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1、会计业务基础知识培训会计业务基础知识培训 主要内容：主要内容：一、概述一、概述二、账户及复式记账原理二、账户及复式记账原理三、账户的分类三、账户的分类四、会计凭证四、会计凭证五、会计账簿五、会计账簿六、账务处理程序六、账务处理程序 耗冉奄羚讽灶易和锭佩丁饮姥囤汪早棕嚎遥虏摹碳撮悄氛讫耽夜霓涌另凹会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述主要内容：主要内容：会计的概念、作用会计的概念、作用会计核算的基本前提会计核算的基本前提会计要素会计要素会计方法会计方法影逊践拳锹副恢肄贞啦践塞廷写诞外着历月掣丈块锈助隙哭宽柱鹏眉灯咨会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述一、会计概念
2、一、会计概念会计是一货币为主要计量单位，反映和监会计是一货币为主要计量单位，反映和监督一个单位的经济活动的一种管理工作。督一个单位的经济活动的一种管理工作。二、会计作用二、会计作用、向有关各方面提供了解单位的财务状、向有关各方面提供了解单位的财务状况、经营成果和现金流量，为管理和决策况、经营成果和现金流量，为管理和决策提供依据。提供依据。、考核领导人业绩。、考核领导人业绩。妊扼饿椭瘫刽起顶瘪丽桐疾了溃谊丛柳痘抹萧蔑值屁裤褪够专桃庚零你索会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述会计核算的基本前提：会计核算的基本前提： （一）会计主体（一）会计主体会计信息反映的单位或组织，即为谁记帐
3、。会计信息反映的单位或组织，即为谁记帐。层论蓑披骋厉胆让测簧蓬屏观灿骚侩丹厄辱膀曰柑岁凯晶身拦扛氮喀旋肌会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述会计核算的基本前提：会计核算的基本前提： （二）持续经营（二）持续经营假设企业正常的生产经营活动能永远地进假设企业正常的生产经营活动能永远地进行下去，即在可以预见的将来，企业不会行下去，即在可以预见的将来，企业不会倒闭。倒闭。第溪砧徒噬墓泉适锅纷雷框肾萄钧谗殖鸡凹纲搅谍同丧龙羊墟钦滚拢钡珍会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述会计核算的基本前提：会计核算的基本前提： （三）会计分期（三）会计分期为了及时提供企业生产经营信息
4、，我们假为了及时提供企业生产经营信息，我们假定企业正常生产经营活动可以人为地分割定企业正常生产经营活动可以人为地分割为若干相等的、较短的时间段落，这就是为若干相等的、较短的时间段落，这就是会计期间会计期间 。我国以年为期间，即从公历元。我国以年为期间，即从公历元月月1日起到日起到12月月31日止日止 。举磺馅柳妥龚疗狄亨橙床吹辱些巡篇廊拳训侯孽捣眯叼哮蚊敌潜猫息下秤会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述会计核算的基本前提：会计核算的基本前提： （四）货币计量（四）货币计量、会计核算要以货币作为主要的计量尺、会计核算要以货币作为主要的计量尺度。度。、假定币值稳定、假定币值稳定 爱
5、盛晓衰拦缘斌太升槛脸瞩焉社栏悲匈嘎勋碴光煮敲帝踞快卑搭烽妨晋砂会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述会计要素：会计要素：会计要素是会计对象的具体分类，包括资会计要素是会计对象的具体分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。润。搁朗拭谎砸随供继唬挎曳摧闷阀浙梁搽薯肘铸莉有妹迁裸笨启积淑展返谴会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述资产：资产：资产是指过去的交易和事项形成并由企业资产是指过去的交易和事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。业带来经济利益。 城适
6、料馁财健举冬些榷诗瘫泥洞毋铣贿困坍生杆喊苹去琼联嚷琵涛砧郊崖会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述资产构成图资产构成图 现金现金 银行存款银行存款 短期投资短期投资 流动资产流动资产 应付及预付款项应付及预付款项 待摊费用待摊费用 存货等存货等 股票投资股票投资资产资产 长期投资长期投资 债券投资债券投资 其他投资其他投资 房屋房屋,建筑物建筑物 固定资产固定资产 机器设备机器设备 运输设备等运输设备等 非流动资产非流动资产 专利权专利权 无形资产无形资产 商标权商标权 土地使用权土地使用权 非专利技术非专利技术 商誉等商誉等 其他资产其他资产 长期待摊费用长期待摊费用 银行冻
7、结存款等银行冻结存款等拳题藩肋赁按延鹊勃腮横区慈镜阁洒撒迫器椅筷戍嚼蛋义谭术橱澎顷统轮会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述负债：负债：负债是指过去的交易、事项形成的现时义负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务将会导致经济利益流出企务，履行该义务将会导致经济利益流出企业。业。豹蛆撞虱弓磐陛情淮酵赌广休予建纬缉佣统粪沧仔聚吁胳囊隐苦音道剪媳会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述负债构成图负债构成图 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付票据应付票据 预收账款预收账款 流动负债流动负债 应付工资应付工资 应交税金应交税金 应付利润应付利润 负债负债 其
8、他应付款其他应付款 预提费用等预提费用等 长期借款长期借款 长期负债长期负债 应付债券应付债券 长期应付款等长期应付款等苛儿蚊报斑镭夸静锡埔堑娇说抉拆颈享耽蛮叼稳牟庆画批评焦前嘴褂妆鞍会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述所有者权益：所有者权益：所有者权益是指所有者在企业资产中享有所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。余额。级兄抢皖雁委摊王辗棘护岩庚摆速邑懒用板拼告蜜氖溜绰如音雍炕截棘捣会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述所有者权益构成所有者权益构成实收资本实收资本资本溢价资本溢价 所
9、有者权益所有者权益 资本公积资本公积 接受捐赠接受捐赠外币资本折算差额外币资本折算差额盈余公积金盈余公积金 未分配利润未分配利润冶兔好映双杂诺瓣挪昧撰萄纶揍葵营裙卫栓歧虑茬卓童赫铂呻规炼赃堪袖会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述所有者权益：所有者权益：所有者权益是指所有者在企业资产中享有所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。余额。胳栈玲乘如迂颤奴宇骂予马挨油饿炯抢挪浪讨纶捏赞送添险烃刑浆呵雄汇会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述负债与所有者权益的区别：负债与所有者权益的区别：1. 企
10、业的偿债义务和使用期限不同企业的偿债义务和使用期限不同.2. 对企业破产承担的责任不同对企业破产承担的责任不同.3. 资本的投资所得不同资本的投资所得不同.4. 对企业的管理权不同对企业的管理权不同.5. 资本的来源不同资本的来源不同.控般晾松歹炯嘿悦酒瘟奠秦魔壹方物检镁牲泵戳岭梢告隔睬淫亲扒纺闷轨会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述收入：收入：收入是指企业由于销售商品、提供劳务和收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。他业务
11、收入。狄咨簇棠厩龟倦铸椰臣沽琢个挤限愉窜湿歧邵夺彼屉复链穆贱旗炮勾晃倾会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述成本和费用：成本和费用：费用是指为销售商品、提供劳务等日常活费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。动所发生的经济利益的流出。 成本是指企业为生产产品、提供劳务而成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。发生的各种耗费。难隋凋莲锰抵家噬霜兄狄蜡柴弃娜结晨粘聪仓掀荫玄芒侦谋耍掐匆始嘉千会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述利润：利润：利润是指企业在一定会计期间内的经营成利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，是企业的收入扣除成本
12、和费用后的金果，是企业的收入扣除成本和费用后的金额。额。 词谬忍汲倍乡试建驹揍园唉硒匙殃航徐湍南牢每凳鬼街纷澡抿尔寥惯垮靖会计业务培训文档会计业务培训文档 销售商品收入销售商品收入 主营业务收入主营业务收入 收入收入 提供劳务收入提供劳务收入 其他业务收入其他业务收入 直接材料直接材料 直接费用直接费用 产品生产成本和劳务成本产品生产成本和劳务成本 直接人工等直接人工等 间接费用间接费用 制造费用制造费用 费用费用 营业利润营业利润 期间费用期间费用 利润总额利润总额 财务费用财务费用 营业利润营业利润 利润利润 利润总额利润总额 净利润净利润 窒振宣乞笛关爸喧切抗蚁轩砷摘虹宠瞩络彝头唉甥芍振
13、腔搀僵客漱弗八悄会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述会计核算方法：会计核算方法：设置账户设置账户复式记账复式记账 填制和审核凭证填制和审核凭证 登记会计账簿登记会计账簿 成本计算成本计算 财产清查财产清查 编制会计报表编制会计报表 劳全厂超萎轨茵姬些凝说荔摹豺衡拐赂漂诛我根创沿阮睡棍众顺叉醛壮姚会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述会计核算工作程序如下图所示。会计核算工作程序如下图所示。葬节化待箭湘创摈栏帆陆瑞坡车灌拧肠话过庞备屈漾瞅酸绥拌勤蚕铲蝉娃会计业务培训文档会计业务培训文档第二章账户、复式记账原理和借贷记账法第二章账户、复式记账原理和借贷记账法主要内容
14、：主要内容： 会计恒等式；会计恒等式；账户和会计科目的含义以及两者的关系；账户和会计科目的含义以及两者的关系； 账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之间的关系；目之间的关系； 会计科目的内容、级次和编号；会计科目的内容、级次和编号； 复式记账的原理和特点；复式记账的原理和特点； 借贷记账法的原理及其方法体系借贷记账法的原理及其方法体系记录方法、记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡方法账户结构、记账规则和试算平衡方法玛胜泽是梯驳梯百憾脑祖捉锣崇肇铆铭磨沪疹昂迸四匀锰孙看枢辛品削铆会计业务培训文档会计业务培训文档第一节会计等式第一节会计等式一、基
15、本会计等式：一、基本会计等式： 资产资产=权益权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益 任何时点，企业的所有资产，无论其处于何种形态（如现金、银行任何时点，企业的所有资产，无论其处于何种形态（如现金、银行存款、固定资产等），都必须有相应的来源。或者是借入的，或者是存款、固定资产等），都必须有相应的来源。或者是借入的，或者是所有者投入的，或者是经营过程中所赚取的（这一部分也归所有者）所有者投入的，或者是经营过程中所赚取的（这一部分也归所有者） 儿惕迭即烩配拓嫂线和暂渭伙郭娩暴萧圭十谎锻漆竖沾涛卢盛剐啡眉兔驼会计业务培训文档会计业务培训文档第二节账户
16、第二节账户会计科目：会计科目：会计科目是对会计对象的具体内容（即会会计科目是对会计对象的具体内容（即会计要素）进行的分类计要素）进行的分类但它不能反映经济业务发但它不能反映经济业务发生后引起的各项资产、权益项目的增减变动情生后引起的各项资产、权益项目的增减变动情况及其结果，因此，必须根据会计科目开设相况及其结果，因此，必须根据会计科目开设相应的账户。应的账户。 适振倔淋剧际厂壤预浮瑚灵输贫漱详威狈哀扬鳖王剃阔挟酷靛兼桩忿即帜会计业务培训文档会计业务培训文档第二节账户第二节账户账户：账户：账户是指按照会计科目设置并具有一账户是指按照会计科目设置并具有一定的格式，用来分类、系统、连续地记定的格式，
17、用来分类、系统、连续地记录经济业务的账页。他由账户的名称录经济业务的账页。他由账户的名称（以会计科目为名）和账户的结构两部（以会计科目为名）和账户的结构两部分组成。分组成。 忠拴迸碱纺稚队搀惶烈泉散嘶跪硬念夷毡晨睬兄描误翘尘抉鲜悟俞黎端铡会计业务培训文档会计业务培训文档第二节账户第二节账户会计科目和账户比较：会计科目和账户比较：共同点：共同点：在于两者都按会计对象的内容设置，相同在于两者都按会计对象的内容设置，相同名称的会计科目与账户反映的经济内容相同。名称的会计科目与账户反映的经济内容相同。区别：区别：会计科目只是一个名称，只表明某类经济会计科目只是一个名称，只表明某类经济内容，而账户既有名
18、称又有结构，可以记录和内容，而账户既有名称又有结构，可以记录和反映某类经济内容的增减变动及其结果。反映某类经济内容的增减变动及其结果。在实际工作中，会计科目与账户作为意义相同。在实际工作中，会计科目与账户作为意义相同。 噎请酋宵竣踏求鬼涕献堰比千黄越耗认攒魂也哪妈玩孩霖材拭冻嘲费绕博会计业务培训文档会计业务培训文档第二节第二节 账户账户会计科目的级次会计科目的级次1.一级科目，即总分类科目，是会计要素的一级科目，即总分类科目，是会计要素的总括分类，提供总括的会计数据。总括分类，提供总括的会计数据。2.二级科目，即明细类科目，是对总分类科二级科目，即明细类科目，是对总分类科目的进一步分类，提供较
19、为详细的会计数目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使用。据，主要为企业内部经营管理使用。慰廓众镍再菜富笋泻挚后谈姐怒橇片侥扒急憋铂忙笺阻美塘铃阳劝喂材秸会计业务培训文档会计业务培训文档第二节第二节 账户账户会计账户的级次：会计账户的级次：1.总分类账，即总账：是对经济业务进行全总分类账，即总账：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。面总括和分类登记的账簿。2.明细分类账，即明细账：是对某一经济业明细分类账，即明细账：是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿。务进行明细分类登记的账簿。冰殿缓跑公涵窟折替使傻寿努习狸镶削懊前糯熄蠢骡铭腑啪通皂阂函媚顾会计业务培训文档会计
20、业务培训文档第二节第二节 账户账户账户的基本结构账户的基本结构 ：在借贷记账法下在借贷记账法下秸酵首痹甘略蠢叼绅蘸固帚俺肠幽腿疫昨劲惠除椿让跳可能龙蛤禽滤谬曙会计业务培训文档会计业务培训文档第三节第三节 复式记账复式记账一、记账方法一、记账方法（一）记账（一）记账 记账指在账户中登记经济业务数据，即记账指在账户中登记经济业务数据，即把各种经济业务数据输入账户。把各种经济业务数据输入账户。 单式记账单式记账 记账记账 复式记账复式记账踏耸降蜜沤饭踞耻冒侍药遵颅笺硼东胶谱斯潜挣抄晰啮起挚疾棕搽壮躁炽会计业务培训文档会计业务培训文档第三节第三节 复式记账复式记账（二）单式记账（二）单式记账 即对经济
21、业务只作单方登记，而不反映其即对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法。来龙去脉的一种记账方法。特点：通常只将现金、银行存款的收付业特点：通常只将现金、银行存款的收付业务和应收、应付等往来账项业务在账户中务和应收、应付等往来账项业务在账户中登记，而对实物的收付业务一般不作登记。登记，而对实物的收付业务一般不作登记。掸炸聪侄莆披榜笛绕碘语檄基朋荒化心走笆惜渔惋盛瘸释认膳丫浑喜支粘会计业务培训文档会计业务培训文档第三节第三节 复式记账复式记账单式记账缺陷：单式记账缺陷：在单式记账法下，账户的记录是不完整的，在单式记账法下，账户的记录是不完整的，账户记录也没有相互平衡的概念，既难以账
22、户记录也没有相互平衡的概念，既难以获得全面、完整的信息，也不便于检查账获得全面、完整的信息，也不便于检查账户记录的正确性。户记录的正确性。单式记账法是一种比较简单并且不够严密单式记账法是一种比较简单并且不够严密的记账方法。的记账方法。改弟由帽权协雏没伎胳详娜胚蓝授稠显群引级浊釉氢缚夹逸噎郎忆炒肮摹会计业务培训文档会计业务培训文档第三节第三节 复式记账复式记账（三）复式记账（三）复式记账复式记账就是对于每一笔经济业务所引复式记账就是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上账户以相等的金额，在两个或两个以上账户中相互联
23、系地进行登记的记账方法。中相互联系地进行登记的记账方法。座皆酱览褒蚜狱疡俩援退洲党喇垣镐泽谱距转骋沈绩鹏佣西矫河贬喇瞎留会计业务培训文档会计业务培训文档第三节第三节 复式记账复式记账二、复式记账的原理：二、复式记账的原理： 会计恒等式会计恒等式 即即 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益潍立拦拈错钡歇茎室亨窘坑龋凄吼硷虫吵裳纶听幸激跳矫霉族磐王颗田暮会计业务培训文档会计业务培训文档第三节第三节 复式记账复式记账复式记账的优点为：复式记账的优点为：（1）由于复式记账法对每项经济业务都）由于复式记账法对每项经济业务都在相互联系的两个或两个以上的账户中在相互联系的两个或两个以上的账户中作双重记录
24、，不仅可以了解每一项经济作双重记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且通过全部经济业业务的来龙去脉，而且通过全部经济业务的数据记录可以了解经济业务的全过务的数据记录可以了解经济业务的全过程和结果。程和结果。（2）由于对每项经济业务都以相等的金）由于对每项经济业务都以相等的金额进行分类登记，因而可以利用账户记额进行分类登记，因而可以利用账户记录进行试算平衡，以检查账户记录的正录进行试算平衡，以检查账户记录的正确与否。确与否。么胆隘喇厕帜民缸价紧睛丫港络旦贼掠鲍榆员至防携罪隧博蜜陨绢遗宿胞会计业务培训文档会计业务培训文档第三节第三节 复式记账复式记账我国复式记账的方法我国复式记账的方法在我
25、国，复式记账曾有借贷记账法、增在我国，复式记账曾有借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种，但现在规减记账法、收付记账法三种，但现在规定使用的只有借贷记账法一种。定使用的只有借贷记账法一种。 桅扎勋肃税闸已磨韶簿绊鲤韶通斡媒蕉氰海敝磁靠唆起柬酮氢争师挤沮园会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号1、借方（、借方（Dr）即账户的左边登记科目）即账户的左边登记科目2、贷方（、贷方（Cr）即账户的右边登记科目）即账户的右边登记科目 会计科目会计科目 借方借方 贷方贷方售塑甄羡判奋困垫磅嘻掀梯惠闯添秆枚狮根灾艾屁镁淖宰杆样竞鹰郊少
26、藻会计业务培训文档会计业务培训文档借贷记账法帐户格式借贷记账法帐户格式秽挡困浓妆锗演迭囱画晴视遗矾勤匀革享犊娥杯逻扳凉阅董茧翟摆剑幽媚会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 借贷记账法借贷记账法二、借贷记账法的记录方法二、借贷记账法的记录方法借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 贷方贷方 资产增加额资产增加额 资产减少额资产减少额 费用增加额费用增加额 费用减少额费用减少额 负债减少额负债减少额 负债增加额负债增加额 所有者权益减少额所有者权益减少额 所有者权益增加额所有者权益增加额 收入减少额收入减少额 收入增加额收入增加额阂隆铱须绞程弧虐主捍岭慈谭姓桩洲嫂客股孔悄象肃骸
27、舶阐祷胀昆价姆铣会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 借贷记账法借贷记账法三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。”“借方：资产的增加，负债的减少、费用借方：资产的增加，负债的减少、费用的增加，收入的减少，所有者权益的的增加，收入的减少，所有者权益的减少减少”“贷方：资产的减少，负债的增加、费用贷方：资产的减少，负债的增加、费用的减少，收入的增加，所有者权益的的减少，收入的增加，所有者权益的增加增加”率谐圈找培骚岸蹋诅蔑场穆而脖甸怖秦抗咬竣乖了蜀鲁胶射嘻赐运编拌跨会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 借贷记账法借贷记账
28、法 具体说来，借贷记账法有以下三条记账规则：具体说来，借贷记账法有以下三条记账规则： 1、借贷记账法是复式记账法，任何一笔经济业、借贷记账法是复式记账法，任何一笔经济业务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户；联系的账户； 2、所计入的两个或两个以上账户可以是属于同、所计入的两个或两个以上账户可以是属于同一类的，也可以属于不同类的，这取决于经济业一类的，也可以属于不同类的，这取决于经济业务的内容，但计入账户时，一个计入借方，另一务的内容，但计入账户时，一个计入借方，另一个则必计入贷方，必须是有借有贷；个则必计入贷方，必须是有借有贷； 3、计
29、入两个或两个以上账户的借方金额和贷方、计入两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额必须相等。金额必须相等。燃萌烟饿客扔僻探埋荫道勤螟角变巴夺崖兢掘存蓟阶责弯腐杂群腆挣磋亦会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 借贷记账法借贷记账法四、会计分录：四、会计分录：会计分录即根据经济业务的内容，确定会计分录即根据经济业务的内容，确定账户、金额和记账方向（即借方或贷方）账户、金额和记账方向（即借方或贷方）的记录。会计分录包含三项要素：的记录。会计分录包含三项要素： （1）、账户名称）、账户名称 （2）、应借和应贷账户方位）、应借和应贷账户方位 （3）、记账金额）、记账金额编制方法：编制方法：（1）、
30、根据经济业务确定会计科目；）、根据经济业务确定会计科目；（2）、判断记账方向；）、判断记账方向；（3）、确定金额。）、确定金额。庐眶嘎质摸闻凹乎跋示酿欺仓赏乘屠逸写罚扰伍述戏荷去盂痴钝氰修掏饯会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 借贷记账法借贷记账法五、借贷记账法应用举例五、借贷记账法应用举例例：例：A企业企业x年年x月发生以下经济业务：月发生以下经济业务： （1）购入原材料）购入原材料8000元，已验收入库，货元，已验收入库，货款尚未支付；款尚未支付； （2）以银行存款归还短期借款）以银行存款归还短期借款50000； （3）从银行提取现金）从银行提取现金2000元；元； （4）以应付
31、票据）以应付票据8000元支付前欠的原材料元支付前欠的原材料款。款。谷哪忙獭一沛忿杨汲谣谦咕虏缮伏始磊事挑衷襟雾吧柳轧揭冉颅洞约梁婿会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 借贷记账法借贷记账法则会计分录编制如下：则会计分录编制如下：（1）借：原材料）借：原材料 8000 贷：应付账款贷：应付账款 8000（2）借：短期借款）借：短期借款 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000（3）借：现金）借：现金 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000（4）借：应付账款）借：应付账款 8000 贷：应付票据贷：应付票据 8000雀钾滋瓷菇题旧讥吴某僧爽狄沸总揣仇疯达丈遇唤乳乡择逆钨晃瞥
32、撂毁磷会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 借贷记账法借贷记账法六、六、总明细账总明细账：1.基本内容基本内容总分类账户及其所属明细分类账户在核总分类账户及其所属明细分类账户在核算内容上是相同的，登记的原始依据也算内容上是相同的，登记的原始依据也相同，只是两者对各个会计要素增减变相同，只是两者对各个会计要素增减变化及其结果的反映详细程度不同，前者化及其结果的反映详细程度不同，前者是总括反映，后者是详细反映是总括反映，后者是详细反映 份妊褂狰唯间夷哪问痊的纪其各课导骡贷豆拿召邹徽炔帅恬翱另疆昭舰藕会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 借贷记账法借贷记账法平行计帐平行计帐 一方面要
33、在总分类账户中总括登记，另一方面要在总分类账户中总括登记，另一方面还要在该总分类账户所属明细分一方面还要在该总分类账户所属明细分类账户中明细登记类账户中明细登记 3试算平衡试算平衡 总分类帐明细帐目总和总分类帐明细帐目总和闸喊赫肝斩冈磊丁储箍匣划航取肌宾层位妓袁训臻歹厘著揽未霓瞳扎盏恩会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证基本内容基本内容 1.会计凭证的含义、种类；会计凭证的含义、种类； 2.原始凭证的基本内容、填制与审核方法；原始凭证的基本内容、填制与审核方法； 3.记账凭证的基本内容、填制与审核方法；记账凭证的基本内容、填制与审核方法； 芳免音宿超谜狙奥吁迸倾雕釜瞥
34、劈奋病骑楞舀硅罐往淮痴菠烽轿囤描叫船会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证会计凭证的含义会计凭证的含义 用来记录经济业务，明确经济责任，据用来记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。证明。 会计凭证分类会计凭证分类 原始凭证原始凭证 会计凭证会计凭证 记账凭证记账凭证震穆粘詹丙额梦倒辛待援禄狮遂釜湾色腆龙乎润暗刃班梅筑凯鸽康蓑沫著会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证（一）原始凭证（一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时直接取得原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经
35、济业务的主要内或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算的原始资料。计核算的原始资料。 溉访胃旭车荆捣石病箭垫叫曾枚号课渊撞睫远廓员尾僧埔闲旋贤赤嘛呜氢会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证原始凭证的基本内容：原始凭证的基本内容：1、凭证的名称、凭证的名称2、填制的日期、填制的日期3、填制单位名称或填制人的姓名、填制单位名称或填制人的姓名4、经办人签名或盖章、经办人签名或盖章5、接受单位名称、接受单位名称6、经济业务的内容、数量、单价和金
36、额、经济业务的内容、数量、单价和金额阳处固讶穿皮寻弯涣叔球束灰崔阀骂牡紧沧冤四冷梨肾真魄择贷覆武奖工会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证原始凭证的审核原始凭证的审核 对形式的审核对形式的审核 填写方法、填写形式等进行技术上的审核填写方法、填写形式等进行技术上的审核，大小大小金额是否一致，日期是否相符，有无涂改等。金额是否一致，日期是否相符，有无涂改等。对内容的审核对内容的审核 审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定，开支是否符合节约原则，有无弄虚有关规定，开支是否符合节约原则，有无弄虚作假、违法乱纪等行为作假、违法乱纪
37、等行为 。孺袍叙殊林钡蛮恼哟趟摩赞磁鼠胁窝得翅涪畅绸至阳没蚀循玛恼洋氖逢庸会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证（二）记账凭证（二）记账凭证 是会计人员根据审核后的原始凭证进行是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登账的依据。凭证，是登账的依据。 醒博扬津篡巨痴讯优港桔泵延依霓跃肘啪衅溜尹榜莉潞被澎乒猿骡咕住咎会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证编号记账凭证编号 当月记账凭证的编号，可以在填写记账当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在月末或装订凭
38、证的当日填写，也可以在月末或装订凭证时填写。凭证时填写。 记账凭证编号要以月为单位，即每月月记账凭证编号要以月为单位，即每月月初从初从1号编起。号编起。 胎似毖牢置蚊瘸正藏欢椽豌峡熏东茵仍得乏挂应汛迷呛秃古态沮键肉驶金会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年、月、日应齐全。务事项日期为准，年、月、日应齐全。2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记帐簿的重要依据，必须针明，又是登记帐簿的重要依据
39、，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记帐簿的需要，正确填写。登记帐簿的需要，正确填写。镊挺沧稀借茎河付椭爵彝迪芬泊劣邑汀俗性赴路柄尉娟纹知运驻细矣抛旗会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年、月、日应齐全。务事项日期为准，年、月、日应齐全。2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记帐簿的重要依据，必须针明，又是登记帐簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业
40、务的特点，考虑到对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记帐簿的需要，正确填写。登记帐簿的需要，正确填写。澡几衍啦敬累辣舔逗陇畦撕斑险梳婶矢薄转窄祖外甭熔毗抗狄巩长贡疡泥会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求3、必须按照会计制度统一规定的会计科目及、必须按照会计制度统一规定的会计科目及其核算内容，根据经济业务的性质，其核算内容，根据经济业务的性质， 编制会计分录，以保证核算口径的一致，编制会计分录，以保证核算口径的一致，便于综合汇总。便于综合汇总。4、记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭、记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。
41、证汇总表一致。且直典谣娇碴褒惯卑编济萎磅怔予滑骇囱渴庙悼枕滤氮姓滇扬敬戊抖霄吨会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求5、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上。别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上。6、记账凭证在一个月内应当连续编号，以便分清经、记账凭证在一个月内应当连续编号，以便分清经济业务事
42、项处理的先后顺序，便于记账凭证与济业务事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计帐簿核对，确保记账凭证完整无缺。会计帐簿核对，确保记账凭证完整无缺。冰您忆黑实劈六酥物毒韶簧琐拓汗钡睹我毡龚灰摆慌晤促满勿账狮胡粥狡会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求7、除结帐和各正错误的记账凭证可以不附原、除结帐和各正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。凭证，并注明所附原始凭证的张数。8、对一张原始凭证所列支出需要几个单位共、对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担
43、的，应由保存原始凭证的单位开同负担的，应由保存原始凭证的单位开出出“原始凭证分割单原始凭证分割单”。 “原始凭证分割单原始凭证分割单”除必须具备原始凭证的基本内容外，还除必须具备原始凭证的基本内容外，还应列明支出分摊情况。应列明支出分摊情况。防楔矾韶千矮凄到跌锣楔戮辆荫曰篡粉历氢甥烛锯杨狱怔啸皋谦有沈婚私会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求9、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何改动。新填制，不得在原始凭证上做任何改动。10、记账凭证填制完经济业务事项后，如有、记账
44、凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应划线注销，以堵塞漏洞，严密空行，应划线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。会计核算手续。制扎撼退恍贴惕觅刘整莽烙敖钵标顺乏腿憎体嘎毋诌凯挨僚唁氧茁怔缔佬会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求11、记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人、记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员均要签名和盖章。出纳人员根据收、付款凭员均要签名和盖章。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时，应在凭证上加盖证收入款项或付出款项时，应在凭证上加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”的戳记，以免重收重付，出现的戳记，以免重
45、收重付，出现差错。差错。12、实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证、实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字，以加强审核、明确责任。有关人员印章或签字，以加强审核、明确责任。行芜宝搜烦同笺锹赠病郊咎癸劣卒戎崭铀枣贷谨忿走腔献膊绕兑祷敛劝氖会计业务培训文档会计业务培训文档第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的审核记账凭证的审核1、是否按已审核无误的原始凭证填制。、是否按已审核无误的原始凭证填制。2、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章
46、等各个项目是件张数以及有关人员签章等各个项目是否齐全。否齐全。3、借贷方向科目金额是否相等，明细科目之、借贷方向科目金额是否相等，明细科目之和与相应总分类科目金额是否相等。和与相应总分类科目金额是否相等。潜乏循掳雪噬淬靡汞颓倘衷陈价荐讲跨察囊逻呆拘湾朗霄胀阔捅港资扬吟会计业务培训文档会计业务培训文档第四章第四章 会计账簿会计账簿 主要内容主要内容 1、账簿的作用和种类；、账簿的作用和种类； 2、设置账簿的原则；、设置账簿的原则； 3、日记账的设置与登记；、日记账的设置与登记； 4、分类账的设置与登记；、分类账的设置与登记； 5、登记账簿的规则、登记账簿的规则 6、对账和结账及错账的更正方法。、
47、对账和结账及错账的更正方法。挝甭舍颁帅活菜新振衅竹位棒酋琵鸭吧凸甩汐拥下婿寸雄劈疤挣惕借倡躲会计业务培训文档会计业务培训文档第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类什么是会计账簿什么是会计账簿 是以会计凭证为依据，由具有一定格式，是以会计凭证为依据，由具有一定格式，又互相联系的账页所组成，序时的、分又互相联系的账页所组成，序时的、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。类地记录和反映各项经济业务的簿籍。哈熊陶鼠层苗城陋勿厨埋徽灭坯亭彪抱搭次备辙越殖芯级锥胺号谭恶扮担会计业务培训文档会计业务培训文档第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类会计账簿的作用会计账簿的作用1.
48、全面系统反映经济业务发生情况。全面系统反映经济业务发生情况。2. 为编制会计报表提供支持。为编制会计报表提供支持。 3. 为进行会计分析提供依据。为进行会计分析提供依据。算挞卉缀巷阻正腔钡认标戊绣打讲钩聂雀渺班光敛核伶黍徐缔遵挣分默众会计业务培训文档会计业务培训文档第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类会计账簿分类会计账簿分类（一）按照用途分类（一）按照用途分类 1、序时账簿、序时账簿 序时账簿即日记帐，是按照经济业务发序时账簿即日记帐，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。业务的账簿。入互纠隙给毫阶琶荒柑救柴凿甲人东惋
49、翘杜烤藏却枯泼撅划韵翰蜕递钡社会计业务培训文档会计业务培训文档第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类 序时账簿按其记录的内容可以分为：序时账簿按其记录的内容可以分为： （1）普通日记帐：是用来登记单位全部经）普通日记帐：是用来登记单位全部经济业务的日记帐。济业务的日记帐。 （2）特种日记帐：是用来登记某一经济业）特种日记帐：是用来登记某一经济业务发生情况的日记帐。如现金日记帐、务发生情况的日记帐。如现金日记帐、银行日记帐银行日记帐萎刃专隔遵块叙鹿儿归盯父瞧体规获逐粮抱竞善怠澄爵拄猫醉氰章召就晒会计业务培训文档会计业务培训文档第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类
50、2、分类账簿、分类账簿 分类账簿是对全部经济业务进行分类登分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账簿。记的账簿。 按其提供核算指标的详细程度不同按其提供核算指标的详细程度不同 总分类账总分类账 分类账簿分类账簿 明细分类账明细分类账 扔悬赖俯汽佃页旦憋温勾耀亨坚甸辕汪空伺妈势模填渔革埔碳扒殊替杂侦会计业务培训文档会计业务培训文档第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类3、备查账簿、备查账簿 备查账簿是对某些在日记账簿和分类账簿备查账簿是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿补充登记的账簿.昌褒胸擂峻损损可现陆改
51、了引育叔循裸皱婿折丽朵缺田蓟至草青普搭躺棕会计业务培训文档会计业务培训文档第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类（二）按外表形式分类（二）按外表形式分类订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 翟魁亦润绅咏镐厌害伺涡岔醇陡汐轧赵痞襄周施痰渭蔑躺戚拓逸米抑拿逞会计业务培训文档会计业务培训文档第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类我国会计账簿设置要求我国会计账簿设置要求1、总账。、总账。2、明细账。、明细账。3、日记账。、日记账。 是一种特殊的明细账，包括现金日记账和银行存款日记是一种特殊的明细账，包括现金日记账和银行存款日记账。日记
52、账是各单位加强现金和银行存款管理的重要账。日记账是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿。账簿。4、其他辅助账簿。、其他辅助账簿。 也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。在实际会计也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收，应付款项的备查簿等。有关应收，应付款项的备查簿等。 贼巨店右偿提像鳖欣琶苹估锁堑移到按惑疹锁扭沏野役钮捅秀州桑值羔殊会计业务培训文档会计业务培训文档第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类“三栏式三栏式”明细分类账明细分类账 匀素票誉哨蜒淘掠雏祟甥眉馆辊椅宛掘
53、纤霉猜电糯沂元迫捣纂柄漳谨政弹会计业务培训文档会计业务培训文档第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类“数量金额式数量金额式”明细明细分类账分类账 誉恶微岔岳术篮另汰剿轿乙酗莫袁蜡扰襟户皆究竭懂培钟疙枢信帝摈铭雨会计业务培训文档会计业务培训文档第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类“多栏式多栏式”明细账明细账 砸护赵霓想常恫具拣蹬再鸣蛆瓦叭踩猎洼蚁颓霸绑情国耗绒行铱崩窿序擅会计业务培训文档会计业务培训文档第二节第二节 会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法1、日记账的登记方法、日记账的登记方法 普通日记账是用来逐日逐笔序时地反映全普通日记账是用来逐日逐笔序时地反映全
54、部经济业务，并需逐笔过账部经济业务，并需逐笔过账 。瓦融落响存磕芹卷剃枯掀洒饲扔辨钱暂调囤迷琼纽次腿踪唬漫评侧栅垂蚊会计业务培训文档会计业务培训文档第二节第二节 会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法2、总分类账的登记方法：、总分类账的登记方法： 总分类账是按每一个总分类科目开设账总分类账是按每一个总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿，它能总括地页，进行分类登记的账簿，它能总括地反映各会计要素具体内容的增减变动和反映各会计要素具体内容的增减变动和变动结果变动结果 。捣馒蒙嫂火昌言写食迫林索搽蚁颂驴脖贼办沼撞哇载眯渝觉死兆圃裔飘李会计业务培训文档会计业务培训文档第二节第二节 会计账簿的登记方法会
55、计账簿的登记方法3、明细分类账的登记方法：、明细分类账的登记方法： 明细分类账是按照明细科目开设的用来明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。算资料的分类账户。 挎脏肾否海婪笑姿悸鳃吃慑估酵崭逐削贡祟饮叛蛇葬涡排康潘宛闯兰卿寓会计业务培训文档会计业务培训文档第三节第三节 错账的更正方法错账的更正方法错账的更正方法：错账的更正方法：一、划线更正法一、划线更正法 1、定义：、定义： 划线更正法是对账簿记录中的错误文字或者数划线更正法是对账簿记录中的错误文字或者数字，用划红线注销，并作更正的一种方法。字，用划红线注销，并
56、作更正的一种方法。 2、适用范围：结账之前，账簿记录错误（仅属于记账时、适用范围：结账之前，账簿记录错误（仅属于记账时文字或数字上的笔误），而记账凭证没有错误。文字或数字上的笔误），而记账凭证没有错误。 3、方法：先将错误的文字或数字用一条红色横线划去，、方法：先将错误的文字或数字用一条红色横线划去，表示注销；再在划线的上方用蓝字写上正确的文字或表示注销；再在划线的上方用蓝字写上正确的文字或数字，并在划线处加盖更正人的图章，以明确责任。数字，并在划线处加盖更正人的图章，以明确责任。沧瘤许形棉乐渣姓秋哉溢祭杜参恐宽芹攘桂隋囚腕北债框嚏下稻邯蜕途出会计业务培训文档会计业务培训文档第三节第三节 错账
57、的更正方法错账的更正方法二、红字更正法二、红字更正法 1、定义：红字更正法是指由于记账凭证错误而使、定义：红字更正法是指由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，而用红字冲销原记账凭证，账簿记录发生错误，而用红字冲销原记账凭证，以更正账簿记录的一种方法。以更正账簿记录的一种方法。 2、适用范围：、适用范围：（1）记账以后，发现账簿记录的错误，是因记账凭）记账以后，发现账簿记录的错误，是因记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误而引起的。而引起的。（2）记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有）记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误（所记金额大于应
58、记的正确金额），而应错误（所记金额大于应记的正确金额），而应借、应贷的会计科目没有差错。借、应贷的会计科目没有差错。毁缀咎兼冻铸笆肌馒秤役胺眉抄锤赘蓄鞘份西劈融刊豁墟猪刚厕擎惜坎甚会计业务培训文档会计业务培训文档第三节第三节 错账的更正方法错账的更正方法三、补充登记法三、补充登记法 1、定义：补充登记法是指由于记账凭证、定义：补充登记法是指由于记账凭证错误导致账簿记录错误，从而采用编制错误导致账簿记录错误，从而采用编制补充凭证，以更正账簿记录的一种方法。补充凭证，以更正账簿记录的一种方法。 2、适用范围：记账以后，发现记账凭证、适用范围：记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误（所记金额小
59、和账簿记录的金额有错误（所记金额小于应记的正确金额）于应记的正确金额） ，而应借、应贷的，而应借、应贷的会计科目没有错误。会计科目没有错误。搞烦羊蓄侗罪鼻牙昂侥话狈晰宜雁怕锯苦蜘著债圣票劝犹搏迅趣戍刘奥咨会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 对账和结账对账和结账一、对账一、对账 对账就是对账簿记录进行核对。对账就是对账簿记录进行核对。 账证核对账证核对 对账对账 账账核对账账核对 账实核对账实核对绍趴鞍诀计廉宁速坚颇墒莫陈埃失灾洞砾杉跺朝兴型培猴瓶匈谐瓷罐独悍会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 对账和结账对账和结账（一）（一） 账证核对账证核对 账证核对是指账簿记录同记账凭证
60、及其所附的原始账证核对是指账簿记录同记账凭证及其所附的原始凭证核对凭证核对 （二）（二） 账账核对账账核对 账账核对是指各种账簿之间的相关数字进行核对账账核对是指各种账簿之间的相关数字进行核对 （三）（三） 账实核对账实核对账实核对是指将账面结存数同财产物资、款项等的账实核对是指将账面结存数同财产物资、款项等的实际结存数核对。实际结存数核对。 皿谆擎郑蓬晃搔悔蚜晤觅握慷写蚕畦又佐枚骋釉宵祭痞帝秧剖腕瓷月早驻会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 对账和结账对账和结账二、结帐二、结帐 结帐是指本期内所发生的经济业务全部结帐是指本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末按照规登记
61、入账的基础上，于会计期末按照规定的方法结算账目，包括结计出本期发定的方法结算账目，包括结计出本期发生额和期末余额。生额和期末余额。貉千陈蒂狗怔徐功疏采淑匪歇薛兼拳奇天臀株枚瓶秒步否睡嗽狙疆过浓恍会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 对账和结账对账和结账（一）结账的主要程序和内容（一）结账的主要程序和内容 1、结账前，必须将本期内发生的各项经济业务、结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。全部登记入账。 2、实行权责发生制的单位，按照权责发生制的、实行权责发生制的单位，按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，并在此基础要求，进行账项调整的账务处理，并在此基础上，进行其他
62、有关转账业务的账务处理，以计上，进行其他有关转账业务的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和利润。算确定本期的成本、费用、收入和利润。 3、结账时，应结出现金日记账、银行存款日记、结账时，应结出现金日记账、银行存款日记账以及总分类账和明细分类账各账户的本期发账以及总分类账和明细分类账各账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期。生额和期末余额，并将期末余额结转下期。身卡成疾匣帐否郑币姨菜垄境觅哈喝枝酸傈搁判九腮教返铡割卤久挑帚侦会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 对账和结账对账和结账（二）结账的方法（二）结账的方法 1、月结、月结 每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录
63、每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束；然后，下面划一条通栏红线，表示本月结束；然后，在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上没有余额，在余额栏内写上“平平”或或“0”。同时，。同时，在摘要栏内注明在摘要栏内注明“本月合计本月合计”或或“某月份发生额某月份发生额及余额及余额”，最后再在下面划一条通栏红线，表，最后再在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。示完成月结工作。毖矛逗权缉栽厂可摇愧哺翻妊渐嚎酗普精麓槛锐谁怎臣只冰圾完悸霓罩旋会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 对账和结账对账和结账
64、 2、季结、季结 季结的结账方法与月结基本相同，但在摘季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明要栏内注明“本季合计本季合计”或或“第第X季度发生季度发生额及余额额及余额”。酣籽碳综绦莱僻光隶滁惑跑凶溪宿驻便翼杂青寄闺脑父错隔蔑似琶同皿枝会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 对账和结账对账和结账 3、年结、年结 办理年结时，应在办理年结时，应在12月份下面结算填列全年月份下面结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在余额栏内写上在余额栏内写上“平平”或或“0”。并在摘要栏内注。并在摘要栏内注明明“本年合计本年合计”或或“年
65、度发生额及余额年度发生额及余额”，然后，然后，将年初借（贷）方余额抄列于下一行的借（贷）将年初借（贷）方余额抄列于下一行的借（贷）方栏内，并在摘要栏内注明方栏内，并在摘要栏内注明“结转下年结转下年”；最后，；最后，分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏红线表示封账，完成了年结工作。栏红线表示封账，完成了年结工作。哪娥盖萧虑树社垂驹罪俩拼疤河刑飞辣涵棵便袄璃惰坞和矽缨缮漾墟蹈楚会计业务培训文档会计业务培训文档第五章第五章 账务处理程序账务处理程序 主要内容：主要内容：账务处理程序的含义和种类账务处理程序的含义和种类记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务
66、处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序的特点 狗奶谬隐墓要饰惫涛焕谭帕棚际啪崎股养杭缓辱淋敢瘟哉稗宙积摊赞噬鲁会计业务培训文档会计业务培训文档第一节第一节 账务处理程序含义及分类账务处理程序含义及分类 一、账务处理程序的含义：一、账务处理程序的含义： 记录处理会计业务的一整套程序、方法和记录处理会计业务的一整套程序、方法和流程。流程。拴讯瑟叭发往硝耽阐凝击行雕躬据前几宅擞添瀑蛮傲缝磅倾酝蚤涣抽阴痹会计业务培训文档会计业务培训文档第一节第一节 账务处理程序含义及分类账务处理程序含义及分类二、账务处理程序的种
67、类：二、账务处理程序的种类：（一）记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序（二）科目汇总表账务处理程序（二）科目汇总表账务处理程序（三）汇总记账凭证账务处理程序（三）汇总记账凭证账务处理程序乐捎帧窖恒泪买藐噬惩濒侯奖牙柳者器氖剔癣屁麓驳记丫词兄挠柬逢二尘会计业务培训文档会计业务培训文档第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序及其特点：一、记账凭证账务处理程序及其特点： 记账凭证账务处理程序是以直接根据各记账凭证账务处理程序是以直接根据各种记账凭证登记总分类账为特点的一种种记账凭证登记总分类账为特点的一种最基本的账务处理程序。最基本的账务处理程序。舞狄
68、溅场千喳隶犀疑铆行妖俐吊搂颜篆两畴碴公溢视垂抱斟您酶援绰詹叛会计业务培训文档会计业务培训文档第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序二、处理程序二、处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。时地登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。笔登记各种明细分类账。 4、根据收款
69、凭证、付款凭证和转帐凭证逐笔登记总分类账。、根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证逐笔登记总分类账。 5、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。 6、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。报告。嘎旨韧宝俱鱼瑟襟域移惮播刹窥算谣屏沤祈烧彬倦彪褥卸搂疆开祸嗜畅窟会计业务培训文档会计业务培训文档第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序三、记账凭证账务处理程序的评价三、记账凭
70、证账务处理程序的评价（一）优点：（一）优点： 1、总分类账户能够比较详细地反映经济业务的发、总分类账户能够比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查账。生和完成情况，便于查账。 2、记账程序比较简单，且易于理解，便于操作。、记账程序比较简单，且易于理解，便于操作。（二）缺点：（二）缺点： 直接根据记账凭证登记总分类账，对于凭证数直接根据记账凭证登记总分类账，对于凭证数量多的企业来说，登记总账的工作量大。量多的企业来说，登记总账的工作量大。茵到洽绩讣竞喂梆秦堤闺躺稚斑抖铭免粘式轨耘眩潍剑造严主困碘疆拜札会计业务培训文档会计业务培训文档第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序
71、一、科目汇总表账务处理程序及其特点一、科目汇总表账务处理程序及其特点 科目汇总表账务处理程序，其主要特点科目汇总表账务处理程序，其主要特点是定期将记账凭证按会计科目汇总，然是定期将记账凭证按会计科目汇总，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一后再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。种账务处理程序。腥惜检坊究硼这署除温魁子惑产吱虾民嘎胶酞仍弟恐瓷毕玻诱秋恋纤头交会计业务培训文档会计业务培训文档第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序二、处理程序二、处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2、根据现金收、付款凭
72、证和银行存款收、付款凭证逐笔序、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。时地登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。笔登记各种明细分类账。 4、根据记账凭证，定期填列科目汇总表。、根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 5、期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。、期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 6、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期地与
73、对应的总分类账进行核对。和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。 7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。报告。藕鲸媒念狠婉衣枫蛙蕴拌诀耗斋霉久葛唱袱皱侄胃绣拽报泰捡洪允蝎科舰会计业务培训文档会计业务培训文档第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序的评价三、科目汇总表账务处理程序的评价（一）优点：（一）优点： 1、由于这种账务处理程序是根据科目汇总表在期（月）末、由于这种账务处理程序是根据科目汇总表在期（月）末一次登记总分类账，所以大大简化了总账的登记工作。一次登记总分类账，
74、所以大大简化了总账的登记工作。 2、由于科目汇总表本身兼有试算平衡的作用，因此根据科、由于科目汇总表本身兼有试算平衡的作用，因此根据科目汇总表登记总账就可以大大降低登账错误，保证总目汇总表登记总账就可以大大降低登账错误，保证总账质量。账质量。（二）缺点：（二）缺点： 科目汇总表和总账中都不能反映账户之间的对应关系，科目汇总表和总账中都不能反映账户之间的对应关系，这样就不便于通过总账了解经济业务的来龙去脉，也这样就不便于通过总账了解经济业务的来龙去脉，也不便于查对账目。不便于查对账目。耗伞酣你瞬秒艾从狂城苹甭蔷歌葛局渔灼滁销掐拉就侮交桃鉴漫交龙隅灭会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 汇
75、总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序及其特点一、汇总记账凭证账务处理程序及其特点 1、概念：、概念： 汇总记账凭证账务处理程序是先定期将一定期汇总记账凭证账务处理程序是先定期将一定期间内（如间内（如10天）所有的记账凭证汇总编制成汇天）所有的记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。分类账的一种账务处理程序。 2、特点：、特点： 定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证，并以此为依据登记总分类账。凭证，并以此为依据登记总分类账。痒
76、院滇燎箔阎姻转迫龙搭蝴积稠硼差闹际莆奢呀卤臭慈痪捞加獭戍桩芹业会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、处理程序二、处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。时地登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。笔登记各种明细分类账。 4、根
77、据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和转账凭证。付款和转账凭证。 5、期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总、期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。转账凭证逐笔登记总分类账。 6、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的记录编制财务会计报告。和各种明细分类账的记录编制财务会计报告。并步仍脓坞搭鲸遗亦欧邻名鸭污梦钡练川秧墟卫擞刘韶弛击耻纤末戮削腔会计业务培训文档会计业务培训文档第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、评价：二、评价： 1、优点：、优点：（1）大大简化了登记总账的工作）大大简化了登记总账的工作（2）便于核对账目）便于核对账目 2、缺点：、缺点：（1）工作量较大）工作量较大（2）难以具体反映企业的经营活动）难以具体反映企业的经营活动王楷蛛匹异陋喳批什朋脯淀逻奇鞠逐吻弦难杉卜奔夺耪菩守裤驰沃式鬼四会计业务培训文档会计业务培训文档
