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1、第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算一、定一、定义义1、从性、从性质质看：看：贷贷款是款是银银行以行以债权债权人身份将人身份将货币资货币资金使用金使用 权权有有偿偿有期有期限地限地转让转让与与债务债务人的授信行人的授信行为为。2、新准、新准则则定定义义: 在活在活跃跃市市场场中没中没有有报报价价,回收金回收金额额固定或可确定的非固定或可确定的非衍生金融衍生金融资产资产.第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算二、分类二、分类贷款贷款按授信程度不同分按授信程度不同分信用贷款信用贷款担保贷款担保贷款抵押贷款抵押贷款按揭按揭按流动性不同分按流动性不同分短期贷款短期贷款中期贷款中期贷款 长期贷
2、款长期贷款第一节第一节 信用贷款的核算信用贷款的核算n 信用信用贷贷款是款是银银行行仅仅凭借款人的信用而凭借款人的信用而发发放放的的贷贷款，是款，是银银行的高行的高风险资产风险资产。n本本节节主要内容：主要内容： 一、一、资产风险资产风险管理管理 二、短期二、短期贷贷款的核算款的核算 三、中三、中长长期期贷贷款的核算款的核算 四、逾期四、逾期贷贷款的核算款的核算 五、五、贷贷款款损损失准失准备备的核算的核算 一、一、资产风险资产风险管理管理1. 资产风险资产风险度度:P5682.风险贷风险贷款分款分类类法法:P80n静静态态：一逾两呆：一逾两呆?n动态动态：正常正常 关注关注 次次级级 可疑可
3、疑 损损失失二、短期二、短期贷贷款的核算款的核算n短期短期贷贷款是指期限在一年及其以内的款是指期限在一年及其以内的贷贷款款。（一）短期（一）短期贷贷款的款的发发放放（二）短期（二）短期贷贷款利息的款利息的计计算算（三）短期（三）短期贷贷款的收回款的收回（一）短期（一）短期贷贷款的款的发发放放1.贷贷款合同的款合同的签订签订: 退借款人 3 4 2 转帐凭证 借款凭证借款凭证 1 借据2.会会计计分分录录:反映反映货币创货币创造功能造功能!借：短期借：短期贷款贷款甲企业甲企业 贷：贷：活期存款活期存款甲企业甲企业（二）短期（二）短期贷贷款利息的款利息的计计算算1、定期、定期计计息：每季末月息：每
4、季末月20日日结结息息:例例:6月月1日贷款日贷款500000元元,三个月三个月,利率利率9,6月月20日结息日结息=?借：活期存款借：活期存款甲企甲企业业3000 贷贷：利息收入：利息收入短期短期贷贷款利息收入款利息收入3000如如帐户帐户不足扣收不足扣收,则则借借记记”应应收利息收利息”科目科目.2、逐笔、逐笔计计息息:对对非开非开户单户单位位发发放放贷贷款采用的款采用的计计息息方法，即一笔方法，即一笔贷贷款自款自发发放日起息，直至到期放日起息，直至到期还还款款时时一次一次结结息的方法。息的方法。如上例，到期利息如上例，到期利息=？（三）短期（三）短期贷贷款的收回款的收回n短期短期贷贷款收
5、回款收回时时，定期，定期结结息的要息的要计计算自最后算自最后结结息日息日次日起至次日起至还还款前一日止的利息；逐笔款前一日止的利息；逐笔结结息的，要息的，要计计算自算自贷贷款款发发放日至到期日的利息。放日至到期日的利息。n收回收回贷贷款本息的分款本息的分录为录为：n接前例接前例:9月月1日利息日利息=? 借：借：活期存款活期存款甲企甲企业业510800 贷贷：短期短期贷贷款款甲企甲企业业500000 利息收入利息收入短期短期贷贷款利息收入款利息收入10800 三、中长期贷款的核算三、中长期贷款的核算n中长期贷款是指期限在一年以上的贷款。中长期贷款是指期限在一年以上的贷款。 （一）中长期贷款的发
6、放（一）中长期贷款的发放 （二）中长期贷款的计息（二）中长期贷款的计息 （三）中长期贷款的收回（三）中长期贷款的收回 （一）中长期贷款的发放（一）中长期贷款的发放n使用凭证同短期贷款，会计分录：使用凭证同短期贷款，会计分录： 借：借：中长期贷款（本金）中长期贷款（本金）甲企业甲企业 借或贷：借或贷： 中长期贷款（利息调整）中长期贷款（利息调整） 贷：贷：活期存款活期存款甲企业甲企业 或：或：X X 科目科目n 其中其中“利息调整利息调整”是指贷款本金之外发生的费用，据新准是指贷款本金之外发生的费用，据新准则予以资本化，以后期按实际利率确认利息收入和按合同则予以资本化，以后期按实际利率确认利息收
7、入和按合同利率确认应收利息时根据二者差额进行调整。（原计入损利率确认应收利息时根据二者差额进行调整。（原计入损益）益）n其中其中X X科目是指借款人未在本行开户，视具体转账结算方科目是指借款人未在本行开户，视具体转账结算方式而定。式而定。n见见P84中间分录：增加借或贷：中间分录：增加借或贷：中长期贷款（利息调整）中长期贷款（利息调整）（二）中长期贷款的计息（二）中长期贷款的计息n新准则：按摊余成本和新准则：按摊余成本和实际利率确认利息收入；实际利率确认利息收入；按合同利率确认应收利按合同利率确认应收利息；二者差额进行利息息；二者差额进行利息调整。调整。实际利率是使未来现金流量实际利率是使未来
8、现金流量（利息收入）的现值与初始（利息收入）的现值与初始实际放款金额相等的折现率。实际放款金额相等的折现率。实际利率产生的原因是由于发实际利率产生的原因是由于发生贷款费用，使合同贷款本金生贷款费用，使合同贷款本金与实际放款金额不等。或折价与实际放款金额不等。或折价放款。需要重新计算实际利率。放款。需要重新计算实际利率。贷款如果没有发生贷款费用，则实际利率等于合同利率。贷款如果没有发生贷款费用，则实际利率等于合同利率。（二）中长期贷款的计息（二）中长期贷款的计息1. 每期结息即收：按期每期结息即收：按期(每年、每季、每月每年、每季、每月)计收利息计收利息:计息时：计息时：借：应收利息借：应收利息
9、中长期贷款应收利息中长期贷款应收利息 贷：利息收入贷：利息收入中长期贷款利息收入中长期贷款利息收入收息时：收息时：借：借：活期存款活期存款甲企业甲企业 贷：应收利息贷：应收利息中长期贷款应收利息中长期贷款应收利息2.复利计息，到期还本付息：据合同约定日计息：复利计息，到期还本付息：据合同约定日计息：借：应收利息借：应收利息中长期贷款应收利息中长期贷款应收利息(挂账虚收挂账虚收) 贷：利息收入贷：利息收入中长期贷款利息收入中长期贷款利息收入现假定：无交易费用，实际利率现假定：无交易费用，实际利率=合同利率合同利率 2008年年8月月1日贷出日贷出100000元，三年期，元，三年期，利率利率6.4
10、%，每年，每年9月月20日结息，复利计息，日结息，复利计息，挂账虚收，到期还款付息。挂账虚收，到期还款付息。 应收利息应收利息08.8.1-06.9.20:10000051 6.4%360=A08.9.21-09.9.20:(100000+A) 6.4%=B09.9.21-10.9.20:(100000+A +B) 6.4%=C A+B+C11年年8月月1日日,还款时还款时,计算利息计算利息: 期间为期间为:10.9.21-11.8.1:(100000+A +B+C) 314 6.4% 360 =D（三）中长期贷款的收回（三）中长期贷款的收回n到期收回本利：到期收回本利： 凭借款单位填交还款凭
11、证转帐：凭借款单位填交还款凭证转帐：借：借：活期存款活期存款甲企业甲企业100000+A+B+C+D 贷：贷：中长期贷款中长期贷款甲企业甲企业100000 应收利息应收利息中长期贷款应收利息中长期贷款应收利息A+B+C 利息收入利息收入中长期贷款利息收入（自最后结息中长期贷款利息收入（自最后结息日次日起至还款前一日止的利息日次日起至还款前一日止的利息）D摊余成本摊余成本=100000+A+B+C四、四、逾期贷款的核算逾期贷款的核算（一）贷款的展期（一）贷款的展期（二）贷款的逾期（二）贷款的逾期 （一）贷款的展期（一）贷款的展期n贷款展期是指贷款到期前，借款人因无贷款展期是指贷款到期前，借款人因
12、无力筹措资金还款而向银行信贷部门申请力筹措资金还款而向银行信贷部门申请并经其批准延长原贷款期限的做法。并经其批准延长原贷款期限的做法。n展期不得超过原贷款期限的一半，并只展期不得超过原贷款期限的一半，并只能展期一次。能展期一次。n贷款展期无须做账务处理。贷款展期无须做账务处理。（二）贷款的逾期（二）贷款的逾期n定义：贷款到期（含展期）未还时，将贷款从原科目定义：贷款到期（含展期）未还时，将贷款从原科目转入逾期贷款科目。转入逾期贷款科目。1.转逾期转逾期:贷款到期（含展期）未还时：贷款到期（含展期）未还时： 借：借：逾期贷款逾期贷款甲企业甲企业 贷：贷：短期贷款短期贷款甲企业甲企业 或：或：中长
13、期贷款中长期贷款甲企业甲企业2.计息计息:逾期贷款在规定的期限内，应继续计息逾期贷款在规定的期限内，应继续计息,并自到期日转逾期起加收罚息并自到期日转逾期起加收罚息30%:利息利息本金本金(摊余成本摊余成本)逾期天数逾期天数原利率原利率(130%) 借：应收利息借：应收利息甲企业甲企业 贷：利息收入贷：利息收入逾期贷款利息收入逾期贷款利息收入如前例如前例:假定假定8月月1日到期未还日到期未还,8月月11日还日还,则则:利息利息(100000+A+B+C+D)106.4%（130%) 360=E3.收回收回:根据还款凭证收回本息根据还款凭证收回本息:借：借：活期存款活期存款甲企业甲企业10000
14、0+A+B+C+D+E 贷：贷：逾期贷款逾期贷款甲企业甲企业100000 应收利息应收利息中长期贷款应收利息中长期贷款应收利息A+B+C+D 利息收入利息收入逾期贷款利息收入（逾期贷款利息收入（）E五、贷款损失准备的核算五、贷款损失准备的核算 （一）（一）贷款损失准备概述贷款损失准备概述 （二）（二）贷款损失准备计提贷款损失准备计提 （三）（三）贷款损失核销贷款损失核销（四）（四）贷款损失的收回贷款损失的收回（一）（一）贷款损失准备概述贷款损失准备概述n商业银行贷款损失准备管理办法商业银行贷款损失准备管理办法n中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会第第110次主席办公会议审议通过，次
15、主席办公会议审议通过，2012年年1月月1日起施行。日起施行。n管理办法主要包括：管理办法主要包括：n贷款损失准备是指商业银行在成本中列支、用以抵御贷款风险的准备金。贷款损失准备是指商业银行在成本中列支、用以抵御贷款风险的准备金。n贷款损失准备的充足性标准：贷款损失准备的充足性标准： 1。贷款拨备率为贷款损失准备与各项贷款余额之比：基本标准为。贷款拨备率为贷款损失准备与各项贷款余额之比：基本标准为2.5% ； 2。拨备覆盖率为贷款损失准备与不良贷款余额之比：基本标准为。拨备覆盖率为贷款损失准备与不良贷款余额之比：基本标准为150%。n商业银行应当按月向银行业监管机构提供贷款损失准备相关信息，包
16、括但不限于：商业银行应当按月向银行业监管机构提供贷款损失准备相关信息，包括但不限于： 1。贷款损失准备期初、期末余额；。贷款损失准备期初、期末余额； 2。本期计提、转回、核销数额；。本期计提、转回、核销数额； 3。贷款拨备率、拨备覆盖率期初、期末数值。贷款拨备率、拨备覆盖率期初、期末数值。 根据银监会对商业银行主要监管指标：不良贷款余额根据银监会对商业银行主要监管指标：不良贷款余额=次级类贷款次级类贷款+可疑类贷款可疑类贷款+损失类贷款损失类贷款 （二）（二）贷款损失准备计提贷款损失准备计提n计提方法计提方法:根据会计准则，两种方法根据会计准则，两种方法1. 分组计提分组计提:按某组贷款（根据
17、风险五级分类）余额比例计提：按某组贷款（根据风险五级分类）余额比例计提：据下面三个数计算差额：据下面三个数计算差额：期末该组贷款余额期末该组贷款余额计提比例计提比例 =应提数应提数贷款损失准备帐户贷方余额贷款损失准备帐户贷方余额贷款损失准备帐户借方余额贷款损失准备帐户借方余额若若 差额补提：分录：借：贷款减值损失；贷：贷款损失准备差额补提：分录：借：贷款减值损失；贷：贷款损失准备若若 差额冲回；分录与上相反差额冲回；分录与上相反若为若为，则全额补提：分录同补提，则全额补提：分录同补提正常正常(1-5)%关注关注25%次级次级50%可疑可疑75%损失损失100%练习题：练习题： 乙银行乙银行04
18、年末正常贷款余额年末正常贷款余额5 000万元，贷款损失准备贷方余额万元，贷款损失准备贷方余额26万元，万元，05年发生核销呆帐贷款年发生核销呆帐贷款30万元，万元，05年年末贷款余额末贷款余额1 800万元，万元，06年收回以前年收回以前年度核销的呆帐贷款年度核销的呆帐贷款10万元。万元。 试编制上述业务会计分录（按贷款试编制上述业务会计分录（按贷款余额的余额的1%计提损失准备金）。计提损失准备金）。一、一、04年末年末:应提数应提数=5000%150(万元万元) 贷款呆账准备余额贷款呆账准备余额:26万万 实际补提数实际补提数:24万万. 分录分录:借借:贷款减值损失贷款减值损失 2400
19、00 贷贷:贷款损失准备贷款损失准备240000二、二、 05年中年中,核销贷款呆帐损失核销贷款呆帐损失30万：万： 分录分录: 借借:贷款损失准备贷款损失准备300000 贷贷:逾期贷款甲企业逾期贷款甲企业300000 05年末：应提数年末：应提数=1800%118(万元万元) 贷款呆账准备余额贷款呆账准备余额:20万万 冲回：冲回：2万：分录与补提相反。万：分录与补提相反。三、三、0 6年中年中,已核销甲企业的贷款呆帐又收回已核销甲企业的贷款呆帐又收回10万：万： 分录分录: 借借:逾期贷款甲企业逾期贷款甲企业100000 贷贷:贷款损失准备贷款损失准备100000 同时：借：吸收存款同时
20、：借：吸收存款活期存款活期存款甲企业甲企业100000 袋：逾期贷款甲企业袋：逾期贷款甲企业100000 06年末，贷款损失准备余额：年末，贷款损失准备余额：28万万2.单项计提单项计提:单项金额重大的贷款，年末减值测试后单项金额重大的贷款，年末减值测试后:贷款可回收金额贷款可回收金额=帐面价值（不提取）帐面价值（不提取）贷款可回收金额贷款可回收金额帐面价值（要提取）帐面价值（要提取）可回收金额可回收金额= 以后第以后第n期现金流量期现金流量 (1+实际利率实际利率)n+案例案例n贷款分布状况贷款分布状况:n2010年中国商业银行近年中国商业银行近50%的贷款资金掌握在不到的贷款资金掌握在不到
21、1%的的大客户手中，平均每个大客户的贷款金额为大客户手中，平均每个大客户的贷款金额为5亿元左右。银亿元左右。银行贷款的行业集中度在提高，银行贷款不断向大客户和部分行贷款的行业集中度在提高，银行贷款不断向大客户和部分行业集中，一方面导致贷款信用风险高度集中，形成了巨大行业集中，一方面导致贷款信用风险高度集中，形成了巨大的潜在和实际损失风险。的潜在和实际损失风险。n过往典型案例：过往典型案例：n2000年广东茂名腈纶破产项目，年广东茂名腈纶破产项目，1990年开建时资本金仅年开建时资本金仅有有4000万元，占总投资的万元，占总投资的4.7%，投资主要靠向银行贷款，投资主要靠向银行贷款和发行债券。和
22、发行债券。2003年，资产总额年，资产总额17亿多元的茂名腈纶项目亿多元的茂名腈纶项目负债总额达到负债总额达到23亿元，最终以亿元，最终以1亿元拍卖，大量的银行贷款亿元拍卖，大量的银行贷款化为乌有。化为乌有。n可见，并未汲取教训。可见，并未汲取教训。练习题：练习题： A银行银行2008年初对甲企业发放四年期每年初对甲企业发放四年期每年付息、到期还本的贷款年付息、到期还本的贷款100万，合同万，合同利率利率4%(假定实际利率与之相等假定实际利率与之相等)。2009年底，年底，A银行在检查甲企业贷款时银行在检查甲企业贷款时发现，甲企业发生财务危机，勉强支付发现，甲企业发生财务危机，勉强支付当期利息
23、。估计当期利息。估计2010、2011年现金流年现金流量改变，只能支付一半利息，本金照还。量改变，只能支付一半利息，本金照还。据此判断该贷款将发生减值，需计提多据此判断该贷款将发生减值，需计提多少减值准备？少减值准备？期间未来现金流量现值系数(按4%计算) 现值2010年200000.9615 192302011年10200000.9246943092合计962322银行应确认的贷款减值损失银行应确认的贷款减值损失=未确认减值前的摊余成本未确认减值前的摊余成本- 新预计未来现金流量现值新预计未来现金流量现值=（贷款本金（贷款本金+应收未收利息应收未收利息- 新预计未来现金流量现值新预计未来现金
24、流量现值= 1000000 962322=37678(元)应提取37678 .按减值金额计提减值准备：按减值金额计提减值准备：n借借:资产减值损失资产减值损失 37678 n贷贷:贷款损失准备贷款损失准备 37678 n将贷款本金、利息调整、应收利息一并转入已减值科目：将贷款本金、利息调整、应收利息一并转入已减值科目：n借：贷款借：贷款已减值已减值 1000000n借或贷：贷款借或贷：贷款利息调整（存在贷款交易费用下）利息调整（存在贷款交易费用下）n贷：贷款贷：贷款本金本金 1000000n 应收利息（到期一次付息情况下）应收利息（到期一次付息情况下）n期末按摊余成本（期末按摊余成本（ 962
25、322 ）和实际利率计提利息收入：）和实际利率计提利息收入：n借：贷款损失准备？借：贷款损失准备？n贷：利息收入？贷：利息收入？n以后收回或核销？以后收回或核销？2010：9623224%38492.88(元元) 借借:贷款减值准备贷款减值准备37678 资产减值损失资产减值损失814.88 贷贷:利息收入利息收入38492.88 收息收息:借借:活期存款活期存款甲企业甲企业20000 贷贷:贷款贷款(已减值已减值)甲企业甲企业200002011:(96232238492.8820000) 4%39232.60(元元)借借:资产减值损失资产减值损失39232.60贷贷:利息收入利息收入3923
26、2.60借借:活期存款活期存款甲企业甲企业20000 贷贷:贷款贷款(已减值已减值)甲企业甲企业20000借借:活期存款活期存款甲企业甲企业1000000 贷贷:贷款贷款(已减值已减值)甲企业甲企业960000 资产减值损失资产减值损失 40000提问：n该笔贷款损失多少？该笔贷款损失多少？（二）（二）损失贷款的核销损失贷款的核销n损失贷款的核销条件损失贷款的核销条件:（1）借款人破产）借款人破产;（2）借款人死亡）借款人死亡;（3）借款人遭灾。）借款人遭灾。n核销分录：借：贷款损失准备核销分录：借：贷款损失准备 贷：贷款贷：贷款已减值已减值甲企业甲企业（三）（三）已核销贷款的收回已核销贷款的
27、收回n已核销的损失贷款以后又收回：已核销的损失贷款以后又收回： 借：贷款借：贷款已减值已减值甲企业甲企业 贷：贷款减值准备贷：贷款减值准备 同时：同时： 借：借：活期存款活期存款甲企业甲企业 贷：贷款贷：贷款已减值已减值甲企业甲企业n按新准则，银行不计提坏帐准备。按新准则，银行不计提坏帐准备。第二节第二节 担保贷款的核算担保贷款的核算 指借款人向银行提供由第三方（具有法人指借款人向银行提供由第三方（具有法人资格）信用做担保的贷款。资格）信用做担保的贷款。 一、担保贷款的特点一、担保贷款的特点 二、担保贷款的核算二、担保贷款的核算一、担保贷款的特点一、担保贷款的特点n由债权人、债务人、担保人三方
28、由债权人、债务人、担保人三方形成的合同关系，具有三角形稳定性。形成的合同关系，具有三角形稳定性。银行借款人担保人贷款连带责任保证 1.担保人的资格担保人的资格: P92 2.担保人的责任担保人的责任: P92二、担保贷款的核算二、担保贷款的核算 （一）主债务期内的核算（一）主债务期内的核算:同信用贷款同信用贷款(略略) 发放贷款时，对担保记入表外科目发放贷款时，对担保记入表外科目: 收：担保合同收：担保合同XX号号(或：贷款担保或：贷款担保乙单位乙单位)（二）（二）追究担保人责任的核算追究担保人责任的核算:债务人未还款时债务人未还款时:1、债权转移分录、债权转移分录: 借：借：-短期借款（或：
29、中长期贷款短期借款（或：中长期贷款)担保人担保人 贷：贷：-短期贷款（或：中长期贷款短期贷款（或：中长期贷款)债务人债务人2.收回贷款收回贷款:从担保人帐户扣收本息从担保人帐户扣收本息,分录同信用贷款分录同信用贷款. 同时同时,结转表外科目结转表外科目: 付：担保合同付：担保合同XX号（或：贷款担保号（或：贷款担保乙单位）乙单位）第三节第三节 抵押贷款的核算抵押贷款的核算 抵押贷款是以债务人或第三人所拥有抵押贷款是以债务人或第三人所拥有的财产作为偿债担保物的贷款。的财产作为偿债担保物的贷款。一、抵押贷款的特点一、抵押贷款的特点二、抵押贷款的核算二、抵押贷款的核算一、一、抵押贷款的特点抵押贷款的
30、特点 抵押贷款是以物为抵押的贷款，强调对物的价值抵押贷款是以物为抵押的贷款，强调对物的价值的审查和确认的审查和确认.（一）担保物的种类（一）担保物的种类 1.抵押物的种类：不移交。P94 2.质押品的种类：移交。P94（二）担保物的审查：（二）担保物的审查：P95（三）抵押贷款额度的确定（三）抵押贷款额度的确定 抵押率贷款本息总额抵押物现值100% 按惯例，抵押额度以70%80%为宜。二、抵押贷款的核算二、抵押贷款的核算（一）发放抵押贷款核算（一）发放抵押贷款核算 借：借：抵押贷款抵押贷款甲企业甲企业 贷：贷：活期存款活期存款甲企业甲企业 对抵押物进行表外登记。对抵押物进行表外登记。（二）抵押
31、贷款计息：同信用贷款。（二）抵押贷款计息：同信用贷款。（三）抵押贷款到期的核算（三）抵押贷款到期的核算 1.到期收回到期收回:同信用贷款。同时，退还抵押品同信用贷款。同时，退还抵押品 并结转表外登记的抵押物。并结转表外登记的抵押物。2、借款人到期不能还款：、借款人到期不能还款：（1）拍卖抵押品：）拍卖抵押品： 1）拍卖净收入贷款本息：退还差额：）拍卖净收入贷款本息：退还差额：P96 2）拍卖净收入贷款本息：扣回差额：）拍卖净收入贷款本息：扣回差额： P97 3）拍卖净收入等于抵押贷款本息：全额抵消：）拍卖净收入等于抵押贷款本息：全额抵消：（2）将抵押品作价入账：）将抵押品作价入账： 借：固定资
32、产借：固定资产/无形资产无形资产/中长期或短期投资中长期或短期投资 贷：贷：抵押贷款抵押贷款甲企业甲企业 应收利息应收利息甲企业甲企业 利息收入利息收入抵押贷款利息收入抵押贷款利息收入(P97改错改错) 结转表外登记的抵押物。结转表外登记的抵押物。第五节第五节 按揭的核算按揭的核算按揭即是个人购买住宅（或土地、或汽车）按揭即是个人购买住宅（或土地、或汽车）等不动产时因需分期付款而与房地产商或汽车销等不动产时因需分期付款而与房地产商或汽车销售商签订财产预售契约并将该契约项下财产和全售商签订财产预售契约并将该契约项下财产和全部权证抵押给银行以获得的贷款。部权证抵押给银行以获得的贷款。一、按揭业务的
33、特征一、按揭业务的特征二、按揭业务的核算二、按揭业务的核算一、一、按揭业务按揭业务的特征的特征（一）按揭的合同关系（一）按揭的合同关系 （二）按揭合同及凭证（二）按揭合同及凭证 1.房地产预售契约 2.购房抵押贷款合同 3.保险单据 4.房屋所有权证和它项权证购房人(甲方)银行(乙方)销售商(丙方) 分期还款偿清还证产权证等 一次性付款首期付款实物财产二、按揭业务的核算二、按揭业务的核算（一）提供按揭的核算（一）提供按揭的核算:按贷款全额：按贷款全额： 借：借：按揭按揭购房人（甲方）购房人（甲方） 贷：贷：活期存款活期存款销售商（丙方）销售商（丙方）（二）购房人（甲方）开立还款专户（二）购房人
34、（甲方）开立还款专户:定期付款定期付款: 借：现金借：现金 贷：购房储蓄存款贷：购房储蓄存款购房人（甲方）购房人（甲方）（三）定期转帐划款：每月还款日：（三）定期转帐划款：每月还款日： 借：借：购房储蓄存款购房储蓄存款购房人（甲方）购房人（甲方） 贷：贷：按揭按揭购房人（甲方）购房人（甲方） 利息收入利息收入按揭利息收入按揭利息收入（四）权证移交：表外登记。（四）权证移交：表外登记。 例例,A,A银行为安姐提供了银行为安姐提供了30万元万元20年的房贷，年的房贷，当时房贷利率为当时房贷利率为6.84%时，其房贷月供额为多时，其房贷月供额为多少少? ?先换算利率为月利率先换算利率为月利率: :
35、6.84%12=5.7 5.7 (1+ (1+ 5.7)240月供额月供额=300000=300000 (1+ (1+ 5.7 ) )2402401 1 = =2297.17（元）元） 月数月数 月初尚欠本金月初尚欠本金 本期付息本期付息 月供本息月供本息 本期已还本金本期已还本金等额本息还款表等额本息还款表 贷款业务作业题贷款业务作业题一、一、2007年年3月月1日日,A银行向甲企业发银行向甲企业发放贷款放贷款600万元，贷款期限万元，贷款期限3年，利率年，利率10%，每年，每年9月月20日计息日计息,复利计息复利计息,挂账虚收。挂账虚收。甲企业在甲企业在2010年年3月月15日还款日还款. 试编制银试编制银行各结息日有关分录。逾期罚息率行各结息日有关分录。逾期罚息率30%。二、根据二、根据PPT41页（前页）例题，假定页（前页）例题，假定央行提高房贷利率至央行提高房贷利率至7.83%,当年当年1月月1日起日起,按此利率重新计算月供额按此利率重新计算月供额,安姐每月要多付安姐每月要多付多少房贷款多少房贷款?两种利率下银行确认收入是多两种利率下银行确认收入是多少少(请分别编制会计分录反映请分别编制会计分录反映)?
