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1、一般纳税人销项发票开一般纳税人销项发票开具具与进项发票抵扣管理与进项发票抵扣管理1般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件讲课内容提要 第一部分：简要介绍金税工程系统第一部分：简要介绍金税工程系统 （税控发票管理系统）（税控发票管理系统） 第二部分：销项发票的开具管理第二部分：销项发票的开具管理第三部分：进项发票的认证抵扣管理第三部分：进项发票的认证抵扣管理2般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件简要介绍金税工程第一部分：简要介绍金税工程第一部分：简要介绍金税工程 （税控发票管理系统）（税控发票管理系统） 3般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件简要介绍金税工程 金金税税工工程程的的
2、全全称称是是全全国国增增值值税税专专用用发发票票计计算算机机稽稽核核网网络络系系统统，是是利利用用覆覆盖盖全全国国税税务务机机关关的的计计算算机机网网络络对对增增值值税税专专用用发发票票和和企企业业纳纳税税状状况况进进行行严严密密监监控控的的一一个个体体系系 。 4般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件简要介绍金税工程一、金税工程基本框架一、金税工程基本框架 金金税税工工程程由由“一一个个网网络络、四四个个子子系系统统”构构成成基本框架。基本框架。v 一一个个网网络络：就就是是建建立立全全国国从从国国家家税税务务总总局局到到省省、地市、县四级统一的计算机主干网；地市、县四级统一的计算机主干
3、网；v 四四个个子子系系统统：就就是是覆覆盖盖全全国国增增值值税税一一般般纳纳税税人人的的增增值值税税防防伪伪税税控控开开票票子子系系统统，以以及及覆覆盖盖全全国国税税务务系系统统的的防防伪伪税税控控认认证证子子系系统统、增增值值税税计计算算机机稽稽核核子子系系统统和和发发票票协协查查信信息息管管理理子子系系统统。四四个个子子系系统统紧紧密密相相联联，相相互互制制约约，构构成成了了完完整整的的增增值值税税管管理监控系统的基本框架。理监控系统的基本框架。5般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件简要介绍金税工程二、增值税防伪税控开票子系统二、增值税防伪税控开票子系统 它它是是运运用用数数字字密
4、密码码和和电电子子信信息息存存储储技技术术，通通过过强强化化增增值值税税专专用用发发票票的的防防伪伪功功能能。监监控控企企业业的的销销售售收收入入，解解决决销销项项发发票票信信息息真真实实性性问问题题的的计计算算机机管管理理系系统统。这这一一系系统统目目前前已已推推行行到到所所有有增增值值税税一一般般纳纳税税人人，也也就就是是说说，所所有有的的增增值值税税一一般般纳纳税税人必须通过这一系统开增值税发票。人必须通过这一系统开增值税发票。 6般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件简要介绍金税工程三、防伪税控认证子系统三、防伪税控认证子系统 防防伪伪税税控控认认证证子子系系统统是是对对增增值值税
5、税一一般般纳纳税税人人申申报报抵抵扣扣的的增增值值税税发发票票抵抵扣扣联联进进行行解解密密还还原原认认证证。其其目目的的是是及及时时发发现现假假票票，并并解解决决进进项项发发票票信信息息真真实实性性问问题题。纳纳税税人人购购进进货货物物取取得得的的增增值值税税发发票票，首首先先必必须须经经税税务务机机关关认认证证无无误误后后才才能能作作为为合合法法的的抵抵扣扣凭凭证证。凡凡是是不不能能通通过过认认证证的的，一一律律不不得得作作为为抵扣凭证。抵扣凭证。 7般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件简要介绍金税工程四、增值税计算机稽核子系统四、增值税计算机稽核子系统 该该系系统统主主要要进进行行发
6、发票票信信息息的的交交叉叉稽稽核核和和申申报报信信息息的的稽稽核核。为为了了保保证证发发票票信信息息正正确确性性，发发票票销销项项信信息息由由防防伪伪税税控控开开票票子子系系统统自自动动生生成成，并并有有企企业业向向税税务务机机关关进进行行电电子子申申报报；发发票票进进项项数数据据通通过过税税务务机机关关认认证证子子系系统统自自动动生生成成。进进项项销销项项发发票票信信息息采采集集完完毕毕后后，通通过过计计算算机机网网络络将将抵抵扣扣联联和和存存根根联联进进行行清清分分比比对对。目目前前稽稽核核的的方方法法采采取取两两级级交交叉叉稽稽核核，即即省省级级税税务务机机关关交交叉叉稽稽核核，跨跨省省
7、发发票票上上传传国税总局进行交叉稽核。国税总局进行交叉稽核。 8般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件简要介绍金税工程五、发票协查信息管理子系统五、发票协查信息管理子系统 发发票票协协查查信信息息管管理理子子系系统统是是对对有有疑疑问问的的和和已已证证实实虚虚开开的的增增值值税税发发票票案案件件协协查查信信息息，认认证证子子系系统统和和交交叉叉稽稽核核子子系系统统发发现现有有问问题题的的发发票票，以以及及协协查查结结果果信信息息，通通过过税税务务系系统统计计算算机机网网络络逐逐级级传传递递，国国税税总总局局通通过过这这一一系系统统对对协协查查工工作作实实施施组组织织、监监控和管理。控和管理
8、。 9般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件金税工程各系统流程图 销货企业销货企业税务处理税务处理购货企业购货企业开票子系统开票子系统协查子系统协查子系统稽核子系统稽核子系统认证子系统认证子系统开具发票开具发票存根联信息报送存根联信息报送税务机关税务机关比对不符等比对不符等抵扣联信息报送税抵扣联信息报送税务机关认证务机关认证认证相符认证相符认证不符认证不符密文有误密文有误10般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件销项发票的开具管理 第二部分：销项发票的开具管理第二部分：销项发票的开具管理一、防伪税控发票开票和抄报税管理一、防伪税控发票开票和抄报税管理 二、红字通知单管理二、红字通知单管
9、理11般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件防伪税控发票开票和抄报税管理一、防伪税控发票开票和抄报税管理一、防伪税控发票开票和抄报税管理（一）防伪税控开票系统的功能（一）防伪税控开票系统的功能 企业端使用的防伪税控开票子系统采用企业端使用的防伪税控开票子系统采用WindwsWindws标准图标准图形用户界面，可以开具不同形式的增值税专用发票（包括形用户界面，可以开具不同形式的增值税专用发票（包括正数发票、负数发票、带折扣的发票和带销货清单的发票正数发票、负数发票、带折扣的发票和带销货清单的发票等），实现发票的套打和销货清单的全打与套打，可以对等），实现发票的套打和销货清单的全打与套打，可以
10、对未开空白发票和当月所开具的发票进行作废处理。具有严未开空白发票和当月所开具的发票进行作废处理。具有严格的抄报税控制功能：每月首次进入系统进行发票填开之格的抄报税控制功能：每月首次进入系统进行发票填开之前必须先抄税，否则无法开票；每月前必须先抄税，否则无法开票；每月5 5日之前（遇节假日日之前（遇节假日可以延长）必须到税务机关进行报税，否则开票系统将会可以延长）必须到税务机关进行报税，否则开票系统将会锁死，企业报税成功后，开票系统的锁死状态就会自动解锁死，企业报税成功后，开票系统的锁死状态就会自动解锁。开票子系统既使得企业开具增值税专用发票简化、准锁。开票子系统既使得企业开具增值税专用发票简化
11、、准确、快速、可操作性好，又能与税务端系统密切配合协调确、快速、可操作性好，又能与税务端系统密切配合协调工作。工作。12般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件防伪税控发票开票和抄报税管理购票购票 企业使用防伪税控开票子系统开具增值税专用发票前，企业使用防伪税控开票子系统开具增值税专用发票前，首先持税控卡到税务部门购买发票，购买纸制发票的首先持税控卡到税务部门购买发票，购买纸制发票的同时，税务部门将购票的电子信息写入企业的税控卡同时，税务部门将购票的电子信息写入企业的税控卡上，每张增值税专用发票上的发票代码和号码是惟一的，上，每张增值税专用发票上的发票代码和号码是惟一的，企业在开票子系统中读
12、入新发票后，就可以开具发票了。企业在开票子系统中读入新发票后，就可以开具发票了。开票子系统在开具发票时自动从首张流水号开始顺序使用，开票子系统在开具发票时自动从首张流水号开始顺序使用，直至用完，若无新购发票，系统将自动关闭，不能继续开直至用完，若无新购发票，系统将自动关闭，不能继续开票。在此，一方面通过购买发票时对实物发票与发票电子票。在此，一方面通过购买发票时对实物发票与发票电子信息一致性的控制，使企业难以使用假发票进行开票，进信息一致性的控制，使企业难以使用假发票进行开票，进一步增强系统的安全性；另一方面由于税务部门对企业发一步增强系统的安全性；另一方面由于税务部门对企业发票的领、用、存情
13、况有详细记录，从而达到了控制票源的票的领、用、存情况有详细记录，从而达到了控制票源的目的。目的。 13般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件防伪税控发票开票和抄报税管理防伪防伪 在开票过程中，利用开票子系统提供的加密功能，将在开票过程中，利用开票子系统提供的加密功能，将发票上的主要内容经过加密形成防伪电子密文打印在发票发票上的主要内容经过加密形成防伪电子密文打印在发票上，每份发票一次同时打印完成。由于任何发票的信息不上，每份发票一次同时打印完成。由于任何发票的信息不可能完全相同，也就是说每张发票都是惟一的，因此系统可能完全相同，也就是说每张发票都是惟一的，因此系统采用了国际上先进的加密算法
14、和密码机制，确保每台开票采用了国际上先进的加密算法和密码机制，确保每台开票机开具的每张增值税专用发票的密码都是惟一的，并且与机开具的每张增值税专用发票的密码都是惟一的，并且与每张发票上的各项参数相对应。每张发票上的各项参数相对应。 14般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件防伪税控发票开票和抄报税管理数据加密数据加密15般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件防伪税控发票开票和抄报税管理3抄报税抄报税 为了达到防伪税控系统对增值税专用发票税额监控的目为了达到防伪税控系统对增值税专用发票税额监控的目的，每次打印发票时，开票子系统都将发票的交易金额、税的，每次打印发票时，开票子系统都将发票的
15、交易金额、税额、流水号以及发票使用情况记录在税控设备的额、流水号以及发票使用情况记录在税控设备的“金税卡金税卡”中。金税卡中的数据一旦写入，只能读取，不能修改。每月中。金税卡中的数据一旦写入，只能读取，不能修改。每月报税期时（即报税期时（即5 5日之前，遇节假日可以延长）日之前，遇节假日可以延长） ，企业必须，企业必须利用税控卡抄取金税卡中的报税数据，并按时到税务机利用税控卡抄取金税卡中的报税数据，并按时到税务机关进行报税，否则开票系统会自动锁死，不能进行开票，也关进行报税，否则开票系统会自动锁死，不能进行开票，也不能购买发票等业务操作。不能购买发票等业务操作。 16般纳税人销项发票开具与进项
16、发票抵扣管理课件防伪税控发票开票和抄报税管理（二）增值税专用发票开具相关规定（二）增值税专用发票开具相关规定 1. 1. 规定之一规定之一增值税专用发票必须使用防伪税控开票系统开具。增值税专用发票必须使用防伪税控开票系统开具。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管
17、税务机关申请代增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。定的除外。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税销售货物或者提供应税劳务清单劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。，并加盖财务专用章或者发票专用章。 17般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件销项发票的
18、开具管理 2. 2. 规定之二规定之二v专用发票开具要求：专用发票开具要求：（一）项目齐全，与实际交易相符；（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合开具要求的专用发票，购买方有权拒收。对不符合开具要求的专用发票，购买方有权拒收。v一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到
19、退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可当即作废。现有误的，可当即作废。 v一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方或销合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方或销货方应向税务机关填报货方应向税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单，经税务，经税务机关审核后，出具机关审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通
20、知单。销售方必须销售方必须取得取得通知单通知单后，方可开具红字专用发票。后，方可开具红字专用发票。18般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件红字通知单管理二、红字通知单管理二、红字通知单管理 为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，加强增值税征收管理，国家税务总局下发了票使用，加强增值税征收管理，国家税务总局下发了增增值税专用发票使用规定值税专用发票使用规定（国税发（国税发20061562006156号）及号）及国国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发（国税发
21、200718200718号），对于一般纳税人开具红字增值号），对于一般纳税人开具红字增值税专用发票做出了新的规定。税专用发票做出了新的规定。19般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件红字通知单管理（一）一般规定（一）一般规定 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方或销货方应向主管税务机关及发生销售折让的，购买方或销货方应向主管税务机关填报填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单，主管税务机，主管税务机关
22、对一般纳税人填报的关对一般纳税人填报的申请单申请单进行审核后，出具进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单。销售方必须取得。销售方必须取得通知单通知单后，方可开具的红字专用发票。购买方必须后，方可开具的红字专用发票。购买方必须暂依暂依通知单通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单通知单一一并作为记账凭证。并作为记账凭证。通知单通知单和红字增值税专用发票应
23、和红字增值税专用发票应一一对应。一一对应。20般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件红字通知单管理（二）具体规定（二）具体规定1.由购货方申请由购货方申请通知单通知单一般纳税人取得专用发票后，经认证结果为一般纳税人取得专用发票后，经认证结果为“认证相符认证相符”并且并且已经抵扣增值税进项税额，发生销货退回、开票有误等情形的，已经抵扣增值税进项税额，发生销货退回、开票有误等情形的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报机关填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单，主管税务机关，主管税务机关审核后
24、出具审核后出具开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单，购买方必须，购买方必须暂依暂依通知单通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的的红字专用发票后，与留存的通知单通知单一并作为记账凭证。一并作为记账凭证。如果经认证结果为如果经认证结果为“纳税人识别号认证不符纳税人识别号认证不符”、“专用发票代专用发票代码、号码认证不符码、号码认证不符”的，纳税人在填报的，纳税人在填报申请单申请单时应填写相时应填写相
25、对应的蓝字专用发票信息，不作进项税额转出。对应的蓝字专用发票信息，不作进项税额转出。 21般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件红字通知单管理v因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单，并在申请单上填写，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具审核后出具开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票通知单。购买方。购买方不作进项税额转出处理。不作进项税额转出处理。v购买方所购货物不属于增
26、值税扣税项目范围，取得的专用购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。22般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件红字通知单管理2.由销货方申请由销货方申请通知单通知单v因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务
27、机关填报申请单，并在申请单上填写具体原期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。用发票。v因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的开具有误专用发票的次月次月内向主管税务机
28、关填报申请单，并在内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。凭通知单开具红字专用发票。 23般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件进项发票的认证抵扣管理第三部分：进项发票的认证抵扣管理第三部分：进项发票的认证抵扣管理一、增值税税控发票抵扣联认证管理一、增值
29、税税控发票抵扣联认证管理二、增值税其他凭证抵扣数据的采集二、增值税其他凭证抵扣数据的采集24般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件增值税税控发票抵扣联认证管理一、增值税税控发票抵扣联认证管理一、增值税税控发票抵扣联认证管理（一）认证系统的功能（一）认证系统的功能 认证系统是对防伪税控系统开具的增值税专用发票进行解密识伪认证系统是对防伪税控系统开具的增值税专用发票进行解密识伪认证的计算机管理系统。它利用高速扫描仪自动采集专用发票的密文认证的计算机管理系统。它利用高速扫描仪自动采集专用发票的密文和明文图像，运用识别技术将图像转换成电子数据，然后利用解密功和明文图像，运用识别技术将图像转换成电子
30、数据，然后利用解密功能对发票密文进行解密，并与发票明文逐一核对，达到判别发票真伪能对发票密文进行解密，并与发票明文逐一核对，达到判别发票真伪的目的。在识伪认证的同时，认证系统自动保存认证的发票数据，以的目的。在识伪认证的同时，认证系统自动保存认证的发票数据，以便税务机关按规定及时将认证相符的发票信息传递给稽核系统，认证便税务机关按规定及时将认证相符的发票信息传递给稽核系统，认证不符、密文有误的发票信息传递给协查系统。不符、密文有误的发票信息传递给协查系统。 利用防伪税控系统的发票认证功能，可有效防止真票假开、假票利用防伪税控系统的发票认证功能，可有效防止真票假开、假票填开等问题的发生，因此，认
31、证工作是增值税防伪税控的重要环节。填开等问题的发生，因此，认证工作是增值税防伪税控的重要环节。只有认证无误的增值税专用发票才能作为增值税扣税凭证，按规定抵只有认证无误的增值税专用发票才能作为增值税扣税凭证，按规定抵扣进项税额。扣进项税额。25般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件增值税税控发票抵扣联认证管理解密认证解密认证26般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件增值税税控发票抵扣联认证管理（二）相关规定（二）相关规定1.1. 准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额（一）纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负（一）纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。
32、担的增值税额为进项税额。 （二）用于抵扣增值税进项税额的税控发票（包括：增值（二）用于抵扣增值税进项税额的税控发票（包括：增值税专用发票、交通运输业发票、机动车销售发票）应经税税专用发票、交通运输业发票、机动车销售发票）应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。方。（三）辅导期一般纳税人取得的税控发票，认证相符且稽（三）辅导期一般纳税人取得的税控发票，认证相符且稽核比对相符，取得税务机关出具的核比对相符，取得税务机关出具的“稽核
33、比对通知单稽核比对通知单”后，后，方能抵扣进项税额。方能抵扣进项税额。27般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件增值税税控发票抵扣联认证管理2.2.不予抵扣的不予抵扣的 进项税额进项税额下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（三）非正常
34、损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。或者应税劳务。 （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。费品。 （五）以上四点规定的货物的运输费用和销售免税货物（五）以上四点规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。的运输费用。 28般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件增值税税控发票抵扣联认证管理 3.3.经认证有下列情形的不予抵扣的进项税额经认证有下列情形的不予抵扣的进项税额一、税务机关退还原件，购买方申请红字通知单的情形一、税务机关退还原件，购买方申请红字通知单的情形（一）无法认证。（一）无法认证。本规定所称无法认证
35、，是指专用发票所列密文或者明文不能本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。辨认，无法产生认证结果。（二）纳税人识别号认证不符。（二）纳税人识别号认证不符。本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。发票所列购买方纳税人识别号有误。（三）专用发票代码、号码认证不符。（三）专用发票代码、号码认证不符。本规定所称专用发票代码、号码认证不本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。 二、税务机关
36、须扣留原件，并查明原因的情形二、税务机关须扣留原件，并查明原因的情形（一）重复认证。（一）重复认证。本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。再次认证。（二）密文有误。（二）密文有误。本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。（三）认证不符。（三）认证不符。本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。票所列密文解译后与明文不一致。（四）列为失控专用发票。（四）列为失控专用发票。
37、本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。发票已被登记为失控专用发票。 29般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件增值税税控发票抵扣联认证管理4 4. .经稽核比对涉嫌违规发票进项税额的处理经稽核比对涉嫌违规发票进项税额的处理稽核系统发现涉嫌违规发票分稽核系统发现涉嫌违规发票分“比对不符比对不符”、“缺联缺联”和和“作废作废”等等类型。类型。 （一）增值税专用发票：凡属于涉嫌违规的发票，暂不得作为增值（一）增值税专用发票：凡属于涉嫌违规的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，并由管理部门进行核查。经税务机关检查确
38、税进项税额的抵扣凭证，并由管理部门进行核查。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。为增值税进项税额的抵扣凭证。 （二）其他扣税凭证（包括运输费发票、海关完税凭证）：凡属于（二）其他扣税凭证（包括运输费发票、海关完税凭证）：凡属于涉嫌违规的其他扣税凭证，应在比对结果下发的当期暂作进项税额转涉嫌违规的其他扣税凭证，应在比对结果下发的当期暂作进项税额转出处理
39、，纳税人凭税务机关下达的出处理，纳税人凭税务机关下达的增值税其他抵扣凭证比对结果通增值税其他抵扣凭证比对结果通知书知书，作调整纳税申报的依据。经税务机关审核确认属于税务机关，作调整纳税申报的依据。经税务机关审核确认属于税务机关责任或由于纳税人技术性错误造成的涉嫌违规其他抵扣凭证，纳税人责任或由于纳税人技术性错误造成的涉嫌违规其他抵扣凭证，纳税人凭税务机关下达的凭税务机关下达的稽核比对异常发票审核检查通知书稽核比对异常发票审核检查通知书，允许作为，允许作为增值税扣税凭证。增值税扣税凭证。30般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件增值税税控发票抵扣联认证管理5.5. 进项税额认证抵扣时限进项税
40、额认证抵扣时限 （一）增值税一般纳税人申请抵扣的税控发票，自（一）增值税一般纳税人申请抵扣的税控发票，自20102010年起，取得的专用发票必须自发票开具之日起年起，取得的专用发票必须自发票开具之日起180180日内日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 （二）增值税一般纳税人认证通过的税控发票，应在认（二）增值税一般纳税人认证通过的税控发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。报抵扣，否则不予抵扣进项税额。31般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件
41、增值税税控发票抵扣联认证管理6.6.扣税凭证逾期抵扣问题扣税凭证逾期抵扣问题 国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第50号规定：号规定：对增值税一般纳税人发生真实对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件
42、等不可抗力因素造成增值税扣税凭（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）买卖
43、双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。（六）国家税务总局规定的其他情形。32般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件增值税税控发票抵扣联认证
44、管理7.7. 增值税专用发票丢失处理规定增值税专用发票丢失处理规定 （一）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，（一）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢如果丢失前已认证相符的，失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税丢失增值税专用发票已报税证明单证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，如果丢失前未认证
45、的，购买方凭销售方提供的相应专购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税丢失增值税专用发票已报税证明单专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。为增值税进项税额的抵扣凭证。 （二）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认（二）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专
46、用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。复印件留存备查。 （三）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵（三）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 33般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件增值税其他抵扣凭证的数据采集增值税其他抵扣凭证的数据采集二、增值税其他凭证抵扣数据的
47、采集二、增值税其他凭证抵扣数据的采集 为了进一步规范企业的抵扣行为，将更多的抵扣凭证为了进一步规范企业的抵扣行为，将更多的抵扣凭证纳入防伪税控范围，从纳入防伪税控范围，从20042004年开始先后将公路、内河运输年开始先后将公路、内河运输业发票和废旧物资发票推行了税控系统。目前，只有海关业发票和废旧物资发票推行了税控系统。目前，只有海关代征进口增值税专用缴款书和部分货物运输业发票（铁路代征进口增值税专用缴款书和部分货物运输业发票（铁路运输、航空运输、管道运输）未纳入防伪税控系统管理。运输、航空运输、管道运输）未纳入防伪税控系统管理。增值税其他抵扣凭证的数据采集，是采取在纳税申报时，增值税其他抵
48、扣凭证的数据采集，是采取在纳税申报时，在申报软件内人工录入表单申报数据上传和国税部门计算在申报软件内人工录入表单申报数据上传和国税部门计算机汇总来实现原始数据采集。机汇总来实现原始数据采集。 34般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件增值税其他抵扣凭证的数据采集增值税其他抵扣凭证的数据采集（一）企业端抵扣数据采集系统（一）企业端抵扣数据采集系统1.1.网上办税一体化平台网上办税一体化平台2.2.通用税务数据采集软件（总局电子申报软件通用税务数据采集软件（总局电子申报软件 ）35般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件增值税其他抵扣凭证的数据采集增值税其他抵扣凭证的数据采集（二）数据采集规
49、则（二）数据采集规则1.1.海关完税凭证采集规则海关完税凭证采集规则: : 目前，由于海关完税凭证数据均通过人工录入申报目前，由于海关完税凭证数据均通过人工录入申报系统进行采集的，因此，人工录入准确与否直接影响到数系统进行采集的，因此，人工录入准确与否直接影响到数据的比对相符率。为提高海关完税凭证电子数据的采集质据的比对相符率。为提高海关完税凭证电子数据的采集质量和比对相符率，国家税务总局于量和比对相符率，国家税务总局于20042004年下发了（国税函年下发了（国税函2004200414241424号）号）关于加强海关完税凭证电子数据采集关于加强海关完税凭证电子数据采集质量管理工作的紧急通知质
50、量管理工作的紧急通知，规定在使用申报数据采集系，规定在使用申报数据采集系统采集时，必须遵循如下采集规则：统采集时，必须遵循如下采集规则： 36般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件增值税其他抵扣凭证的数据采集增值税其他抵扣凭证的数据采集 海海 关关 开开 具具 的的 完完 税税 凭凭 证证 缴缴 款款 书书 号号 码码 格格 式式 均均 为为XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX，共共2222位位，其其中中“X”X”表表示示0-90-9的的阿阿拉拉伯伯数数字字。填填写写规规则则：1-41-4位位须须填填写写口口岸岸代代码码；5-85-8位位
51、须须按按票票面面实实际际内内容容填填写写四四位位年年份份，如如20122012年年，须须填填写写20122012；第第9 9位位必必须须为为数数字字“1”1”；10-1810-18位位须须填填写写数数字字；第第1919位位只只能能根根据据票票面面打打印印的的实实际际内内容容填填写写“- -（横横杠杠）、/ /（反反斜斜杠杠）、* *（星星号号）”当当中中的的一一种种，是是“- -（横横杠杠）”时时，不不得得按按下下划划线线录录入入；第第2020位位须须填填写写大大写写的的英英文文字字母母L L；21-2221-22位位只只能能填填写写数数字字，并并且且在在进进行行专专用用缴缴款款书书号号码码录
52、录入入时时，号号码码中中的的数数字字、字字母母和和字字符符均均采采用用半半角角输输入入状状态态进进行行输输入入。例例如如：“3317594-L02”3317594-L02” 37般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件增值税其他抵扣凭证的数据采集增值税其他抵扣凭证的数据采集2.2.货物运输发票采集规则货物运输发票采集规则: : 自自20072007年货物运输发票推行防伪税控后，公路、内河运年货物运输发票推行防伪税控后，公路、内河运输发票均为防伪税控发票，公路、内河运输发票必须通过认输发票均为防伪税控发票，公路、内河运输发票必须通过认证，才予以抵扣，因此，公路、内河运输发票数据均已有防证，才予
53、以抵扣，因此，公路、内河运输发票数据均已有防伪税控系统采集。但铁路运输、航空运输和管道运输发票还伪税控系统采集。但铁路运输、航空运输和管道运输发票还未推行税控系统，均为非税控发票，为了配合纳税申报未推行税控系统，均为非税控发票，为了配合纳税申报“一一窗式窗式”票表比对，必须采集非税控发票抵扣数据，因此，铁票表比对，必须采集非税控发票抵扣数据，因此，铁路运输、航空运输和管道运输发票，是通过申报数据采集系路运输、航空运输和管道运输发票，是通过申报数据采集系统采集的，并要求在采集时按铁路运输、航空运输和管道运统采集的，并要求在采集时按铁路运输、航空运输和管道运输输分类别汇总分类别汇总录入录入“发票种类发票种类”、“开票金额开票金额”、“允许计允许计算抵扣的开票金额算抵扣的开票金额”、“计算抵扣的进项税额计算抵扣的进项税额”四项内容，四项内容，并在纳税申报时将采集的数据报送税务机关。并在纳税申报时将采集的数据报送税务机关。38般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件 谢谢！再见！讲座结束讲座结束39般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理课件
