饭店财务管理讲座

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1、旅游饭店财务管理旅游饭店财务管理罗小罗小飞（飞（lisalisa）13928090829 13928090829 zh_zh_海源海源教育教育饭店财务管理基础知识饭店筹资管理资金管理资金、金融市场、筹资方式、货币时间价值、资金成本、筹资风险财务管理方法成本控制、保本点分析（CVP）、成本费用考核外汇管理程序与方法利润总额分析、营业收入分析、成本费用分析、营业利润分析 审计对象：资金运动饭店投资管理固定资产投资管理流动资产投资管理长期资产投资管理财务评价：静态与动态指标货币、存货、债权递延、无形资产等成本费用管理营业收入、税金、利润管理外汇与外汇风险管理财务预算财务分析第第一一章章 绪绪论论财务

2、与财务财务与财务管理管理财务管理的财务管理的对象与任务对象与任务财务管理财务管理的特点与的特点与内容内容财务管理的财务管理的方法与组织方法与组织财务的起源财务的起源P1财务管理的产生财务管理的产生P2财务管理的发展财务管理的发展P2财务管理的对象财务管理的对象P4财务管理的任务财务管理的任务P6财务管理的特点财务管理的特点P8财务管理的内容财务管理的内容P10财务管理的方法财务管理的方法P11财务管理的组织财务管理的组织财务管理与其财务管理与其它学科的关系它学科的关系财务管理与会计核算的关系财务管理与会计核算的关系P17财务管理与统计的关系财务管理与统计的关系财务管理与企业管理的关系财务管理与

3、企业管理的关系财务管理与其它学科的关系财务管理与其它学科的关系一、财务的起源一、财务的起源 什么是财务什么是财务P1二、产生二、产生 时间：时间：20世纪初，直到世纪初，直到20年代年代 财务是商品财务是商品 经济发展的产物经济发展的产物 三、财务管理的发展三、财务管理的发展1、20C初的财务管理：筹集资金初的财务管理：筹集资金2、20C30年代：财务监督年代：财务监督3、20C50年代：全面的财务控制年代：全面的财务控制我国我国1979年开始筹资年开始筹资 1992年开始财务管理年开始财务管理 2、饭店的财务关系、饭店的财务关系 a、与国家税务部门之间（与国家税务部门之间（强制的、无偿的财务

4、分配关系强制的、无偿的财务分配关系 ） b、与投资人之间（与投资人之间（性质上是所有权性质性质上是所有权性质/受资与投资的关系受资与投资的关系 c、 与债权人之间与债权人之间（在性质上属于债务与债权的关系（在性质上属于债务与债权的关系 ） d、与其它企业之间（与其它企业之间（资金结算关系资金结算关系 供应商、施行社等）供应商、施行社等） e、内部的关系内部的关系（收支结算关系与劳动成果上的分配关系（收支结算关系与劳动成果上的分配关系 ） f、与旅游之间的关系（与旅游之间的关系（资金结算关系资金结算关系 ）一、旅游饭店财务管理的对象一、旅游饭店财务管理的对象1、饭饭店店财财务务的的本本质质是是饭

5、饭店店经经营营过过程程中中的的资资金金运运动动及及其其所所体体现现的的财财务关系。务关系。 财务管理的对象是：资金运动、资金运动概念财务管理的对象是：资金运动、资金运动概念P4 （二）搞好财务控制（二）搞好财务控制 搞好财务控制要做到搞好财务控制要做到2点点p8 二、旅游饭店财务管理的任务二、旅游饭店财务管理的任务 饭店财务管理的概念：饭店财务管理的概念：p6 （一）制订财务决策一）制订财务决策 是饭店经营决策的中心内容是饭店经营决策的中心内容P7 1、筹集资金筹集资金 2、配置资金、配置资金（三）实施财务监督（三）实施财务监督有了财务监督，财务活动才有可能在国家有关法规制度的规定，有了财务监

6、督，财务活动才有可能在国家有关法规制度的规定，公司的财务制度下有序地进行。公司的财务制度下有序地进行。二、财务管理的内容二、财务管理的内容 1、对、对资金的筹集、运用管理资金的筹集、运用管理 2、资金耗费管理，主要是饭店成本费用进行管理、资金耗费管理，主要是饭店成本费用进行管理 3、资金回收、分配的管理、资金回收、分配的管理 4、财务预算、财务预算 一、旅游饭店财务管理的特点一、旅游饭店财务管理的特点 P8 1、时间性、时间性 商品销售的时间性商品销售的时间性 客户结算的即时性客户结算的即时性 2、复杂性、复杂性 计划、统计、物价及物资采购、验收及管理等计划、统计、物价及物资采购、验收及管理等

7、 二、财务管理的组织二、财务管理的组织 P14 1、财务机构、财务机构 P15图图11 2、财务制度、财务制度一、旅游饭店财务管理的方法一、旅游饭店财务管理的方法 P11 进行财务预测进行财务预测 制定财务决策制定财务决策 编制财务预算编制财务预算 组织财务控制组织财务控制 开展财务分析开展财务分析 实行财务审计实行财务审计一、财务管理与会计核算的关系一、财务管理与会计核算的关系 P17 二、财务管理与统计学的关系二、财务管理与统计学的关系三、财务管理与企业管理的关系三、财务管理与企业管理的关系四、财务管理与其它学科的关系四、财务管理与其它学科的关系第第二二章章 筹筹资资管管理理资金及资金及金

8、融市场金融市场筹资方式的筹资方式的选择选择财务管理财务管理中的时间中的时间价值价值资金成本资金成本资金的特点资金的特点P19金融市场金融市场P20筹集资金的基本原则筹集资金的基本原则P22筹资方式的选择筹资方式的选择P23货币时间价值的概念货币时间价值的概念P34时间价值的计算时间价值的计算P35资金成本的概念资金成本的概念P41资金成本的意义资金成本的意义P42资金成本的计算资金成本的计算P42筹资结构分析筹资结构分析P45筹资风险筹资风险筹资风险概念筹资风险概念P47筹资风险衡量筹资风险衡量P48筹资风险的处理对策筹资风险的处理对策P50二、金融市场二、金融市场 1、按所筹资金的渠道分类：

9、内部筹资和外部筹资、按所筹资金的渠道分类：内部筹资和外部筹资 概念概念P20 金融市场概念金融市场概念 P20 金融市场的作用金融市场的作用 P20 2、金融市场分三类金融市场分三类 P22 一级市场与二级市场一级市场与二级市场 证券买卖证券买卖 短期资金市场与长期资金市场短期资金市场与长期资金市场 一年以内一年以内 一年以上一年以上 借贷市场和证券市场借贷市场和证券市场一、资金及其特点一、资金及其特点 资金概念资金概念P19P19资资金金运运动动表表现现出出两两个个特特点点：资资金金收收支支的的不不平平衡衡性性和和资资金金使使用用权权的可转让性。的可转让性。P20二、筹资方式的选择二、筹资方

10、式的选择 P23P23筹资方式：自有资金和负债资金筹资方式：自有资金和负债资金1、自有资金、自有资金（1）资本金：注册资金（国家、法人、个人、外商）资本金：注册资金（国家、法人、个人、外商）（2）资本金的筹集方式及计价）资本金的筹集方式及计价 A、发行股票（从经济角度、战略角度看）发行股票（从经济角度、战略角度看） B、股票有三种分类：股票有三种分类：P25 C、股票发行价格：股票发行价格：P25 D、股票价格公式：说明股票价格公式：说明 股息与股票价格成正比，反之股息与股票价格成正比，反之（3）筹集资本金的基本要求）筹集资本金的基本要求 P27（4）资本公积金资本公积金 P27（5）留存利润

11、留存利润P28一、筹集资金的基本原则一、筹集资金的基本原则 P22P22二、筹资方式的选择二、筹资方式的选择筹资方式：自有资金和负债资金筹资方式：自有资金和负债资金2、饭店的负债、饭店的负债 流动负债和长期负债流动负债和长期负债P28A、流动负债流动负债（1）商业信用：应付货款、期票、商业承兑汇票）商业信用：应付货款、期票、商业承兑汇票（2）银行信用：短期银行信贷款、票据贴现、抵押担保）银行信用：短期银行信贷款、票据贴现、抵押担保 票据贴现公式：贴现息贴现票面额票据贴现公式：贴现息贴现票面额贴现日数贴现日数年贴现率年贴现率/360 实付贴现金额贴现票面额贴现息实付贴现金额贴现票面额贴现息P30

12、例题例题 如还有带息的汇票如还有带息的汇票 则则 本金利息来计算本金利息来计算B、长期负债长期负债 （1）长期借款：借款、注册资本、固定资产贷款）长期借款：借款、注册资本、固定资产贷款 （2）长期债券：中国人民银行批准，票面利息不得高于存款利息）长期债券：中国人民银行批准，票面利息不得高于存款利息 （3）融资租赁：融资租赁和营业租赁）融资租赁：融资租赁和营业租赁二、时间价值的计算二、时间价值的计算1、按单利计算、按单利计算 公式：公式：S=PV（1in) 终值终值=本金本金（1利率利率计息期数）计息期数） P35例题例题 终值现值现值终值现值现值利息利息计息期数计息期数2 、按复利计算、按复利

13、计算 终值公式：终值公式： SnPV（1i)n 一期一次一期一次 Sn= P36例题例题 查表方法查表方法 终值本金终值本金复利终值系数复利终值系数 现值公式：现值公式：PVSn1/（1i）n 查表查表 P37例题例题 现值终值现值终值/复利现值系数复利现值系数一、货币时间价值的概念一、货币时间价值的概念P34 P34 绝对数和相对数绝对数和相对数 资金的时间价值资金的时间价值P34 区别：两者差不多，只是货币是钱，不一定是拿来作资区别：两者差不多，只是货币是钱，不一定是拿来作资 金，而资金是要投资的金，而资金是要投资的 二、时间价值的计算二、时间价值的计算1、按单利计算、按单利计算2、按复利

14、计算、按复利计算3、按年金计算、按年金计算 普通年金普通年金 终值公式：终值公式：SAR（1i）n1/I 每期的年金每期的年金年金终值系年金终值系 P38例题例题 查表查表 现值公式：现值公式：R年金终值年金终值/年金终值系数年金终值系数 查现值系数表查现值系数表债券不一样债券不一样本金应按复利现值公式计算本金应按复利现值公式计算利息应按年金现值公式计算利息应按年金现值公式计算债券的发售价本金利息的现值之和债券的发售价本金利息的现值之和二、资金成本的意义二、资金成本的意义 P42P42一、资金成本的概念一、资金成本的概念P41 P41 相对数表示相对数表示公式：资金成本率资金成本额公式：资金成

15、本率资金成本额/筹集资金总额筹资费筹集资金总额筹资费 三、资金成本的计算三、资金成本的计算 1 、银行借款资金成本的计算、银行借款资金成本的计算 公式：借款成本率（年利息公式：借款成本率（年利息/借款额借款费用）借款额借款费用）100 例题例题P432 、股票资金成本的计算股票资金成本的计算 公式：股票资金成本股息公式：股票资金成本股息/股票市场价格股票市场价格（1筹资费率）筹资费率） 例题例题P44 增长率增长率G的速度的速度 G3 、债券资金成本的计算债券资金成本的计算 公式：债券资金成本公式：债券资金成本=债券利息债券利息/（1发行费率）发行费率） 例题例题P454 、留存盈利资金成本的

16、计算留存盈利资金成本的计算 银行利率计算银行利率计算二、资金成本的意义二、资金成本的意义 P42P42一、资金成本的概念一、资金成本的概念P41 P41 相对数表示相对数表示公式：资金成本率资金成本额公式：资金成本率资金成本额/筹集资金总额筹资费筹集资金总额筹资费 三、资金成本的计算三、资金成本的计算四、筹资结构分析四、筹资结构分析 具具体体方方法法是是用用某某种种资资金金来来源源占占全全部部资资金金的的比比重重作作为为权权数数乘乘以以该该种资金的资金成本，求和得出饭店的平均资金成本，种资金的资金成本，求和得出饭店的平均资金成本，二、筹资风险的衡量二、筹资风险的衡量1、自有资金利润率的期望值、

17、自有资金利润率的期望值公式：期望投资利润率负债资金公式：期望投资利润率负债资金/自有资金自有资金 （期望投资利润率借款利率）（期望投资利润率借款利率） P48例题例题 负债资金越多，自有资金利润率越高，风险也很大负债资金越多，自有资金利润率越高，风险也很大2 、标准离差、标准离差公式：自有资金利润率标准离差（公式：自有资金利润率标准离差（1负债资金负债资金/自有资金）自有资金）& 标准离差越大，风险越大标准离差越大，风险越大 P49例题例题3 、标准离差率标准离差率、标准离差率标准离差率/期望值期望值 越高，风险越大越高，风险越大一、筹资风险的概念一、筹资风险的概念P47 P47 财务杠杆率低

18、，没有适当利用借入资金获得利润财务杠杆率低，没有适当利用借入资金获得利润 财务杠杆率高，借入资金过多，利息加重，出现债务危机财务杠杆率高，借入资金过多，利息加重，出现债务危机三、筹资风险的处理对策三、筹资风险的处理对策 P51 负债比的大小负债比的大小 利息率的高低利息率的高低 经营利润的多少经营利润的多少 第第三三章章 投投资资管管理理投资分类投资分类固定资产投资固定资产投资管理概述管理概述固定资产固定资产投资项目投资项目的评价的评价投资投资风险风险短期和长期短期和长期P52对内和对外对内和对外P53固定资产和流动资产固定资产和流动资产P54创始性和生产经营性创始性和生产经营性固定资产投资管

19、理意义固定资产投资管理意义P54固投资产投资管理的要求固投资产投资管理的要求55投资管理步骤投资管理步骤P55静态指标静态指标P56动态指标动态指标P59资金有限条件下固投资决策分析资金有限条件下固投资决策分析投资风险管理的意义投资风险管理的意义P67投资风险的衡量投资风险的衡量P68投资风险的对策投资风险的对策P70一、固定资产投资管理的意义一、固定资产投资管理的意义P54二、固定资产投资管理的要求二、固定资产投资管理的要求 123三、投资管理步骤三、投资管理步骤1 234一、投资时间长短可分短期投资和长期投资一、投资时间长短可分短期投资和长期投资 概念概念P52P52二二 、投资发生作用的

20、地点可以分为对内投资作对外投资、投资发生作用的地点可以分为对内投资作对外投资三、投资构成的资金性质可以分为固定资产投资和流动资产投资三、投资构成的资金性质可以分为固定资产投资和流动资产投资四、投资在再生产过程中的作用可分为创始性投资和生产经营性四、投资在再生产过程中的作用可分为创始性投资和生产经营性2、投资利润率、投资利润率 投资利润率年度销售利润投资利润率年度销售利润/总投资支出总投资支出100 P例题例题59 投资利润率大于资金市场利率投资利润率大于资金市场利率 是可行的是可行的一、静态指标一、静态指标 P56P56概念概念 1 1 、投资回收期、投资回收期 公式：投资回收期投资总额公式：

21、投资回收期投资总额/每年净现金流量每年净现金流量净现金流量（投所增收入投所增费用投折旧）净现金流量（投所增收入投所增费用投折旧） （1所得税率）折旧所得税率）折旧净现金流量税后利润折旧净现金流量税后利润折旧投投资资回回收收期期投投资资总总额额/本本投投资资每每年年可可获获税税后后利利润润每每年年提提取取的的折折旧旧P例题例题57二、内部收益率二、内部收益率 内部收益率与饭店资金成本率进行比较内部收益率与饭店资金成本率进行比较 内部收益率高于资金成本率内部收益率高于资金成本率 此方案可行此方案可行 如果几个方案都可行，那就要选收益率最高的方案如果几个方案都可行，那就要选收益率最高的方案一、动态指

22、标一、动态指标 概念概念P59 P59 净现值和内部收益净现值和内部收益1 1、净现值（、净现值（NPV） 公式：见公式：见P60 计算步骤计算步骤 NPV等于等于0 合格边缘合格边缘 NPV大于大于0合格合格 NPV小于小于0不合格不合格 三、资金有限条件下固定资产投资决策分析三、资金有限条件下固定资产投资决策分析 如是从银行借款，则收益率大于借款成本，就可以进行投资如是从银行借款，则收益率大于借款成本，就可以进行投资 融资性租赁融资性租赁二、投资风险的衡量二、投资风险的衡量 风险率标准离差率风险率标准离差率风险价值系数风险价值系数 标准离差率标准离差标准离差率标准离差/期望利润期望利润 风

23、险价值系数是投资者主观决定风险价值系数是投资者主观决定 风险率银行货款利率风险率银行货款利率 小于投资利润率小于投资利润率 方案可行方案可行 期望利润各个随机变量以其各利的概率进行加权平均的平均数期望利润各个随机变量以其各利的概率进行加权平均的平均数 P例题例题69一、进行投资风险管理的意义一、进行投资风险管理的意义P68P68 三、投资风险的处理对策三、投资风险的处理对策 P70 系统风险系统风险 金融风暴金融风暴 非系统风险非系统风险 管理不善管理不善第第四四章章 流流动动资资产产管管理理流动资产概念流动资产概念及分类及分类货币资产管理货币资产管理存货资存货资产管理产管理债权资债权资产管理

24、产管理P72现金储备的重要性现金储备的重要性P73现金的预算现金的预算P74现金的日常管理现金的日常管理P76存货的概念存货的概念P78存货管理的几种模式存货管理的几种模式P79存货的日常控制存货的日常控制P85应收帐款的管理应收帐款的管理P67应收票据的管理应收票据的管理P91投资风险的对策投资风险的对策P70第二节第二节 货币资产管理货币资产管理概念概念P72 P72 特点特点1 1、2 2 分类：货币、存货和债权分类：货币、存货和债权 一、现金储备的重要性一、现金储备的重要性P73 一方面一方面 另一方面另一方面二、现金预算二、现金预算 短期现金预算短期现金预算 采用现金收入和支出法采用

25、现金收入和支出法 长期现金预算长期现金预算 净收益调整净收益调整 短期现金预算：营业额中现售与赊销的比例短期现金预算：营业额中现售与赊销的比例 成本中现付与赊付的比例成本中现付与赊付的比例 其他营业时期的支付清单其他营业时期的支付清单 估计现金收入估计现金收入+上月结转的现金余额上月结转的现金余额=当期使用的现金当期使用的现金 可使用的现金可使用的现金估计的现金支出额估计的现金支出额=估计期末现金估计期末现金 P75例题例题三、现金的日常管理三、现金的日常管理 1、2、3、4一、存货概念一、存货概念P78 P78 原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品

26、二、存货管理的几种模式二、存货管理的几种模式 1、ABC法法 P79 见表见表43 2、经济订货量法、经济订货量法公式：经济订货量公式：经济订货量=2x全年订货量全年订货量x每资每资订货费用订货费用/单位商品储存费单位商品储存费 P82例题例题 a、缺货成本、缺货成本 b、数量折扣、数量折扣 c、物价变动、物价变动 3、订货点法、订货点法 订货点量订货点量=平均每日消耗用量平均每日消耗用量*订货时间订货时间+保险储备量保险储备量三、存货的日常控制三、存货的日常控制 1、建立建全存货的收发核算制度、建立建全存货的收发核算制度 2、完善存货的定期盘点制度、完善存货的定期盘点制度 3、完善低值易耗品

27、摊销办法、完善低值易耗品摊销办法一、应收帐款的管理一、应收帐款的管理 1、赊销额的控制、赊销额的控制 2、收款期的控制：编制帐齡分析表，应收款的催收、收款期的控制：编制帐齡分析表，应收款的催收、 现金折扣的运用现金折扣的运用二、存货管理的几种模式二、存货管理的几种模式三、存货的日常控制三、存货的日常控制 1、建立建全存货的收发核算制度、建立建全存货的收发核算制度 2、完善存货的定期盘点制度、完善存货的定期盘点制度 3、完善低值易耗品摊销办法、完善低值易耗品摊销办法第第五五章章 长长期期资资产产管管理理长期资产的概长期资产的概念及特点念及特点固定资产的分固定资产的分类和计价类和计价固定资产固定资

28、产折旧管理折旧管理固定资固定资产分析产分析长期资产概念长期资产概念P94有形有形/无形资产概念无形资产概念P94特点：特点：P95固定资产分类固定资产分类P95固定资产的计价固定资产的计价P97固定资产的日常管理固定资产的日常管理P99固定资产折旧的概念固定资产折旧的概念P100固定资产折旧的计提范围固定资产折旧的计提范围P101固定资产折旧的计算固定资产折旧的计算P101108固定资产修理费用固定资产修理费用P108固定资产构成分析固定资产构成分析P110固定资产增减变动分析固定资产增减变动分析固定资产新旧程度分析固定资产新旧程度分析P101固定资产利用效果分析固定资产利用效果分析无形资产及

29、其它长期资产管理无形资产及其它长期资产管理固定资产的计价固定资产的计价1 1、按原始计价、按原始计价新购新购在建在建原固改原固改自建自建投入投入融融捐捐2 2、按折余价值计价、按折余价值计价 = = 原始价原始价 - - 已提折旧累计额已提折旧累计额3 3、按重置完全价、按重置完全价记录不准记录不准实际与原来比差大实际与原来比差大捐赠捐赠优点：优点：1 1分析利用率分析利用率 2 2更新打基础更新打基础 3 3映装备水平映装备水平分类：经营用途分：营业用分类：经营用途分：营业用/ /非营业用非营业用 分析占全部固占比重分析占全部固占比重 使用情况分：在用使用情况分：在用/ /未使用未使用 明确

30、固计提折旧范围明确固计提折旧范围 按所属关系：自有按所属关系：自有/ /外投外投 考核固使用效率考核固使用效率 按实物形态：按实物形态： 为固折旧年限打基础为固折旧年限打基础固定资产日常管理固定资产日常管理建立健全固定资产管理责任制建立健全固定资产管理责任制建立定期盘点清查制度建立定期盘点清查制度搞好固定资产的维修保养，提高固定资产的完好率和利用率搞好固定资产的维修保养，提高固定资产的完好率和利用率一、固定资产折旧的概念一、固定资产折旧的概念P100 P100 分：有形损耗和无形损耗分：有形损耗和无形损耗 三三、固定资产折旧计算固定资产折旧计算1 1、平均年限法、平均年限法 2 2、工作量法、

31、工作量法 3 3、二、固定资产折旧的计提范围二、固定资产折旧的计提范围 1 1、计提折旧：房屋、计提折旧：房屋/ /建筑物建筑物/ /在用设备仪表车辆在用设备仪表车辆/ /季节性停季节性停 用维修停用设备用维修停用设备/ /融资租入的设备融资租入的设备 2 2、不计提折旧：建筑物以外未使用设备、不计提折旧：建筑物以外未使用设备/ /租入固定资产租入固定资产/ /已已折旧固折旧固/ /提产报废固提产报废固/ /国家规定不计其他固国家规定不计其他固四四、固定资产修理费固定资产修理费 饭店固定资产修理费用记入当期成本费用，也可分期摊入成本费饭店固定资产修理费用记入当期成本费用，也可分期摊入成本费第三

32、节第三节 固定资产折旧管理固定资产折旧管理折旧计算折旧计算折旧因素：原值折旧因素：原值/ /预计使用年限预计使用年限/ /报废时的净残值报废时的净残值/ /折旧方法折旧方法一、平均年限法（直线法）一、平均年限法（直线法） 预计使用年限预计使用年限 预计净残值预计净残值 年均等计算年均等计算 公式：公式： 固定资产原值固定资产原值 净残值净残值 年折旧额年折旧额 = 规定的折旧年限规定的折旧年限 月折旧额月折旧额 = 年折旧额年折旧额 除除 12例：某饭店有批电脑，原始价值例：某饭店有批电脑，原始价值15万元，预计使用期限万元，预计使用期限5年，净残年，净残值值3万元，用平均年限法计算每月折旧额

33、是多少？万元，用平均年限法计算每月折旧额是多少？P102第三节第三节 固定资产折旧管理固定资产折旧管理折旧计算折旧计算平均年限法平均年限法 净残值率净残值率 = = 净残值净残值 / /原始价值原始价值还可这样计算还可这样计算 公式：公式： 1 预计净残值率预计净残值率 年折旧率年折旧率 = 规定的折旧年限规定的折旧年限 月折旧率月折旧率 = 年折旧率年折旧率 除除 12 月折旧额月折旧额 = 固定资产原值固定资产原值 X 月折旧率月折旧率例：某饭店一固定资产原始价值例：某饭店一固定资产原始价值13万元，净残值率万元，净残值率5%，预计可，预计可 使用使用5年，则月折旧额是多少？年，则月折旧额

34、是多少？P103固定资产折旧率分：个别折旧固定资产折旧率分：个别折旧 真实反映损耗真实反映损耗 但工作量大但工作量大 分类折旧分类折旧 简化工作量简化工作量 无法真实反映折旧无法真实反映折旧 综合折旧综合折旧 比较适宜比较适宜第三节第三节 固定资产折旧管理固定资产折旧管理折旧计算折旧计算每单位相同的折旧额每单位相同的折旧额 一定时期内的工作量一定时期内的工作量二、工作量法二、工作量法 公式：公式： 原值原值X（ 1 预计净残值率）预计净残值率） 每单位提取折旧额每单位提取折旧额 = 预计总工作量预计总工作量 月折旧额月折旧额 = 每单位计提折旧每单位计提折旧 X 每月工作量每月工作量例：某饭店

35、拥有小型运输车一部，原值例：某饭店拥有小型运输车一部，原值10万元，预计总行驶里程万元，预计总行驶里程 50万公里，净残值万公里，净残值2万元，则该车行行驶了万元，则该车行行驶了20万公里时应提万公里时应提 折旧额？折旧额？这种方法主要适用于磨损程度与工作量有密切关系这种方法主要适用于磨损程度与工作量有密切关系第三节第三节 固定资产折旧管理固定资产折旧管理折旧计算折旧计算折余价值（固定资产净值）、固定资产原值、累计折旧额折余价值（固定资产净值）、固定资产原值、累计折旧额二。二。1、双倍余额递减法、双倍余额递减法 公式：公式： 100% 折旧率折旧率 = X 2 折旧年限折旧年限 年折旧额年折旧

36、额 = 年初折余价值年初折余价值 X 折旧率折旧率例：某饭店一台设备原值为例：某饭店一台设备原值为8万元，预计净残值为万元，预计净残值为2000元，预计使元，预计使 用年限用年限5年，则该设备各年折旧额？年，则该设备各年折旧额？P107计算中如果该期折旧额小于用平平均年限法计算的折旧，可从该期计算中如果该期折旧额小于用平平均年限法计算的折旧，可从该期开始，改用平均年限法计算折旧，使固定资产使用期满时，帐面净开始，改用平均年限法计算折旧，使固定资产使用期满时，帐面净值与预计残值相等。值与预计残值相等。第三节第三节 固定资产折旧管理固定资产折旧管理折旧计算折旧计算逐年变动的折旧率逐年变动的折旧率二

37、二. 2、年限总和法、年限总和法 公式：公式： 固定资产年折旧额固定资产年折旧额 = （固定资产原值（固定资产原值 净残值）净残值） X 当年的折旧率当年的折旧率 当年折旧率当年折旧率 = 尚可使用年数尚可使用年数 除除 年数年数总和总和该折旧率是将使用年限的序数之和作为分母，假设使用年限为该折旧率是将使用年限的序数之和作为分母，假设使用年限为N年年则分母可以通过则分母可以通过N（N+1）/2例：某饭店一台设备原值为例：某饭店一台设备原值为8万元，预计净残值为万元，预计净残值为2000元，预计使元，预计使 用年限用年限5年，则该设备各年折旧额？年，则该设备各年折旧额？P108采用加速折旧法由于

38、在前期计提较多的折旧费，可以使投资的大采用加速折旧法由于在前期计提较多的折旧费，可以使投资的大部份尽早收回，减不投资风险，满足货币时间的价值要求。部份尽早收回，减不投资风险，满足货币时间的价值要求。二、固定资产增减变动二、固定资产增减变动 1 1、固定资产增长率、固定资产增长率 2 2、固定资产退废率、固定资产退废率一、固定资产构成分析：拥有的各类固在全部的固中所占比重一、固定资产构成分析：拥有的各类固在全部的固中所占比重P110P110四、固定资产利用效果分析四、固定资产利用效果分析 1 1、固定资产利用率、固定资产利用率 2 2、月固定资产平均占用、月固定资产平均占用一、无形资产管理一、无

39、形资产管理P112P112 1 1、无形资产计价无形资产计价 2 2、无形资产的摊销：法律合同规定、无形资产的摊销：法律合同规定 法律未规定法律未规定 法律和合同均未规定法律和合同均未规定 受益期限难以预计的受益期限难以预计的第第六六章章 成成本本费费用用管管理理成本费用管理成本费用管理概述概述成本费用成本费用控制控制保本点分保本点分析法的运析法的运用用成本费成本费用考核用考核成本费用概念及内容成本费用概念及内容P94成本费用的分类成本费用的分类P118成本费用管理的原则成本费用管理的原则P120成本费用控制的意义成本费用控制的意义P122成本费用控制的基本方法成本费用控制的基本方法P123成

40、本费用的日常控制成本费用的日常控制P125保本点的计算方法保本点的计算方法P133保本点的计算保本点的计算P136保分析法在经营中的运用保分析法在经营中的运用P138成本率成本率P142费用率费用率P142固定资产新旧程度分析固定资产新旧程度分析P101固定资产利用效果分析固定资产利用效果分析成本费用的概念及内容成本费用的概念及内容1 1、成本、成本 2 2、费用、费用 3 3、旅游饭店的成本费用、旅游饭店的成本费用P116P116按经济内容划分按经济内容划分P116P1161 1、营业成本：餐饮、商品、洗涤和其他成本营业成本：餐饮、商品、洗涤和其他成本2 2、营业费用：燃料、水电、宣传、工资

41、、福利、营业费用：燃料、水电、宣传、工资、福利3 3、管理费用：经费、外事费、诉讼费、管理费用：经费、外事费、诉讼费P117P1174 4、财务费用：利息净支出、汇兑净损失、财务费用：利息净支出、汇兑净损失、P118P118成本费用的分类成本费用的分类按成本费用与经营业务量划分：固定成本或固定费用按成本费用与经营业务量划分：固定成本或固定费用 营增营增 单固下单固下 变动成本或变动费用变动成本或变动费用 营增营增 单固不单固不 混合成本混合成本 高低点高低点/ /散点图散点图/ /回归分析回归分析按管理责任划分：可控制、不可控制按管理责任划分：可控制、不可控制成本费用的管理原则成本费用的管理原

42、则遵守国家规定、按权责发生制原则、处理好降低成本增加数量遵守国家规定、按权责发生制原则、处理好降低成本增加数量健全成本管理责任制度，实行全员成本管理健全成本管理责任制度，实行全员成本管理一、成本费用控制的意义：一、成本费用控制的意义：P122 P122 成本费用管理预算成本费用管理预算/ /控制控制/ /分析分析第二节第二节 成本费用控制成本费用控制二、成本二、成本费用控制的基本方法用控制的基本方法P122P122P123P1231 1、预算控制法算控制法 2 2、制度控制法、制度控制法3 3、标准成本控制法：制定准成本控制法：制定标准成本（准成本（费用）用） 进行成本差异分析行成本差异分析

43、对成本差异成本差异实施管理施管理三、成本三、成本费用的日常控制用的日常控制P125P125客房营业费用的日常控制客房营业费用的日常控制 餐饮成本的日常控制餐饮成本的日常控制商品销售费用的日常控制商品销售费用的日常控制1 1、客房出租率、客房出租率= =（一）客房营业费用的日常控制（一）客房营业费用的日常控制1.1.餐餐饮直接成本的控制直接成本的控制 食品成本率食品成本率 毛利毛利 直接成本直接成本餐饮餐饮成本包括直接成本和费用成本包括直接成本和费用（2 2）毛利）毛利= =餐饮收入餐饮收入- -直接成本直接成本= =利润利润+ +费用费用+ +税金税金某餐厅一天的营业收入是某餐厅一天的营业收入

44、是15万元，直接成本是万元，直接成本是7万，则该餐厅万，则该餐厅的毛利率为？的毛利率为？（2 2）销售价）销售价 直接成本直接成本 （ 1 1 加成率）加成率） 例题：例题：有一道菜直接成本为有一道菜直接成本为9.6元，加成率为元，加成率为114.3%，则售价为：，则售价为：（2 2） 内扣毛利率内扣毛利率 加成率加成率 1 1 内扣毛利率内扣毛利率标准菜普标准菜普 例题例题P128实际耗用量实际耗用量 与与 标准耗用量比标准耗用量比 （1200010000） 25 100元元实际采购价实际采购价 与与 标准采购价比标准采购价比 （23 25 ） 12000 48元元原材料差异原材料差异 10

45、0 48 52元元说明：实际耗用量比标准多，原因可能是损耗、浪费、质量下降说明：实际耗用量比标准多，原因可能是损耗、浪费、质量下降(3)(3)标准采购规格：商品质量、尺寸、重量、价格标准采购规格：商品质量、尺寸、重量、价格人工费、经营用品费、水电燃料费及其他费用人工费、经营用品费、水电燃料费及其他费用 某项费用月度标准消耗额某项费用月度标准消耗额 该费用年度预算总额该费用年度预算总额季节指数季节指数P见见132 表表63餐饮费用控制的另一个重点是餐具的损耗餐饮费用控制的另一个重点是餐具的损耗 商品销售费用的日常控制商品销售费用的日常控制开源节流开源节流（二二）保本点保本点计算方法算方法 （一一

46、）含）含义：保本点分析法也叫量本利分析法或盈：保本点分析法也叫量本利分析法或盈亏亏临界分析界分析或或损益平衡分析（益平衡分析（损益平衡分析）。是指益平衡分析）。是指饭店店经营达到不达到不赔不不赚时，应取得的取得的营业收入的数量界限。收入的数量界限。 （1 1）成本：固定成本与变动成本）成本：固定成本与变动成本（2 2）利润）利润= =收入收入变动成本变动成本固定成本固定成本（3 3）若利润）若利润=0=0此时收入为保本点此时收入为保本点 P134P134表表64 64 边际贡献边际贡献P134 P134 公式：公式： 固定成本固定成本 固定成本固定成本 保本点销售量保本点销售量 边际贡献边际贡

47、献 单位售价单位变动成本单位售价单位变动成本公式：公式： 固定成本固定成本 保本点销售额保本点销售额 边际贡献率边际贡献率公式：公式： 销售额销售额 变动成本变动成本 边际贡献率边际贡献率 1变动成本率变动成本率 销售额销售额（一）客房保本点的计算（一）客房保本点的计算P136例题：某饭店拥有客房例题：某饭店拥有客房250间，每天分摊固定费用间，每天分摊固定费用15000元，元，客房出租房价为客房出租房价为150元，单位变动费用为元，单位变动费用为30元，保本销售量？元，保本销售量？公式：公式： 客房保本出租量客房保本出租量 客房保本出租率客房保本出租率 100 可供出租客房数可供出租客房数计

48、算期天数计算期天数P136如果要求客房部实现利润如果要求客房部实现利润15万元，那么出租量和销售额要达万元，那么出租量和销售额要达到什么样的水平才能满足目标利润要求？到什么样的水平才能满足目标利润要求？ 固定成本目标利润额固定成本目标利润额 目标销售量（额）目标销售量（额） 边际贡献（率）边际贡献（率）（二）、餐（二）、餐厅保本保本点点计算算 P137例题：某饭店餐饮部预算期固定成本为例题：某饭店餐饮部预算期固定成本为18万元，综合毛利万元，综合毛利率为率为52.5则保本点营业额？则保本点营业额？（三）、商品部保本点的计算（三）、商品部保本点的计算P138（1 1）成本）成本变动时，销售售量变

49、动情况量变动情况？ P138例题：某饭店预计增加广告费例题：某饭店预计增加广告费6000元以扩大销售，如果仍要元以扩大销售，如果仍要保持保持15万元的利润，在固定费用仍为万元的利润，在固定费用仍为45万元，变动费用率为万元，变动费用率为20的情况下，则销售额需增加为？的情况下，则销售额需增加为？（2 2）客房价格变动时销售量（额）的变动情况：）客房价格变动时销售量（额）的变动情况：如果房价下降，则必须提高出租率，才能完成原来的利润目标。如果房价下降，则必须提高出租率，才能完成原来的利润目标。 （3 3）复合成本下的销售组合问题：）复合成本下的销售组合问题：如果房价下降，则必须提高出租率，才能完

50、成原来的利润目标。如果房价下降，则必须提高出租率，才能完成原来的利润目标。 消除亏损消除亏损所必须的销售量为：所必须的销售量为： P141例题：固定费用例题：固定费用550000元，变动费用元，变动费用135000元（每间元（每间30元）元）销售额为销售额为675000元（元（4500间，房价间，房价150元）亏损元）亏损10000元。元。（一）成本率（一）成本率第第七七章章 收收入入、税税金金和和利利润润营业收入管理营业收入管理税金管理税金管理利润管理利润管理营业收入的概念营业收入的概念P144价格管理价格管理P145收入的日常管理：收入的日常管理：P149税金的种类及计算税金的种类及计算P

51、151税金的日常管理税金的日常管理P159利润的概念利润的概念P160利润的管理利润的管理P161利润的分配利润的分配P162利润的考核利润的考核P163（一一）概概念念：饭饭店店按按一一定定价价格格，通通过过提提供供劳劳务务或或出出租租、出出售售等等方方式式所所所所得得的的货货币币收收入入为为其其营营业业收收入入，包包括括出出租租客客房房、提提供供餐餐饮、出售商品及其他服务项目所取得的收入。饮、出售商品及其他服务项目所取得的收入。 1 1、饭店价格制定的基本依据、饭店价格制定的基本依据 国内国内/ /国际国际/ /市场市场/ /政策政策/ /同行同行2 2、饭店价格的特点：季节性、饭店价格的

52、特点：季节性/ /同时性同时性/ /市场状况市场状况3 3、饭店定价的基本原则、饭店定价的基本原则a a、遵守国家有关政策的规定遵守国家有关政策的规定b b、按质论价的原则按质论价的原则c c、价格变化幅度不宜过大过频。价格变化幅度不宜过大过频。 2 2、餐饮价格的确定、餐饮价格的确定 P148P148三、三、营业营业收入收入的日常管理的日常管理1 1、正正确确核核算算营业收收入入：权责发生生制制（也也叫叫应收收应付付制制或或应计制制）而非而非收付收付实现制（制（也叫也叫现收收现付制或付制或现金制金制2 2、及、及时结算，尽早收回算，尽早收回 3 3、扩大大销售渠道售渠道 4 4、认真真执行合

53、同行合同规定定 1、客房价格的确定、客房价格的确定 公式公式 例题，请参照例题，请参照P147种种类：分税制：分税制/ /增增值税税为主的流主的流转税税/ /国内企国内企业所得税所得税 一、税金的种类及计算一、税金的种类及计算二二 税金的日常管理税金的日常管理 防偷税漏税发生防偷税漏税发生 专人负责专人负责 （一一）相关概念）相关概念 1 1营业利润营业利润= =营业收入收入营业成本成本营业费用用营业税及附税及附 加加管理管理费用用财务费用用 （二）利润管理（二）利润管理 客房要增加营业收入客房要增加营业收入 准确核算，降低消耗准确核算，降低消耗 提高对外管理水平，提高投资收益率提高对外管理水

54、平，提高投资收益率旅游饭店缴纳所得税后的旅游饭店缴纳所得税后的分配分配顺序序 1 1、支付被没收财物和各项税收的滞纳金、罚款；、支付被没收财物和各项税收的滞纳金、罚款；2 2、弥弥补补饭饭店店以以前前年年度度亏亏损损（指指超超过过用用所所得得税税前前的的利利润润抵抵补补亏亏损损的期限，仍未补足的亏损）；的期限，仍未补足的亏损）；3 3、归还贷款；、归还贷款；4 4、提提取取法法定定盈盈余余公公积积金金，比比例例为为当当年年税税后后利利润润（减减弥弥补补亏亏损损）的的10%10%；5 5、提取公益金；、提取公益金；6 6、向投资者分配利润；、向投资者分配利润；1 1、支付优先股股利；支付优先股股

55、利；2 2、按公司章程或股东会议提取任意盈余公积金；、按公司章程或股东会议提取任意盈余公积金；3 3、支付普通股股利。、支付普通股股利。 注注：若若当当年年没没有有利利润润，在在用用盈盈余余公公积积金金弥弥补补亏亏损损后后，经经股股东东会会特特别别决决议议，可可以以按按不不超超过过股股票票面面值值6%6%的的比比率率用用盈盈余余公公积积金金分分配配股利，但必须保证法宝盈余公积金不低于注册资金的股利，但必须保证法宝盈余公积金不低于注册资金的25%25%。（四）利润考核（四）利润考核 P163第第八八章章 外外汇汇管管理理外汇概述外汇概述外汇风险管理外汇风险管理外汇的内容外汇的内容P164汇率及其

56、标价汇率及其标价P165汇率制度：汇率制度：P166外汇管理的基本要求外汇管理的基本要求P167外汇风险的含义外汇风险的含义P168外汇风险外汇风险P170外汇风险管理对策外汇风险管理对策P171二、汇率及其标价二、汇率及其标价 1 1、直接标价法：外国货币不变，折算本国货币的数额、直接标价法：外国货币不变，折算本国货币的数额 2 2、间接标价法：以一定单位的本国货币作为标准、间接标价法：以一定单位的本国货币作为标准1 1：98.9098.90三、三、汇率制度汇率制度 固定汇率固定汇率 浮动汇率浮动汇率 单一汇率单一汇率 P166 P166 一、外汇的含意：一、外汇的含意：P164静态与动态静

57、态与动态四四、外汇管理的基本要求外汇管理的基本要求 1 1、严格遵守国家的外汇管理的法规制度、严格遵守国家的外汇管理的法规制度 2 2、在中国境内，禁止外币流通、使用、抵押、禁止以任何、在中国境内，禁止外币流通、使用、抵押、禁止以任何 形式套汇、逃汇形式套汇、逃汇 3 3、加强对外汇的风险管理，以减少损失、加强对外汇的风险管理，以减少损失一、外汇风险的含义一、外汇风险的含义 1 1、交易风险、交易风险 2 2、会计风险、会计风险 3 3、经济风险、经济风险 P169P169三、外汇风险管理对策三、外汇风险管理对策 对汇率进行预测的方法主要有三种：对汇率进行预测的方法主要有三种： 计量经济学法计

58、量经济学法/图表分析法图表分析法/主观分析法主观分析法1、对交易风险的管理：调整价格、对交易风险的管理：调整价格/提前错后提前错后/投保投保/平衡平衡/外汇交易外汇交易2、对经营风险的管理：、对经营风险的管理：3、对会计风险的管理：、对会计风险的管理：P174第第九九章章 财财务务预预算算财务预算概述财务预算概述编制预算的程编制预算的程序及方法序及方法财务预算财务预算的编制的编制财务预算的含义财务预算的含义P175预算的意义预算的意义P176预算的种类预算的种类P178编制预算的程序编制预算的程序P179编制预算的方法编制预算的方法P180业务预算的编制业务预算的编制P183财务预算的编制财务

59、预算的编制P198二、预算的意义二、预算的意义P176-178 1P176-178 1、2 2、3 3、4 4三、三、预算的种类预算的种类P178-179 1P178-179 1、2 2、3 3、4 4 一、财务预算的含义：一、财务预算的含义：P175 1、2、3二、编制预算的方法二、编制预算的方法 1 1、传统预算法、传统预算法 2 2、滚动预算法、滚动预算法 3 3、零基预算法、零基预算法 4 4、弹性预算法、弹性预算法 弹性变动的特点弹性变动的特点 编制弹性预算的程序编制弹性预算的程序一、编制预算的程序：一、编制预算的程序：P179-185 1、2、3一、业务预算的编制一、业务预算的编制

60、 (一）饭店销售预算的编制一）饭店销售预算的编制1、客房营业收入预算的编制、客房营业收入预算的编制 公式公式 客房部预算营业收入客房部预算营业收入 可供出租客房数可供出租客房数预计出租率预计出租率预计平均房价预计平均房价预算期营业天数预算期营业天数例题例题P184松江饭店有客房松江饭店有客房200间，预计间，预计1995年年5月出租率可达到月出租率可达到75预计平均房价为预计平均房价为300元，则元，则5月份客房收入预计为：月份客房收入预计为：2、餐饮营业收入预算的编制、餐饮营业收入预算的编制某餐厅某餐预算营业收入某餐厅某餐预算营业收入= 餐厅座位数餐厅座位数座位周转率座位周转率人均消费额人均

61、消费额预算期营业天数预算期营业天数例题：看例题：看P185表表93一、业务预算的编制一、业务预算的编制 (一）饭店销售预算的编制一）饭店销售预算的编制3 商品部营业收入预算的编制商品部营业收入预算的编制 预算商品部营业收入预算商品部营业收入 （某类商品销售数量（某类商品销售数量销售价格）销售价格）例题例题P189表表95：营业收入预算值见公式营业收入预算值见公式一、业务预算的编制一、业务预算的编制 (二）饭店饭店成本费用预算的编制二）饭店饭店成本费用预算的编制1客房部费用预算的编制。客房部费用预算的编制。2 预算期客房可变费用支出额预算期客房可变费用支出额3 每间客房每天变动费用消耗额每间客房

62、每天变动费用消耗额客房拥有数客房拥有数预计出租率预计出租率 4 预算期天数预算期天数例题例题P189表表96：一、业务预算的编制一、业务预算的编制 (二）饭店饭店成本费用预算的编制二）饭店饭店成本费用预算的编制2 餐饮部成本费用预算的编制。餐饮部成本费用预算的编制。 预算期预计餐饮直接成本预算期预计餐饮直接成本 预算期预计餐饮营业收入预算期预计餐饮营业收入（1预计餐饮毛利率）预计餐饮毛利率）例题例题P192表表97：预算餐饮部水电能源费用预算餐饮部水电能源费用AB（1N）见表见表97预算餐饮部水电能源费用预算餐饮部水电能源费用C（1M）（1N）见表见表98一、业务预算的编制一、业务预算的编制

63、(二）饭店饭店成本费用预算的编制二）饭店饭店成本费用预算的编制3 商品成本费用预算的编制商品成本费用预算的编制 商品部营业成本预算额商品部营业成本预算额 预算期预计餐饮营业收入预算期预计餐饮营业收入（1该类商品毛利率）该类商品毛利率）例题例题P195表表99：4饭店其它部门的预算编制饭店其它部门的预算编制5管理费用的预算编制管理费用的预算编制一、业务预算的编制一、业务预算的编制 (三）饭店利润预算的编制三）饭店利润预算的编制1 直接计算法直接计算法某营业部门利润预算额某营业部门利润预算额 营业部门预算收入营业部门预算成本费用营业部门预算税金营业部门预算收入营业部门预算成本费用营业部门预算税金例

64、题例题P197表表910：2 指标计算法指标计算法 P例见例见911变动成本法变动成本法 预计经营利润（营业收入保本点收入）预计经营利润（营业收入保本点收入）边际贡献率边际贡献率 例题例题P198二、财务预算的编制二、财务预算的编制 (一）现金预算的编制一）现金预算的编制1现金收入现金收入 2现金支出现金支出 3现金盈余现金盈余 4现金筹措现金筹措 P见例题见例题199（二）预计损益表（二）预计损益表（三）预计资产负债表（三）预计资产负债表第第十十章章 财财务务分分析析一一财务分析含义财务分析含义和方法和方法财务状况分析财务状况分析财务分析的含义财务分析的含义P202财务分析的条件财务分析的条

65、件P203财务分析的方法财务分析的方法P205偿债怀分析偿债怀分析P212周转性分析周转性分析P217获利性分析获利性分析P222（二二）财务分析的条件分析的条件 P203P203（一一）含）含义：P202P202。 （1 1）比较分析法）比较分析法（2 2）因素分析法）因素分析法P207P207（3 3）比率分析法）比率分析法）P209P209（二二）周周转性分析性分析（一一）偿债性分析性分析 短期短期/ /长期期偿债能力分析能力分析 第第十十一一章章 财财务务分分析析二二利润总额分析利润总额分析营业收入分析营业收入分析成本费用成本费用分析分析见表见表111客房营业收入分析客房营业收入分析P

66、231餐饮营业收入分析餐饮营业收入分析P233商场营业收入分析商场营业收入分析P237客房费用分析客房费用分析P240餐厅费用分析餐厅费用分析P242商品流通费用分析商品流通费用分析P244企业管理费用分析企业管理费用分析P246营业利润营业利润分析分析客房利润分析客房利润分析餐厅利润分析餐厅利润分析商品利润分析商品利润分析第第十十二二章章 财财务务审审计计财务审计概述财务审计概述资金审计资金审计含义及作用含义及作用内部审计机构的设置内部审计机构的设置审计的任务审计的任务控制制度控制制度内部会计控制制度内部会计控制制度货币资金审计货币资金审计材料材料物料用品物料用品商品审计商品审计固定资产审计

67、固定资产审计财务收支审计财务收支审计收入审计收入审计支出审计支出审计经济效益审计经济效益审计一、一、资产：以：以货币计量的量的经济资源，包括源，包括财产，债权和其它和其它权利利 三三、流、流动资产：（一）概述（一）概述1 1含义：可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现含义：可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，或运用的资产，包括包括现金、各种存款、存金、各种存款、存货、应收及收及预付款付款项等。流动资产的价值表现是流动资金。等。流动资产的价值表现是流动资金。2 2特点：（特点：（1 1）周转期限短；（）周转期限短；（2 2）波动性）波动性3 3分类：货币资产、存货、债

68、权资产分类：货币资产、存货、债权资产二、分类二、分类固定资产、流动资产和其它资产固定资产、流动资产和其它资产货币资产：通：通货代用代用证券（券（银行支票、本票、行支票、本票、汇票），票），银行往行往来存款。来存款。存货：存货：原材料、物料、燃料、低原材料、物料、燃料、低值易耗品、商品易耗品、商品 发放方法：发放方法：（1 1）先进先出法：优：存货账面结存价）先进先出法：优：存货账面结存价= =市价市价 缺：影响利润估算缺：影响利润估算（2 2）后进先出法：发出存货价格接近市价）后进先出法：发出存货价格接近市价（3 3）加权平均法）加权平均法（4 4）移动平均法）移动平均法（5 5）个别计算法）

69、个别计算法债权资产债权资产应收帐款和应收票据应收帐款和应收票据1 1经营用途分：营业用与非营业用固定资产，其意义在于：经营用途分：营业用与非营业用固定资产，其意义在于：比重、构成，分析固定资产占用资金是否运用合理。比重、构成，分析固定资产占用资金是否运用合理。四、固定资产的管理四、固定资产的管理（一）分类（一）分类2 2使用情况分使用情况分 （1 1）在用固定）在用固定资产，包括季，包括季节性性闲置置 （2 2）未使用固定）未使用固定资产：新增或：新增或停止停止使用使用 （3 3）不需用固定）不需用固定资产：不需用、不需用、等待等待处理理 意义：明确固定资产计提折旧的范围，反映饭店资产的利用，

70、意义：明确固定资产计提折旧的范围，反映饭店资产的利用，利用提高固定资产的利用率。利用提高固定资产的利用率。4 4实物形态分七类实物形态分七类 ：（1 1）房屋及建筑物；）房屋及建筑物；（2 2）机器设备；）机器设备；（3 3）交通运输工具；）交通运输工具；（4 4）家具设备；）家具设备；（5 5）电器及影视设备；）电器及影视设备；（6 6）文体娱乐设备；）文体娱乐设备；（7 7）其它设备：工艺摆设、消防设备等。）其它设备：工艺摆设、消防设备等。 意义：有利于确定不同类别的固定资产的折旧年限意义：有利于确定不同类别的固定资产的折旧年限定期盘点清查制度定期盘点清查制度建立健全饭店固定资产管理责任制

71、建立健全饭店固定资产管理责任制财产编号，责任到人，管理定位财产编号，责任到人，管理定位搞好维修保养搞好维修保养（三）固定资产折旧管理（三）固定资产折旧管理不提折旧的固定资产不提折旧的固定资产1 1、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备；、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备；2 2、以经营租赁方式租入的固定资产；、以经营租赁方式租入的固定资产；3 3、以以提提足足折折旧旧继继续续使使用用的的固固定定资资产产，未未提提足足折折旧旧提提前前报报废废的的固定资产；固定资产；4 4、国家规定不提折旧的其他固定资产。、国家规定不提折旧的其他固定资产。1 1、影响固定、影响固定资产折旧的因素折

72、旧的因素 (1)(1)固固定定资资产产原原值值；（2 2）预预计计使使用用年年限限；（3 3）报报废废时时的的净净残残值；（值；（4 4）折旧方法。）折旧方法。（一）含义（一）含义1 1成成本本，购购进进商商品品和和雇雇佣佣劳劳动动力力时时发发生生的的支支出出，体体现现为为取取得得经经营活动所必需的资产的价值。营活动所必需的资产的价值。2 2费费用用，某某个个时时期期获获取取收收入入时时发发生生的的耗耗费费，含含管管理理费费用用、财财务务费费用用、营营业业（销销售售）费费用用，费费用用仅仅与与某某个个时时期期或或当当期期的的收收益益有有关。关。一、概述一、概述（2 2）计计算算范范围围不不同同

73、。费费用用按按整整个个企企业业计计算算，表表现现为为销销售售费费用用、生产费用、管理费用等。生产费用、管理费用等。成成本本则则指指企企业业为为生生产产一一定定种种类类、一一定定数数量量的的产产品品所所发发生生的的耗耗费费，是对象化的费用，如产品成本等。是对象化的费用，如产品成本等。1 1、区别区别：（1 1）定义上区别。尚未消耗的支出为资产，而成本反应的是）定义上区别。尚未消耗的支出为资产，而成本反应的是其价值；而费用是已消耗并能产生收入的支出；其价值；而费用是已消耗并能产生收入的支出；（3）计计算算期期间间不不同同。费费用用按按会会计计期期划划分分，而而成成本本则则是是按按一一定定对对象的生

74、产经营过程是否完成划分的；象的生产经营过程是否完成划分的；（2 2）都是为取得收入而发生的可以用货币衡量的资产耗费。）都是为取得收入而发生的可以用货币衡量的资产耗费。（1 1）商品或劳务耗用以后，成本就转化为费用；商品或劳务耗用以后，成本就转化为费用；饭饭店店成成本本费费用用营业成本：指饭店营业成本：指饭店在经营过程中发生在经营过程中发生的各项直接支出。的各项直接支出。营业费用：各营业营业费用：各营业部门在经营中发生部门在经营中发生的各项费用。的各项费用。管理费用：饭店为组管理费用：饭店为组织和管理经营活动而织和管理经营活动而发生的费用以及由饭发生的费用以及由饭店统一负担的费用。店统一负担的费

75、用。财务费用：饭店为财务费用：饭店为筹集经营资金而发筹集经营资金而发生的一般费用。生的一般费用。餐饮成本、商品成本、餐饮成本、商品成本、洗涤成本、其他成本洗涤成本、其他成本运输费、装卸费、包装运输费、装卸费、包装费、燃料费、水电费、费、燃料费、水电费、广告费、洗涤费、经营广告费、洗涤费、经营人员工资福利费等人员工资福利费等公司经费、职工教公司经费、职工教育经费、排污费、育经费、排污费、租赁费开办费摊销租赁费开办费摊销等。等。利息净支出、汇兑净损利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他加息及筹资发生的其他费用。费用。（一）按照成本费用与经营业务的关系划分（

76、一）按照成本费用与经营业务的关系划分1 1固定成本或固定费用（固定成本或固定费用（Fixed costFixed cost）2 2变成成本或变动费用（变成成本或变动费用（Variable costVariable cost）3.3.混合成本（费用）（混合成本（费用）（Mixed costMixed cost）二、二、旅游旅游饭店成本店成本费用的分用的分类 三、成本费用管理的原则三、成本费用管理的原则（二）制度控制法（二）制度控制法国家及国家及饭店内部成本店内部成本费用管理制度用管理制度 食品食品原料原料标准成本准成本= =标准耗用量准耗用量标准价准价格格 人工费人工费标准准= =标准准工时工时

77、标准工资率标准工资率 1 1制定制定标准成本（准成本（费用）用） 3 3对成本差异成本差异实施管理施管理 1 1、不懂财务：很多企业家认为财务是很简单的事情，有收入、不懂财务：很多企业家认为财务是很简单的事情，有收入自然就有财务。自然就有财务。2 2、不看帐目：、不看帐目：“一翻两瞪眼，死后再验尸一翻两瞪眼，死后再验尸”。死前没有财务。死前没有财务管理，死了再翻帐。管理，死了再翻帐。3 3、害怕数字：财务数据看不懂。、害怕数字：财务数据看不懂。4 4、重视不够：对财务不重视，对削减成本不重视，前面开源，、重视不够：对财务不重视，对削减成本不重视，前面开源，后面漏钱。后面漏钱。 一、需要克服的障

78、碍一、需要克服的障碍1 1、千斤重担人人挑，人人头上有指标。、千斤重担人人挑，人人头上有指标。2 2、用利润导向，让数字说话、用利润导向，让数字说话，结果导向。结果导向。3 3、学会使用圆饼图、学会使用圆饼图4 4、目标分解，任务到人，通过绩效评估找到差距，奖惩分明。、目标分解，任务到人，通过绩效评估找到差距，奖惩分明。5 5、淘汰激励，每个岗位都必须设立最低的绩效要求。、淘汰激励，每个岗位都必须设立最低的绩效要求。 二、关于员工二、关于员工三、关于资产三、关于资产1 1、库存是利润的杀手、库存是利润的杀手2 2、先客户，后产品、先客户，后产品3 3、库存率与奖金挂钩、库存率与奖金挂钩 （二）

79、流动资产（二）流动资产四、关于成本四、关于成本（一）购货成本（一）购货成本1 1、源头购买：减少环节，直捣黄龙、源头购买：减少环节，直捣黄龙2 2、高层出马：过关斩将、高层出马：过关斩将 3 3、感恩图报：动之以情，情感投资、感恩图报：动之以情，情感投资 每砍掉每砍掉1 1分成本企分成本企业增加业增加1 1分利润分利润 四、关于成本四、关于成本（二）日常开支（二）日常开支1 1、控制电话费、电费、水费、公车费等、控制电话费、电费、水费、公车费等2 2、控制应酬费、控制应酬费4 4、控制办公设备成本、控制办公设备成本5 5、控制差旅费、控制差旅费6 6、不讲排场、虚荣、豪华。、不讲排场、虚荣、豪华。没有票子就没有面没有票子就没有面子子金碑银碑不如口碑，金碑银碑不如口碑，金牌银牌不如品牌金牌银牌不如品牌五、关于客户五、关于客户（一）看三张表：现金流量表、利润表、资产负债表。（一）看三张表：现金流量表、利润表、资产负债表。六、关于管理者六、关于管理者花钱时问自己四个问题：花钱时问自己四个问题：花这一分钱，我得到什么结果？花这一分钱，我得到什么结果？ 不要这个结果，会造成什么损失？不要这个结果，会造成什么损失？ 能不花或少花钱得到这个结果吗？能不花或少花钱得到这个结果吗？ 花了钱能绝对保证结果吗？花了钱能绝对保证结果吗？财务管理将成就您的事业谢谢各位！