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1、特变电工股份有限公司新缆厂特变电工股份有限公司新缆厂成本核算体系讲解成本核算体系讲解 培训内容：材料的领发流程培训内容：材料的领发流程 材料及费用的归集材料及费用的归集 成本核算的计算方法成本核算的计算方法 成本分析成本分析 培训目的：通过此次培训，了解新缆厂的核算流程，从中挖潜成本管理中的风险点。培训目的：通过此次培训，了解新缆厂的核算流程，从中挖潜成本管理中的风险点。 培训效果：通过此次培训，使大家从思想上认识成本在管理中的重要性，使成本管理培训效果：通过此次培训，使大家从思想上认识成本在管理中的重要性，使成本管理 成为一项长抓不懈的工作，使成本管理逐步走向精细化的通路。成为一项长抓不懈的
2、工作，使成本管理逐步走向精细化的通路。 一、新缆厂成本核算体系一、新缆厂成本核算体系 新缆厂成本核算实行两级核算、三级管理。 一级核算的内容： 1、财务部成本会计根据仓储部出具的领料单、各部门的结算单及支付的内行，制作会计凭证。 2、财务部成本会计根据外部单位出具的发票及各部门支付的内行，制作会计凭证。 3、月末扎账后，财务部会计成本按当期的材料差异余额，并根据各车间的材料领用金额，分配材料成本差异，由车间分配核算产品的成本。 4、月末财务部成本会计与各车间二级核算员进行账务核对。 5、财务部成本会计根据各车间上报的产品成本报表，按产品规格编制会计凭证。 二级核算的内容： 1、生产车间每月完工
3、检验合格的成品及半成品,必须办理入库,按规定填制产品入库单,并收取内部支票结算资金。 2、各车间对当月入库的每个规格产量核对无误后,由各车间编制产量月报,报生产部和财务部作为成本计算的产量依据。 3、半成品车间提供的半成品,按计划标准成本(内部计划价)结算进入成品车间。为明确成本责任，划分责任区域，半成品必须单独核算成本，半成品车间核算的半成品实际成本与计划成本的价格差异，由财务部分配材料成本差异进入成品车间进行成本核算。 4、生产车间按完工检验入库产成品,根据科技部制定的产品材料消耗定额、产品工时定额计算当期产品成本，并编制成本报表上报财务部成本会计。 三级管理：实行总厂集中领导下的分级管理
4、体制，各车间为成本管理的最基层单位，班组（或工序）进行材料指标的盈亏核算。各车间是相对独立的成本中心，负责车间全面的成本管理工作。 二、新缆厂成本中心划分二、新缆厂成本中心划分 共分为四个成本中心，分别为金属车间、裸线车间、橡缆车间、交联车间 三、各成本中心的主要产品三、各成本中心的主要产品 1、金属车间主要生产铝杆（自制半成品） 2、裸线车间主要生产钢芯铝绞线、铜线芯（自制半成品） 、铝线芯（自制半成品） 3、橡缆车间主要生产橡套线、橡皮线、矿用电缆、电焊机电缆 4、交联车间主要生产高低压交联、控缆、力缆、计算机电缆、架空线铝锭仓储部铜杆采购部金属车间裸线车间铝 杆铜、铝线芯金属裸线原材料半
5、成品仓储部裸线车间橡缆车间交联车间采购部钢芯铝绞线橡套产品电缆产品四、成本核算流程四、成本核算流程1、自制半成品核算流程 2、产成品核算流程 五、成本核算的基础数据五、成本核算的基础数据 1、电缆产品的品种多，规格复杂，无法按每种规格统计每种产品所耗用的材料，工时量，但在同一品种内部各规格之间所耗用的材料、工时，都各自存在着一定的比例关系，为了准确核算成本，简化核算手续，对材料采用材料消耗定额比例法进行分配，对人工和费用采用工时定额比例法进行分配。 2、成本核算的基础工作主要包括：在生产过程中材料的领用、退库、发放工作、月末产成品入库统计、产品材料消耗定额及单位产品工时定额的统计。 3、月末原
6、材料的盘点表。 4、在生产中为对方提供劳务等所发生的直接材料，直接工资以及其他直接支出，应直接计入产品生产成本。 5、本期支出应由本期和以后各期负担的费用,按一定比例,分配计入本期和以后各期的生产经营成本,本期尚末支付,但应由本期承担的费用,应当预提计入本期生产经营成本。 6、成本计算应当按月进行,计入生产经营成本的材料费、工费的消耗期，必须与生产期同步，不得提前结算。 7、成本核算实行两级核算、三级管理。由财务中心每月按材料耗用量与材料成本差异余额分配材料成本差异，由车间分配核算产品的成本。 六、生产费用的归集六、生产费用的归集 1、各车间原材料领用流程：、各车间原材料领用流程： 1.1、车
7、间材料工根据车间下达的生产计划进行材料定额分解，并根据生产进度做出详细的材料分解、领用计划。 1.2、材料工根据分解计划及生产计划，及时到仓储部领用材料。 1.3、车间材料工凭仓储部总账员确认后的领料清单到仓储部库房领料，并建立台帐。 1.4、材料工领用线芯时，必须检查米数、重量、规格及外观质量，合格后才能领回，生产剩余及时办理退库。 1.5、材料工在仓储部库房领取原材料时要避免不合格材料流入车间，保证领用数量与实际进入车间数量相符。而且在搬运过程中要注意不能将外包装划伤造成不必要的浪费。 1.6、仓储部库房保管员根据ERP系统中的限额数量发料，并按实际领料数量打印出库单，一式四联，其中两联给
8、车间、库房保管员和财务部各执一联，并支付内部银行支票结算资金。 2、各车间原材料发放流程：、各车间原材料发放流程： 2.1、车间材料工将领回的材料按生产计划发放给各班组(机台)，并开具领料单，一式两份。 2.2、生产班组领回材料后，根据班组生产计划及质量计划合理使用原材料。 2.3、班组领用的材料由工段（班组）材料工登记台帐。 2.4、半成品的台帐由工段材料工按转序凭据逐笔登记。 2.5、发放后剩余材料由材料工负责暂存保管。 3、可回收利用废料的交库核算、可回收利用废料的交库核算 3.1 、每日生产结束后，当班必须将产生的废料，打包或捆扎整理好，由值班材料工监称验收交废料回收库，并开具废料入库
9、单。 3.2、按可回收利用废料分类，由工段材料工过秤逐笔登记班组交回的废料数，并建立台帐。 3.3、 废料台帐记录必须按废料种类分别登记，并记录废料产生的原因。 3.4、每月各车间将产生的废铜丝、废铝丝按规定打包、过秤后入仓储库房。 3.5 、每月末各车间对产生的废料进行详细的分析，并出具分析报告。 4、直接费用的归集 每月发生的直接费用、如燃料动力、人工等，按产出产品归集后直接计入制造成本，每月发生的制造费用按当期发生数归集，然后按合理的分配比例标准，分配计入产出产品成本。在产品发生的人工、燃动等费用，按当期发生额全部计入产出产品成本。 5、辅助生产费用的归集 5.1、辅助生产费用一般指为生
10、产提供服务部门所发生的费用，主要是设备及模具中心部门发生的费用。 5.2、辅助生产部门按发生费用额测算确定，提供服务结算计划价格。 5.3、按厂内部银行买卖关系运行原则，受益单位与提供服务的部门按内部结算计划价进行计价付款结算，计入受益单位成本。 6、产品入库管理、产品入库管理 6.1、生产成本的生产车间每月完工检验合格产品，必须办理入库，按规定填制产品入库单并收取内部支票结算资金。 6.2、半成品生产车间的完工检验合格半成品，应向半成品库办理入库，按规定填制入库单，并收取内部支票结算资金。 6.3、各车间对当月入库的每个规格产量核对无误后，由各车间编制产量月报，报生产部和财务部及车间二级核算
11、员作为成本计算的产量依据。 7、月末盘点工作、月末盘点工作 7.1、为正确的核算材料消耗，定为每月25号为扎账日，每个班组（工序）需要及时的准确地对本班组的材料进行盘点。 7.2、各车间在盘点时，所有机台停止生产，禁止物流。 7.3、各车间盘点应该在车间领导的带领下、核算员的监督下进行，材料盘点数据的真实性，由各车间对工厂负责。 7.4、在产品必须按品种、规格和所在工序分别清点，认真查点实际数，不准估数填报，不得作任何的人为调整。 7.5、盘点结束后，各班组的盘点数据上报到核算员处，经核算员审核后出具盘点表并上报财务部。 8、成本核算的内容：当期完工产品规格型号、当期完工入库量、原材料、燃动、
12、人工、制造费用、包装物、材料差异。 8.1、原材料：是指当期入库产品的实际消耗（实际消耗期初余额+本期领用-期末盘存）。 8.2、燃动费用：由于能动公司的结算时间与我厂的扎账日不一致，因此，在当期计入成本的费用是上月15日至本月15日的发生额。 8.3、人工工资：由于每月工资发放时间为次月的15日左右，因此当期计入成本的费用为上月发生额。 8.4、包装物：包装物包括工装轮和包装材料，当期计入成本的工装轮是指当月完工产品所占用的工装，剩余工装计入期末盘存，包装材料是一次性计入生产成本 8.5、当期发生的其他费用是一次性计入生产成本。 8.6、材料差异：是指实际材料价格与计划价格之间的差额，当期计
13、入成本的差异是指当期实际消耗所产生的差异。 七、成本核算计算方法：、成本核算计算方法： 1、原材料数量计算方法：原材料数量计算方法： 1.1、车间核算员根据统计员上报的产成品入库月报，按材料消耗定额计算出每种产品的定额消耗量，并汇总计算出总的定额消耗量。 1.2、实际消耗率用当期实际消耗总量/定额消耗总量 1.3、用实际消耗率*每种产品的定额消耗=实际产品消耗定额 1.4、实际产品消耗定额*完工产品入库量=每种产品实际消耗总量 原材料金额计算方法：原材料金额计算方法： 1.5、用当期实际消耗总额/定额消耗总量=实际发生费用率 1.6、实际发生费用率*每种产品的实际定额=每种产品的实际发生费用
14、2、费用计算方法：、费用计算方法： 2.1、车间核算员根据统计员上报的产成品入库月报，按单位产品工时定额计算出每种产品的工时，并汇总计算出总的工时定额。 2.2、每种产品的工时/月产品总工时=工时费用率 2.3、工时费用率*各项费用总额=每种产品费用 3、材料差异的计算方法：是指实际价与计划价的差额材料差异的计算方法：是指实际价与计划价的差额 材料计划价：为了保持公司成本数据的一贯性，在市场价格起浮不大的情况下，可保持在会计年度内材料计划价格不变，以方便对比分析与成本管理，因此在年初由采购部根据市场平均采购成本核定的价格。 期末按各车间耗用的材料量及各种材料计划价与实际采购价格的差异，由财务中
15、心编制各车间材料价格差异表，将材料成本差异分配到各车间，各车间核算员按当期差异、期初差异，根据当期的材料盘点金额，核算出当期应摊入成本的差异，期末材料差异结转到下月分摊。 4 4、费用归类、费用归类 4.1、车间材料工从仓储部按计划价领用生产所需的各种材料。 4.2、按领用材料的类别按会计科目分别归集为低耗、机物料、办公费、劳保。 4.3、按能动公司的结算票据，将费用归集为电费、水费、取暧费、办公费（座机话费）。 4.4、按工资发放表，将费用归集为生产人员工资、管理人员工资，并按计提比例5%提取工资附加费，按2%提取工会经费。 4.5、按职工三金计提表，分别提取单位上缴的养老金、医疗金、住房公
16、积金。 4.6、按生产部的工装轮结算票据，将费用归集到包装费科目。 4.7、以车间占有的固定资产按平均年限法计提月折旧额。 八、 各车间核算程序：我厂采用的是分步核算从金属车间各车间核算程序：我厂采用的是分步核算从金属车间-裸线车间裸线车间-橡缆、交联车间橡缆、交联车间 1、金属车间产品工艺流程 车间从仓储部原材料库领用铝锭熔炼铝杆入仓储部自制半成品库（计划价） 2、裸线车间产品工艺流程 车间从仓储部自制半成品库领用铝杆拉丝铝线芯入仓储部自制半成品库（计划价） 车间从仓储部原材料库领用铜杆拉丝铜线芯入仓储部自制半成品库（计划价） 车间从仓储部铝杆、钢丝拉丝绞合钢芯铝绞线入仓储部成品库 3、橡缆
17、车间产品工艺流程 车间从仓储部原材料库领用化工料橡胶加工绝缘挤出成缆绕包护套挤出成品入仓储部成品库 4、交联车间工艺流程 仓储部自制半成品库领用铜铝线芯挤绝缘成缆装铠挤护套成品入仓储部成品库 5、成本核算 5.1、 按当月完工入库 的产品进行核算。 5.2、按当月实际消耗材料进行核算，当月实际消耗上月期末盘点+当月领用-当月盘点 5.3、其他各项费用一次性计入成本 5.4、先由金属车间计算出铝杆的实际成本，并按计划价入库到仓储部，而实际成本与计划价成本形成的差异转入下工序。 5.5、由于裸线车间领用的铝杆是金属车间生产的，因此铝杆所产生的差异由裸线车间按耗用金额进行分配。裸线车间生产的钢芯铝绞
18、线入库仓储部，进行销售，而生产的铜、铝线芯按计划价入库到仓储部，而实际成本与计划价成本形成的差异转入下工序。 5.6、由于橡缆与交联车间领用的铜、铝线芯是裸线车间生产的，因此铜、铝线芯所产生的差异由橡缆和交联车间按耗用金额进行分配。橡缆与交联车间生产电缆产品入库仓储部，进行销售。 举例： 以裸线车间核算为例：当月共生产钢芯铝绞线LGJ-50/8的 50吨 ，LGJ-120/20的70吨。 盘点表材料名称单价期初盘存本期领用期初盘存本期实耗数量金额数量金额数量金额数量金额铝18.81000018800010000018800005000940001050001974000钢丝6500030000
19、5000030000020001200053000318000小计15000218000150000218000070001060001580002292000产品计算表材料名称消耗率LGJ-50/8LGJ-120/20定额材料小计实际材料小计5070定额单耗定额总耗实际总耗定额单耗定额总耗实际总耗铝1.2719 684.643423243538.92 690.33 48323.10 61461.08 82555.1126094.02 钢1.3757 324.361621822311.65 318.67 22306.90 30688.35 38524.960836.55 人工5.2632 10
20、5002631.58 20.00 1400.00 7368.42 190010000燃动7.8947 3947.37 11052.63 15000工装8.4211 4210.53 11789.47 16000制造费用7.3684 3684.21 10315.79 14000 九、编制成本报表九、编制成本报表表一 生生产产品成本表品成本表 单位名称： 年 月 单位：元产品规格产量原材料燃动人工制造费用包装物车间成本材料差异实际成本单位成本表二： 产品生产成本表产品生产成本表 单位名称： 年 月 单位：元项目本月实际数本年累计 直接材料 其中：原材料 包装物 燃料动力 直接人工 其中：工资 工资附
21、加费 制造费用 其中：变动制造费用 固定制造费用 生产成本合计 加：在产品自制半成品期初余额 加：在产品自制半成品期初差异 加：在产品自制半成品期初余额 加：在产品自制半成品期初差异 减：在产品自制半成品期末余额 减：在产品自制半成品期末差异 产成品合计制造费用明细表制造费用明细表单位名称：单位名称：年 月 日单位：元序号项目 本月实际数 本年累计 固定费用：固定费用：1折旧费2取暖费3工会经费4养老金5住房公积金6医疗保险变动费用：变动费用：7工资8职工福利费9办公费10水电费11机物料12低值易耗品13劳保14差旅费15其他16质量成本17计划外费用18修理费19大修理费20维修中心摊入费
22、用21模具费22模具中心摊入费用合计 十、成本分析十、成本分析 根据工厂的实际生产需要，财务人员每月在作好各项基础工作上，针对生产成本进行了专项分析，要求对当月各项的实际与计划指标、当月与上月的实际完成指标及累计完成指标，进行详细的分析，具体从以下几方面分析： 1、产值分析： 新缆厂2007年*月产值完成对比表 单位：万元部门不变价产值本月较计划超(+)欠(-)不变价与上年同期超(+)欠(-)现价产值不变价与现价对比人均产值上年同期人均产值与上年同期增(+)降(-)2007年计划月计划产值月完成产值超支额超支率上年同期超支额超支率月份合计 产值是以货币形式表现的工业企业在报告期内生产的工业产品
23、和提供工业性劳务活动的总价值量。通过上表体现了我厂的生产规模和水平，反映了生产总成果，产值利润率的提高或降低，决定于利润总额和工业总产值的增长速度。 2、生产费用分析：2007年*月成本构成分析表单位：万元类 别本月计划额本月发生额各项费用占总成本（%）上年发生额各项费用占总成本（%）本期与计划对比本期与上年同期对比原材料燃动费包装人工工资工附固定费用变动费用合计从上表中可以看出，我们通过当月与计划、与上年同期数据的对比分析，反映出我厂各项指标的完成情况，通过分析使我们看到了问题的所在，从而通过采取有利措施，杜绝了问题的重复发生，使各项费用得到有效的控制。3、材料消耗分析： 2007年各年各车
24、间原材料分析表原材料分析表材料名称计划单价(元)*月消耗上年同期消耗率本月较上年超(+)节(-)计划量（按承包指标核算）实际量实际较计划超(+)节(-)金额(万元)铜杆铝杆钢丝电缆料钢带无纺布 铜带丙纶丝合成胶小计小计通过当月材料消耗与承包指标的对比分析，与上年同期消耗率的对比分析，体现了我厂的工艺执行情况、工艺优化的成果及材料利用的具体状况，并反映、验证了承包指标的准确性。 4、废料分析：2007年车间废料消耗表单位：吨车间名称废料名称废料数量月产品净重废料占消耗量%通过对废料的分析来管控、提高材料利用率，达到降低成本、提高效益的功效。部门成本管理中存在的问题财务提出建议措施交联车间集束架空
25、产品偏心现象严重，材料亏损严重。建议修改集束模具，彻底解决偏心问题。线芯配线余量未控制好。建议每道工序都必须核对计米器，做到心中有数，配线余量缩小到最小范围。现场剩余的填充和PVC带无法充分利用建议车间安排人员复绕使用。PVC带质量太差，厚度也较厚实际测量0.35-0.4，工艺要求0.3，PVC带浪费严重。建议采购部门按工艺要求采购PVC带，质管部检验材料厚度。五芯电缆外径超大.车间五心电缆从成缆结构和所使用的填充上下功夫，要求技术人员解决.裸线车间车间自制钢绞线生产批量小，在绞制过程中原材料超耗严重。建议工厂对小批量的钢绞线进行整体采购，能够形成批量经济的型号进行自制。钢绞线余量过大，造成材料浪费。余量过大的钢绞线及时退库，并将信息反馈给采购部，造成材料浪费的要求索赔。1号铜大拉储线器压丝严重，造成短头多，穿模频繁，产生废料多。只有选择强度合适的铜杆才能正常生产，例如金属车间的无氧铜杆较软压丝严重，但用四川铜杆此设备可正常生产。11月外购铜杆因卸车时造成散乱，在拉制单丝时停机率高，废料多。建议仓储部在卸车时,尽量完好地将铜杆卸到库房,减少车间在生产过程中的损耗。11月因60盘收线故障，使绞线过扭造成155公斤铝丝扒皮。要求操作工在开机前，检查设备是否运转正常，发现问题及时维修。橡缆车间65双色挤塑机机颈过长，排料时倒料严重。对于65双色挤塑机倒料严重，请设备部提出解决方案
