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1、 税务行政处罚与救税务行政处罚与救济案例济案例案例一案例一 某县红运商贸公司在县城新设一某县红运商贸公司在县城新设一个营业部，于个营业部，于2005年年9月月1日向本县日向本县工商行政管理局办理了登记手续，工商行政管理局办理了登记手续，并领取了营业执照并领取了营业执照 ，但一直没有办，但一直没有办理税务登记。某县税务局在理税务登记。某县税务局在11月月10日的税务检查中发现这一情况后，日的税务检查中发现这一情况后，要求其缴纳税款，同时要求其在指要求其缴纳税款，同时要求其在指定期限内办理税务登记。定期限内办理税务登记。 红运商贸公司认为县税务局计算红运商贸公司认为县税务局计算的税款过高，超出应纳
2、税额的的税款过高，超出应纳税额的20%。于是向该县人民法院提起行政诉讼，于是向该县人民法院提起行政诉讼，要求法院调整该县税务局的应纳税要求法院调整该县税务局的应纳税额。人民法院经过审查，作出不予额。人民法院经过审查，作出不予受理的决定。受理的决定。 问题：问题： 人民法院的做法是否正确？人民法院的做法是否正确？红运商贸公司应采取什么途径保红运商贸公司应采取什么途径保障自己的权益？障自己的权益？案例二案例二 县地税局于县地税局于2008年年6月对某旅月对某旅行社行社2007年度纳税情况依法实施了年度纳税情况依法实施了税务检查。经查，该旅行社税务检查。经查，该旅行社2007年年通过采取收入不入账、
3、伪造记账凭通过采取收入不入账、伪造记账凭证等方式少缴营业税等共计证等方式少缴营业税等共计15万元，万元，占其全年应纳税额的占其全年应纳税额的25。问题：问题： 该旅行社的行为属何种违法该旅行社的行为属何种违法行为？对此种行为税务机关应如行为？对此种行为税务机关应如何处理？何处理？案例三案例三 2008年年8月月28日，某区国税局中日，某区国税局中心税务所对所属某商场心税务所对所属某商场2007年度的年度的纳税情况进行纳税检查。稽查人员纳税情况进行纳税检查。稽查人员到该商场财务部门向有关人员出示到该商场财务部门向有关人员出示税务检查证后，对该商场的纳税情税务检查证后，对该商场的纳税情况开始进行检
4、查。况开始进行检查。 在实地检查中，稽查人员从该企在实地检查中，稽查人员从该企业的一个沙发后发现一本销售单据，业的一个沙发后发现一本销售单据，经清点核对，属于帐外单据，未记经清点核对，属于帐外单据，未记入销售收入账簿，共应补缴增值税入销售收入账簿，共应补缴增值税3万元，应课征滞纳金万元，应课征滞纳金2万元。万元。 该商场法人刘某发现后，指使有该商场法人刘某发现后，指使有关人员将帐外单据夺回，将稽查人关人员将帐外单据夺回，将稽查人员推出门外，还给有关人员打电话，员推出门外，还给有关人员打电话，调集车辆准备将现存商品货物转移调集车辆准备将现存商品货物转移运走。运走。 当日下午，稽查人员迅速返回税当
5、日下午，稽查人员迅速返回税务所，报经所长批准后，开具务所，报经所长批准后，开具查查封封(扣押扣押)证证，会同公安人员一同，会同公安人员一同返回该商场。当即查封了该商场价返回该商场。当即查封了该商场价值值8万余元的商品货物，并向该商场万余元的商品货物，并向该商场开付查封清单。开付查封清单。 8月月29日，税务稽查人员在履行日，税务稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了有关法定手续后，向该商场下达了了税务处理决定书税务处理决定书，认定该商，认定该商场偷税场偷税3万元，限期缴纳，同时还送万元，限期缴纳，同时还送达了达了税务行政处罚告知书税务行政处罚告知书，告，告知该商场，对其偷税行为将按照所
6、知该商场，对其偷税行为将按照所偷税款给予偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查倍罚款，对其拒绝检查行为将罚款行为将罚款2千元。千元。 该商场法人刘某觉得理亏，怕事该商场法人刘某觉得理亏，怕事情闹大，放弃听证权利。情闹大，放弃听证权利。8月月30日，日，稽查人员在履行了有关法定手续后，稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了向该商场下达了税务行政处罚决税务行政处罚决定书定书，对其偷税行为按照所偷税，对其偷税行为按照所偷税款给予款给予1倍罚款，对其拒绝检查的行倍罚款，对其拒绝检查的行为罚款为罚款2千元。千元。 8月月31日，刘某主动将日，刘某主动将5万元现万元现金送交税务所缴税。金送交税务所缴税。
7、9月月1日，刘某日，刘某又将又将3.2万元现金送交税务所缴纳罚万元现金送交税务所缴纳罚款。稽查人员当即履行有关法定手款。稽查人员当即履行有关法定手续解除对该商场商品货物的查封。续解除对该商场商品货物的查封。问题：问题： 分别指出税务人员上述行为中分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了征管法，并哪些执法行为违反了征管法，并说明理由。说明理由。案例四案例四 某县国税局集贸税务所在某县国税局集贸税务所在2008年年12月月4日了解到其辖区内经销水果的日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户个体工商业户B(定期定额征收业户，定期定额征收业户，每月每月 10日缴纳上月税款日缴纳上月税款)，打算在，打
8、算在12月底收摊回外地老家，并存在逃月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳避缴纳2008年年12月税款月税款1200元的可元的可能。能。 该税务所于该税务所于12月月5日向日向B下达了下达了限限12月月31日缴纳日缴纳12月份税款月份税款1200元元的通知。的通知。12月月 27日，该税务所发现日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向义由所长签发向B下达了扣押文书，下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共由税务人员李某带两名协税组长共三人将三人将B价值约价值约 1200元的水果扣押
9、元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。存放在借用的某机械厂仓库里。 2008年年12月月31日日1l时，时，B到税务到税务所缴纳了所缴纳了12月份应纳税款月份应纳税款1200元，元，并要求税务所返还所扣押的水果，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员未能及时返回。因机械厂仓库保管员未能及时返回。 2009年年1月月2日日15时，税务所将时，税务所将扣押的水果返还给扣押的水果返还给B。B收到水果后收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值发现部分水果受冻，损失水果价值500元。元。B向该所提出赔偿请求，该向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，所以扣押时未开箱查验是否已冻，
10、水果受冻的原因不明为由不予受理。水果受冻的原因不明为由不予受理。而后而后B向县国税局提出赔偿申诉。向县国税局提出赔偿申诉。问题：问题：（1）税务所的执法行为有哪些错）税务所的执法行为有哪些错误误? 简要说明理由。简要说明理由。（2）个体工商业户）个体工商业户B能否获得赔能否获得赔偿偿? 简要说明理由。简要说明理由。案例五案例五 钱某于钱某于2005年年1月月1日取得个体日取得个体营业执照和税务登记证开始从事摩营业执照和税务登记证开始从事摩托车修理业务。托车修理业务。2005年年5月月12日，国日，国税局稽查局根据群众举报线索，委税局稽查局根据群众举报线索，委托两名税务稽查干部，组长张天和托两名
11、税务稽查干部，组长张天和组员李彪对其组员李彪对其1至至3月份的纳税情况月份的纳税情况进行检查。进行检查。 稽查人员出示了税务检查证。钱稽查人员出示了税务检查证。钱某认为李彪曾来修理过车并发生过某认为李彪曾来修理过车并发生过争执，其检查有打击报复之嫌。组争执，其检查有打击报复之嫌。组长张天认为这不符合回避条件，于长张天认为这不符合回避条件，于是拒绝了钱某的要求，正常实施检是拒绝了钱某的要求，正常实施检查。查。 稽查干部在开具调账通知单并经稽查干部在开具调账通知单并经县局局长同意后，于县局局长同意后，于5月月12日将其日将其1至至3月份的有关账册调回税务机关检月份的有关账册调回税务机关检查。经检查
12、和计算发现，钱某查。经检查和计算发现，钱某1至至3月份共偷增值税月份共偷增值税10000元，城建税元，城建税500元。元。 经研究，稽查局下达了经研究，稽查局下达了税务处税务处理决定书理决定书，责令钱某在，责令钱某在15日内交日内交纳税款纳税款10500元、滞纳金以及元、滞纳金以及10000元的罚款。由于钱某拒绝签收元的罚款。由于钱某拒绝签收限限期缴纳税款通知书期缴纳税款通知书，稽查局两位，稽查局两位干部相互签字后将税务处理文书张干部相互签字后将税务处理文书张贴在店铺的墙上并告知纳税人视为贴在店铺的墙上并告知纳税人视为留置送达。留置送达。 钱某因担心税务机关强制执行，钱某因担心税务机关强制执行
13、，5月月20日将银行存款日将银行存款50000元提出转元提出转移。因担心逃税结果的发生，经县移。因担心逃税结果的发生，经县税务局局长书面同意，税务机关通税务局局长书面同意，税务机关通知中国工商银行该县支行冻结其存知中国工商银行该县支行冻结其存在银行的在银行的150000元的储蓄存款。元的储蓄存款。 该县支行以储蓄存款不属于税收该县支行以储蓄存款不属于税收保全范围，冻结银行账户需要市一保全范围，冻结银行账户需要市一级税务局局长批准两个原因为由拒级税务局局长批准两个原因为由拒绝了税务机关的请求。无奈之下，绝了税务机关的请求。无奈之下，经县稽查局长书面同意，在经县稽查局长书面同意，在5月月25日日对
14、钱某采取强制措施，查封修理店对钱某采取强制措施，查封修理店铺并收缴工商营业执照和税务登记铺并收缴工商营业执照和税务登记证件，并责令其停业整顿、证件，并责令其停业整顿、 6月月25日，稽查局履行法定程序日，稽查局履行法定程序后，拍卖修理店铺的部分财产以抵后，拍卖修理店铺的部分财产以抵交部分税款。钱某不服稽查局的有交部分税款。钱某不服稽查局的有关规定，于关规定，于6月月30日向该县法院提起日向该县法院提起诉讼。诉讼。回答：回答： 税务机关在税务稽查中存在税务机关在税务稽查中存在的问题有哪些？银行的理由是否的问题有哪些？银行的理由是否成立，并解释原因？成立，并解释原因？案例六案例六 2006年年6月
15、月20日，日，A县地税局查县地税局查实某建筑企业实某建筑企业5月份采取虚假的纳税月份采取虚假的纳税申报偷税申报偷税20万元，依法定程序分别万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政下达了税务处理决定书和税务行政处罚书，决定补缴税款处罚书，决定补缴税款20万元，按万元，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。倍的罚款。 该企业不服，在缴纳该企业不服，在缴纳10万元税款万元税款后于后于6月月25日向市税务局申请行政复日向市税务局申请行政复议，市地税局在收到复议申请书后议，市地税局在收到复议申请书后的第的第8天以天以“未缴纳罚款未缴纳罚款”为由决定为由决定不予
16、受理。不予受理。 该纳税人在规定的时间内未向人该纳税人在规定的时间内未向人民法院起诉，又不履行。县地税局民法院起诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款的财产。罚款的财产。分析：分析：（1）该建筑企业的行政复议是否）该建筑企业的行政复议是否符合规定？说明理由。符合规定？说明理由。（2）A县地税局、市地税局在案县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符件处理过程中有
17、哪些做法是不符合规定的？说明理由。合规定的？说明理由。 案例七案例七 山城市富来纺织品有限公司山城市富来纺织品有限公司2006年年11月实现增值税月实现增值税2156元，当地国税分局元，当地国税分局税务人员多次电话催缴，到税务人员多次电话催缴，到2006年年12月月20日仍未缴纳。日仍未缴纳。 12月月21日，税务工作人员依法查封日，税务工作人员依法查封了该公司的产品仓库，并且于了该公司的产品仓库，并且于12月月23日日派车将仓库中的纺织品运出，委托人民派车将仓库中的纺织品运出，委托人民百货市场代为销售。百货市场代为销售。 12月月25日税务部门收到代销款日税务部门收到代销款1305元，由于拍
18、卖款项不足抵缴所元，由于拍卖款项不足抵缴所欠税金，经过两名工作人员的相互欠税金，经过两名工作人员的相互协商，从公司法人代表家中搬走一协商，从公司法人代表家中搬走一台电视机，价值台电视机，价值2000元，从所得款元，从所得款项中取出项中取出2156元的税款和元的税款和1078元滞元滞纳金，并填具了中华人民共和国税纳金，并填具了中华人民共和国税收完税证，次日将其汇缴国库经收收完税证，次日将其汇缴国库经收处。剩余款项未作任何处理。处。剩余款项未作任何处理。 纺织品公司负责人得知此事后，纺织品公司负责人得知此事后，非常生气，经过向相关人员的咨询，非常生气，经过向相关人员的咨询，他们认为，国税分局在查封
19、前未先他们认为，国税分局在查封前未先行告诫企业，违反了行告诫企业，违反了税收征管法税收征管法的有关规定。于是，该公司以违的有关规定。于是，该公司以违法查封企业商品为由，将国税分局法查封企业商品为由，将国税分局告上法庭，请求法庭撤销国税分局告上法庭，请求法庭撤销国税分局的强制执行行为。的强制执行行为。 法庭认为，税务部门在查封商品法庭认为，税务部门在查封商品前，税务人员已多次电话催缴，已前，税务人员已多次电话催缴，已履行了告诫程序，符合履行了告诫程序，符合税收征管税收征管法法的规定，决定予以维持。的规定，决定予以维持。要求：要求： 分析每一主体，包括税务机分析每一主体，包括税务机关、纳税人、法庭、在该事项中关、纳税人、法庭、在该事项中的行为是否得当，程序是否规范，的行为是否得当，程序是否规范，行为是否有效。行为是否有效。精品资料网（http:/）成立于2004年，专注于企业管理培训。提供60万企业管理资料下载，详情查看：http:/
