税制概况与税制设计

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1、第九章第九章 税制概况与税制税制概况与税制设计设计讲授人：谢京华讲授人：谢京华1l本章内容：本章内容：l一、税收的类别划分一、税收的类别划分l二、三大税类基本概况二、三大税类基本概况l三、税制结构的设计三、税制结构的设计2一、税收的类别划分一、税收的类别划分3l（一）按课税对象的性质分类（一）按课税对象的性质分类l1 1、商品课税、商品课税l商品课税也称流转课税，是指对纳税人的商品和劳务的流商品课税也称流转课税，是指对纳税人的商品和劳务的流转额课征的税；包括增值税、营业税、消费税、关税等。转额课征的税；包括增值税、营业税、消费税、关税等。l2 2、所得课税、所得课税l所得课税也称收益课税，是直

2、接依据纳税人的所得额或收所得课税也称收益课税，是直接依据纳税人的所得额或收益额征收的税。属于所得课税的一般包括个人所得税和企益额征收的税。属于所得课税的一般包括个人所得税和企业所得税，在西方国家，社会保障税、资本利得税等也划业所得税，在西方国家，社会保障税、资本利得税等也划入此类。入此类。4l3 3、财产课税、财产课税l财产课税是对纳税人拥有或支配的动产或不动产课征的税收。我财产课税是对纳税人拥有或支配的动产或不动产课征的税收。我国目前主要对不动产国目前主要对不动产( (土地和建筑物土地和建筑物) )征税，如房产税、遗产税等，征税，如房产税、遗产税等，许多国家还对财产的赠与征税。许多国家还对财

3、产的赠与征税。l4 4、资源课税、资源课税l资源课税是对从事资源开发的单位和个人就列举的应税资源课征资源课税是对从事资源开发的单位和个人就列举的应税资源课征的一种税，其目的在于对从事自然资源开发的单位和个人所取得的一种税，其目的在于对从事自然资源开发的单位和个人所取得的级差收入进行适当调节，以促进资源的合理开发和使用。的级差收入进行适当调节，以促进资源的合理开发和使用。 l5 5、行为课税、行为课税l行为课税是以社会的特定行为为课税对象和为实现政府的特殊目行为课税是以社会的特定行为为课税对象和为实现政府的特殊目的而征收的税。的而征收的税。5l（二）按税负能否转嫁分类（二）按税负能否转嫁分类l1

4、 1、间接税是指税负能够转嫁的税种。通常包括、间接税是指税负能够转嫁的税种。通常包括对商品或劳务的交易课征的税收，如增值税、对商品或劳务的交易课征的税收，如增值税、营业税、消费税、关税等商品课税；营业税、消费税、关税等商品课税；l2 2、直接税是指税负不能转嫁的税种。通常包括、直接税是指税负不能转嫁的税种。通常包括直接对纳税人直接对纳税人( (自然人和法人自然人和法人) )课征的税收，如课征的税收，如所得税和财产税。所得税和财产税。6l（三）按课税标准分类（三）按课税标准分类l1 1、从价税、从价税l凡是以课税对象的价格为标准，按一定比例计凡是以课税对象的价格为标准，按一定比例计算征收的税称为

5、从价税；算征收的税称为从价税；l2 2、从量税、从量税l凡是以课税对象的重量、容积、面积、数量等凡是以课税对象的重量、容积、面积、数量等为计税标准的税称为从量税。为计税标准的税称为从量税。 7l（四）按税收与价格的关系分类（四）按税收与价格的关系分类l1 1、价内税是指税款构成价格组成部分的税；、价内税是指税款构成价格组成部分的税；l2 2、价外税是指税款作为价格之外附加的税。、价外税是指税款作为价格之外附加的税。 8l（五）按是否有单独的课税对象、独立征收为标准（五）按是否有单独的课税对象、独立征收为标准l1 1、正税。指与其他税种没有连带关系，有特定的课税、正税。指与其他税种没有连带关系，

6、有特定的课税对象，并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或对象，并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或地方附加，要以正税为依据。我国现行各个税种，如地方附加，要以正税为依据。我国现行各个税种，如增值税、营业税、农业税等都是正税。增值税、营业税、农业税等都是正税。l2 2、附加税。是指随某种税收按一定比例加征的税。例、附加税。是指随某种税收按一定比例加征的税。例如外商投资企业和外国企业所得税规定，企业在按照如外商投资企业和外国企业所得税规定，企业在按照规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时，应当另规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时，应当另按应纳税所得额按应纳税所得额3%3%的地方所得税。该

7、项缴纳的地方所的地方所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。得税，就是附加税。9l（六）按税率的形式为标准（六）按税率的形式为标准l1 1、比例税。即对同一课税对象，不论数额多少，、比例税。即对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税种。均按同一比例征税的税种。l2 2、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。进税率、超率累进税率。l3 3、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。额征税的税种。

8、10l（七）以税收的管辖权和使用权为标准（七）以税收的管辖权和使用权为标准l 可分为中央税、地方税和中央地方共享税可分为中央税、地方税和中央地方共享税l（八）以税收收入的形态为标准（八）以税收收入的形态为标准l 可分为实物税和货币税可分为实物税和货币税l（九）以税收的用途为标准（九）以税收的用途为标准l 可分为一般税和目的税可分为一般税和目的税11二、三大税类基本概况二、三大税类基本概况12l1 1、商品税类、商品税类l2 2、所得税类、所得税类l3 3、财产税类、财产税类131 1、 商品税类商品税类l商品税的特征商品税的特征l商品税收入的稳定性商品税收入的稳定性l商品税的税收收入较为稳定。

9、这是因为，商品税是只商品税的税收收入较为稳定。这是因为，商品税是只要有市场交易行为就要课税，而不受或较少受生产经要有市场交易行为就要课税，而不受或较少受生产经营成本的影响；因此，从政府角度来看，商品税能及营成本的影响；因此，从政府角度来看，商品税能及时保证财政收入的稳定。这也是为什么许多发展中国时保证财政收入的稳定。这也是为什么许多发展中国家包括中国主体税种为商品税的主要原因。家包括中国主体税种为商品税的主要原因。14l课税对象的灵活性课税对象的灵活性l商品税的课税对象是商品和服务的流转额，因此，商品税的课税对象是商品和服务的流转额，因此，在具体税制设计时，可以选择所有商品和服务进行在具体税制

10、设计时，可以选择所有商品和服务进行征税，也可以选择部分商品和服务进行征税；可以征税，也可以选择部分商品和服务进行征税；可以选择商品流通的所有环节进行征税，也可以选择其选择商品流通的所有环节进行征税，也可以选择其中某一个或几个环节进行征税；可以选择商品或劳中某一个或几个环节进行征税；可以选择商品或劳务流转总额进行征税，也可以选择课税对象的增值务流转总额进行征税，也可以选择课税对象的增值额进行征税等等。额进行征税等等。15l税收征收的隐蔽性税收征收的隐蔽性l商品税属于间接税。由于税负转嫁的存在，商商品税属于间接税。由于税负转嫁的存在，商品税的纳税人经常与负税人分离。因此，其税品税的纳税人经常与负税

11、人分离。因此，其税负的承担者往往并不能直接感受自己是税收的负的承担者往往并不能直接感受自己是税收的实际缴纳者，而纳税人只不过是整个税收活动实际缴纳者，而纳税人只不过是整个税收活动的中介者而已。同时，负税人对于税负增减的的中介者而已。同时，负税人对于税负增减的感受程度相对较弱。增加商品税所受到的反对感受程度相对较弱。增加商品税所受到的反对程度相对较少。程度相对较少。16l税收负担的累退性税收负担的累退性l商品税一般具有累退性质，较难体现税收的公平原商品税一般具有累退性质，较难体现税收的公平原则。商品税一般按比例税率征收，因此负税人的税则。商品税一般按比例税率征收，因此负税人的税负随消费的增加而下

12、降。这样，随着个人收入的提负随消费的增加而下降。这样，随着个人收入的提高，相应的税负就会下降。因此，商品税征收的结高，相应的税负就会下降。因此，商品税征收的结果是穷人用自己较大份额的收入承担了这类税收的果是穷人用自己较大份额的收入承担了这类税收的负担，而富人只用了其收入的较少份额。负担，而富人只用了其收入的较少份额。 17l税收征管的相对简便性税收征管的相对简便性l商品税主要对有生产经营的企业课征，相对于商品税主要对有生产经营的企业课征，相对于个人征税而言，由于企业规模比较大，税源集个人征税而言，由于企业规模比较大，税源集中，征收管理比较方便。商品税的计算相对于中，征收管理比较方便。商品税的计

13、算相对于所得税来说，较为简单方便。所得税来说，较为简单方便。18l（4 4）主要税种）主要税种l增值税增值税l增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值额为课税对象征收的一种税。19l增值税的征税范围增值税的征税范围 l凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理、凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物，都应对其增值额或者修配劳务以及进口货物，都应对其增值额或者进口货物金额征收增值税。进口货物金额征收增值税。20l税率税率l根根据据确确定定增增值值税税税税率率的的基基本本原原则则，我我国国增增值值税税设设置

14、置了了一一档档基基本本税税率率和和一一档档低低税税率率，此此外外还还有有对对出出口货物实施的零税率。口货物实施的零税率。21l基本税率基本税率l纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为均为17% ;17% ;提供加工、修理修配劳务的，税率提供加工、修理修配劳务的，税率也为也为17% 17% 。这一税率就是通常所说的基本税率。这一税率就是通常所说的基本税率。22l低税率低税率l纳税人销售或者进口下列货物的，税率为纳税人销售或者进口下列货物的，税率为13% 13% 。这一税率。这一税率即是通常所说的低税率。即是通常所说的低税率。 l如：粮食、食用植物油、

15、自来水、暖气、冷气、热水如：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水; ;煤煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志等。报纸、杂志等。l零税率零税率l纳税人出口货物，税率为零。但是国务院另有规定的除外。纳税人出口货物，税率为零。但是国务院另有规定的除外。23l营业税营业税l营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。业额征收的一种商品与劳务税。24l征税范围征税范围l营业税征

16、税范围为在中华人民共和国境内营业税征税范围为在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务有偿提供应税劳务转让无形资产转让无形资产销售不动产销售不动产25税目税目税率税率一、交通运输业一、交通运输业3%3%二、建筑业二、建筑业3%3%三、金融保险业三、金融保险业5%5%四、邮电通信业四、邮电通信业3%3%五、文化体育业五、文化体育业3%3%六、娱乐业六、娱乐业5%5%20%20%七、服务业七、服务业5%5%八、转让无形资产八、转让无形资产5%5%九、销售不动产九、销售不动产5%5%营业税税目税率营业税税目税率（自2009年1月1日起施行）26l消费税消费税l消费税是对我困境内从事生产、委托加工和进口应税

17、消费税是对我困境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费品和消费行为征收的一种税。 27l税率税率l消消费费税税的的税税目目按按不不同同的的消消费费产产品品划划分分，共共设设置置了了1414个税目。个税目。l税税率率在在税税目目的的基基础础上上，采采用用“一一目目一一率率”的的方方法，设置了法，设置了1414档不同的税率或税额。档不同的税率或税额。28税目税目 计税单位计税单位 税率税率(

18、 (税额税额) ) 一、烟一、烟 l.l.卷烟卷烟 (1)(1)每标准条每标准条(200(200支支) )对外调拨价在对外调拨价在5050元以上元以上( (含含5050元元) )的的 标准箱标准箱(5(5万支万支) ) 5656；150150元元 (2)(2)每标准条每标准条(200(200支支) )对外调拨价在对外调拨价在5050元以下的元以下的 标准箱标准箱(5(5万支万支) ) 3636；150150元元 2 2雪茄烟雪茄烟 36%36%3 3烟丝烟丝 30%30%二、酒及酒精二、酒及酒精 l.l.粮食白酒粮食白酒 斤或者斤或者500500毫升毫升 2020；O.50O.50元元 2.2

19、.薯类白酒薯类白酒 斤或者斤或者500500毫升毫升 2020；0.500.50元元 3.3.黄酒黄酒 吨吨 240240元元 4.4.啤酒啤酒 (1)(1)每吨出厂价格每吨出厂价格( (台包装物及包城物押金台包装物及包城物押金) )在在30003000元（含元（含30003000元，不元，不含增值税）以上的含增值税）以上的 吨吨 250250元元（2 2）每吨在）每吨在30003000元以下的元以下的 吨吨 220220元元 （3 3）娱乐业和饮食监自制的）娱乐业和饮食监自制的 吨吨 250250元元 其他洒其他洒 10%10%6.6.酒精酒精 5%5%三、化妆品三、化妆品30%30%四、贵

20、重首饰和珠宝玉石四、贵重首饰和珠宝玉石 1.1.金、银、钠金首饰和钻石、钻石饰品金、银、钠金首饰和钻石、钻石饰品 5%5%2.2.其他贵重首饰和珠宝玉石其他贵重首饰和珠宝玉石 10%10%五、鞭炮、焰火五、鞭炮、焰火 15%15%29六、成品油六、成品油 l.l.汽油汽油 (1)(1)无铅汽油无铅汽油 升升 1.001.00元元 (2)(2)含铅汽油含铅汽油 升升 1.401.40元元 2.2.柴油柴油 升升 O.8OO.8O元元 3.3.石脑油石脑油 升升 1.001.00元元 4.4.溶剂油溶剂油 升升 1.001.00元元 5.5.润滑油润滑油 升升 1.001.00元元 6.6.燃料油

21、燃料油 升升 O.8OO.8O元元 7.7.航空煤油航空煤油 升升 O.8OO.8O元元 七、汽车轮胎七、汽车轮胎 3%3%八、摩托车八、摩托车 1.1.汽缸容量汽缸容量( (排气量，下同排气量，下同) )在在250250毫升毫升( (古古) )以下的以下的 3%3%2.2.汽缸容量在汽缸容量在250250毫升以上的毫升以上的 10%10%30九、小汽车九、小汽车 1.1.乘用车乘用车 （1 1）汽缸容量）汽缸容量( (排气量，下同排气量，下同) )在在1.01.0升升( (含含) )以下的以下的 1%1%（2 2）汽缸容量在）汽缸容量在1.01.0升以上至升以上至1.51.5升升( (含含)

22、 )的的 3%3%（3 3）汽缸存量在）汽缸存量在1.51.5升以上至升以上至2.02.0升升( (含含) )的的 5%5%（4 4）汽蜓容量在）汽蜓容量在2.02.0升以上至升以上至2.52.5升升( (含含) )的的 9%9%（5 5）汽缸容量在）汽缸容量在2.52.5升以上至升以上至3.03.0升升( (含含) )的的 12%12%（6 6）汽缸容量在）汽缸容量在3.03.0升以至升以至4.04.0升升( (含含) )的的 25%25%（7 7）汽缸容量在）汽缸容量在4.04.0升以上的升以上的 40%40%2 2、中轻型商用客车、中轻型商用客车 5%5%十、高尔夫球及球具十、高尔夫球及

23、球具 lOlO% %十一、高档手表十一、高档手表 20%20%十二、游艇十二、游艇 10%10%十三、木制一次性筷子十三、木制一次性筷子 5%5%十四、实木地板十四、实木地板 5%5%312 2、所得税类、所得税类l所得税的特点所得税的特点l所得税是对人税，体现税收公平原则所得税是对人税，体现税收公平原则l所得税一般以企业或个人为纳税人，课税时要所得税一般以企业或个人为纳税人，课税时要考虑纳税人的具体情况，尽量保证横向公平和考虑纳税人的具体情况，尽量保证横向公平和纵向公平。纵向公平。32l所得税具有弹性征收，调节经济的功能所得税具有弹性征收，调节经济的功能l所得税在纳税人有盈利时才征收，因此，

24、在保所得税在纳税人有盈利时才征收，因此，在保证财政收入上不如商品税，但其累进税率使之证财政收入上不如商品税，但其累进税率使之可以自动根据经济状况增加税收或减少税收。可以自动根据经济状况增加税收或减少税收。33l应税所得额的计算复杂，征管要求较高应税所得额的计算复杂，征管要求较高l所得税要依纳税人实际的纳税能力征收，就要所得税要依纳税人实际的纳税能力征收，就要对实际所得额进行计算，要计算企业的收入和对实际所得额进行计算，要计算企业的收入和成本、费用，要考虑个人的费用扣除和生计扣成本、费用，要考虑个人的费用扣除和生计扣除，以获得应纳税所得额。这与商品税相比，除，以获得应纳税所得额。这与商品税相比，

25、无疑增添了计税的复杂性。所得税要求征管人无疑增添了计税的复杂性。所得税要求征管人员具有较高的素质和较先进的征管手段。员具有较高的素质和较先进的征管手段。34l（3 3）个人所得税）个人所得税l所谓个人所得税，是对个人的各类应税所得课所谓个人所得税，是对个人的各类应税所得课征的一种税收。在许多国家，特别是在发达国征的一种税收。在许多国家，特别是在发达国家占有举足轻重的作用。家占有举足轻重的作用。 35纳税人纳税人无限纳税义务：无限纳税义务：境内外全部所境内外全部所得课税：居民得课税：居民有限纳税义务：有限纳税义务：只就境内所得只就境内所得课税：非居民课税：非居民在在我国境内有住所我国境内有住所无

26、无住所但居住满一年住所但居住满一年无无住所又不居住住所又不居住无无住所居住不满一年住所居住不满一年363839 个人所得税税率表个人所得税税率表( (工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用) )级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率（税率（% %） 速算扣除数速算扣除数1不超过不超过500500元的元的 5 50 02超过超过500500元至元至20002000元的部分元的部分 101025253超过超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分 15151251254超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分 20203753755超过超过20

27、00020000元至元至4000040000元的部分元的部分 2525137513756超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分 3030337533757超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分 3535637563758超过超过8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分 404010375103759超过超过100000100000元的部分元的部分 4545153751537540个体工商户的生产、经营所得适用税率表个体工商户的生产、经营所得适用税率表 级数级数应纳税所得额应纳税所得额税率税率(%)(

28、%)速算扣除数速算扣除数( (元元) )1 1不超过不超过50005000元的部分元的部分5 50 02 2超过超过50005000元至元至1000010000元的部分元的部分10102502503 3超过超过1000010000元至元至3000030000元的部分元的部分2020125012504 4超过超过3000030000元至元至5000050000元的部分元的部分3030425042505 5超过超过5000050000元的部分元的部分353567506750注：注：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租承包、承租经营经营所所得

29、适用此税率表得适用此税率表41劳务报酬所得适用税率表劳务报酬所得适用税率表级数级数 每次应纳税所得额每次应纳税所得额 税率税率(% ) (% ) 速算扣除数速算扣除数( (元元) ) 1 1不超过不超过2000020000元的部分元的部分 20 20 0 02 2 超过超过2000020000元至元至5000050000元的部分元的部分 30 30 2000 2000 3 3 超过超过5000050000元的部分元的部分 40 40 7000 7000 42l（4 4）企业（公司）所得税）企业（公司）所得税l所谓企业（公司）所得税，是对企业（公司）的生所谓企业（公司）所得税，是对企业（公司）的

30、生产经营所得和其他所得，按照一定税率课征的税。产经营所得和其他所得，按照一定税率课征的税。在发展中国家，企业所得税收入往往高于个人所得在发展中国家，企业所得税收入往往高于个人所得税收入。税收入。43l我国居民企业的所得税税率我国居民企业的所得税税率l法定税率为法定税率为25%25%；l符合条件的小型微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按20%20%的税的税率征收企业所得税；率征收企业所得税；l国家需要重点扶持的高新技术企业，减按国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%15%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。443 3、财产税、财产税l财产税的特点财产税的特点l财产税具有税源广泛

31、性；财产税具有税源广泛性；l征收区域性；征收区域性；l管理复杂性的特点。管理复杂性的特点。45l（2 2） 房产税房产税l房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。征收的一种财产税。 46l（3 3）车船税）车船税l车船税是对在中华人民共和困境内车辆、船舶车船税是对在中华人民共和困境内车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。的所有人或者管理人征收的一种税。47三、税制结构的设计三、税制结构的设计48l三个核心问题：三个核心问题：l1、税种的配置、税种的配置l

32、2、税源的选择、税源的选择l3、税率的安排、税率的安排491、税种的配置、税种的配置l希克斯和约瑟夫希克斯和约瑟夫l所得税和商品税经济效应比较分析所得税和商品税经济效应比较分析l侧重于扭曲效应和福利效应的分析侧重于扭曲效应和福利效应的分析50X1X2A税前的消费者均衡点税前的消费者均衡点P1x1+p2x2=mB课征消费税后的消费者均衡点(p1+t)x1+p2x2=mC课征所得税后的消费者均衡点P1x1+p2x2=m-t512、税源的选择、税源的选择l税源是指税收课征的经济源泉。税收分配的对象是国税源是指税收课征的经济源泉。税收分配的对象是国民收入，而且主要是剩余产品部分。民收入，而且主要是剩余

33、产品部分。 l税源和税基的概念辨析：税源和税基的概念辨析：l税基是税基是计税依据或计税标准。它包括实物量与价值量计税依据或计税标准。它包括实物量与价值量两类，前者如现行资源税中原油的吨数，消费税中黄两类，前者如现行资源税中原油的吨数，消费税中黄酒、啤酒的吨数，汽油、柴油的数量。后者如个人所酒、啤酒的吨数，汽油、柴油的数量。后者如个人所得税中的个人所得额，营业税中的营业额等。在税率得税中的个人所得额，营业税中的营业额等。在税率不变的情况下，扩大税基会增加税额，缩小税基会、不变的情况下，扩大税基会增加税额，缩小税基会、减少税额。减少税额。 52l从广义上说，税源归根到底是物质生产部门劳动者创从广义

34、上说，税源归根到底是物质生产部门劳动者创造的国民收入。就是说税收来源于经济，离开经济的造的国民收入。就是说税收来源于经济，离开经济的发展，税收即成为无源之水，无本之木。发展，税收即成为无源之水，无本之木。l从狭义上说，税源则指各个税种确定的从狭义上说，税源则指各个税种确定的课税对象。在课税对象。在税务实际工作中所说的税源是就狭义的税源而言，具税务实际工作中所说的税源是就狭义的税源而言，具体指与各个税种征税对象体指与各个税种征税对象有密切联系的生产、销售、有密切联系的生产、销售、利润等一定时期内的数量状况。各个税种都有具体的利润等一定时期内的数量状况。各个税种都有具体的征税对象，所以各有不同的具

35、体税源。征税对象，所以各有不同的具体税源。 533、税率的安排、税率的安排l拉弗曲线拉弗曲线l研究税收负担和税收与经济的关系，有必要介研究税收负担和税收与经济的关系，有必要介绍一下由美国供给学派的代表人物阿瑟绍一下由美国供给学派的代表人物阿瑟拉弗拉弗设计的设计的“拉弗曲线拉弗曲线”。54税收税收OB税率税率FDAEC55l该曲线对说明税率与税收收入和经济增长之间的关系有重要意义：该曲线对说明税率与税收收入和经济增长之间的关系有重要意义：l（1 1）说明高税率不一定会促进经济增长，取得高收入。高收入）说明高税率不一定会促进经济增长，取得高收入。高收入也不一定需要高税率。也不一定需要高税率。l（2

36、 2）说明基于上述同样的理由，取得同样多的收入可以采用两）说明基于上述同样的理由，取得同样多的收入可以采用两种不同的税率如图中的种不同的税率如图中的C C点和点和D D点税收收入是相等的，而点税收收入是相等的，而C C点是高点是高税率，税率，D D点是低税率。点是低税率。E E、F F点也是如此。点也是如此。 l（3 3）税率和税收收入及经济增长之间的最优结合虽然在实践中）税率和税收收入及经济增长之间的最优结合虽然在实践中是少见的，但曲线从理论上证明是可能的，即表现在图中的是少见的，但曲线从理论上证明是可能的，即表现在图中的A A点，点，它是税制设计的理想目标模式，也就是最佳税率。它是税制设计的理想目标模式，也就是最佳税率。56l课后任务：课后任务：l了解我国现行税收制度中使用的了解我国现行税收制度中使用的1919种税种种税种的基本概况。掌握基本定义、课税对象、的基本概况。掌握基本定义、课税对象、税率。税率。57