中级财务管理讲解第三章

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1、1主内容三 理P/6023【情分析情分析 】本本属属于次点于次点节节其其内内容主在客容主在客中出中出现现。本四年。本四年客客主主点是点是编编制方法和制方法和编编制。制。主主主主核核编编制。制。2013年分一在年分一在5分左分左右。右。 1.体体构构成成2.各各种种编编制方法基本原理及其制方法基本原理及其优优点点3.编编制以及制以及编编制制中某些指中某些指标标最四年本最四年本型、分型、分值值分布分布 434分分 49分分 56分分 6.411分分 合合 -0.44分分 综综合合 -15分分 - -11分分11分分11分分判判断断 12分分 12分分 12分分 12分分 多多 22分分 11分分

2、33分分 44分分 单单 2008 2009 2010 2011 型型 一一节节 理主理主内内容容P/605一、一、特征特征与与作用作用 1必必与与企企业业战战略或略或标标保持一保持一2作作为为一一种种数数化化细划细划它它是是对对未未来来活活动动细细、周密安排是未、周密安排是未来来经营经营活活动动依据依据数数化和可化和可执执性是性是最最主特征主特征。因此因此是一是一种种可以据以可以据以执执和控制和控制经济经济活活动动、最、最为为具具体体划划是是对对标标具具体体化是化是将将企企业业活活动导动导向向定定标标有力工具。有力工具。 特征特征 是企是企业业在在测测、决决基基础础上以上以数数和和形式反映企

3、形式反映企业业未未来来一定一定时时期期内内经营经营、投投、务务活活动动具具体体划划是是为实现为实现企企业业标标对对各各种种源和企源和企业业活活动动细细安排安排 概概念念 61引引导导和控制和控制经济经济活活动动2实现实现内内各各个个之之协协3业绩业绩核核标标准准 作用作用 二、分类P/6178企企业业可以按不同可以按不同标标准准多多种种分分类类 1.根据根据内内容容不同可以分不同可以分为业务为业务即即经营经营、专专决决、务务。 2.从从指指标标时时划划分分P/61-企企业业分分为为期期和期和期。各各种种是一是一个个有机有机联联整整体体。一。一将将由由业务业务、专专决决和和务务组组成成体体称称为

4、为全全体体。其其结构结构如如图图所所 910业务业务P/61即即经营经营业务业务是是指指与与企企业业日常日常经营经营活活动动接接关关经营业务经营业务各各种种。包括包括售售、生、生产产、材料、材料、接材料消、接材料消、接人工、接人工、制、制用用、产产品生品生产产成本成本、经营经营用和理用和理用用。 专专决决P/61专专决决指企指企业业不不经经常常发发生、一次性生、一次性决决。如如本支本支出出。11务务P/61务务指企指企业业在在划划期期内内反映有反映有关现关现收支、收支、务务状况状况和和经营经营成成果果。包括包括现现、利利润润和和产债产债内内容。容。12【例【例单单】2010年年下列各下列各中中

5、综综合性合性强强是。是。A.售售 B.材料材料C.现现 D.本支出本支出正正确确案案C案析案析现现是以是以业务业务和和专专决决为为依据依据编编写写、专专反映反映期期内内现现收入收入与与现现支出以及支出以及为满为满理想理想现现余余投投。所以。所以现现是是综综合合性最强性最强。13三、三、体体P/6214【提】【提】务务是全是全最后最后环节环节又又称称为总为总。其他。其他则则称称为为分分或或助助。 【例【例判判断断】2011务务够综够综合合反映各反映各业务业务和各和各专专决决因此因此称称为总为总。 15正正确确案案案析案析务务作作为为全全体体最最后后环节环节它它是是从从价价值值方方总总括地反映企括

6、地反映企业业务业业务与与专专决决结结果也就是果也就是业务业务和和专专决决中中料可以用料可以用币币反映在反映在务务内内样样一一来来务务就就成成为为各各业务业务和和专专决决整整体体划划故亦故亦称称为总为总其他其他则则应应称称为为助助或分或分。16【例【例多多】在下列各在下列各中中属属于于总总内内容有。容有。A.售售 B.生生产产C.现现 D.利利润润正正确确案案CD案析案析务务具具体体包括包括现现、利利润润和和产债产债内内容。容。17【例【例多多】在下列各在下列各中中属属于日常于日常业务业务有。有。A.售售 B.现现C.生生产产 D.售售及理及理用用正正确确案案ACD18四、四、工作工作组织组织

7、P/62191企企业业事事会会或或类类似机似机构构应应当当对对企企业业理工作理工作总总。 2企企业业事事会会或或经经理理办办公公会会可以根据情可以根据情况况委委员员会会或指定或指定务务理理理事宜理事宜并并对对企企业业法定代人法定代人。3理委理委员员会会或或务务理理主主拟拟标标、政制定、政制定理具理具体体措施措施和和办办法。法。 20【例【例判判断断】2010年年企企业务业务理理企企业业编编制、制、执执、分析和核工、分析和核工作作并并对对执执结结果承果承担担接接任。任。 正正确确案案案析案析企企业务业务理理具具体体企企业业跟跟理理监监执执情情况况分析分析与与实执实执差差异异及原因提出改及原因提出

8、改理理意意和建和建。21【例【例多多】关关于于组织组织工作工作法正法正确确有。有。A.企企业业内内各各职职和企和企业业所所属属基基层层单单位位主主人人对对本本或或单单位位执执结结果承果承担担任任B.企企业业所所属属基基层单层单位主位主人人参与参与企企业业委委员员会会工作工作C.委委员员会会应应当当对对企企业业理工作理工作总总D.企企业业内内职职主主人人参与参与企企业业委委员员会会工作工作22正正确确案案AD 二二节节编编制方法制方法与与序序一、一、编编制方法制方法P/63 23一增一增与与基基编编制方法制方法 1.增增编编制方法制方法 24可可导导无效无效用用开开支支无法得到有效控无法得到有效

9、控制形成不必制形成不必开开支合理化成支合理化成上上浪浪 1企企业现业现有有业务业务活活动动是合理不是合理不整整2企企业现业现有各有各业务业务开开支水平是合理支水平是合理在在期予以保持期予以保持3以以现现有有业务业务活活动动和各和各活活动动开开支水平支水平确确定定期各期各活活动动数数 假假 以以去去用用发发生水平生水平为为基基础础主主张张不不在在内内容上作容上作大大整整 特点特点 增增是指以基期成本是指以基期成本用水平用水平为为基基础础结结合合期期业务业务水平及有水平及有关关低成本措施低成本措施整整有有关关用用编编制制方法方法 含含义义 25【例【例23】某企某企业业上年制上年制用用为为5000

10、0元元虑虑本年生本年生产产任任务务增大增大10%按增按增编编制制划划年度制年度制用用。划划年度制年度制用用50000110%55000元元2.基基编编制方法制方法 261企企业业内内各各级级员员工根据企工根据企业业生生产经营产经营标标细划细划期期内内应发应发生生用用并并对对每一每一用用编编写写一套方案提出一套方案提出用用开开支以及支以及开开支支用用数数。2划划分不可免分不可免用用和可免和可免用用。对对于不可免于不可免用用必必保保供供应应对对于可于可免免用用则则成本成本与与效分析。效分析。3划划分不可延分不可延缓缓用用和可延和可延缓缓用用应优应优先安排不可延先安排不可延缓缓用用支出然后再根据支出

11、然后再根据按照按照用用缓缓急急确确定可延定可延缓缓开开支。支。 序序 基基全全称称为为“ 以以为为基基础编础编制制划划和和方法方法”它它是在是在编编制制用用时时不不虑虑以往以往会会期期所所发发生生用用或或用用数数是一切以是一切以为为出出发发点点从从实实审审期期内内各各用用内内容及容及开开支支标标准是否准是否合理在合理在综综合平基合平基础础上上编编制制用用一一种种方法方法 含含义义 271.不受不受现现有有用用制制2.不受不受现现束束缚缚3.够动够动各方各方节约节约用用积极积极性性4.有利于促使各基有利于促使各基层单层单位打位打细细合理使合理使用用 优优点点 【例【例单单】2011下列下列编编制

12、方法制方法中可中可导导无效无效用用开开支支无法得到有效控制无法得到有效控制是。是。A.增增 B.弹弹性性C.滚动滚动 D.基基28正正确确案案A案析案析增增是指以基期成本是指以基期成本用水平用水平为为基基础础结结合合期期业务业务水平及有水平及有关关低成本措低成本措施施整有整有关关用用编编制制方法。增方法。增编编制方法是可制方法是可导导无效无效用用开开支支无无法得到有效控制因法得到有效控制因为为不加分析地保留或接受原有不加分析地保留或接受原有成本成本用用可使原可使原来来不合理不合理用用继续开继续开支支得不到控制形成不必得不到控制形成不必开开支合理化成支合理化成上上浪浪。所以本。所以本A。参参教教

13、材材23。29【例【例单单】2011用基用基法法编编制制成本效分析成本效分析用用是。是。A.可免可免用用 B.不可免不可免用用C.可延可延续续用用 D.不可延不可延续续用用 正正确确案案A案析案析基基编编制制中中划划分不可免分不可免用用和可免和可免用用。在。在编编制制时时对对不可不可免免用用必必保保供供应应对对可免可免用用则则成本成本与与效分析效分析尽尽控制不可控制不可免免纳纳入入当当中。所以本中。所以本A。30【例【例单单】不受不受现现有有用用和和开开支水平支水平制制并并够够克服增克服增方法点方法点方法是方法是。A.弹弹性性方法方法 B.固定固定方法方法C.基基方法方法 D.滚动滚动方法方法

14、正正确确案案C31【例【例多多】对对增增方法基方法基方方法法优优点包括。点包括。A.不受不受现现有有用用制制B.不受不受现现束束缚缚C.够动够动各方各方节约节约用用积极积极性性D.减减少了工作少了工作节节了人力、物力和了人力、物力和力力正正确确案案ABC32二固定二固定与与弹弹性性编编制方法制方法P/64 1.固定固定编编制方法制方法 331.于于呆呆板。不板。不期期内内业务业务水平水平实实可可发发生生哪哪些些变动变动只按事先只按事先确确定定某一某一业务业务水平作水平作为编为编制制基基础础。2.可比性差。可比性差。当当实业实业务务与与编编制制所依据所依据业业务务发发生生大差大差异时异时有有关关

15、指指标标实实数与数与数数就就会会因因业务业务基基础础不同失不同失去可比性。去可比性。 一用一用于固定于固定用或用或数数比比稳稳定定 固定固定又又称静称静态态是是根据根据期期内内正常、正常、可可实现实现某某一固定一固定业务业务水平作水平作为为基基础础来来编编制制。 点点 用用围围 含含义义 342.弹弹性性编编制方法制方法用于用于与与执执单单位位业务业务有有关关成本成本用、利用、利润润。 1.围宽围宽2.可比可比性强性强 弹弹性性是在按照成本是在按照成本习习性分性分类类基基础础上根据本利之上根据本利之依存依存关关虑虑到到划划期期业务业务可可发发生生变动变动编编制出一套制出一套应应多多种业务种业务

16、用用以以便分便分别别反映在各反映在各业务业务情情况况下所下所应应支出支出用水平。用水平。【注】【注】编编制制弹弹性性所依据所依据业业务务可是生可是生产产、售售、机、机器工器工时时、材料消和接人工、材料消和接人工工工时时。 用用围围 优优点点 含含义义 35弹弹性性编编制可以用公式法也可以制可以用公式法也可以用列法。用列法。36按公式按公式成本分比成本分比烦烦对对每每个个用用子子甚甚细细一一成本分工作成本分工作很很大。大。 点点 在一定在一定围围内内可以可以随随业务业务变动变动变变动动可比性和可比性和应应性强性强编编制制工作工作对对小小 优优点点 种种方法求按上成本方法求按上成本与与业务业务之之

17、线线性性假定。假定。将将企企业业各各成本成本总总分分为变动为变动成本成本和固定成本和固定成本两两分。分。yabx其中其中y是成本是成本总总a不不随随业务业务变动变动变动变动分固定成本分固定成本b是是单单位位变动变动成成本本x是是业务业务某某成本成本总总y是是固定成固定成本本总总和和变动变动成本成本总总之和。之和。 原理原理 37【例【例21】某企某企业业制制用用单单位位变动变动用和固定用和固定用用料如料如21。 21某企业制用单位变动用和固定用料3877000 小小 2.0 小小 20000100005000 理理用用保保用用产产税税 0.40.30.2 维护维护用用水水电电用用机物料机物料

18、1200030000 固定固定用用维护维护用用折折旧旧用用 0.50.6 变动变动用用接人工接人工接材料接材料 固定固定用用元元用明用明细细 单单位位变动变动用用 元元/工工时时 用明用明细细 假假企企业业期可期可工工时变动时变动围围分分别为别为4900051000工工时时制制用用弹弹性性期期如如22。 3922某企某企业业制制用用弹弹性性公式公式法法 单单位元位元工工时变动时变动围围4900051000小小时时 120003000020000100005000 固定分固定分维护维护用用折折旧旧用用理理用用保保用用产产税税 77000 小小 b a 402.0 77000合合 2.0 小小 0

19、.50.60.40.30.2 变动变动分分接人工接人工接材料接材料维护维护用用水水电电用用机物料机物料 ba 2列法列法 41编编制工作制工作大且由于不大且由于不随随业务业务变变动动任意任意变动变动弹弹性仍然不。性仍然不。 点点 可以接可以接从从中中查查得各得各种业务种业务下成本下成本用用不用再不用再另另因此接、因此接、简简便便 优优点点 列法是指列法是指列方式列方式将与将与各各种业务种业务对应对应数数列出列出来来一一种弹种弹性性编编制方法。制方法。 原理原理 【例【例22】假定有假定有关关料同料同21。期企期企业业可可接人工工接人工工时时分分别为别为49000工工时时、49500工工时时、5

20、0000工工时时、50500工工时时和和51000工工时时。用列用列法法编编制制制制用用弹弹性性如如23。4223企企业业制制用用弹弹性性 102000 101000 10000099000 98000 2.0 小小2550030600204001530010200 2525030300202001515010100 2500030000200001500010000 247502970019800148509900 245002940019600147009800 0.50.60.40.30.2 变动变动用用接人工接人工接材料接材料维护维护用用水水电电用用机物料机物料 51000 50500

21、 50000 49500 49000 业务业务 单单位位变动变动用用 用明用明细细 承下承下43179000 178000 177000 176000 175000 制制用用合合 7700077000 77000 77000 77000 小小 120003000020000100005000 120003000020000100005000 120003000020000100005000 120003000020000100005000 120003000020000100005000 固定固定用用维护维护用用折折旧旧用用理理用用保保用用产产税税 44【例【例多多】2011用公式用公式“ y

22、abx” 编编制制弹弹性性字母字母x所代所代业务业务可可有。有。A.生生产产 B.售售C.库库存存 D.材料消材料消正正确确案案ABD案析案析弹弹性性编编制公式法是假制公式法是假成本成本和和业务业务之之存在存在线线性性关关其中其中x是是业务业务包括生包括生产产、售售、机器工、机器工时时、材料消、材料消和接人工工和接人工工时时。45【例【例单单】编编制制弹弹性性基基础础是是 。A.本利分析本利分析 B.固定成本分析固定成本分析C.变动变动成本分析成本分析 D.成本成本习习性分析性分析正正确确案案D案析案析弹弹性性是在按照成本是在按照成本习习性分性分类类基基础础上根据本利之上根据本利之依存依存关关

23、虑虑到到划划期期业务业务可可发发生生变动变动编编制出一套制出一套应应多多种业务种业务用用以便分以便分别别反映在各反映在各业务业务情情况况下所下所应应支出支出用水平。用水平。46【例【例单单】对对固定固定下列下列属属于于弹弹性性特点是。特点是。A.成本低成本低 B.工作小工作小C.可比性差可比性差 D.围宽围宽正正确确案案D案析案析弹弹性性是是为为克服固定克服固定点点与与固定固定方法比方法比弹弹性性方方法具有法具有围宽围宽和可比性强和可比性强优优点。点。47【例【例单单】企企业业按按弹弹性性方法方法编编制制用用接人工工接人工工时为时为100000小小时时变动变动成成本本为为60万元固定成本万元固

24、定成本为为30万元万元总总成本成本用用为为90万元如果万元如果接人工工接人工工时时到到120000小小时时则总则总成本成本用用为为万元。万元。A.96 B.108C.102 D.90正正确确案案C案析案析本本核核弹弹性性应应用。用。单单位位变变动动成本成本60/106元元/小小时时如果接人工如果接人工工工时为时为12万小万小时时则则总总成本成本用用30612102万元万元48优优点点期期与会与会期期对应对应便于便于将将实实数数与与数数对对比有利于比有利于对对执执情情况况分析和分析和价。价。点乏点乏打打导导一些期一些期为为。 以不以不变变会会期期作作为为期一期一种编种编制制方方法。法。 定期定期

25、编编制制方法方法 优优点点 定定义义 方法方法 接下接下三定期三定期与与滚动滚动编编制方法制方法P/6749优优点保点保企企业业经营经营理工作理工作够稳够稳定有序定有序地地有利于有利于理人理人员对员对料作料作经经常性常性分析分析研研并并根据根据当当时时执执情情况况加以加以整。整。 编编制制时时将将期期与会与会期期脱脱离离随随执执不不断断充充期向后期向后滚动滚动使使期始期始终终保持保持为为一一个个固定固定度度一一种种编编制方制方法。法。 滚动滚动编编制方法制方法优优点点定定义义方法方法50【例【例单单】2010年年下列各下列各中可中可会会使使期期与会与会期期分分离离方法是方法是。A.增增法法 B

26、.弹弹性性法法C.滚动滚动法法 D.基基法法正正确确案案C案析案析滚动滚动又又称称续续是指在是指在编编制制时时将将期期与会与会期期脱脱离开离开随随执执不不断断地地充充期向后期向后滚滚动动使使期始期始终终保持保持为为一一个个固定固定度一度一为为12个个月一月一种种方法。所以方法。所以C正正确确。51【例【例单单】下列各下列各中不受中不受会会年度制年度制约约期始期始终终保持在一定保持在一定时时度度方法方法是。是。A.固定固定 B.弹弹性性法法C.定期定期法法 D.滚动滚动法法 正正确确案案D52【例【例单单】够够保保期期与会与会期期对应对应是。是。A.弹弹性性 B.基基C.定期定期 D.固定固定正

27、正确确案案C案析案析定期定期是以不是以不变变会会期期作作为为期一期一种编种编制制方法其方法其优优点是点是期期与会与会期期对应对应便于便于将将实实数与数与数数对对比有利于比有利于对对执执情情况况分析和分析和价。价。 【总结总结】 5354二、二、编编制序制序P/70 基本序上下基本序上下结结合、分合、分级编级编制、制、级汇总级汇总55三三节节编编制制 标标利利润润确确定利定利润润标标以后以后即即可可以此以此为为基基础础编编制全制全。全。全编编制制应应以以售售为为点根据各点根据各种种之之勾勾关关按按序序从从前往后步前往后步编编制制出出务报务报。一一售售编编制制P/71一、一、业务业务编编制制P/7

28、11.下下标标 2.编编制上制上报报 3.审查审查平平4.审审批准批准 5.下下执执5657售售是在是在售售测测基基础础上根据企上根据企业业年度年度标标利利润确润确定定售售、售售单单价和价和售售收入收入参数参数编编制制用于用于划划期期售售活活动动一一种业务种业务。根据根据售售测确测确定定售售和和售售单单价价确确定定各期各期售售收入收入并并根据各期根据各期售售收入和企收入和企业业信信用政用政确确定每期定每期售售现现流流是是售售两两个个核心核心。由于企由于企业业其他其他编编制必制必以以售售为为基基础础因此因此售售是是编编制全制全点。点。58【例【例27】 W公司于公司于20年年划划年度只年度只生生

29、产产和和售售一一种产种产品每季品每季产产品品售售款款有有60%于于当当期收到期收到现现有有40%属属于下一于下一个个季度收到季度收到现现。上一年基期年末。上一年基期年末应应收收款款为为175000元。元。公司公司划划年度分季年度分季售售如如24所。所。 W公司公司售售 20年度年度单单位元位元59602425000 675000 700000 575000 475000 现现收入合收入合 375000 375000 4季度季度售售收收现现 750000 3000004500003季度季度售售收收现现 625000 250000 375000 2季度季度售售收收现现 500000 200000

30、300000 1季度季度售售收收现现 175000 175000 应应收收款期初款期初 2500000 625000 750000 625000 500000 售售收入收入 250 250 250 250 250 单单价元价元 10000 2500 3000 2500 2000 件件 全年全年 4季度季度 3季度季度 2季度季度 1季度季度 61【注意】【注意】1应应收收款期初款期初2收收现现条条件信用政。件信用政。“ 本季收本季收现现60%下季收下季收现现40%”3期末期末应应收收款款 本例中本例中1年度季末年度季末应应收收款款500 00040%200 000元元 2季度年末季度年末应应收

31、收款款62500040%250 000元元62【例【例单单】某企某企业业生生产产售售单单一一产产品品单单价价为为10元元/件。件。2011年四季度各月年四季度各月售售分分别为别为5000件、件、6000件、件、8000件。如果件。如果企企业业信用政信用政为为当当月收月收现现50%下月收下月收现现30%再下月收再下月收现现20%则则2011年年产债产债中中年末年末应应收收款款为为 。A.59000元元 B.68000元元C.52000元元 D.40000元元正正确确案案C案析案析产债产债中年末中年末应应收收款款8000050%6000020%52000元元 63【延伸【延伸与与思】思】当当月收月

32、收现现50%下月收下月收现现30%再下月收再下月收现现20%64年末年末应应收收款款=12月月售售50%+11月月售售20%12月月份份现现流入流入=12月月售售50%+11月月售售30%+10月月售售20%【思】【思】如果收如果收现现条条件中出件中出现现坏坏比例如何比例如何处处理理【分析【分析与与总结总结2】 当当月收月收现现50%下月收下月收现现30%再下月收再下月收现现15% 坏坏损损失率失率为为5%假假企企业业按月按月提提坏坏准准备备。65年末年末应应收收款款=12月月售售45%+11月月售售15%12月月份份现现流入流入=12月月售售50%+11月月售售30%+10月月售售15%66

33、【例【例单单】已已A公司在公司在期期售当售当季度收回季度收回款款60%次季度收回次季度收回款款35%三季度收回三季度收回款款5%某某年度期初年度期初应应收收款款为为24000元其中包括上年度三季度元其中包括上年度三季度售售应应收收款款4000元元则则年度一季年度一季度可以收回元期初度可以收回元期初应应收收款。款。A.24000B.6500C.21500D.无法无法正正确确案案C67案析案析根据根据意可意可年度期初年度期初应应收收款由款由两两分分组组成一是上年四季度成一是上年四季度款款40%二是上年三季度二是上年三季度款款5%可以全可以全在在年度一季度收回。由此可上年年度一季度收回。由此可上年四

34、季度四季度售售为为24000400040%50000元其中元其中35%5000035%17500元在元在年度一季度收回。所以年度一季度收回。所以年度一季度收回期初年度一季度收回期初应应收收款款17500400021500元元假假甲公司收甲公司收期期为为60天天求完成下求完成下单单位万元位万元 68期末期末应应收收款款 售售现现流入流入 600 450 870 510 售售 210 期初期初应应收收款款 4季度 3季度季度 2季度季度 1季度季度 正正确确案案 69400 300 580 340 期末期末应应收收款款 500 730 630 380 售售现现流入流入 600 450 870 51

35、0 售售 300 580 340 210 期初期初应应收收款款 4季度季度 3季度季度 2季度季度 1季度季度 70二生二生产产编编制制P/72 生生产产是是划划期生期生产产模模编编制一制一种种业务业务。它它是在是在售售基基础础上上编编制制并并可以作可以作为编为编制材料制材料和生和生产产成本成本依据。依据。 只有只有实实物指物指标标没没有价有价值值指指标标。无法接无法接为现为现提供提供料料不涉及不涉及现现收支。收支。 71生生产产售售期末期末结结存存期初期初结结存存 72【例【例28】假假W公司公司20年年初年年初结结存存产产成成品品300件本年各季末件本年各季末结结存存产产成品分成品分别为别

36、为一季一季度末度末500件二季度末件二季度末550件三季度末件三季度末500件四季度末件四季度末400件件售售售售。W公司生公司生产产如如25所。所。25W公司生公司生产产20年度年度单单位件位件7310100 2400 2950 2550 2200 生生产产 300 550 550 500 300 减减期初期初结结存存 10400 2900 3500 3050 2500 400 400 500 550 500 加加期期末末结结存存 10000 2500 3000 2500 2000 全年全年 4季度季度 3季度季度 2季度季度 1季度季度 74【注意】【注意】1关关公式公式2期初期末存期初期

37、末存。【提】【提】本本中中关关于于期末期末结结存是接存是接给给出出一情一情况况下往往是根据期末下往往是根据期末结结存占下季度存占下季度售售一定比例一定比例来来确确定。定。 【例【例单单】下列不涉及下列不涉及现现收支收支是是。A.售售 B.生生产产C.制制用用 D.接人工接人工正正确确案案B案析案析生生产产以以实实物指物指标标反映反映期生期生产产不涉及不涉及现现。75【例【例多多】在在编编制生制生产产时时某某种产种产品品生生产产应应虑虑因包括。因包括。A.材料材料 B.产产品品售售C.期初期初产产品存品存 D.期末期末产产品存品存正正确确案案BCD案析案析某某种产种产品品生生产产产产品品售售期末

38、期末产产品存品存期初期初产产品存品存三接材料三接材料P/73 7677材料材料是是为为了了划划期材料消情期材料消情况况及及活活动动编编制用于反映制用于反映期各期各种种材材料消、料消、材料消成本和材料、材料消成本和材料成本成本划划信息一信息一种业务种业务。 某某种种材料用生材料用生产产产产品品生生产产单单位位产产品定品定用用某某种种材料材料某某种种材料用材料用种种材料期末材料期末结结存存种种材料期初材料期初结结存存材料材料现现支出支出当当期期现现支出支付前期支出支付前期78【例【例29】假假W公司公司划划年度期初材料年度期初材料结结存存720公斤本年各季度末公斤本年各季度末结结存材料分存材料分别

39、为别为一季度末一季度末820公斤二季度末公斤二季度末980公斤三季度末公斤三季度末784公斤四季度公斤四季度末末860公斤每季度公斤每季度料款于料款于当当季支付季支付40%剩剩余余60%于下一于下一个个季度支付季度支付应应付付款年初余款年初余为为120000元。元。其他其他料料参参24和和25。W公司公司划划年度分季材料年度分季材料如如26。 W公司材料公司材料20年度年度 单单位元位元7950640 12076 14554 12910 11100 材料材料 720 784 980 820 720 减减期初期初结结存存 51360 12860 15534 13730 11820 合合 860

40、860 784 980 820 加期末加期末结结存存 50500 12000 14750 12750 11000 生生产产kg 5 5 5 5 5 材料定材料定单单kg 10100 2400 2950 2550 2200 生生产产件件 全年全年 4季度季度 3季度季度 2季度季度 1季度季度 80987888 271256 271352 236480 208800 现现支出合支出合 96608 96608 4季度季度料付料付现现 291080 174648 116432 3季度季度料付料付现现 258200 154920 103280 2季度季度料付料付现现 222000 133200 888

41、00 1季度季度料付料付现现 120000 120000 应应付付款年初款年初余余 1012800 241520 291080 258200 222000 料料 20 20 20 20 20 材料材料划单划单价价 81【注意】【注意】1编编公式公式2一季度期初一季度期初结结存已存已3季度末季度末结结存本例中存本例中为为已常情已常情况况下下为为下季下季度度生生产产一定比例一定比例4年末四季度季末年末四季度季末结结存存5付款付款条条件本例中件本例中为为本季付本季付40%下季度下季度60%。应应付付款付款天款付款天数数为为45天天当当季付季付50%下季下季50%【延伸思】【延伸思】企企业业209年年

42、末年年末应应付付款款为为多少多少年末年末应应付付款款24152060%144912元元82【例【例单单】某公司某公司2011年年14月月份份售售收收入分入分别为别为100万元、万元、200万元、万元、300万元和万元和400万元每万元每月材料月材料按照下月按照下月售售收入收入80%确确定定,当当月付月付现现60%下月付下月付现现40%。假。假没没有其他有其他买业务买业务则则2011年年3月月31日日产债产债“ 应应付付款款”为为万元。万元。A.148B.218C.150D.128正正确确案案D案析案析根据根据条条件件3月末月末应应付付款款为为3月月份份40%3月月份份为为4月月份份收入收入80

43、%。2011年年3月月31日日产债产债“ 应应付付款款”40080%40%128万元万元83四接人工四接人工P/73 它它是以生是以生产产为为基基础编础编制其主制其主内内容有容有产产、单单位位产产品工品工时时人工人工总总工工时时每小每小时时人工成本和人工人工成本和人工总总成本。成本。 84【例【例210】假假W公司公司单单位位产产品用工品用工时为时为6小小时时单单位工位工时时工工率率为为5元元各季人工各季人工工工如如27。 27 公司接人工公司接人工20年度年度单单位元位元85303000 72000 88500 76500 66000 接人工成接人工成本本 5 5 5 5 5 单单位工位工时

44、时工工率率 60600 14400 17700 15300 13200 接人工小接人工小时时数数 6 6 6 6 6 单单工工时时小小时时 10100 2400 2950 2550 2200 生生产产件件 全年全年 4季度季度 3季度季度 2季度季度 1季度季度 【提】【提】由于工由于工一以一以现现支付因此接支付因此接人工人工中中接人工成本就是接人工成本就是现现中中接人工支出。接人工支出。 86五制五制用用P/74 制制用用是反映生是反映生产产成本中接材成本中接材料、接人工以外一切不接料、接人工以外一切不接入入产产品制品制成本成本接制接制用用。些些用必用必按成本按成本习习性性划划分分为为固定固

45、定用和用和变变动动用。用。【注意】【注意】1教教材材举举例中例中应应用用业务业务为为“接人工工接人工工时时” 。2制制用中付用中付现现用如用如折折旧旧在在现现支出支出时时应应予以予以扣扣。87【例【例211】根据前所根据前所编编各各料料编编制制W公司制公司制用用如如28.88 公司制公司制用用20年度年度单单位元位元3000产产税税0.05606003030机物料机物料 121200 小小 0.756060045450 小小 6000 保保用用 0.256060015150 水水电电用用 35000 理理用用 0.15606009090 维护维护用用 73200 折折旧旧用用 0.160600

46、6060 接材料接材料 4000 维护维护用用 0.26060012120 接人工接人工 用用 用用 接下接下8919450 制制用用4季季现现支出支出 24000 制制用用3季季现现支出支出 25000 制制用用2季季现现支出支出 25000 制制用用1季季现现支出支出 93450 制制用全年支出用全年支出 48000 固定固定用用现现支出支出 73200 减减折折旧旧用用 121200 固定固定用合用合 45450 变动变动用用现现支出支出 【提】【提】本本中中教教材未材未给给出全年制出全年制用用现现支支出在各出在各个个季度之季度之分分办办法。以前法。以前教教材中是平材中是平均分做均分做时

47、时注意注意条条件。件。 90六六产产品成本品成本P/75 单单位生位生产产成本成本是反映是反映期期内内各各种产种产品生品生产产成本水平一成本水平一种业务种业务。种种是在生是在生产产、接材料消、接材料消及及、接人工、接人工和制和制用用基基础础上上编编制。制。91变动变动成本法成本法产产品成本接材料接人工品成本接材料接人工变动变动制制用用注注教教材材举举例例为为制成本法。制成本法。 【提】成本【提】成本方法方法 制成本法制成本法产产品成本接材料接人工品成本接材料接人工全制全制用用9293【例【例212】假假W公司用制成本法生公司用制成本法生产产成本包括成本包括变动变动生生产产成本和固定生成本和固定

48、生产产成本。根成本。根据前已据前已编编制各制各种业务种业务料料编编制制W公司公司单单位位产产品生品生产产成本如成本如29所。所。29W公司公司单单位位产产品生品生产产成本成本20年度年度单单位元位元9458600 期末存期末存成本成本 146.5 单单位生位生产产成本成本 400件件 期末存期末存数数期末存期末存成本成本 146.5 单单位生位生产产成本成本 12 12120060600612 单单位固定生位固定生产产成本成本 134.5 单单位位变动变动生生产产成本成本 4.5 0.75元元/小小时时 6小小时时 变动变动制制用用 305元元/小小时时 6小小时时接人工接人工 100 20元

49、元/公斤公斤5公斤公斤接材料接材料 单单位成本位成本 单单位价格位价格 单单位用位用 成本成本 【提】【提】“ 期末存期末存成本成本” 仅仅指期末指期末产产成品存成品存成本成本 95七七售售及理及理用用P/75 售售及理及理用用是以价是以价值值形式反映整形式反映整个个期期内内为为售售产产品和品和维维持一政理工作持一政理工作发发生各生各用支出用支出。与与制制用用一一样样划划分固定分固定用和用和变动变动用列。用列。9697【例【例213】假假W公司公司售售和政理和政理根根据据划划期期具具体体情情况况合合并并编编制了制了售与售与理理用用如如210所。所。 210W公司公司售与售与理理用用20年度年度

50、 单单位元位元 9842420 变动变动用小用小 12120 12120用用0.260600 6060办办公公用用0.260600售售佣佣0.160600 变动变动用用 用明用明细细 接下接下99287 000 固定固定用小用小 4 000 产产税税 50 000 折折旧旧用用 8000保保用用 125 000理人理人员员工工 80 000广广告告用用 固定固定用用 接下接下10069855 每季每季售售及理及理用用现现支出支出 279 420售售及理及理用用现现支出支出总总 50 000 减减折折旧旧用用 329 420 售售及理及理用用总总 现现支支出出 【提】【提】本本中全年中全年售售及

51、理及理用用现现支支出出总总在各在各个个季度之季度之分用是平分用是平均方法。均方法。 101二二、专专决决P/77 专专决决主是主是期投期投又又称称”本支出本支出” 。它它往往涉及往往涉及期建期建投放投放与与筹筹措措并并经经常年度。常年度。编编制制专专决决依据是依据是务务可性可性分析分析料以及企料以及企业筹业筹决决料。料。【提】【提】专专决决是是编编制制现现和和产债产债依据。依据。 102【例【例214】假假W公司公司决决定于定于20年上年上一一条条新生新生产线产线年年内内安安装装完完毕毕并并于年末投于年末投入使用有入使用有关关投投与与筹筹如如211。 21 W公司公司专专决决20年度年度单单位

52、元位元120000 80000 40000 借入借入期借款期借款 24000080000 70000 40000 50000 投投支出支出 全年全年 4季度季度 3季度季度 2季度季度 1季度季度 103【提】【提】年末投入使用按照年末投入使用按照会会定定应应当当将将“ 在建工在建工” 入入“ 固定固定产产” 。但后。但后产产债债中仍有中仍有“ 在建工在建工” 24万元。万元。 一一现现 现现是以是以业务业务和和专专决决为为依据依据编编制、制、专专反映反映期期内内现现收入收入与与现现支出以及支出以及为满为满理想理想现现余余现现投投。三、三、务务编编制制P/77104现现由期初由期初现现余余、现

53、现收入、收入、现现支出、支出、现现余、余、现现投放投放与与筹筹措五分措五分构构成。其成。其关关式式为为 期初期初现现余余现现收入收入现现支出支出现现余余现现余余现现筹筹措措现现不不时时期末期末现现余余现现余余现现投放投放现现多余多余时时期末期末现现余余 105106【例【例215】根据前根据前编编制各制各业务业务和和决决料料编编制制现现。公司年初公司年初现现余余为为80000元每元每季支付各季支付各种种流流税税35000元前三季度每元前三季度每季度季度交所得交所得税税50000元年末元年末汇汇缴缴89440元年末支付利元年末支付利250000元。元。最低最低现现持有持有为为50000元。元。W

54、公司公司现现如如212。 W公司公司现现 20年度年度单单位元位元 107303000 72000 88500 76500 66000 接人工接人工支出支出 987888 271256 271352 236480 208800 接材料接材料 经营经营性性现现支出支出 2505000 755000 780000 655000 555000 可供支可供支现现合合 2425000 675000 700000 575000 475000 经营现经营现收入收入 80000 80000 80000 80000 80000 期初期初现现余余 全年全年 4季度季度 3季度季度 2季度季度 1季度季度 1082

55、533198 887001 608707 532835 504655 现现支出合支出合 240000 80000 70000 40000 50000 本性本性现现支出支出 250000 250000 分利分利 239440 89440 50000 50000 50000 交所得交所得税税 140000 35000 35000 35000 35000 支付流支付流税税 279420 69855 69855 69855 69855 售售及理及理用用 93450 19450 24000 25000 25000 制制用用 全年全年4季度季度 3季度季度2季度季度1季度季度接下接下10956000 56

56、000 80000 80000 80000 期末期末现现余余 100000 100000 出出售售期投期投 100000 78000 22000 期投期投 5000 5000 偿偿期借款期借款 25000 20000 5000 取得期借款取得期借款 55802 11999 13293 15165 15345 支付利息支付利息 120000 80000 40000 期借款期借款 28198 132001 171293 122165 50345 现现余余 全年全年4季度季度3季度季度2季度季度1季度季度【提】【提】 1101各期支付利息各期支付利息为为已已中未中未给给出借款出借款时时以及利率。以及

57、利率。2一季度期借款二季度一季度期借款二季度偿偿名其妙名其妙不一季度出不一季度出50000元分其元分其实实可可以以期投期投。111【例【例】ABC公司公司2009年度年度定每季定每季末末现现余余定定围为围为5060万元其万元其中年末余中年末余已已定定为为60万元。假定万元。假定当当前前约约定定单笔单笔期借款必期借款必为为10万元倍万元倍数数年年利息率利息率为为6%借款借款发发生在生在关关季度期初季度期初每每季末季末并并支付借款利息支付借款利息款款发发生在生在关关季度季度期末。期末。2009年年公司无其他公司无其他划划。 ABC公司公司编编制制2009年度年度现现分分数数据如下所据如下所 200

58、9年度年度ABC公司公司现现单单位万元位万元1125553.7 1602*13651000现现支出合支出合 1200300400300*本性本性现现支出支出4353.7 1302*800经营现经营现支出支出 H *15491396.30 *可供支可供支现现合合 5536.6 *1010经营现经营现收入收入 G*40期初期初现现余余 全年全年 四季度四季度 三季度三季度 二季度二季度 一季度一季度 接下接下113I 60 * E B 期末期末现现余余 * F 90 00买买有价有价券券 *0.30.3D 0减减支付期借款支付期借款利息利息 0200 C 0加期借款加期借款 *132.337.73

59、1.3A现现余余 全年全年四季度四季度三季度三季度二季度二季度一季度一季度 明中用明中用“ *” 略略数数据。据。 114正正确确案案A401010100050万元万元B50050万元万元DC6%3/121.5%C根据根据5031.3C1.5%C60有有18.98C29.14又由于又由于C为为10万元倍万元倍数数因此因此C20万元。万元。所以所以D201.5%0.3万元万元E31.3200.351万元万元F132.360200.352万元万元G40万元万元H405536.65576.6万元万元I60万元万元115【例【例】2004年年 已某公司已某公司2004年年13月月实实售售分分别为别为3

60、8000万万元、元、36000万元和万元和41000万元万元4月月份份售售为为40000万元。万元。每月每月售售收入中有收入中有70%于于当当月收月收现现20%于次月收于次月收现现10%于三于三个个月月收收不存在不存在坏坏。假定假定公司公司售售产产品在品在流流环节环节只只缴纳缴纳消消税税税税率率为为10%并并于于当当月以月以现现缴纳缴纳。公司公司3月末月末现现余余为为80万元万元应应付付款余款余为为5000万元在万元在4月月份份付付清清不存在其他不存在其他应应收收应应付款付款。 1164月月份份有有关关料如下料如下材料材料8000万元万元当当月付款月付款70%工工及其他支出及其他支出8400万

61、元用万元用现现支付制支付制用用8000万元其万元其中折中折旧旧付付现现用用为为4000万元万元售售及及理理用用1000万元用万元用现现支付支付交所得交所得税税1900万元万元买备买备12000万元用万元用现现支支付。付。现现不不时时向向借款借款决决。4月月末末现现余余求不低于求不低于100万元。万元。求求根据上根据上料料公司公司4月月份份下列下列指指标标1171经营经营性性现现流入流入2经营经营性性现现流出流出3现现余余4应应向向借款最低借款最低54月末月末应应收收款余款余。正正确确案案1经营经营性性现现流入流入3600010%4100020%4000070%39800万万元元1182经营经营

62、性性现现流出流出800070%500084008000400010004000010%190029900万元万元【提】【提】注意不忘注意不忘消消税税不不虑虑本支出。本支出。3现现余余803980029900120002020万元万元4应应向向借款最低借款最低20201002120万元万元11954月末月末应应收收款余款余4100010%4000030%16100万元万元【总结总结】当当出出现现现现时时借款借款先先弥弥现现其次其次满满期末期末现现余余数数求。下我求。下我们们也分三也分三种种情情况来况来介介绍绍1借款借款弥弥现现、同、同时满时满期末期末现现余余数数求。求。2借款借款弥弥现现、满满期

63、末期末现现余余数数求同求同时满时满整整数数倍求。倍求。120【例【例】某企某企业业2010年有年有关关料如下料如下1企企业业37月月份份售售收入分收入分别为别为40000元、元、50000元、元、60000元、元、70000元、元、80000元。每月元。每月售售收入中收入中当当月收到月收到现现30%下月收到下月收到现现70%。2各月接材料各月接材料成本按下一成本按下一个个月月售售收入收入60%。所。所材料款于材料款于当当月支付月支付现现50%下月下月支付支付现现50%。3企企业业46月月份份制制用分用分别为别为4000元、元、4500元、元、4200元每月制元每月制用中包括折用中包括折旧旧10

64、00元。元。4企企业业4月月份份固定固定产产现现15000元。元。1215企企业业在在3月末有月末有期借款期借款20000元利息率元利息率为为15%。6企企业业在在现现不不时时向向申申期借款期借款为为1000元倍元倍数数现现有多余有多余时归时归借款借款为为1000元倍元倍数数。借款在期初借款在期初款在期末款在期末借款借款年利率年利率12%。7企企业业期末期末现现余余定定围围是是60007000元元期借款利息每季度末支付一次期借款利息每季度末支付一次期借款利息期借款利息本本时时支付支付其他其他料料现现。求根据以上求根据以上料完成料完成企企业业46月月份现份现编编制工作。制工作。现现 单单位元位元

65、122280035002000接工接工支出支出750900800其他付其他付现现用用 制制用支出用支出 接材料接材料支出支出 经营经营性性现现支出支出 经营现经营现收入收入 7000期初期初现现余余 654月月份份 接下接下123期末期末现现余余 偿偿期借款期借款 取得期借款取得期借款 支付利息支付利息 现现余余 本性本性现现支出支出 800000交所得交所得税税 654月月份份 正正确确案案 124280035002000接工接工支出支出750900800其他付其他付现现用用 420010003200 450010003500 400010003000 制制用支出用支出 4800050%42

66、00050%45000 4200050%3600050%39000 3600050%3000050%33000 接材料接材料支支出出 经营经营性性现现支出支出 7000030%6000070%63000 6000030%5000070%53000 5000030%4000070%43000 经营现经营现收入收入 618062007000期初期初现现余余 654月月份份 1256620 61806200期末期末现现余余 -2000-6000偿偿期借期借款款 10000取得期借取得期借款款 2000015%3/1220001%375060810 60001%2120 支付利息支付利息 618063

67、000450002800320075080009430620053000390003500350090012300 7000430003300020003000800150003800 现现余余 15000 本性本性现现支出支出 800000交所得交所得税税 654月月份份 126分析分析此此在在确确定定6月月份份支付利息支付利息和借和借款款时时先理先理中中给给出出关关条条件。件。“借款在期初借款在期初款在期末。款在期末。”即即借款借款发发生在借款期期初生在借款期期初款款发发生在生在款期期款期期末。本末。本中中4月期借款月期借款10000元在元在4月初借月初借入入5月月份份和和6月月份归份归期

68、借款期借款时时是在月末是在月末归归“期借款利息每季度末支付一次期借款利息每季度末支付一次”期借款是每季度支付一次利息本期借款是每季度支付一次利息本中在中在6月末月末支付利息支付利息 127“期借款利息期借款利息本本时时支付支付”句句意思意思是在是在归归期借款本期借款本时时候候归归本本应应支付利息支付利息没没有有归归分不分不利息。利息。 二利二利润润编编制制P/79 利利润润是用是用来来综综合反映企合反映企业业在在划划期期经营经营成果是企成果是企业务业务中最主中最主之一。之一。编编制制利利润润依据是各依据是各业务业务、决决和和现现。128【例【例216】以前所以前所编编制各制各种种为为料料来来源

69、。假源。假每季每季提提务务用用为为20000元。元。编编制制W公司公司利利润润如如213所。所。213 W公司公司利利润润20年度年度单单位元位元129386140 66955 158145 106395 54645 净净利利润润 239440 89440 50000 50000 50000 减减所得所得税税 625580 156395 208145 156395 104645 营业营业利利润润 80000 20000 20000 20000 20000 务务用用 329420 82355 82355 82355 82355 减减售售及理及理用用 1035000 258750 310500 2

70、58750 207000 售售毛利毛利 1465000 366250 439500 366250 293000 减减售售成本成本 2500000 625000 750000 625000 500000 售售收入收入 全年全年 4季度季度 3季度季度 2季度季度 1季度季度 130【提】【提】1季度季度售售成本成本2000146.5293 000售售、单单位生位生产产成本成本1季度季度售售及理及理用全年用全年用用/4329420/482355售售及理及理用用所得所得税税是接是接给给出出现现三三产债产债编编制制P/80 产债产债是用是用来来反映企反映企业业在在划划期末期末务务状况状况。它它编编制以

71、制以划划期期开开始日始日产债产债为为基基础础然后根据然后根据划划期期各各有有关关料做必料做必整。整。131【例【例217】根据根据W公司期初公司期初产债产债及及划划期各期各中有中有关关料料整整编编制制出出20年末年末产债产债如如214所所。 214W公司公司产债产债20年年12月月31日日单单位元位元132120000 期期债债 800000 固定固定产产 199110 流流动债动债合合 期期产产 24198 提提用用 381800 流流动产动产合合 10000 应应付付税税 75800 存存 144912 应应付付款款 250000 应应收收款款 20000 期借款期借款 56000 现现

72、流流动债动债 流流动产动产 债债及及权权 产产 接下接下1331406000 债债及及权权总总 1406000 产总产总 1086890 权权合合 1024200 期期产产合合 486890 留存收留存收 184200 无形无形产产 100000 本公本公积积 240000 在建工在建工 500000 本本 600000 固定固定产净产净 东权东权 200000 减减折折旧旧 债债及及权权 产产134【提】【提】1存存产产成品存成品存原材料存原材料存5860086020758002折折旧旧年初年初折折旧旧本期折本期折旧旧本期折本期折旧旧制制用用73200售售及理及理用用500001232003

73、在建工。本在建工。本于新生于新生产线产线投投但新生但新生产线产线年末已投入使用。年末已投入使用。应应当当入固定入固定产产不不应应当当放在在建工。放在在建工。135【例【例单单】2011下列各下列各中不中不会会对产债对产债中存中存产产生影生影响响是是。A.生生产产B.材料材料C.售售用用D.单单位位产产品成本品成本正正确确案案C案析案析售售及理及理用用只是影只是影响响利利润润中中数数对对存存没没有影有影响响。所以本。所以本C。136【例【例】F公司公司2010年年1012月以月以及及2011年年13月月份份售售收入如下收入如下单单位万位万元元900700500500500 500 售售收入收入

74、32112 11 10 月月份份 根据根据历历史史料分析料分析公司在公司在售当售当月月够够收回收回20%款次月收回款次月收回50%2个个月后收月后收回回25%3个个月后收回月后收回5%。求。求 1371公司公司2011年年1月末、月末、2月末和月末和3月末月末应应收收款水平款水平2编编制制3月底月底应应收收款款分析分析33月月份份售售现现流入。流入。正正确确案案11月末月末应应收收款款50080%50030%5005%575万元万元2月末月末应应收收款款70080%50030%5005%735万元万元3月末月末应应收收款款90080%70030%5005%955万元万元1382 100% 95

75、5 合合 2.62% 255005% 6090 21.99% 21070030% 3060 75.39% 72090080% 030 分比分比 应应收收款款 天天 【总结总结】 139140【总结总结】1在生在生产产域域关关中中综综合性最强合性最强单单位生位生产产成本成本以生以生产产、材料、材料、接人工、接人工和制和制用用为为基基础础。2务务对对于于业务业务、专专决决综综合性最强。合性最强。3在在务务中中综综合性最强是合性最强是产产债债。一步一步来来在全在全体体中中产债产债综综合性也是最强。合性也是最强。141四四节节执执与与核核P/82企企业业一一经经批批复复下下各各执执单单位就位就必必真真

76、组织实组织实施施将将指指标层层标层层分分从从横横向到向到纵纵向向实实到到内内各各、各、各单单位、各位、各环环节节和各和各岗岗位形成全方位位形成全方位执执任任体体。二、二、整整P/82 关关注注两两点点 1421.整序整序企企业业正式下正式下一不予一不予整。整。执执单单位在位在执执中由于市中由于市场环场环境、境、经营经营条条件、政法件、政法发发生大生大变变化使化使编编制基制基础础不成或不成或将将导导执执结结果果产产生大偏差可以生大偏差可以整整。企企业业整整应应当当由由执执单单位位级级向企向企业业理委理委员员会会提出提出书书报报告。告。 143企企业务业务理理应应当当对对执执单单位位整整报报告告审

77、审核分析中核分析中编编制企制企业业年度年度整方案提交整方案提交委委员员会会以于企以于企业业事事会会或或经经理理办办公公会会批准然后下批准然后下执执。2.整整决决求求 1整事整事不偏不偏离离企企业发业发展展战战略略2整方案整方案应应当当在在经济经济上上够实现够实现最最优优化化3整点整点应应当当放在放在务务执执中出中出现现、正常、不合常、正常、不合常关关性差性差异异方。方。144三、三、分析分析与与核核 P/83企企业应业应当当建建分析制度由分析制度由委委员员会会定期召定期召开务开务执执分析分析会会全掌握全掌握执执情情况况研研、实实决决执执中存中存在在政措施政措施纠纠正正执执偏差。偏差。【例【例判

78、判断断】企企业业正式下正式下执执务务不允不允整。整。 正正确确案案 145案析案析企企业业正式下正式下执执务务一不予一不予整。整。执执单单位在位在执执中由中由于市于市场环场环境、境、经营经营条条件、政法件、政法发发生大生大变变化使化使编编制基制基础础不成或不成或将将导导执执结结果果产产生大偏差可以生大偏差可以整整。146【例【例多多】下列下列关关于于执执与与核核叙叙中不正中不正确确是。是。A.对对于于内内拨拨付按照受付按照受权审权审批批序序执执对对于于外外现现求不得支付求不得支付B.整点整点应应当当放在放在执执中出中出现现正常、合常正常、合常关关性差性差异异方方C.各各执执单单位位整方案整方案应应当当报报企企业务业务理理批准后批准后实实施施D.审审只用全只用全审审正正确确案案ABCD 147【主【主内内容容总结总结】 148