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1、第一章第一章 会计法律制度会计法律制度第一第一节：会：会计法律制度的构成法律制度的构成第二第二节：会：会计工作管理体制工作管理体制第三第三节：会：会计核算核算第四第四节：会：会计监督督第五第五节：会：会计机构和会机构和会计人人员第六第六节：法律：法律责任任第二第二节：会：会计工作管理体制工作管理体制1.掌握我国的会计工作管理体制2.掌握单位会计工作管理中单位负责人的概念、单位负责人的责任重点：重点：单位负责人的责任难点：难点：会计工作管理体制三、教学方法：讲授法、案例教学法 四、教学用具：多媒体、话筒五、教学课时：2节第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 一、一、会计行政管理会计行政
2、管理二、二、会计行业自律管理会计行业自律管理三、三、单位会计单位会计工作工作管理管理一、会计工作的行政管理（一）总体原则统统一一领导领导，分，分级级管理管理 1、统一领导：国务院财政部门主管主管全国的会计工作 2、分级管理：县级县级以上地方财政部门管理本行政区域内的会计工作。（二）会计行政管理的职能（内容）1、会计、会计准则准则制度及相关标准规范的制定和制度及相关标准规范的制定和 组织实施。（最基本）组织实施。（最基本）2、会计市场管理。、会计市场管理。3、会计专业人才评价。、会计专业人才评价。4、会计监督检查。、会计监督检查。 1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织、会计准则制度及相关标
3、准规范的制定和组织实施。（做标准）实施。（做标准）最基本最基本职能职能（1）国家统一的会计制度由）国家统一的会计制度由财政部门财政部门制定。制定。（2）国务院有关部门国务院有关部门依会计法和国家统一的会计制度，依会计法和国家统一的会计制度， 就特殊要求的行业，制定具体办法或者补充规定，就特殊要求的行业，制定具体办法或者补充规定， 报国务院报国务院财政部门财政部门审核批准审核批准。（3）军队）军队总后勤部总后勤部，依会计法和国家统一的，依会计法和国家统一的会会 计制度，就军队制定具体办法，报国务院计制度，就军队制定具体办法，报国务院财财 政部门政部门备案备案。2、会计市场管理、会计市场管理（1）
4、内容：会计市场的）内容：会计市场的准入、运行与退出准入、运行与退出管理（多选）管理（多选）（2）准入管理。）准入管理。 财政部门对财政部门对会计从业资格、注册会计师会计从业资格、注册会计师的取得、的取得、 代理记帐机构、注册会计师事务所代理记帐机构、注册会计师事务所的设立。的设立。（3）运行运行管理。管理。（过程的监管）（过程的监管）（4）退出退出管理。管理。财政部门对违反财政部门对违反会计法和注册会计师法会计法和注册会计师法的会计机构和会计人员，情节严重，吊销其执业的会计机构和会计人员，情节严重，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。资格，强制其退出会计市场。 3、会计专业人才评价。、会计专业
5、人才评价。（1）一个梯度层次的）一个梯度层次的会计人才评价体系会计人才评价体系： 会计从业资格。会计从业资格。 初级、中级、高级会计专业技术资格。初级、中级、高级会计专业技术资格。 正高级会计师资格（含全国会计领军人才）正高级会计师资格（含全国会计领军人才） （考评结合）（考评结合）注意：注意：不含：不含：注册会计师和总会计师。注册会计师和总会计师。（2）包括：对会计人员的）包括：对会计人员的表彰奖励表彰奖励。 4、会计监督检查。、会计监督检查。（详见本章第四节）（详见本章第四节）（1）会计基本职能：）会计基本职能：（2）内容：）内容：会计信息质量检查；会计信息质量检查； 会计师事务所执业质量
6、检查。会计师事务所执业质量检查。核算与监督核算与监督【单选】对已获准进入会计市场的机构和对已获准进入会计市场的机构和会计人员是否持续符合法律法规条件的管会计人员是否持续符合法律法规条件的管理，属于会计市场的（理，属于会计市场的（ ）A准入管理；准入管理； B运行管理；运行管理；C退出管理；退出管理； D培训市场管理。培训市场管理。【判断】地方各级财政部门管理本行政区【判断】地方各级财政部门管理本行政区域内会计工作。（域内会计工作。（ ）【判断】国务院财政部门管理全国会计工【判断】国务院财政部门管理全国会计工作。（作。（ ）B二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理1、自律管理组织：中国注册
7、会计师协会和中国会计学会中国注册会计师协会和中国会计学会。2、作用：是会计行政管理的非常有益的补充。（一）中国注册会计师协会。注册会计师必须加入该协会，且只能只能加入一个一个会计师事务所。（二）中国会计学会性质：学术性、专业性和非营利性学术性、专业性和非营利性。【多多项】（项】（ ）有会计制度的制定权限）有会计制度的制定权限A国务院财政部；国务院财政部；B国务院有关部门；国务院有关部门；C中国人民解放军总后勤部；中国人民解放军总后勤部；D中国人民解放军总政治部。中国人民解放军总政治部。（判断）我国对会计工作的管理，（判断）我国对会计工作的管理， 主要依靠财政部门所进行的行政管理。主要依靠财政部
8、门所进行的行政管理。（ ）ABC强记强记：财政部门对会计人员的管理财政部门对会计人员的管理1、会计从业资格会计从业资格；2、会计人员、会计人员继续教育继续教育；3、会计专业、会计专业技术职务技术职务；4、会计人员的、会计人员的评优表彰奖惩评优表彰奖惩。其他由本单位管理，如任免、调迁等。其他由本单位管理，如任免、调迁等。三、单位会计三、单位会计工作工作管理工作管理工作（一）单位负责人要组织、管理好本单位（一）单位负责人要组织、管理好本单位 的会计工作。的会计工作。（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责（一）单位负责人要组织、管理好本单位（一）单位负责
9、人要组织、管理好本单位 的会计工作。的会计工作。1.单位负责人的概念单位负责人的概念单位负责人是指单位负责人是指 单位法定代表人单位法定代表人 代表单位行使职权的主要负责人。代表单位行使职权的主要负责人。 注意：注意：单位负责人：不包括单位副职领导人（总会计师不是单位负责人）单位负责人：不包括单位副职领导人（总会计师不是单位负责人）公司制：董事长、执行董事或经理。国有企业：厂长或经理。国家机关：最高行政行政长官。合伙企业：执行执行事务的合伙人。个人独资企业：投资人。(法人企业法人企业-有限责任有限责任)（非法人企业（非法人企业-无限责任）无限责任）多选：下列公司人员中，（ ）应当对本公司的会计
10、工作和会计资料的真实性、完整性负责。A、某有限责任公司的董事长B、某个人独资企业的投资人C、某有限责任公司的财务总监D、某合伙企业的合伙人2.单位负责人的责任单位负责人的责任（1）“责任主体责任主体”，非，非“法律主体法律主体”、 非承担非承担一切一切责任（是，责任（是，最终最终责任）。责任）。（2）责任主体：责任主体：单位负责人单位负责人。1.对本单位的会计工作和会计资料的对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性真实性、完整性负责。负责。责任：责任：注意，无注意，无“合法性合法性”、“准确性准确性”、“全面全面”。 2.应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令授意、指
11、使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。3.会计人员的任职资格（1）会计人员：必须必须会计从业资格证书会计从业资格证书。（2）单位会计机构负责人（单位会计机构负责人（会计主管人员）：会计主管人员）： 取得取得会计从业资格证书会计从业资格证书；并且并且具备具备会计师会计师以上专业技术职务资格以上专业技术职务资格或或从事会计工作从事会计工作3年年以上。以上。（3）总会计师任职条件：除了必须具备政治、思想、政策理论水平，业务知识和身体等方面规定的条件外，取得会计师会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年年。w总会计师总会计师w总会计师：总会计师：组织领导组织领
12、导本单位的财务管理、本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，督等方面的工作，参与参与本单位重要经济问本单位重要经济问题的分析和决策的单位题的分析和决策的单位行政领导行政领导人员。人员。 w1、依据总会计师条例。、依据总会计师条例。w2、性质：、性质：行政职务行政职务。非专业技术职务，也。非专业技术职务，也非会计机构负责人或会计主管人员。非会计机构负责人或会计主管人员。w 其岗位属于其岗位属于会计岗位会计岗位。w3、设置：、设置：国有（或国有控股）大中型国有（或国有控股）大中型企业企业，必须必须设置总会计师。设置总会计师。w不再设
13、与总会计师职权重叠的副职不再设与总会计师职权重叠的副职。 4、任免：由本单位主要行政领导人、任免：由本单位主要行政领导人提提名名，政府主管部门任免。，政府主管部门任免。【不定项】关于总会计师，下列说法中表述错误的【不定项】关于总会计师，下列说法中表述错误的是（是（ ）。）。A.A.总会计师不是单位的行政领导成员；总会计师不是单位的行政领导成员； B.B.总会计师是主管经济核算和财务会计工作的负总会计师是主管经济核算和财务会计工作的负责人；责人；C.C.总会计师直接对单位主要领导人负责；总会计师直接对单位主要领导人负责； D.D.总会计师参与单位的重大经营决策活动。总会计师参与单位的重大经营决策
14、活动。【判断题】某国有控股企业为加强会计工作，决定【判断题】某国有控股企业为加强会计工作，决定增设增设1 1名副经理主管财会工作，现任总会计师配名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。（）合其工作。（）Aw【不定项 】单位负责人必须对会计工作和会计资料的（ ）负责。 A完整性； B合法性； C准确性； D全面性。w【单选】 会计法规定，单位负责会计法规定，单位负责人是本单位会计行为的（人是本单位会计行为的（ ） A法律主体；法律主体； B责任主体；责任主体； C领导者；领导者； D组织者。组织者。BA【不定项【不定项】下列对会计工作和会计资料下列对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责（
15、的真实性、完整性负责（ ）wA国有企业张经理；国有企业张经理；wB股份有限公司李董事长；股份有限公司李董事长；wC国有企业总会计师孙某；国有企业总会计师孙某；wD独资企业投资人钱某；独资企业投资人钱某； wE合伙企业中合伙人孙某；合伙企业中合伙人孙某；wF个个体体工商业业主王某；工商业业主王某；ABDF【例题单选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的总经理B.某有限责任公司的财务总监C.某有限责任公司的董事长D.某有限责任公司主管财务工作的副总经理 正确答案C【例题判断题】单位负责人作为法定代表人，依法代表单位行使职权，应当对本单位对
16、外提供财务会计报告的真实性、完整性负责。 正确答案【例题多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。A.单位负责人必须事事参与，严格把关B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.依法进行会计核算 正确答案BCw【例题多选题】 财政部门在会计人员管理中的工作职责主要包括（ ）wA.会计从业资格管理wB.会计专业技术职务资格管理wC.会计人员评优表彰奖惩wD.会计人员继续教育w【答案】ABCD练习题练习题w【例题单选题】单位内部的会计工作管理由（）负责。wA.单位负责人 wB.总会计师wC.财务处长 wD.会计科长w【答案
17、】Aw【例题单选题】根据会计法的规定，主管全国会计工作的部门是（）。wA.全国人大常务委员会 wB.中国会计学会wC.国务院财政部门 wD.中国注册会计师协会w【答案】Cw【例题单选题】单位负责人是指（）。wA.单位法定代表人 wB.单位的高层领导wC.单位的总会计师 wD.单位的总工程师w【答案】Aw【例题单选题】（）应当对本单位会计资料的真实性、完整性负责。wA.单位负责人 wB.单位会计机构负责人wC.单位的总会计师 wD.单位的会计主管人员w【答案】Aw【例题多选题】单位负责人管理单位内部会计工作，应当（）。A.保证会计机构和会计人员依法履行职责B.不得授意、指使、强令会计人员违法办理
18、会计事项、 C.不得授意、指使、强令会计机构违法办理会计事项 D.对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责w【答案】ABCDw【例题多选题】财政部门负责（）。wA.会计从业资格管理 wB.会计专业技术职务资格管理wC.会计人员继续教育 wD.对违法会计人员追究刑事责任w【答案】ABCw【例题多选题】我国会计工作管理体制主要内容有（）。wA.明确会计工作的主管部门 wB.明确国家统一会计制度的制定权限wC.明确对单位会计机构的管理内容 wD.明确单位内部的会计工作管理职责w【答案】ABCDw【例题单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）。wA.具有会计专业技术资格 wB.具有会计从业资格
19、证书wC.具有中专以上专业学历 wD.担任会计专业职务w【答案】Bw【例题单选题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府是（）。wA.财政部门wB.税务部门wC.审计部门wD.证券监管部门w【答案】Aw【例题单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（）。wA.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历wB.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 wC.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历wD.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历w【答案】Cw【例题单选题】下列各项中，有权制定
20、国家统一的会计制度的部门是（）。wA.国务院证券监管部门 wB.国务院财政部门 wC.国务院审计部门 wD.国务院税务部门w【答案】Bw【例题多选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责。wA.真实性wB.系统性wC.全面性wD.完整性w【答案】AD w【例题判断题】县级（包括县级）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的工作。（）w 【答案】w【例题判断题】担任会计机构负责人必须具备会计师以上专业技术职务资格。（）w【答案】 或者从事会计工作三年以上经历。w【例题判断题】会计法中所指的单位负责人包括单位的副职领导人。（）w【答案】 指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单
21、位行使职权的主要负责人。 w 【例题判断题】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（）w 【答案】（还有依法代表非法人单位行使职权的负责人）会计工作会计工作谁管谁管财政部门、行业自律组织、财政部门、行业自律组织、单位内部会计管理单位内部会计管理谁有权制定谁有权制定并发布并发布国家统国家统一的会计制度一的会计制度财政部门财政部门 财政部门对会计人员管理财政部门对会计人员管理哪些哪些会计人员的从业资格、继续会计人员的从业资格、继续教育、专业技术资格、表彰教育、专业技术资格、表彰奖惩。奖惩。会计资料会计资料责任主体是谁责任主体是谁单位负责人单位负责人会计机构负责人（会计主会计机构负责人（会计主管人员）管人员）任职资格任职资格从业资格且会计师以上或会从业资格且会计师以上或会计工作计工作3年以上。年以上。总会计师总会计师任职资格任职资格和性质和性质1会计师任职资格后，主管一个单会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间务会计工作时间3年。年。2行政领导人员。行政领导人员。作业w应试指南48-49 预习下一课题
