负债表了。负

2、债表了。 教学目的教学目的 n较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含义，较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含义，掌握对银行财务报表的基本分析方法，通过这些掌握对银行财务报表的基本分析方法，通过这些报表，借助于简便的方法便可以得到关于银行经报表，借助于简便的方法便可以得到关于银行经营业绩的信息。同时，掌握银行财务分析和业绩营业绩的信息。同时，掌握银行财务分析和业绩评价的基本方法。评价的基本方法。n本次讲座主要介绍三个方面的知识：本次讲座主要介绍三个方面的知识：了解商业银行的财务报表了解商业银行的财务报表掌握商业银行财务分析的基本技巧掌握商业银行财务分析的基本技巧认识银行收益与风险的关系认识

3、银行收益与风险的关系13.113.1商业银行的财务报表商业银行的财务报表13.1.113.1.1资产负债表资产负债表13.1.213.1.2损益表损益表13.1.313.1.3现金流量表现金流量表13.1.413.1.4补充信息补充信息13.1.113.1.1银行的资产负债表银行的资产负债表n资产负债表的基本含义资产负债表的基本含义n格式和编制方法格式和编制方法 n资产负债表的特点资产负债表的特点n资产负债表的作用资产负债表的作用n银行资产负债表的内容银行资产负债表的内容n资产负债表的结构资产负债表的结构 l资产负债表的基本含义资产负债表的基本含义n资产负债表是反映银行在特定日期全部资资产负债

4、表是反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表。产、负债和所有者权益的报表。n资产负债表反映了一家银行特定日期的财务状资产负债表反映了一家银行特定日期的财务状况，因而也称为财务状况表。况，因而也称为财务状况表。n资产负债表的基本结构是根据资产负债表的基本结构是根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”这一平衡原理设计的。这一平衡原理设计的。n反应的是商业银行在某个时间的资产和负反应的是商业银行在某个时间的资产和负债状况，是一个静态时点数。债状况，是一个静态时点数。l格式和编制方法格式和编制方法n资产负债表的格式在各国有所不同，分账户式和报告资产负债表的格式在各国有所不同，

5、分账户式和报告式。我国采用账户式资产负债表。美国采取报告式资式。我国采用账户式资产负债表。美国采取报告式资产负债表，即左边为资产和负债的项目，右边为数据。产负债表，即左边为资产和负债的项目，右边为数据。以下是我国银行资产负债表编制格式。以下是我国银行资产负债表编制格式。n银行资产负债表的编制原理与一般企业资产负债表基银行资产负债表的编制原理与一般企业资产负债表基本相同，都是根据本相同，都是根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益的平衡所有者权益的平衡”等式，按照设定的分类标准和顺序，将报告日银行的等式，按照设定的分类标准和顺序，将报告日银行的资产、负债、所有者权益等各个具体项目适当排列编资

6、产、负债、所有者权益等各个具体项目适当排列编制而成。制而成。 l我国商业银行资产负债表的基本格式我国商业银行资产负债表的基本格式资产资产上期末上期末 本期末本期末 负债及所有负债及所有者权益者权益上期末上期末 本期末本期末流动资产流动资产长期资产长期资产其它资产其它资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益l各项目排列顺序各项目排列顺序n在资产负债表上，各项目均是按照它们的共同特征进行在资产负债表上，各项目均是按照它们的共同特征进行适当分类与排列的。适当分类与排列的。n资产按其流动性程度的高低顺序排列（或者说按其变现资产按其流动性程度的高低顺序排列（或者说按其变现能力由强到弱排列

7、），先流动资产，后非流动资产，而能力由强到弱排列），先流动资产，后非流动资产，而非流动资产又划分为若干大类；非流动资产又划分为若干大类；n负债按其偿还期的长短排列（或者说按到期日由近到远负债按其偿还期的长短排列（或者说按到期日由近到远排列），先流动负债，后长期负债；排列），先流动负债，后长期负债；n所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。l资产负债表的特点资产负债表的特点n商业银行总资产中各种金融债权占较大比重，固定资商业银行总资产中各种金融债权占较大比重

8、，固定资产主要是房产和设备所占比重很小，一般不足产主要是房产和设备所占比重很小，一般不足2%2%。n商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源，自有商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源，自有资金一般不足资金一般不足10%10%，大大低于工商企业自有资金的平均，大大低于工商企业自有资金的平均水平。注意，只有银行的资产负债表上有水平。注意，只有银行的资产负债表上有存款存款这一项这一项目，这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。目，这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。n商业银行自有资金数量虽然不多，所占比重也较低，商业银行自有资金数量虽然不多，所占比重也较低，但它在银行经营活动中的作用缺不可低

9、估。但它在银行经营活动中的作用缺不可低估。n由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。l资产负债表的作用资产负债表的作用n它反映商业银行在编表时实际拥有的资产总量及其它反映商业银行在编表时实际拥有的资产总量及其结构状况；结构状况；n它说明商业银行资金的来源渠道及构成，包括其负它说明商业银行资金的来源渠道及构成，包括其负债及所有者权益；债及所有者权益；n它为报表使用者提供了解该行资

10、金实力、清偿能力它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力等财务信息，为其判断该行财务状况的好坏及其发等财务信息，为其判断该行财务状况的好坏及其发展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。 l银行资产负债表的内容银行资产负债表的内容n资产资产资金的运用：银行的资产是指银行所拥有资金的运用：银行的资产是指银行所拥有的财产，或者说银行对外部的财产，或者说银行对外部( (非银行非银行) )实体如个人、实体如个人、公司、政府的求尝权。表明银行所拥有的各种经济公司、政府的求尝权。表明银行所拥有的各种经济资源及其结构；资源及其结构；n负债负债资金的来源：银行负债

11、是指银行所欠的财资金的来源：银行负债是指银行所欠的财产，或者说外部实体对银行的求偿权。表明银行所产，或者说外部实体对银行的求偿权。表明银行所负担的债务。负担的债务。n所有者权益所有者权益资金的来源：又称为银行的净值，资金的来源：又称为银行的净值，为所有者对银行资产的净求偿权、银行所有者在银为所有者对银行资产的净求偿权、银行所有者在银行里所持有的权益。行里所持有的权益。 u资产资产资金的运用资金的运用l资产负债表中的资产包括四项主要的资产资产负债表中的资产包括四项主要的资产n现金资产：是为了满足提取存款、客户贷款需求、其现金资产：是为了满足提取存款、客户贷款需求、其他的非预期或即时现金需求等的资

12、产。（一级储备）他的非预期或即时现金需求等的资产。（一级储备）n证券资产：一方面可以应付流动性需求，另一方面能证券资产：一方面可以应付流动性需求，另一方面能够取得利息收入。包括流动证券和投资证券。（流动够取得利息收入。包括流动证券和投资证券。（流动证券又称为银行的二级储备）证券又称为银行的二级储备）n贷款资产：是银行最大的资产，是主要的收入来源。贷款资产：是银行最大的资产，是主要的收入来源。n其它资产：大部分是银行的固定资产（办公楼和设备其它资产：大部分是银行的固定资产（办公楼和设备以及在建工程等）以及在建工程等）n我国银行的资产通常分流动资产、长期资产和其他资我国银行的资产通常分流动资产、长

13、期资产和其他资产三大类。产三大类。u负债和所有者权益负债和所有者权益资金的来源资金的来源n银行负债是指银行所获得的资金及欠下的债务，这银行负债是指银行所获得的资金及欠下的债务，这些资金主要用来发放贷款和购买证券。些资金主要用来发放贷款和购买证券。n银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债等。其中负债又分为存款负债和非存款负债等。 n从资金来源性质看可分为存款负债、非存款负债、从资金来源性质看可分为存款负债、非存款负债、其他负债以及股东权益。其他负债以及股东权益。n从资金期限长短看可分为：流动负债、长期负债和从

14、资金期限长短看可分为：流动负债、长期负债和所有者权益。所有者权益。中国工商银行股份有限公司资产负债表中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币单位：人民币百万元百万元资产资产2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31流动资产流动资产 现金现金 存放中央银行款项存放中央银行款项 存放同业款项存放同业款项 拆放同业及其他金融机构拆放同业及其他金融机构 短期贷款短期贷款 应收进出口押汇应收进出口押汇 应收利息应收利息 其它应收款其它应收款 贴现贴现 买入反售款项买入反售款项 短期投资短期投资 一年内到期的长期债券一年内到期的长期债券流动资产合计流动资产合计

15、 29905299055236675236671609516095113831113831853765853765746674662225222252202652026539271739271789235892351625941625944156274156272647419 2647419 297352973547871478711036710367644676446799652899652870397039707470741375713757310148310148217642176425646225646259917599172255968 2255968 资产资产2005.12.312

16、005.12.312004.12.312004.12.31长期资产长期资产 中长期贷款中长期贷款 逾期贷款逾期贷款 减：贷款损失准备减：贷款损失准备 长期债券投资长期债券投资 长期股权投资长期股权投资 减：长期投资减值准备减：长期投资减值准备 固定资产原价固定资产原价 减：累计折旧减：累计折旧 固定资产净值固定资产净值 减：固定资产减值准备减：固定资产减值准备 固定资产净额固定资产净额 在建工程在建工程长期资产合计长期资产合计 181266318126631476531476538316883168146693814669381331613316277277115572115572588958

17、8910968310968376761096071096072665266534694423469442 1596014159601472854472854459764659764689294689294619183191832925429254119784119784417054170578079780791958195876121761212674267426885822688582中国工商银行股份有限公司资产负债表中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币单位：人民币百万元百万元中国工商银行股份有限公司资产负债表中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民单位：人民币百万元币百万

18、元 （金融时报（金融时报2006.7.52006.7.5第第6 6、7 7版）版） 资产资产2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31其它资产其它资产 无形资产无形资产 长期待摊费用长期待摊费用 抵债资产抵债资产 递延税款借项递延税款借项 其他长期资产其他长期资产 其他资产合计其他资产合计资产总计资产总计 86386365565567616761119611962474552474552569302569306373791 6373791 90390315921592133731337310537105372702270228927289274973477

19、 4973477 中国工商银行股份有限公司资产负债表中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币单位：人民币百万元百万元负债及所有者权益负债及所有者权益2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31流动负债流动负债 短期存款短期存款 短期储备存款短期储备存款 财政性存款财政性存款 向中央银行借款向中央银行借款 同业存放款项同业存放款项 同业及其他金融机构拆入同业及其他金融机构拆入 卖出回购款项卖出回购款项 汇出汇款汇出汇款 应解汇款应解汇款 存入短期保证金存入短期保证金 应付利息应付利息 应付工资及福利费应付工资及福利费 应缴税金应缴税金 其他应付款其他应

20、付款流动负债合计流动负债合计 2383716238371623255352325535305143051420172520172529709297093310933109465174651791091041870418703761037610504950491921919219485664856652040495204049 2141254214125421443162144316226672266728402284021811201811202871528715271672716744614446141263126338559385593403234032346834686394639450

21、3755037547523464752346中国工商银行股份有限公司资产负债表中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币百万元单位：人民币百万元负债及所有者权益负债及所有者权益 2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31长期负债长期负债 长期存款长期存款 长期储蓄存款长期储蓄存款 存入长期保证金存入长期保证金 长期应付款长期应付款 长期借款长期借款 应付债券应付债券 递延税款贷项递延税款贷项 其他长期负债其他长期负债长期负债合计长期负债合计负债合计负债合计 61321613217724957724959606960696196153515351350

22、0035000116011603040430404916298916298612034761203475328053280662630662630681468141238123851185118278952789575697575697555093215509321中国工商银行股份有限公司资产负债表中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币百万元单位：人民币百万元负债及所有者权益负债及所有者权益2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31少数股东权益少数股东权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本/ /股本股本资本公积资本公积盈余公积盈余公积一般风险准

23、备一般风险准备未分配利润未分配利润/ /（累计亏损）（累计亏损）其中：建议分派股利其中：建议分派股利外币报表折算差额外币报表折算差额所有者权益合计所有者权益合计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 248000248000375375170017003641364135373537（272272）2534442534446373791 6373791 160669160669189118911481814818（713488713488）266266（535844535844）49734774973477l美国一家大银行的资产负债表美国一家大银行的资产负债表 （单位：（单位：100100万

24、美元）万美元） 项目项目年末数年末数 6 6个月前个月前资产（累计资金使用）资产（累计资金使用） 现金和存放在其他银行的存款现金和存放在其他银行的存款 证券投资（短期流动性证券、长期收入型证券）证券投资（短期流动性证券、长期收入型证券） 交易账户证券交易账户证券 再转售协议下出售的联邦资金和购买的证券再转售协议下出售的联邦资金和购买的证券 总贷款（包括房地产、工商企业、农业等）总贷款（包括房地产、工商企业、农业等） 减：贷款可能损失准备减：贷款可能损失准备 未到期贷款贴现未到期贷款贴现净贷款净贷款租赁融资应收帐款租赁融资应收帐款银行建筑和设施净额银行建筑和设施净额客户的承兑负债客户的承兑负债其

25、他资产其他资产总资产总资产164316432803280321212782781588715887（349349）（117117）154211542120120136536570709039032170521705230023003002300296964254251541215412（195195）（137137）1508015080150150363363111111105910592258622586l美国一家大银行的资产负债表美国一家大银行的资产负债表 （单位：（单位：100100万美元）万美元） 项目项目年末数年末数 6 6个月前个月前负债和股东权益（累计资金来源）负债和股东权益（累

26、计资金来源） 存款：存款： 无利息活期支票存款无利息活期支票存款 储蓄存款和储蓄存款和NOWNOW账户账户 货币市场存款账户货币市场存款账户 定期存款定期存款 在国外分支行的存款在国外分支行的存款 总存款总存款非存款借款非存款借款 购买的联邦资金和在回购协议下销售的证券购买的联邦资金和在回购协议下销售的证券 其他短期债务其他短期债务 抵押债务抵押债务 次等票据和债券次等票据和债券3427342791491419141914945294527877871649416494213221328978974174172002003831383193793719651965998199818698691

27、75831758318361836714714439439200200l美国一家大银行的资产负债表美国一家大银行的资产负债表 （单位：（单位：100100万美元）万美元） 项目项目年末数年末数 6 6个月前个月前其他负债其他负债 未支付的承兑票据未支付的承兑票据 其他负债其他负债总负债总负债股东权益股东权益 普通股普通股 优先股优先股 资本公积资本公积 留存收益留存收益 财政部股票财政部股票股东权益总数股东权益总数负债和股东权益总和负债和股东权益总和 70348205582121603332（1）114721705 111423213062121601466128022586 l资产负债表的结

28、构资产负债表的结构n不论银行规模大小，银行资产负债表一般包括以上不论银行规模大小，银行资产负债表一般包括以上所讨论的项目。但是银行规模不同，这些项目的相所讨论的项目。但是银行规模不同，这些项目的相对重要性是不同的。对重要性是不同的。 n大银行持有的总贷款与资产的比率高于小银行，小大银行持有的总贷款与资产的比率高于小银行，小银行与大银行相比，对用来支持资产的存款依赖性银行与大银行相比，对用来支持资产的存款依赖性较强，而大银行更多地利用货币市场借款。较强，而大银行更多地利用货币市场借款。 美国所有被保险银行资产负债表的构成和比较美国所有被保险银行资产负债表的构成和比较（19981998年年终银行资

29、金来源和资金使用）年年终银行资金来源和资金使用） 资产负债项目资产负债项目 所有美所有美国被保国被保险银行险银行资产少于资产少于1 1亿美元亿美元的银行的银行1-101-10亿美亿美元之间的元之间的银行银行等于或大等于或大于于1 1亿美元亿美元的银行的银行现金和在存款机构中的存款现金和在存款机构中的存款投资证券投资证券出售的联邦基金和购买的证券出售的联邦基金和购买的证券总贷款和租赁总贷款和租赁 商业和工业贷款商业和工业贷款 消费者贷款消费者贷款 房地产贷款房地产贷款 存款机构贷款存款机构贷款 外国政府贷款外国政府贷款 农产品贷款农产品贷款 其他贷款其他贷款 租赁租赁交易账户中的资产交易账户中的

30、资产银行建筑和固定资产银行建筑和固定资产其他资产其他资产总资产总资产6.55%17.255.2159.6527.757.6341.543.010.241.434.543.865.811.334.20100 5.55%26.795.5659.37 16.85 14.52 56.03 0.07 0.00 11.50 0.69 0.340.011.860.86100 4.90%26.314.1661.18 18.36 14.12 62.11 0.42 0.03 3.11 1.21 0.640.031.791.631006.75%15.075.3759.40 29.91 18.39 37.34 3.6

31、0 0.29 0.60 5.23 4.647.181.215.02100 续表续表资产负债项目资产负债项目 所有美所有美国被保国被保险银行险银行资产少于资产少于1 1亿美元的亿美元的银行银行1-101-10亿美亿美元之间的元之间的银行银行等于或大等于或大于于1 1亿美元亿美元的银行的银行负债与股东权益负债与股东权益付利息存款付利息存款无利息存款无利息存款购买的联邦基金和在回购协议购买的联邦基金和在回购协议下出售的证券下出售的证券其他负债其他负债股东权益总额股东权益总额负债和股东权益总额负债和股东权益总额 54.4154.4113.2513.257.547.5416.1916.198.618.6

32、1100 100 72.8872.8812.6912.690.850.852.592.5910.9910.99100 100 69.2469.2413.3213.323.233.234.504.509.719.71100 100 50.6750.6713.2713.278.718.7119.0919.098.268.26100 100 参见参见 美美 彼德彼德 S.S.罗斯：罗斯：商业银行管理商业银行管理，刘园译第，刘园译第8181页。页。n试将下列信息组合成试将下列信息组合成A A银行的一张简单的资产负债表（百银行的一张简单的资产负债表（百万美元）万美元）n市政债券市政债券 12 12 信用

33、卡贷款信用卡贷款 22 22 定期存款定期存款 25 25 在他行存款在他行存款 25 25 售出联邦资金售出联邦资金 6 6 储备存款储备存款 15 15 协议下的购得证券协议下的购得证券 5 5 银行房屋设备银行房屋设备 7 7 次等票据和信用债务次等票据和信用债务 20 20 货币市场存款货币市场存款 31 31 对企业客户的资产租赁对企业客户的资产租赁 3 3 购得联邦资金购得联邦资金 34 34 汽车贷款汽车贷款 21 21 房屋抵押贷款房屋抵押贷款 26 26 工商企业贷款工商企业贷款 64 64 不动产贷款不动产贷款 42 42 活期存款活期存款 55 55 其他银行的存款其他银

34、行的存款 5 5 美国国库券美国国库券 10 10 回购协议下的售出证券回购协议下的售出证券 4 4 现金现金 1313n上述帐户中有一项明显没列入，请补上正好平衡上述帐户中有一项明显没列入，请补上正好平衡13.1.213.1.2银行的损益表银行的损益表n损益表是用来反映一家银行在报告期内的收入、损益表是用来反映一家银行在报告期内的收入、支出、税金、利润等情况的报告。通过对损益支出、税金、利润等情况的报告。通过对损益表的分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情表的分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，分析利润增减变化的原因，为经营决策提况，分析利润增减变化的原因，为经营决策提供依据。供依据。n损

35、益表主要包括收入、支出和收益三大部分。损益表主要包括收入、支出和收益三大部分。l格式和编制方法格式和编制方法 n损益表编制依据损益表编制依据“收入收入- -支出支出= =利润利润”这一平衡公式。这一平衡公式。n各国银行损益表的编制原理和基本格式相同，都是按各国银行损益表的编制原理和基本格式相同，都是按照报告式格式编制的，即左边是银行收入、支出和利照报告式格式编制的，即左边是银行收入、支出和利润的科目，右边是金额。润的科目，右边是金额。n损益表中各科目的具体排列顺序各国不同。我国的排损益表中各科目的具体排列顺序各国不同。我国的排列顺序是先收入，包括利息收入和非利息收入，再支列顺序是先收入，包括利

36、息收入和非利息收入，再支出，包括利息支出和非利息支出，然后是利润。出，包括利息支出和非利息支出，然后是利润。n而美国银行的损益表编制顺序是先利息收入、利息支而美国银行的损益表编制顺序是先利息收入、利息支出，后非利息收入和非利息支出，然后是利润。出，后非利息收入和非利息支出，然后是利润。 l损益表的作用损益表的作用 n综合反映商业银行在会计期间里的业务经营情况、利综合反映商业银行在会计期间里的业务经营情况、利润或亏损情况，为银行的经营管理者、债权人等提供润或亏损情况，为银行的经营管理者、债权人等提供日后进行财务决策所必需的资料和信息。日后进行财务决策所必需的资料和信息。n是分析、考核银行管理水平

37、和经济效益的根据，报表是分析、考核银行管理水平和经济效益的根据，报表使用者可以根据该表提供的信息，分析银行盈亏形成使用者可以根据该表提供的信息，分析银行盈亏形成的原因，对银行的管理水平和经营业绩作出评价。的原因，对银行的管理水平和经营业绩作出评价。n为银行管理人员及领导者提供财务预测资料，通过对为银行管理人员及领导者提供财务预测资料，通过对利润表的研究，预测银行经营的发展趋势及变动趋势，利润表的研究，预测银行经营的发展趋势及变动趋势，预测银行未来的经营前景及其获利的能力。预测银行未来的经营前景及其获利的能力。n是国家税务部门及其他有关部门对银行依法收缴各项是国家税务部门及其他有关部门对银行依法

38、收缴各项税款的主要依据。税款的主要依据。l损益表的内容损益表的内容项目项目行次行次本期数本期数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 利息收入利息收入 金融企业往来收入金融企业往来收入 手续费收入手续费收入 证券销售差价收入证券销售差价收入 证券发行差价收入证券发行差价收入 租赁收益租赁收益 汇兑收益汇兑收益 其他营业收入其他营业收入1 12 23 34 45 56 67 78 89 9l损益表的内容（续）损益表的内容（续）项目项目行次行次本期数本期数本年累计数本年累计数二、营业支出二、营业支出 利息支出利息支出 金融企业往来支出金融企业往来支出 手续费支出手续费支出 营业费用营业费用

39、汇兑损失汇兑损失 其它营业支出其它营业支出三、营业税金及附加三、营业税金及附加四、营业利润四、营业利润 加：投资收益加：投资收益 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 加：以前年度损益调整加：以前年度损益调整五、利润总额五、利润总额 减：所得税减：所得税六、净利润六、净利润1010111112121313141415151616171718181919202021212222232324242525专栏：交通银行损益表（单位：万元）专栏：交通银行损益表（单位：万元）项目项目2002200220012001营业收入营业收入 利息收入利息收入 金融机构往来收入金融机构往来收入

40、 手续费收入手续费收入 汇兑收入汇兑收入 债券投资收益债券投资收益 证券买卖差价收益证券买卖差价收益 租赁收益租赁收益 其它营业收入其它营业收入营业支出营业支出 利息支出利息支出 金融机构往来支出金融机构往来支出 手续费支出手续费支出24516.0824516.0815357.8215357.823676.963676.961056.541056.54421.06421.063836.333836.3368.4668.467.377.3781.5381.5321715.5921715.598663.968663.96876.92876.92244.76244.7628232.0628232.0

41、617501.2617501.265470.955470.95900.06900.063790163790163699.643699.64116.25116.2551.5151.51113.23113.2324310.5024310.5010504.6210504.621654.891654.89232.41232.41专栏：交通银行损益表续（单位：万元）专栏：交通银行损益表续（单位：万元）项目项目20022002年年20012001年年 汇兑损失汇兑损失 营业费用营业费用 固定资产折旧固定资产折旧 呆账准备支出呆账准备支出 其它营业支出其它营业支出营业税金及附加营业税金及附加营业利润营业利润

42、 加：股权投资收益加：股权投资收益 加：营业外收入加：营业外收入 加：以前年度损益调整加：以前年度损益调整 减：营业外支出减：营业外支出利润总额利润总额 减：所得税减：所得税净利润净利润41.0841.086751.286751.281176.661176.663631.403631.40329.55329.551050.301050.301750.191750.1963.2963.29234.56234.561.511.51544.49544.491555.061555.06327.38327.381227.681227.6851.8951.896214.526214.521084.7310

43、84.734282.954282.95284.49284.491298.351298.352623.212623.2155.9955.99360.74360.74（4.574.57）471.69471.692563.492563.49654.88654.881908.611908.61专栏：美国第一国民银行年末损益表专栏：美国第一国民银行年末损益表 单位：千美元单位：千美元项目项目199919992000200020012001利息收入利息收入 短期工具短期工具 证券证券 商业贷款商业贷款 消费贷款消费贷款 房地产贷款房地产贷款 其他贷款其他贷款 租赁租赁 总利息收入总利息收入利息支出利息支出

44、 NOWNOW和其他交易账户和其他交易账户 储蓄账户储蓄账户 定期存单（定期存单（100000100000美元以下）美元以下） 金额在金额在100000100000美元或以上的美元或以上的CDSCDS 其他支付利息的存款其他支付利息的存款 265265932493247960796092209220469346932128212888988934481344812391239136053605650965091578157844744771718412841284808480108171081748184818277827788978973627436274230223023767376767

45、046704167416744994999191799979998761876111595115955509550926892689973973376183761825652565385638567087708717851785517517专栏续：美国第一国民银行年末损益表专栏续：美国第一国民银行年末损益表 单位：千美元单位：千美元项目项目199919992000200020012001 借入资金借入资金 其他负债和从属票据其他负债和从属票据 总利息支出总利息支出净利息收入净利息收入 贷款损失准备金贷款损失准备金提取准备金之后的净利息收入提取准备金之后的净利息收入非利息收入非利息收入 存款服务

46、收入存款服务收入 其他非利息收入其他非利息收入 非利息总收入非利息总收入非利息支出非利息支出 工资和福利工资和福利 经营场地和设备支出经营场地和设备支出 其他非利息支出其他非利息支出 非利息总支出非利息总支出 4904900 015020150201946119461570570188911889126492649154615464195419590409040221822183980398015238152388688680 015814158142046020460535535199251992527442744182818284572457292379237240124014041404

47、115679156799189180 01672816728208902089072072020170201702812281222032203501550159452945227342734431843181650416504专栏续：美国第一国民银行年末损益表专栏续：美国第一国民银行年末损益表 单位：千美元单位：千美元项目项目199919992000200020012001税前营业净利润税前营业净利润 证券收益（损失）证券收益（损失）适用所得税适用所得税 其他收益（损失）其他收益（损失）税后净利润税后净利润 现金股利现金股利 78487848-85-85252125210 052425242

48、3600 3600 881888180 0294329430 0587558753600 3600 86818681123123289528950 0590959093720 3720 l银行的利润银行的利润n我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润。营业利润是银行营业收入与营业总利润及纯利润。营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值。利润总额等于营业支出的差额减去营业税金的值。利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值。投资收益来自证券的出售、交换、提

49、前清偿的值。投资收益来自证券的出售、交换、提前清偿或投资于其他企业所获取的报酬。净利润等于利润或投资于其他企业所获取的报酬。净利润等于利润总额减去所得税额。总额减去所得税额。l银行想增加净收入可以有以下几个途径银行想增加净收入可以有以下几个途径 n提高每种资产的收益率；提高每种资产的收益率；n重新安排收入资产比例，增加高收益率资产比例；重新安排收入资产比例，增加高收益率资产比例；n降低存款、非存款借款、股东权益的利息或非利息降低存款、非存款借款、股东权益的利息或非利息成本；成本；n重新安排资金来源比例，增加低成本存款及其它借重新安排资金来源比例，增加低成本存款及其它借款比例；款比例；n降低雇员

50、成本、管理费、贷款损失预提和其他营业降低雇员成本、管理费、贷款损失预提和其他营业费用；费用；n提高赋税管理水平，减少应付税金。提高赋税管理水平，减少应付税金。l规模不同的银行的损益表比率对比规模不同的银行的损益表比率对比 n规模不同的银行的损益表包含的项目相差不大，规模不同的银行的损益表包含的项目相差不大，这点与资产负债表相同。这点与资产负债表相同。n但是收入和费用项目的重要性随银行规模不等而但是收入和费用项目的重要性随银行规模不等而有所不同。例如，大银行的非利息收入（如服务有所不同。例如，大银行的非利息收入（如服务手续费和佣金）占总收入比例要大于小银行。小手续费和佣金）占总收入比例要大于小银

51、行。小银行主要依靠存款而不是货币市场取得资金，因银行主要依靠存款而不是货币市场取得资金，因此比大银行支付的存款利息相对较多。此比大银行支付的存款利息相对较多。n一家银行的利润表要与规模、地点有可比性的银一家银行的利润表要与规模、地点有可比性的银行的损益表作比较才有意义。行的损益表作比较才有意义。n试将下列信息组合成银行的损益表，务必求出银行试将下列信息组合成银行的损益表，务必求出银行的税后净收益和留存收益：的税后净收益和留存收益：n银行房地产设备折旧银行房地产设备折旧 8 n信托部费用信托部费用 1 购得联邦资金利息购得联邦资金利息 6 n间接费用间接费用 3 贷款利息和费用贷款利息和费用 6

52、2n发放发放100万普通股每股红利万普通股每股红利2美元美元 n雇员薪金、工资和津贴雇员薪金、工资和津贴 13 n政府债券、票据利息和红利政府债券、票据利息和红利 9 n向定期和储蓄存款客户支付的利息向定期和储蓄存款客户支付的利息 32 n贷款损失准备金贷款损失准备金 2 n客户支付费用客户支付费用 4n所得税率所得税率 25% 13.1.313.1.3银行的现金流量表银行的现金流量表 n同企业的现金流量表具有同等的作用，银行的同企业的现金流量表具有同等的作用，银行的现金流量表能够清楚地反映一定时期银行现金现金流量表能够清楚地反映一定时期银行现金流入流出的情况，帮助经营者和投资者判断银流入流出

53、的情况，帮助经营者和投资者判断银行的经营状况。行的经营状况。 l基本格式和编制方法基本格式和编制方法 n商业银行现金流量表也是按照报告式格式编制的，商业银行现金流量表也是按照报告式格式编制的，左边是资金来源和运用的科目，右边是金额。排左边是资金来源和运用的科目，右边是金额。排列顺序是先资金来源（资金流入）后资金运用列顺序是先资金来源（资金流入）后资金运用（资金流出），资金来源中包括营业资金收入、（资金流出），资金来源中包括营业资金收入、资产减少引起的现金流入、负债增加引起的现金资产减少引起的现金流入、负债增加引起的现金流入，资金运用包括营业资金支出、资产增加引流入，资金运用包括营业资金支出、资

54、产增加引起的现金流出、负债减少引起的现金流出。起的现金流出、负债减少引起的现金流出。 现金流量表的作用现金流量表的作用 （1 1）现金流量表提供了商业银行在一定会计期间内现）现金流量表提供了商业银行在一定会计期间内现金和现金等价物流入、流出的信息，便于报表使用者金和现金等价物流入、流出的信息，便于报表使用者正确了解和评价商业银行获取现金的能力，并据以预正确了解和评价商业银行获取现金的能力，并据以预测银行未来现金流量。测银行未来现金流量。（2 2）现金流量表沟通了资产负债表和利润表，弥补了）现金流量表沟通了资产负债表和利润表，弥补了二者的不足。现金流量表将银行的利润同资产、负债、二者的不足。现金

55、流量表将银行的利润同资产、负债、权益变动结合起来，全面反映了报告期内银行现金的权益变动结合起来，全面反映了报告期内银行现金的来源和运用情况，指出了银行财务状况变动的结果及来源和运用情况，指出了银行财务状况变动的结果及原因。这是现金流量表的主要作用。原因。这是现金流量表的主要作用。 l现金流量表的主要内容现金流量表的主要内容 n银行的现金流量包括经营活动的现金流量、投银行的现金流量包括经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹集活动的现金流量。不资活动的现金流量和筹集活动的现金流量。不断增加现金流量是银行得以发展扩大并保持充断增加现金流量是银行得以发展扩大并保持充分流动性的条件之一。分流动性的条

56、件之一。 （一）银行经营活动引起的现金流量（一）银行经营活动引起的现金流量 n经营活动中现金流入的项目有：经营活动中现金流入的项目有：(1)(1)从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入；和其他银行的同业存款中获得的利息收入；(2)(2)从证券投资活动中获得的收入，包括股利和债券、从证券投资活动中获得的收入，包括股利和债券、票据的利息收入；票据的利息收入；(3)(3)从各种中介服务中获得的手续费收入和担保等业从各种中介服务中获得的手续费收入和担保等业务中获得的费用收入；务中获得的费用收入；(4)(4)出售交易证券而

57、产生的现金流入；出售交易证券而产生的现金流入；(5)(5)其他非投资和筹资活动发生的现金流入。其他非投资和筹资活动发生的现金流入。 u经营活动中发生的现金流出有：经营活动中发生的现金流出有：n(1)(1)各种利息支付，包括吸收的各类存款的利息支各种利息支付，包括吸收的各类存款的利息支付和发行的债券、票据的利息支付；付和发行的债券、票据的利息支付；n(2)(2)薪金和工资等各类营业费用的支付；薪金和工资等各类营业费用的支付；n(3)(3)交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付；交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付；n(4)(4)为买入交易证券而发生的现金支出；为买入交易证券而发生的现金支出；n(5

58、)(5)其他非投资和融资活动而发生的现金支出。其他非投资和融资活动而发生的现金支出。 （二）银行贷款和投资活动引起的现金流（二）银行贷款和投资活动引起的现金流 n现金流入包括：现金流入包括：（1 1）银行收回贷款）银行收回贷款( (包括收回的信用卡透支包括收回的信用卡透支) )或出售其贷或出售其贷款而取得的现金收入；款而取得的现金收入；（2 2）银行出售其投资证券）银行出售其投资证券( (视同现金的那部分高流动性视同现金的那部分高流动性资产除外资产除外) )以及投资证券当年到期所取得的现金收入；以及投资证券当年到期所取得的现金收入；（3 3）银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得的）银行出

59、售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得的现金收入；现金收入；n现金流出包括：现金流出包括：（1 1）银行向客户发放贷款）银行向客户发放贷款( (包括信用卡透支包括信用卡透支) )或买入其他或买入其他银行的贷款而导致的现金流出；银行的贷款而导致的现金流出；（2 2）银行买入投资证券所发生的现金流出；）银行买入投资证券所发生的现金流出；（3 3）银行买入房屋、设备等固定资产产生的现金流出。）银行买入房屋、设备等固定资产产生的现金流出。 （三）银行筹资活动引起的现金流（三）银行筹资活动引起的现金流 n现金流入包括：现金流入包括：银行广泛接受各类存款银行广泛接受各类存款( (包括工商存款、储蓄存款、同包

60、括工商存款、储蓄存款、同业存款等业存款等) )所取得的现金收入；所取得的现金收入；银行发行其权益证书银行发行其权益证书( (股票股票) )所取得的现金收入；所取得的现金收入；银行发行各类债务证券银行发行各类债务证券( (金融债券、抵押债券、票据和金融债券、抵押债券、票据和其他长短期借款其他长短期借款) )所获得的现金收入；所获得的现金收入；n现金流入包括：现金流入包括：向股票持有者发放现金股利所支付的现金；向股票持有者发放现金股利所支付的现金；偿还各种债务证券，包括到期的种类债券、应付票据、偿还各种债务证券，包括到期的种类债券、应付票据、借款以及各种抵押贷款的本金（如租赁设备）的支出。借款以及

61、各种抵押贷款的本金（如租赁设备）的支出。 l扬州市商业银行现金流量表扬州市商业银行现金流量表20052005年度年度 单位：人民币百万元单位：人民币百万元 报表项目报表项目 金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 贷款利息收入收到的现金贷款利息收入收到的现金 金融机构往来收入金融机构往来收入 其他营业收入收到的现金其他营业收入收到的现金 活期存款吸收与支付的净额活期存款吸收与支付的净额 吸收的定期存款吸收的定期存款 收回的中长期贷款收回的中长期贷款 同业存放和系统内存放款项吸收与支付净额同业存放和系统内存放款项吸收与支付净额 与其他金融机构拆借资金净额与其他金融机构拆借资

62、金净额 租赁收入租赁收入 收回前期核销的贷款收回前期核销的贷款 外汇收入收到的现金外汇收入收到的现金 手续费收入收到的现金手续费收入收到的现金 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计159.49159.49165.09165.09436.65436.653792.043792.04460.05460.05470.56470.56-474.89-474.89-851.57-851.572.382.380.100.100.490.491.611.6178.8578.854240.864240.86l扬州市商业银行现金流量表扬州市商业银

63、行现金流量表20052005年度年度 单位：人民币百万元单位：人民币百万元 报表项目报表项目 金额金额 存款利息支出支付的现金存款利息支出支付的现金 金融企业往来支出支付的现金金融企业往来支出支付的现金 手续费支出支付的现金手续费支出支付的现金 营业费用支付的现金营业费用支付的现金 其他营业支出支付的现金其他营业支出支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付营业税及附加等税费支付营业税及附加等税费 短期贷款收回与发放净额短期贷款收回与发放净额 发放的中长期贷款发放的中长期贷款 支付的定期存款支付的定期存款 购买商品接收劳务支付的现金购买商品接收劳务支付的现金

64、 外汇支出支付的现金外汇支出支付的现金 支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额68.1768.17133.39133.390.200.2041.8541.850.090.0927.2727.2711.3011.30415.14415.14151.63151.633204.643204.640.370.3783.0483.044137.084137.08103.79103.79l扬州市商业银行现金流量表扬州市商业银行现金流量表20052005年度年度 单位：人民币百万元单位：人民币

65、百万元 报表项目报表项目 金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资所受到的现金收回投资所受到的现金 分得股利或利润所受到的现金分得股利或利润所受到的现金 取得债券利息收入所受到的现金取得债券利息收入所受到的现金 处置固定无形和长期资产收回的现金处置固定无形和长期资产收回的现金 收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 构建固定无形和长期资产支付的现金构建固定无形和长期资产支付的现金 权益性投资所支付的现金权益性投资所支付的现金 债权性投资所支付的现金债权性投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金

66、支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额186.39186.3927.8227.821.591.59215.79215.7910.4910.49118.65118.65129.14129.1486.6686.66l扬州市商业银行现金流量表扬州市商业银行现金流量表20052005年度年度 单位：人民币百万元单位：人民币百万元 报表项目报表项目 金额金额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所受到的现金吸收权益性投资所受到的现金 发行债券所受到的现金发行债券所受到的现金 借款所受到的现

67、金借款所受到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 发生筹资费用所支付的现金发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金分配股利或利润所支付的现金 偿付利息所支付的现金偿付利息所支付的现金 融资租赁所支付的现金融资租赁所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现

68、金等价物净增加额 9.549.549.549.54-9.54-9.544.134.13176.78176.78l课后思考题课后思考题n根据上一期报表，分析中国四大银行哪一个规根据上一期报表，分析中国四大银行哪一个规模比较大。模比较大。n贷款业务、存款业务、表外业务哪个大。利润贷款业务、存款业务、表外业务哪个大。利润情况呢情况呢?各个银行的各自优势在哪？发展重点各个银行的各自优势在哪？发展重点？n和新兴商业银行比各自的优势在哪和新兴商业银行比各自的优势在哪?n如果你去求职你最感兴趣的是哪个银行如果你去求职你最感兴趣的是哪个银行?原因原因何在何在?13.213.2商业银行财务分析方法商业银行财务分

69、析方法n根据商业银行财务报表，可以对该银行的财务状根据商业银行财务报表，可以对该银行的财务状况进行分析。财务分析的基本方法有：况进行分析。财务分析的基本方法有：会计要素总量分析法会计要素总量分析法结构百分比分析法结构百分比分析法财务比率分析法财务比率分析法因素分析法因素分析法n银行利用以上各方面的数据，可以与本行以往的银行利用以上各方面的数据，可以与本行以往的经济状况比较，也可以与其他银行比较，还可以经济状况比较，也可以与其他银行比较，还可以与行业平均水平比较。全面认识本银行经营管理与行业平均水平比较。全面认识本银行经营管理水平。水平。13.2.113.2.1会计要素总量分析法会计要素总量分析

70、法n总量是指报表项目的总金额，如总资产、总负总量是指报表项目的总金额，如总资产、总负债、净资产、净负债、净利润等。可以将这些债、净资产、净负债、净利润等。可以将这些指标与本行以往年份的数据作比较，也可以与指标与本行以往年份的数据作比较，也可以与计划预算数比较，还可以与同类银行的数据作计划预算数比较，还可以与同类银行的数据作比较。比较。13.2.213.2.2结构百分比分析法结构百分比分析法 n结构百分比又称比重，比重是指某项指标各组成项目结构百分比又称比重，比重是指某项指标各组成项目占总体指标的百分比。比重的计算均是以财务指标总占总体指标的百分比。比重的计算均是以财务指标总体数值作为共同的比较

71、基础，因此，也称之为共同比。体数值作为共同的比较基础，因此，也称之为共同比。结构百分比分析，是指通过分析指标结构变化，来反结构百分比分析，是指通过分析指标结构变化，来反映该指标的特征和变化规律的一种分析方法。分析资映该指标的特征和变化规律的一种分析方法。分析资产负债表、损益表、现金流量表的结构变动状况时，产负债表、损益表、现金流量表的结构变动状况时，通常将其报表转换成结构百分比报表。例如本讲义第通常将其报表转换成结构百分比报表。例如本讲义第4 4页表。结构百分比可以显示总体指标的内部框架，揭页表。结构百分比可以显示总体指标的内部框架，揭示各项目相互的联系与区别及其在总体指标中说占地示各项目相互

72、的联系与区别及其在总体指标中说占地位的重要程度，便于人们分清主次因素，突出分析重位的重要程度，便于人们分清主次因素，突出分析重点。点。13.2.313.2.3财务比率分析法财务比率分析法n财务比率是各会计要素的相互关系，反映他们之间的财务比率是各会计要素的相互关系，反映他们之间的内在联系。比如，资产净利率内在联系。比如，资产净利率= =净利润净利润/ /资产总额，资资产总额，资产净利率反映净利润与资产总额的相关关系，即资产产净利率反映净利润与资产总额的相关关系，即资产净利率的高低，取决于净利润和资产总额两个因素。净利率的高低，取决于净利润和资产总额两个因素。财务比率是相对数，它排除了规模的影响

73、，使不同的财务比率是相对数，它排除了规模的影响，使不同的比较对象建立起可比性。分析评价银行的经营理财状比较对象建立起可比性。分析评价银行的经营理财状况，采用财务比率法更能说明问题。因此，财务比率况，采用财务比率法更能说明问题。因此，财务比率的比较是最为重要的分析方法。的比较是最为重要的分析方法。n下面介绍几种重要的财务比率：下面介绍几种重要的财务比率：（一）资金实力（一）资金实力 n银行的资金实力不仅表明它的资信能力，而且预示了其发银行的资金实力不仅表明它的资信能力，而且预示了其发展潜力。主要指标有：展潜力。主要指标有： 1.1.存款自给率。即存款存款自给率。即存款资产比率，计算公式是：资金自

74、资产比率，计算公式是：资金自给率给率= =存款总额存款总额 / / 资产总额资产总额100%100%。该比率越大，说明存。该比率越大，说明存款总额在资产总额中的比重越大，表明该银行的实力越雄款总额在资产总额中的比重越大，表明该银行的实力越雄厚，资信越好。厚，资信越好。2.2.自有资本比率。计算公式如下：自有资本比率自有资本比率。计算公式如下：自有资本比率= =自有资本自有资本 / / 资产总额资产总额100%100%。该比率越高，银行的资金实力越雄厚，。该比率越高，银行的资金实力越雄厚，抵御资产意外损失的能力越强，该比率一般要求在抵御资产意外损失的能力越强，该比率一般要求在8%8%以上。以上。

75、（该指标还可以包括风险资本比率）（该指标还可以包括风险资本比率）3.3.资本存款比率。计算公式为：资本存款比率资本存款比率。计算公式为：资本存款比率= =资本总额资本总额 / / 存款总额存款总额100%100%。这是最传统的用于衡量银行资金实力的。这是最传统的用于衡量银行资金实力的指标。它表明银行资本对存款的耐力程度。指标。它表明银行资本对存款的耐力程度。 （二）清偿能力（二）清偿能力 1.1.备付金比率。即现金资产比率，是备付金（现金备付金比率。即现金资产比率，是备付金（现金+ +同业存同业存款）与各项存款的比率。计算公式如下：备付金比率款）与各项存款的比率。计算公式如下：备付金比率= =

76、备备付金付金/ / 各项存款各项存款100%100%。2.2.流动资产比率。即短期可销售证券与总资产的比率。短期流动资产比率。即短期可销售证券与总资产的比率。短期可销售证券是商业银行的二级准备，此比率越高，银行的可销售证券是商业银行的二级准备，此比率越高，银行的清偿力越强。计算公式：流动资产比率清偿力越强。计算公式：流动资产比率= =短期可销售证券短期可销售证券/ / 总资产总资产100%100%。3.3.流动比率。它是流动资产（现金、短期贷款、短期证券、流动比率。它是流动资产（现金、短期贷款、短期证券、短期拆出资金）与流动负债之比。计算公式是：流动比率短期拆出资金）与流动负债之比。计算公式是

77、：流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债100%100%。4.4.预计现金流量比率。即预计中的资金流入与流出的比率。预计现金流量比率。即预计中的资金流入与流出的比率。该比率反映的是预计中的资金流入量占预计中的资金流出该比率反映的是预计中的资金流入量占预计中的资金流出量的比例。计算公式为：预计现金流量比率量的比例。计算公式为：预计现金流量比率= =预计现金流预计现金流入量入量/ / 预计现金流出量预计现金流出量100% 100% （三）风险比率（三）风险比率1.1.流动性风险比率。指标主要有两个：一是指短期投资和流动性风险比率。指标主要有两个：一是指短期投资和存款总额之比（通常称为

78、流动风险比率）。该比率越高，存款总额之比（通常称为流动风险比率）。该比率越高，说明流动性风险越小。二是易变性负债比率，即易变性说明流动性风险越小。二是易变性负债比率，即易变性负债与全部负债之比。负债与全部负债之比。2.2.利率风险比率。利率变动不影响无息的资产和负债，也利率风险比率。利率变动不影响无息的资产和负债，也不影响固定利息的资产与负债，只影响利率敏感性资产不影响固定利息的资产与负债，只影响利率敏感性资产和负债，因此，利率变动时，不同资产和负债结构的银和负债，因此，利率变动时，不同资产和负债结构的银行受影响不同。利率风险比率是指利率敏感性资产与利行受影响不同。利率风险比率是指利率敏感性资

79、产与利率敏感性负债之比。率敏感性负债之比。3.3.信用风险比率。这是指贷款风险分类中不良贷款（关注信用风险比率。这是指贷款风险分类中不良贷款（关注类、可疑类与损失类贷款）总额与资产总额之比。类、可疑类与损失类贷款）总额与资产总额之比。4.4.资本风险比率。它是所有者权益与风险资产之比。资本风险比率。它是所有者权益与风险资产之比。 （四）经营效率（四）经营效率 1.1.资产使用率。它是银行总收入与资产总额之比。资产使资产使用率。它是银行总收入与资产总额之比。资产使用率用率= =总收入总收入/ /资产总额资产总额100%100%。 该比率反映了银行资该比率反映了银行资产的利用效率，即一定数量的资产

80、能够实现多少收入。产的利用效率，即一定数量的资产能够实现多少收入。2.2.财务杠杆比率（权益乘数）。该比率是资产总额与资本财务杠杆比率（权益乘数）。该比率是资产总额与资本总额的比率。财务杠杆比率总额的比率。财务杠杆比率= =总资产总资产/ /总资本总资本100%100%。这。这一比率指标说明银行资本的经营效率，一定量的资本能一比率指标说明银行资本的经营效率，一定量的资本能创造多少倍资产。创造多少倍资产。3.3.收入成本率。反映银行为获取一定收入而发生的成本费收入成本率。反映银行为获取一定收入而发生的成本费用状况。又包括：用状况。又包括：利息收入成本率利息收入成本率= =利息收入总额利息收入总额

81、/ /成成本支出总额；本支出总额；营业收入成本率营业收入成本率= =营业收入总额营业收入总额/ /成本支成本支出总额；出总额；银行收入成本率银行收入成本率= =各项收入总额各项收入总额/ /成本支出总成本支出总额。额。 （五）经营成果（盈利能力）（五）经营成果（盈利能力） 1.1.资产收益率。这是衡量银行盈利状况的最重要标志。资产资产收益率。这是衡量银行盈利状况的最重要标志。资产收益率收益率= =税后净利润税后净利润/ /总资产总资产100%100%。该比率是指每元资产。该比率是指每元资产获得了多少净利润，反映了银行的获利能力。银行业的资获得了多少净利润，反映了银行的获利能力。银行业的资产收益

82、率一般在产收益率一般在1 1左右。左右。2.2.资本收益率。该比率是银行净利润与所有者权益数额的对资本收益率。该比率是银行净利润与所有者权益数额的对比。资本收益率比。资本收益率= =税后净利润税后净利润/ /总资本总资本100%100%。3.3.银行利润率。该比率是银行净利润与总收入之比。银行利银行利润率。该比率是银行净利润与总收入之比。银行利润率润率= =净利润净利润/ /总收入总收入100%100%。这一比率大小说明银行能够。这一比率大小说明银行能够支配的利润多少。支配的利润多少。 4.4.银行利差率。它是银行利差与银行盈利资产之间的比率。银行利差率。它是银行利差与银行盈利资产之间的比率。

83、银行利差率银行利差率= =（利息收入（利息收入- -利息支出）利息支出）/ /盈利资产盈利资产100%100%。由于银行收入主要来自于盈利资产，这个比率越大，说明由于银行收入主要来自于盈利资产，这个比率越大，说明银行盈利资产的获利能力越强。银行盈利资产的获利能力越强。 经营成果（续）经营成果（续）5.5.普通股每股盈余。简称每股盈余或每股利润，是由银普通股每股盈余。简称每股盈余或每股利润，是由银行的税后利润扣除优先股鼓励后的余额与普通股流通行的税后利润扣除优先股鼓励后的余额与普通股流通在外股数对比所确定的比率。计算公式是：每股股利在外股数对比所确定的比率。计算公式是：每股股利= =（税后净利（

84、税后净利- -优先股股利）优先股股利）/ /普通股流通在外的股数。普通股流通在外的股数。6.6.普通股每股股利。是普通股分配的现金股利总额与发普通股每股股利。是普通股分配的现金股利总额与发行在外的普通股股数的比例。计算公式：每股股利行在外的普通股股数的比例。计算公式：每股股利= =支支付给普通股的现金股利付给普通股的现金股利/ /普通股流通在外的股数普通股流通在外的股数7.7.每股净资产。也称每股账面价值，是股东权益总额与每股净资产。也称每股账面价值，是股东权益总额与流通在外的普通股股数的比率。公式为：每股净资产流通在外的普通股股数的比率。公式为：每股净资产= =股东权益总额股东权益总额/ /

85、普通股流通在外的股数普通股流通在外的股数8.8.市盈率。又称价格盈余比率，是普通股每股市价与普市盈率。又称价格盈余比率，是普通股每股市价与普通股每股盈余的比率。公式是：市盈率通股每股盈余的比率。公式是：市盈率= =普通股每股市普通股每股市价价/ /普通股每股盈余。普通股每股盈余。13.2.413.2.4因素分析法因素分析法 n因素分析是依据分析指标与影响因素的关系，从因素分析是依据分析指标与影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度。这种分析数量上确定各因素对指标的影响程度。这种分析方法的基本程序是：方法的基本程序是：1.1.根据影响某项指标变动的因素，按依存关系，确根据影响某项指标变

86、动的因素，按依存关系，确定该指标各因素的排列顺序。定该指标各因素的排列顺序。2.2.为分析各因素对指标的影响，在基期指标的基础为分析各因素对指标的影响，在基期指标的基础上，依次假定某一因素变动，而其他因素不变，上，依次假定某一因素变动，而其他因素不变，求得的结果与该因素没有变动之前的指标数值相求得的结果与该因素没有变动之前的指标数值相减，既的到该因素变动对指标变动的影响。减，既的到该因素变动对指标变动的影响。 举例：举例：n某银行本年各项贷款平均余额计划数为某银行本年各项贷款平均余额计划数为1500015000万元，万元，实际数为实际数为1620016200万元，贷款平均利率计划为万元，贷款平

87、均利率计划为10%10%，实，实际为际为10.5%10.5%，全年利息收入计划数为，全年利息收入计划数为15001500万元，实万元，实际数为际数为17011701万元。试分析各因素变动对利息收入变万元。试分析各因素变动对利息收入变动的影响。动的影响。n原计划利息收入原计划利息收入=1500010%=1500=1500010%=1500万元万元 n用实际贷款平均余额替代后得：用实际贷款平均余额替代后得：n1620010%=16201620010%=1620万元万元 n用实际利率替代后得：用实际利率替代后得：n1620010.5%=17011620010.5%=1701万元万元 举例：举例：n各

88、项贷款平均余额变动对利息的影响为各项贷款平均余额变动对利息的影响为n-=1620-1500=120-=1620-1500=120万元万元n贷款平均利率变动对利息的影响为：贷款平均利率变动对利息的影响为：n-=1701-1620=81-=1701-1620=81万元万元n两因素共同影响为：两因素共同影响为：n120+81=201120+81=201n分析对象：分析对象：n1701-1500=2011701-1500=201n分析结构与分析对象相符。分析结构与分析对象相符。 13.313.3商业银行收益风险综合分析商业银行收益风险综合分析n银行经营中，始终面临两个问题，即收益问题和银行经营中，始终

89、面临两个问题，即收益问题和风险问题。如果银行经营目标是获得较高的收益，风险问题。如果银行经营目标是获得较高的收益，那么，它必然面临较大的风险；如果银行经营目那么，它必然面临较大的风险；如果银行经营目标在于避免较大的风险，那么，他就要接受较低标在于避免较大的风险，那么，他就要接受较低水平的收益。水平的收益。n银行管理层趋向于在既定的风险水平下获取最大银行管理层趋向于在既定的风险水平下获取最大收益，或者在既定的收益水平下承担最少的风险。收益，或者在既定的收益水平下承担最少的风险。n因此，很有必要充分认识收益与风险之间的关系。因此，很有必要充分认识收益与风险之间的关系。n下面以一家银行为例说明上面的

90、问题：下面以一家银行为例说明上面的问题：l假定银行的经营环境假定银行的经营环境资产的潜在收益率资产的潜在收益率（% %）准备金要求和费用率准备金要求和费用率（% %）现金和存放同业现金和存放同业短期证券短期证券长期证券（可流通）长期证券（可流通）长期证券（至到期）长期证券（至到期）高质量浮动利率贷款高质量浮动利率贷款中质量浮动利率贷款中质量浮动利率贷款固定利率贷款（流通）固定利率贷款（流通）固定利率贷款（到期）固定利率贷款（到期）经营场所和其他资产经营场所和其他资产资产总计资产总计0 05 57 78 87 79 98 89 9法定存款准备金要求法定存款准备金要求 交易账户存款交易账户存款 定

91、期存款定期存款费用率费用率 交易账户存款交易账户存款 短期定期存款短期定期存款 长期定期存款长期定期存款 借款借款其他费用支出（千美元）其他费用支出（千美元）所得税所得税15154 43 34 45 54 4200020003434l假定银行的资产负债表（单位：千美元）假定银行的资产负债表（单位：千美元）项目项目金额金额项目项目金额金额现金和存放同业现金和存放同业短期证券短期证券长期证券长期证券高信用浮动利率贷款高信用浮动利率贷款中等信用浮动利率贷款中等信用浮动利率贷款固定利率贷款固定利率贷款经营场所和其他资产经营场所和其他资产资产总计资产总计6900690015000150001500015

92、00020000200002000020000200002000031003100100000100000交易账户存款交易账户存款短期定期存款短期定期存款长期定期存款长期定期存款借款借款权益资本权益资本合计合计3000030000300003000030000300003000300070007000100000100000l银行的损益表（根据上面假定计算）银行的损益表（根据上面假定计算）项目项目金额（千美元）金额（千美元）收入收入 现金和存放同业现金和存放同业 短期证券短期证券 长期证券长期证券 高信用浮动利率贷款高信用浮动利率贷款 中信用浮动利率贷款中信用浮动利率贷款 固定利率贷款固定利率

93、贷款 经营场所和其他资产经营场所和其他资产收入总计收入总计690069000=00=0150005%=750150005%=750150008%=1200150008%=1200200007%=1400200007%=1400200009%=1800200009%=1800200009%=1800200009%=180031000=031000=069506950l银行的损益表（续）银行的损益表（续）项目项目金额（千美元）金额（千美元）支出支出 交易账户存款交易账户存款 短期定期存款短期定期存款 长期定期存款长期定期存款 借款借款 总利息支出总利息支出 其它支出其它支出营业利润营业利润所得税所

94、得税净利润净利润30000300003%=9003%=900300004%=1200300004%=1200300005%=1500300005%=150030004%=12030004%=12037203720200020006950-3720-2000=12306950-3720-2000=1230-418-418812812l衡量收益与风险衡量收益与风险指标类别指标类别计算公式计算公式实际计算实际计算结果结果衡量收益的指标衡量收益的指标 净利息边际值净利息边际值 收入净利率收入净利率 资产周转率资产周转率 资产收益率资产收益率 权益乘数权益乘数 权益收益率权益收益率衡量风险的指标衡量风险

95、的指标流动性风险流动性风险利率风险利率风险信用风险信用风险资本风险资本风险（利息收入（利息收入- -利息支出）利息支出）/ /盈利性资产盈利性资产净利润净利润/ /总收入总收入总收入总收入/ /总资产总资产净利润净利润/ /总资产总资产总资产总资产/ /所有者权益所有者权益净利润净利润/ /所有者权益所有者权益短期证券短期证券/ /存款存款利率敏感资产利率敏感资产/ /负债负债中等信用贷款中等信用贷款/ /总资产总资产资本资本/ /总资产总资产（6950-6950-37203720）/90000/90000812/6950812/69506950/1000006950/100000812/10

96、0000812/100000100000/7000100000/7000812/7000812/700015000/9000015000/9000055000/6300055000/6300020000/10000020000/1000007000/1000007000/1000003.95%3.95%11.68%11.68%6.95%6.95%0.81%0.81%14.29%14.29%11.60%11.60%16.67%16.67%0.87%0.87%20.00%20.00%7.00%7.00%l与设定的收益率和风险目标相比较与设定的收益率和风险目标相比较指标指标目标值目标值实际值实际值衡

97、量收益的指标衡量收益的指标 净利息边际值净利息边际值 收入净利率收入净利率 资产周转率资产周转率 资产收益率资产收益率 权益乘数权益乘数 权益收益率权益收益率衡量风险的指标衡量风险的指标 流动性风险流动性风险 利率风险利率风险 信用风险信用风险 资本风险资本风险4.00%4.00%12.50%12.50%8.00%8.00%1.00%1.00%15.00%15.00%15.00%15.00%23.00%23.00%1.00%1.00%20.00%20.00%6.67%6.67%3.95%3.95%11.68%11.68%6.95%6.95%0.81%0.81%14.29%14.29%11.60

98、%11.60%16.67%16.67%0.87%0.87%20.00%20.00%7.00%7.00%l第二年该银行的变化第二年该银行的变化n从上面的数据看出，第一年该银行的各项指标并从上面的数据看出，第一年该银行的各项指标并不理想，衡量收益的指标均没有达到目标值，同不理想，衡量收益的指标均没有达到目标值，同时，除信用风险外，各项风险指标都突破了目标时，除信用风险外，各项风险指标都突破了目标值。值。n假设在第二年该银行的储蓄增长了假设在第二年该银行的储蓄增长了1000010000千美元，千美元，资本金增长了资本金增长了10001000千美元，而收益率和费用率不千美元，而收益率和费用率不变。变。

99、n这时，银行管理层的经营目标有两个选择：一是这时，银行管理层的经营目标有两个选择：一是增加流动性头寸并减少利率风险；二是把工作重增加流动性头寸并减少利率风险；二是把工作重点放在增加收益上。接下来看一看这两种战略选点放在增加收益上。接下来看一看这两种战略选择下，银行收益和风险的变化情况。择下，银行收益和风险的变化情况。l强调流动性头寸、降低风险的战略强调流动性头寸、降低风险的战略n假设银行管理层把增加流动性头寸并减少利率假设银行管理层把增加流动性头寸并减少利率波动对银行的影响作为最优先的目标。为实现波动对银行的影响作为最优先的目标。为实现这些目标，银行将新吸收的资金扣除准备金和这些目标，银行将新

100、吸收的资金扣除准备金和其它现金头寸的需求后，都投资于短期证券，其它现金头寸的需求后，都投资于短期证券，相应的其资产负债表、损益表和收益风险指标相应的其资产负债表、损益表和收益风险指标如下：如下：n强调流动性下的银行资产负债表强调流动性下的银行资产负债表项目项目金额金额项目项目金额金额现金和存放同业现金和存放同业短期证券短期证券长期证券长期证券高信用浮动利率贷款高信用浮动利率贷款中等信用浮动利率贷款中等信用浮动利率贷款固定利率贷款固定利率贷款经营场所和其他资产经营场所和其他资产资产总计资产总计7300730025600256001500015000200002000020000200002000

101、02000031003100111000111000交易账户存款交易账户存款短期定期存款短期定期存款长期定期存款长期定期存款借款借款权益资本权益资本合计合计3000030000350003500035000350003000300080008000111000111000n强调流动性下的银行损益表强调流动性下的银行损益表指标指标数值（千美元）数值（千美元）收入收入利息支出利息支出其它支出其它支出营业利润营业利润所得税所得税净利润净利润74807480-4170-4170-2000-200013101310-445-445865865n强调流动性下的收益和风险指标对比强调流动性下的收益和风险指标

102、对比指标指标目标值目标值去年数去年数今年数今年数衡量收益的指标衡量收益的指标 净利息边际值净利息边际值 收入净利率收入净利率 资产周转率资产周转率 资产收益率资产收益率 权益乘数权益乘数 权益收益率权益收益率衡量风险的指标衡量风险的指标流动性风险流动性风险利率风险利率风险信用风险信用风险资本风险资本风险4.00%4.00%12.50%12.50%8.00%8.00%1.00%1.00%15.00%15.00%15.00%15.00%23.00%23.00%1.00%1.00%20.00%20.00%6.67%6.67%3.59%3.59%11.68%11.68%6.95%6.95%0.81%0

103、.81%14.29%14.29%11.60%11.60%16.67%16.67%0.87%0.87%20.00%20.00%7.00%7.00%3.29%3.29%11.56%11.56%6.74%6.74%0.78%0.78%13.8813.8810.81%10.81%25.6%25.6%0.96%0.96%18.02%18.02%7.12%7.12%n降低风险的结果降低风险的结果n银行改善风险的决策，使该银行的流动性风险、信用银行改善风险的决策，使该银行的流动性风险、信用风险和资本风险指标都好于预期目标，它的利率敏感风险和资本风险指标都好于预期目标，它的利率敏感性指标从性指标从0.870.

104、87升至升至0.960.96，接近于，接近于1.01.0的预期目标值。的预期目标值。然而银行经营的另一方面收益率指标却在下降，净利然而银行经营的另一方面收益率指标却在下降，净利息边际值和收入净利率都有所下降，这是因为银行将息边际值和收入净利率都有所下降，这是因为银行将大部分新增资金投资于收益率较低、流动性更强的可大部分新增资金投资于收益率较低、流动性更强的可变收益证券。相应地资产收益率和权益收益率分别降变收益证券。相应地资产收益率和权益收益率分别降到到0.78%0.78%和和10.81%10.81%，大大低于银行，大大低于银行1.00%1.00%和和15.00%15.00%的目的目标。标。l强

105、调盈利性情况下的收益强调盈利性情况下的收益风险指标分析风险指标分析n假设银行管理层决定将工作重点放在增加收益假设银行管理层决定将工作重点放在增加收益上，银行选择将新近吸收的资金，在扣除法定上，银行选择将新近吸收的资金，在扣除法定存款准备金后，投资于两种能产生最大收益的存款准备金后，投资于两种能产生最大收益的资产资产中等信用质量的浮动利率贷款和固定中等信用质量的浮动利率贷款和固定利率贷款。相应的资产负债表、损益表和收益利率贷款。相应的资产负债表、损益表和收益风险指标如下：风险指标如下：n强调收益性下的银行资产负债表强调收益性下的银行资产负债表项目项目金额金额项目项目金额金额现金和存放同业现金和存

106、放同业短期证券短期证券长期证券长期证券高信用浮动利率贷款高信用浮动利率贷款中等信用浮动利率贷款中等信用浮动利率贷款固定利率贷款固定利率贷款经营场所和其他资产经营场所和其他资产资产总计资产总计730073001500015000150001500020000200002550025500251002510031003100111000111000交易账户存款交易账户存款短期定期存款短期定期存款长期定期存款长期定期存款借款借款权益资本权益资本合计合计3000030000350003500035000350003000300080008000111000111000n强调收益性下的银行损益表强调收益

107、性下的银行损益表指标指标数值（千美元）数值（千美元）收入收入利息支出利息支出其它支出其它支出营业利润营业利润所得税所得税净利润净利润78537853-4170-4170-2000-200016831683-572-57211111111n强调流动性下的收益和风险指标对比强调流动性下的收益和风险指标对比指标指标目标值目标值去年数去年数今年数今年数衡量收益的指标衡量收益的指标 净利息边际值净利息边际值 收入净利率收入净利率 资产周转率资产周转率 资产收益率资产收益率 权益乘数权益乘数 权益收益率权益收益率衡量风险的指标衡量风险的指标流动性风险流动性风险利率风险利率风险信用风险信用风险资本风险资本风

108、险4.00%4.00%12.50%12.50%8.00%8.00%1.00%1.00%15.00%15.00%15.00%15.00%23.00%23.00%1.00%1.00%20.00%20.00%6.67%6.67%3.59%3.59%11.68%11.68%6.95%6.95%0.81%0.81%14.29%14.29%11.60%11.60%16.67%16.67%0.87%0.87%20.00%20.00%7.00%7.00%3.66%3.66%14.14%14.14%7.07%7.07%1.00%1.00%13.8813.8813.88%13.88%25.6%25.6%0.96%

109、0.96%18.02%18.02%7.12%7.12%n提高收益的结果提高收益的结果n银行提高收益的决策，净利息边际值有小幅提高，银行提高收益的决策，净利息边际值有小幅提高，收入净利率和资产周转率有了大幅提高，资产收收入净利率和资产周转率有了大幅提高，资产收益率和权益收益率分别升至益率和权益收益率分别升至1.00%1.00%和和13.88%13.88%，很接，很接近于近于1.00%1.00%和和15.00%15.00%的目标。获得这些增加的收益的目标。获得这些增加的收益的代价是银行所冒的风险与前年指标和目标水平的代价是银行所冒的风险与前年指标和目标水平相比有较大幅度增加，该行的流动性出现恶化，相比有较大幅度增加，该行的流动性出现恶化，它的收益对利率的变动更加敏感，并且他还得承它的收益对利率的变动更加敏感，并且他还得承受略高于平均水平的信用风险。受略高于平均水平的信用风险。