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1、汇兑与托收承付汇兑与托收承付复习复习1.商业承兑汇票：商业承兑汇票：企业签发企业签发-持票人到银行办理委托收款结算凭证持票人到银行办理委托收款结算凭证-付款人开户行付款付款人开户行付款-持票人开户行收款。持票人开户行收款。（1）付款人开户行付款）付款人开户行付款借：吸收存款借：吸收存款-付款人付款人贷：存放同业或存放中央银行款项贷：存放同业或存放中央银行款项（2）持票人开户行收款）持票人开户行收款借：存放同业或存放中央银行款项借：存放同业或存放中央银行款项贷：吸收存款贷：吸收存款-持票人账户持票人账户商业承兑汇票流程商业承兑汇票流程 出 票 人付款人开户行持票人开户行 持 票 人通知付款 承付
2、 寄发单证 清算资金 出 票 收妥入帐委托收款2.银行承兑汇票银行承兑汇票（1）承兑银行）承兑银行A.办理承兑汇票办理承兑汇票借：吸收存款借：吸收存款-付款人付款人贷：存入保证金贷：存入保证金-汇票保证金汇票保证金手续费及佣金收入手续费及佣金收入B.准备票款准备票款借：吸收存款借：吸收存款-付款人或贷款（保证金差额）付款人或贷款（保证金差额）存入保证金存入保证金-汇票保证金汇票保证金贷：存入保证金贷：存入保证金-银行承兑汇票款银行承兑汇票款C.支付票款支付票款借：存入保证金借：存入保证金-银行承兑汇票款银行承兑汇票款贷：存放同业或存放中央银行款项贷：存放同业或存放中央银行款项（2）持票人开户行
3、收款）持票人开户行收款借：存放同业或存放中央银行款项借：存放同业或存放中央银行款项贷：吸收存款贷：吸收存款-持票人持票人银行银行承兑汇票流程承兑汇票流程 出 票 人 承兑银行持票人开户行 持 票 人申请承兑 交款 寄发单证 划款清算 持票购物 收妥入帐 委托收款承兑一、汇兑一、汇兑（一）汇兑的概念和适用范围（一）汇兑的概念和适用范围 1 1、概念、概念 汇汇兑兑是是汇汇款款人人委委托托银银行行将将其其款款项项支支付付给给收收款款人人的的结结算算方式。方式。 汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。 2 2、适用范围、适用范围 （1 1）汇款人主动付款
4、）汇款人主动付款 （2 2）异地）异地 （3 3）开户和非开户的客户均可）开户和非开户的客户均可 （4 4）无金额限制，确定的结算金额）无金额限制，确定的结算金额（二）汇兑结算流程（二）汇兑结算流程 汇款人汇款人 收收款人款人 汇出行汇出行 汇汇入入行行 委委托托汇汇款款收收款款入入帐帐银行往来划款银行往来划款（三）汇兑的基本规定（三）汇兑的基本规定1 1、单位和个人异地结算各种款项，均可使用汇兑结算方式。、单位和个人异地结算各种款项，均可使用汇兑结算方式。2 2、汇汇款款人人填填制制汇汇兑兑凭凭证证必必须须记记载载下下列列事事项项：表表明明“信信汇汇”或或“电电汇汇”字字样样；无无条条件件支
5、支付付的的委委托托；确确定定的的金金额额；收收款款人人名名称称；汇汇款款人人名名称称；汇汇入入地地点点、汇汇入入行行名名称称；汇汇出出地地点点、汇汇出出行行名名称称；委委托托日日期期；汇汇款款人人签签章章。汇汇兑兑凭凭证证上上欠欠缺缺记记载载上上列列事事项项之之一的，银行不予受理。一的，银行不予受理。 汇兑的委托日期必须是汇款人向汇出行提交汇兑凭证的当日。汇兑的委托日期必须是汇款人向汇出行提交汇兑凭证的当日。3 3、汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号，欠缺记载的，银行不予受理。必须记载其账号，欠缺记载的，银行不予受
6、理。4 4、汇汇兑兑凭凭证证上上记记载载收收款款人人为为个个人人的的，收收款款人人需需要要到到汇汇入入银银行行领领取取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取留行待取”字样。字样。5 5、汇汇款款人人确确定定不不得得转转汇汇的的，应应在在汇汇兑兑凭凭证证备备注注栏栏注注明明“不不得得汇汇转转”字样。字样。6 6、汇汇款款转转账账支支付付的的，款款项项只只能能转转入入单单位位或或个个体体工工商商户户的的存存款款账账户户，严禁转入个人储蓄和信用卡存款账户。严禁转入个人储蓄和信用卡存款账户。7 7、汇汇款款人人和和收收款款人人均均为为个个人人，需需要要在在汇汇入入银银行
7、行支支取取现现金金的的，应应在在信信、电电汇汇凭凭证证的的“汇汇款款金金额额”大大写写栏栏先先填填写写“现现金金”字字样样，后后填填写写汇汇款款金金额。额。8 8、未未在在银银行行开开立立存存款款账账户户的的收收款款人人，凭凭信信、电电汇汇的的取取款款通通知知或或“留留行行待待取取”的的，向向汇汇入入银银行行支支取取款款项项时时，必必须须交交验验本本人人的的身身份份证证件件，在在信信、电电汇汇凭凭证证上上注注明明证证件件名名称称、号号码码及及发发证证机机关关，并并在在“收收款款人人签签章章”处处签签章章；信信汇汇凭凭签签章章支支取取的的，收收款款人人的的签签章章须须与与预预留留信信汇汇凭凭证证
8、上上的的签签章章相相符符。银银行行审审核核无无误误后后，以以收收款款人人名名义义开开立立应应解解汇汇款款及及临临时时存存款款账户，该账户只付不收，付完清户，不计利息。账户，该账户只付不收，付完清户，不计利息。9 9、汇汇款款人人对对汇汇出出行行尚尚未未汇汇出出的的款款项项可可以以申申请请撤撤消消，对对汇汇出出行行已已汇汇出出的的款款项项可可以以申申请请退退汇汇；汇汇入入银银行行对对于于收收款款人人拒拒绝绝接接受受的的汇汇款款、向向收收款款人发出取款通知经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。人发出取款通知经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。(四四)汇兑核算手续汇兑核算手续1 1、汇出行
9、的处理、汇出行的处理 （1 1）接接受受委委托托 ：汇汇款款人人委委托托银银行行办办理理汇汇款款时时，使使用用信信汇汇的的，应应向向银银行行填填制制一一式式四四联联信信汇汇凭凭证证，第第一一联联回回单单，第第二二联联借借方方凭凭证证，第第三三联联贷贷方方凭凭证证，第第四四联联收收账账通通知知或或代代取取款款收收据据。使使用用电电汇汇的的，向向银银行行填填制制一一式式三三联联电电汇汇凭凭证证（见见表表7-17-1），第第一一联联回回单单，第第二二联联借借方方凭凭证证，第第三三联联发发电电依依据据。汇汇兑兑凭凭证证的的内内容容必必须须按按前前述述基基本本规规定定填填写写，汇汇款款人人为单位的在第二
10、联上加盖预留银行印鉴。为单位的在第二联上加盖预留银行印鉴。 （2 2）审审查查凭凭证证： 汇汇出出行行受受理理汇汇兑兑凭凭证证时时，应应认认真真审审查查以以下下内内容容：汇汇兑兑凭凭证证必必须须记记载载的的各各项项内内容容是是否否齐齐全全、正正确确；大大小小写写金金额额是是否否相相符符；委委托托日日期期是是否否为为受受理理当当日日；金金额额、委委托托日日期期、收收款款人人名名称称是是否否更更改改；汇汇款款人人账账户户内内是是否否有有足足够够支支付付的的余余额额，汇汇款款人人的的签签章章是是否否与与预预留留银银行行签签章章相相符符；对对填填明明“现现金金”字字样样的的汇汇兑兑凭凭证证，还还应应审
11、审查查汇汇款款人人和收款人是否均为个人。和收款人是否均为个人。 （3 3）转转帐帐处处理理： 审审核核无无误误后后，汇汇兑兑凭凭证证第第一一联联加加盖盖转转讫讫章章退退给给汇汇款款人人。汇汇兑兑凭凭证证第二联作借方传票，会计分录如下：第二联作借方传票，会计分录如下： 借：吸收存款借：吸收存款汇款人户（或借：库存现金）汇款人户（或借：库存现金） 贷：存放同业（现金支付的通过其他应付款转存放同业）贷：存放同业（现金支付的通过其他应付款转存放同业） 转转账账后后，信信汇汇凭凭证证第第三三联联加加盖盖联联行行专专用用章章，与与第第四四联联随随同同报报单单寄寄汇汇入入行行。如如为为电电汇汇，根根据据第第
12、三三联联编编制制电电划划报报单单凭凭以以向向汇汇入入行行拍拍发发电电报报。如如为为电电子子汇汇划划，打打印印出出电电子子汇汇划划凭凭证，加盖电子汇划专用章后送清算部门。证，加盖电子汇划专用章后送清算部门。2 2、汇入行的处理、汇入行的处理 汇汇入入行行如如果果接接到到的的是是汇汇出出行行寄寄来来的的报报单单以以及及信信汇汇凭凭证证第第三三、四四联联，应应审审查查信信汇汇凭凭证证第第二二联联上上的的联联行行专专用用章章与与联联行行报报单单印印章章一一致致；如如果果收收到到清清算算部部门门交交来来的的电电子子汇汇划划专专用用凭凭证证和和电电子子汇汇划划划划收收款款补补充充报报单单的的，交交核押员核
13、押。审核无误后按下列情况分别处理：核押员核押。审核无误后按下列情况分别处理： （1 1）汇款直接收账的，会计分录如下：）汇款直接收账的，会计分录如下： 借：存放同业借：存放同业 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 （2 2）汇款不直接收账的，会计分录如下：）汇款不直接收账的，会计分录如下： 借：存放同业借：存放同业 贷：其他应付款贷：其他应付款收款人户收款人户 登登记记应应解解汇汇款款登登记记簿簿，在在信信汇汇凭凭证证上上编编列列应应解解汇汇款款顺顺序序号号，将将信信汇汇凭凭证证第第四四联联或或“电电子子汇汇划划收收款款补补充充报报单单”第第三三联联专专夹夹保保管管，另另以以便便条通知收
14、款人来行办理取款手续。条通知收款人来行办理取款手续。（2 2）汇款不直接收账）汇款不直接收账收款人来行办理取款时，按下列手续处理：收款人来行办理取款时，按下列手续处理：支支取取现现金金的的，收收款款人人应应填填制制支支款款单单交交汇汇入入行行，汇汇入入行行抽抽出出保保管管信信汇汇凭凭证证第第四四联联，核核对对收收款款人人身身份份证证件件无无误误，将将收收款款人人身身份份证证件件复复印印件件留留存存备备查查；并并将将证证件件名名称称、号号码码、发发证证机机关关名名称称注注明明在在信信汇汇凭凭证证第第四四联联空空白白处处；应应一一次次办办理理现现金金支支付付手手续续。未未注注明明“现现金金”字字样
15、样，需需要要支支取取现现金金的的，应应审审核核是是否否符符合合现现金金管管理理条条例例规规定定。信信汇汇凭凭证证第第四四联联作作附件。会计分录如下：附件。会计分录如下： 借：其他应付款借：其他应付款收款人户收款人户 贷：库存现金贷：库存现金需需要要分分次次转转账账支支取取的的，收收款款人人应应填填制制支支款款单单和和三三联联进进账账单单，汇汇入入行行比比照照“支支取取现现金金的的”样进行审核。审核无误，办理转账。会计分录如下：样进行审核。审核无误，办理转账。会计分录如下： 借：其他应付款借：其他应付款收款人户收款人户 贷：其他应付款贷：其他应付款收款人分次支付户收款人分次支付户需需要要转转汇汇
16、的的，收收款款人人在在同同城城他他行行开开户户，持持证证明明办办理理转转汇汇。收收款款人人在在异异地地重重新新办办理理汇汇款。款。 借：其他应付款借：其他应付款收款人户收款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来3 3、退汇的处理手续、退汇的处理手续（1 1）汇款人要求退汇的处理手续）汇款人要求退汇的处理手续 汇出行承办退汇的处理汇出行承办退汇的处理 应应填填制制四四联联“退退汇汇通通知知书书”( (用用异异地地结结算算通通知知书书代代) )，在在第第一一联联上上批批注注“月月日日申申请请退退汇汇，俟俟款款项项退退回回后后再再办办理理退退款款手手续续”字字样样，交交给给汇汇款款人人，第第二二、三
17、三联联寄寄交交汇汇入入行行，第四联与函件和回单一起保管。第四联与函件和回单一起保管。 汇入行的处理，若没有解付。已经解付，据实说明。汇入行的处理，若没有解付。已经解付，据实说明。借借: :其他应付款其他应付款- -收款人收款人贷：存放同业贷：存放同业 汇出行收到退出行收到退汇的的处理理借：存放同业借：存放同业贷：吸收存款贷：吸收存款-原汇款人户（或库存现金）原汇款人户（或库存现金）（2 2）汇入行主动退汇的处理手续）汇入行主动退汇的处理手续汇入行的处理汇入行的处理汇汇款款超超过过两两个个月月，收收款款人人尚尚未未来来行行办办理理取取款款手手续续或或在在规规定定期期限限内内汇汇入入行行已已寄寄出
18、出通通知知，但但因因收收款款人人住住址址迁迁移移或或其其他他原原因因，以以致致该该笔笔汇汇款款无无人人领领受受时时，汇汇入入行行可可以以主主动动办办理理退退汇汇，退退汇汇时时应应填填制制一一联联特特种种转转账账借借方方传传票票和和两两联联特特种种转转账账贷贷方方传传票票，并并在在传传票票上上注注明明“退退汇汇”字字样样，第第四四联联汇汇款款凭凭证证作作借方传票附件。借方传票附件。 借：其他应付款借：其他应付款- -收款人收款人 贷：存放同业贷：存放同业 原汇出行的处理原汇出行的处理 借：存放同业借：存放同业 贷：吸收存款贷：吸收存款- -汇款人（或库存现金）汇款人（或库存现金）二、托收承付二、
19、托收承付（一）托收承付的概念（一）托收承付的概念和适用范围和适用范围1 1、概念、概念: :托托收收承承付付是是根根据据购购销销合合同同由由收收款款人人发发货货后后委委托托银银行行向向异异地地付付款款人人收收取取款款项项，由由付付款款人人向向银银行行承承认认付款的结算方式。付款的结算方式。 2 2、适用范围、适用范围（1 1）债权人）债权人发货后发货后主动收款，只适用交易结算主动收款，只适用交易结算（2 2）异地异地（3 3）开户客户）开户客户（4 4）结算每笔金额起点为结算每笔金额起点为l万元。新华书店系统万元。新华书店系统每笔的金额起点为每笔的金额起点为1000元。元。 （二）二）结算流程
20、结算流程收 款 人付 款 人付款人开户行 委 托 行委托收款收妥入帐通知付款承付款寄发单证往来划款按合同发货（三）托收承付的基本规定（三）托收承付的基本规定1、采采用用托托收收承承付付结结算算方方式式的的单单位位必必须须是是重重合合同同守守信信用用企企业业，并并经经开开户户银行审查同意。银行审查同意。2、办办理理托托收收承承付付结结算算的的款款项项，必必须须是是商商品品交交易易，以以及及因因商商品品交交易易而而产产生生的的劳劳务务供供应应的的款款项项。代代销销、寄寄销销、赊赊销销商商品品的的款款项项，不不得得办办理理托托收收承承付付结结算算。收收付付双双方方使使用用托托收收承承付付结结算算必必
21、须须签签有有符符合合经经济济合合同同法法的的购购销销合合同同，并并在在合合同同上上订订明明使使用用托托收收承承付付结结算算方方式式。收收款款人人办办理理托托收收，须须具具有有商商品确已发运的证件。品确已发运的证件。3、托托收收承承付付结结算算每每笔笔金金额额起起点点为为1万万元元。新新华华书书店店系系统统每每笔笔的的金金额额起起点为点为1000元。款项划回的方式元。款项划回的方式分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。4、付付款款人人承承付付货货款款分分为为验验单单付付款款和和验验货货付付款款两两种种，由由收收付付款款双双方方商商量量后后选选用用一一种种，并
22、并在在合合同同中中明明确确规规定定。验验单单付付款款。验验单单付付款款的的承承付付期期为为3天天，从从付付款款人人开开户户银银行行发发出出承承付付通通知知的的次次日日算算起起（承承付付期期内内遇遇例例假假日日顺顺延延)。验验货货付付款款。承承付付期期为为10天天，从从运运输输部部门门向向付付款款人人发发出出提提货货通通知知的的次日算起。次日算起。（三）托收承付的基本规定（三）托收承付的基本规定5、付付款款人人在在承承付付期期内内，未未向向银银行行提提出出异异议议，银银行行即即视视作作承承付付，并并在在承承付付期期满满的的次次日日（法法定定休休假假日日顺顺延延)上上午午银银行行开开始始营营业业时
23、时，将将款款项项主动从付款人账户内付出，按照收款人指定的划款方式，划给收款人。主动从付款人账户内付出，按照收款人指定的划款方式，划给收款人。6、付付款款人人在在承承付付期期满满日日银银行行营营业业终终了了时时，如如无无足足够够资资金金支支付付货货款款，其其不不足足部部分分，即即为为逾逾期期付付款款。付付款款人人开开户户行行对对逾逾期期支支付付的的款款项项，应应当当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。7、付付款款人人开开户户银银行行对对逾逾期期未未付付的的托托收收凭凭证证，负负责责进进行行扣扣款款的的期期限限
24、为为3个个月月(从从承承付付期期满满日日算算起起)。期期满满时时，付付款款人人仍仍无无足足够够资资金金支支付付尚尚未未付付清清的的欠欠款款，银银行行应应于于次次日日通通知知付付款款人人将将有有关关交交易易单单证证在在2天天内内退退回回银银行行，付付款款人人逾逾期期未未退退回回单单证证的的，银银行行自自发发出出通通知知的的第第三三天天起起，按按照照应应付付的的结结算算金金额额对对其其处处以以每每天天万万分分之之五五但但不不低低于于50元元的的罚罚款款，并并暂停其向外办理结算业务，直到退回单证时止。暂停其向外办理结算业务，直到退回单证时止。（四）托收承付的核算手续（四）托收承付的核算手续1收款人开
25、户行受理托收的处理（与委托收款相同）收款人开户行受理托收的处理（与委托收款相同）（1）填填证证。收收款款人人办办理理托托收收时时，采采用用邮邮划划款款的的，应应填填制制一一式式五五联联邮邮划划托托收收承承付付凭凭证证，第第一一联联回回单单，第第二二联联贷贷方方凭凭证证，第第三三联联借借方方凭凭证证，第第四四联联收收账账通通知知，第第五五联联承承付付通通知知。采采用用电电划划款款的的，填填制制一一式式五五联联电电划划托托收收承承付付凭凭证证（见见表表7-3），除除第第四四联联为为发发电电依依据据外外，其其余余联联次次与与邮邮划划凭凭证证相相同同。收收款款人人应应在在第第二二联联托托收收凭凭证证上
26、上签章后，将托收凭证和有关单证提交开户行。签章后，将托收凭证和有关单证提交开户行。（2）审审查查。收收款款人人开开户户行行审审查查：办办理理托托收收承承付付的的收收款款单单位位是是否否经经本本行行审审查查批批准准；托托收收款款项项是是否否符符合合托托收收承承付付结结算算方方式式规规定定的的条条件件；有有无无商商品品确确已已发发运运的的证证件件；托托收收凭凭证证的的各各项项内内容容是是否否齐齐全全；托托收收凭凭证证与与所所附附单单据据的的张张数数是是否否相相符符；托托收收凭凭证证的的委委托托日日期期、收收款款人人名名称称、托托收收金金额额是是否否更更改改，金金额额大大小小写写是是否否一一致致；托
27、托收收凭凭证证第第二二联联上上的的签签章章是是否否为为预预留留银银行行印印鉴鉴；验验货货付付款款的的，收收款款人人是是否否在在托托收收凭凭证证上上加加盖盖明显的明显的“验货付款验货付款”字样戳记；必要时，还应查验收付款人签订的购销合同。字样戳记；必要时，还应查验收付款人签订的购销合同。（3）发发出出。审审核核无无误误后后，在在邮邮划划或或电电划划托托收收凭凭证证第第一一联联加加盖盖业业务务公公章章退退交交收收款款人人。对对收收款款人人提提供供发发运运证证件件交交银银行行后后需需自自行行保保管管或或自自寄寄的的，应应在在各各联联凭凭证证和和发发运运证证件件上上加加盖盖“已已验验发发运运证证件件”
28、戳戳记记，然然后后将将发发运运证证件件退退还还收收款款人人。根根据据托托收收凭凭证证第第二二联联登登记记“发发出出托托收收结结算算凭凭证证”登登记记簿簿后后专专夹夹保保管管。将将托托收收凭凭证证第第三三、四四、五五联联(均均在在第第三三联联上上加加盖盖带带有有联联行行行行号号的的结结算算专专用用章章)连连同同交交易易单单证证，一一并并寄寄交交付付款款人开户行。人开户行。2 2付款人开户行的处理手续付款人开户行的处理手续（1 1）付付款款人人开开户户行行通通知知承承付付的的处处理理。付付款款人人开开户户行行接接到到收收款款人人开开户户行行寄寄来来的的邮邮划划或或电电划划托托收收凭凭证证第第三三、
29、四四、五五联联及及交交易易单单证证时时，应应审审核核付付款款人人是是否否在在本本行行开开户户，付付款款人人是是否否为为经经本本行行批批准准可可以以办办理理托托收收承承付付的的单单位位；所所附附单单证证的的张张数数与与凭凭证证的的记记载载是是否否相相符符。托托收收凭凭证证第第三三联联上上是是否否有有收收款款人人开开户户行行加加盖盖的的结结算算专专用用章章。审审核核无无误误后后，在在凭凭证证上上填填注注收收到到日日期期和和承承付付期期限限。然然后后根根据据邮邮划划或或电电划划托托收收凭凭证证第第三三、四四联联逐逐笔笔登登记记“收收到到托托收收凭凭证证”登登记记簿簿，将将托托收收凭凭证证第第三三、四
30、四联联专专夹夹保保管管，托托收收凭凭证证第第五五联联加加盖盖业业务务公公章章后后，连连同同交交易单证一并及时送交付款人。易单证一并及时送交付款人。（2 2）付款人开户行承付款项的处理）付款人开户行承付款项的处理办办理理全全额额付付款款的的处处理理。付付款款人人在在承承付付期期内内，未未向向银银行行表表示示拒拒绝绝付付款款，且且付付款款人人账账户户有有足足够够资资金金支支付付全全部部款款项项的的，付付款款人人开开户户行行应应在在承承付付期期满满的的次次日日( (遇遇例例假假日日顺顺延延) )上上午午营营业业开开始始时时，办办理理划划款款手手续续，抽抽出出专专夹夹保保管管的的托托收收凭凭证证，经经
31、会会计计主主管管或或主主管管行行长长签签字字，办办理理转转账账，托托收收凭凭证证第三联作借方传票。会计分录如下：第三联作借方传票。会计分录如下： 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：存放同业贷：存放同业 转转账账后后，在在登登记记簿簿上上填填注注转转账账日日期期，属属于于邮邮寄寄划划款款的的，在在邮邮划划托托收收凭凭证证第第四四联联上上填填注注日日期期后后，随随同同联联行行邮邮划划报报单单寄寄交交收收款款人人开开户户行行。属属于于电电报报划划款款的的，则则应应根根据据电电划划托托收收凭凭证证第第三三联联编编制制联联行行电电划划报报单单，凭凭以以向向收收款款人人开开户户行行拍拍发发电电
32、报报。电电子子汇汇划划款款项项的的，打打印印电电子子汇汇划划凭凭证证，加盖电子汇划专用章交资金清算部门。加盖电子汇划专用章交资金清算部门。提提前前承承付付的的处处理理。付付款款人人在在承承付付期期满满前前通通知知银银行行提提前前付付款款，银银行行划划款款的的手手续续与与全全额额付付款款的的手手续续相相同同，但但应应在在托托收收凭凭证证和和登登记记簿簿备备注注栏栏分分别注明别注明“提前承付提前承付”字样和支付日期。字样和支付日期。多多承承付付的的处处理理。付付款款人人如如因因商商品品的的价价格格、数数量量或或金金额额变变动动等等原原因因，要要求求对对本本笔笔托托收收多多承承付付款款项项且且一一并
33、并划划回回时时，付付款款人人应应填填制制四四联联“多多承承付付理理由由书书”( (以以托托收收承承付付拒拒绝绝付付款款理理由由书书改改用用) )提提交交开开户户行行。银银行行审审查查后后，在在托托收收凭凭证证和和登登记记簿簿备备注注栏栏注注明明多多承承付付的的金金额额，以以多多承承付付理理由由书书第第二二联联代代借借方方传传票票( (托托收收凭凭证证第第三三联联作作附附件件) )，办办理理转转账账。会会计计分分录录与与全额付款的相同。全额付款的相同。转转账账后后，将将多多承承付付理理由由书书第第一一联联加加盖盖转转讫讫章章作作支支款款通通知知交交给给付付款款人人，多多承承付付理理由由书书第第三
34、三、四四联联和和邮邮划划托托收收凭凭证证第第四四联联随随同同联联行行邮邮划划报报单单一一并并寄寄收收款款人人开开户户行行。如如属属电电报报划划款款，除除按按规规定定格格式式拍拍发发电电报报外外，另另将将多承付理由书第三、四联邮寄收款人开户行。多承付理由书第三、四联邮寄收款人开户行。部部分分付付款款的的处处理理。在在承承付付期期满满次次日日上上午午银银行行划划款款时时，如如果果付付款款人人账账户户只只能能支支付付部部分分款款项项，银银行行应应在在托托收收凭凭证证上上注注明明当当天天可可以以扣扣收收的的金金额额；邮邮划划款款项项的的，应应填填制制特特种种转转账账借借方方、贷贷方方传传票票各各两两联
35、联，电电划划款款项项的的，填填制制二二联联特特种种转转账账借借方方传传票票，并并注注明明原原托托收收号号码码及及金金额额。以以一一联联特特种种转转账账借借方传票办理转账。会计分录与全额付款相同。方传票办理转账。会计分录与全额付款相同。 转转账账后后，另另一一联联特特种种转转账账借借方方传传票票加加盖盖转转讫讫章章作作付付款款通通知知交交付付款款人人，并并在在登登记记簿簿“备备注注”栏栏注注明明已已承承付付金金额额和和未未承承付付金金额额及及“部部分分付付款款”字字样样。托托收收凭凭证证第第三三、四四联联按按付付款款人人及及先先后后日日期期单单独独保保管管，作作为为继继续续扣扣款款的的依依据据。
36、邮邮划划款款项项的的，在在一一联联特特种种转转账账贷贷方方传传票票上上加加盖盖联联行行专专用用章章连连同同另另一一联联随随联联行行邮邮划划报报单单寄寄交交收收款款人人开开户户行行。电电划划款款项项的的，根根据据电电划划报报单单向收款人开户行拍发电报。向收款人开户行拍发电报。 付付款款人人开开户户行行要要随随时时掌掌握握付付款款人人账账户户余余额额，以以便便将将未未承承付付的的款款项项及及早早划划转转收收款款人人开开户户行行，同同时时应应扣扣收收逾逾期期付付款款赔赔偿偿金金，俟俟最最后后付付清清款款项项时时，应应在在托托收收凭凭证证上上注注明明“扣扣清清”字字样样，托托收收凭凭证证第第三三联联作
37、作借借方方传传票票附附件件，邮邮划划款款项项的的，将将托托收收凭凭证证第第四四联联连连同同特特种种转转账账贷贷方方传传票票随随联联行行邮邮划划报报单单一一并并寄寄收收款款人人开开户户行行，电电划划款款项项的的，依依据据电电划划报报单单向向收收款款人人开开户户行行拍拍发发电报，并销记登记簿。电报，并销记登记簿。 逾逾期期付付款款的的处处理理。付付款款人人在在承承付付期期满满日日银银行行营营业业终终了了前前，账账户户无无款款支支付付的的，付付款款人人开开户户行行应应在在托托收收凭凭证证和和登登记记簿簿备备注注栏栏分分别别注注明明“逾逾期期付付款款”字字样样，并并填填制制三三联联“托托收收承承付付结
38、结算算到到期期未未收收通通知知书书”，将将通通知知书书第第一一、二二联联寄寄收收款款人人开开户户行行，通通知知书书第第三三联联与与托托收收凭凭证证第第三三、四四联联一一并并保保管管，待待付付款款人人账账户户有有款款可可以以一一次次或或分分次次扣扣款款时时，比比照照部部分分付付款款的的有有关关手手续续办办理，将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人。赔偿金的计算公式为：理，将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人。赔偿金的计算公式为： 赔偿金金额逾期付款金额赔偿金金额逾期付款金额逾期天数逾期天数万分之五万分之五逾逾期期付付款款天天数数从从承承付付期期满满日日算算起起。承承付付期期满满日日银银行行营营
39、业业终终了了时时，付付款款人人如如无无足足够够资资金金支支付付，其其不不足足部部分分，应应当当算算作作逾逾期期一一天天，计计算算一一天天的的赔赔偿偿金金。在在承承付付期期满满的的次次日日( (如如遇遇例例假假日日，逾逾期期付付款款赔赔偿偿金金的的天天数数计计算算也也相相应应顺顺延延，但但以以后后遇遇例例假假日日应应当当照照算算逾逾期期天天数数) )银银行行营营业业终终了了时时，仍仍无无足足够够资资金金支支付付，其其不不足足部部分分，应应当当算算作作逾逾期期两两天天，计计算算两两天天的的赔赔偿偿金金。其其余余类类推。推。 逾逾期期付付款款期期满满，付付款款人人账账户户不不能能全全额额或或部部分分
40、支支付付该该笔笔托托收收款款项项，开开户户行行应应向向付付款款人人发发出出索索回回单单证证的的通通知知，付付款款人人于于银银行行发发出出通通知知的的次次日日起起两两日日内内( (到到期期日日遇遇例例假假日日顺顺延延，邮邮寄寄的的加加邮邮程程) )必必须须将将全全部部单单证证退退回回银银行行，经经银银行行核核对对无无误误后后，在在托托收收凭凭证证和和登登记记簿簿备备注注栏栏注注明明单单证证退退回回日日期期和和“无无款款支支付付”的的字字样样，并并填填制制三三联联“逾逾期期无无款款支支付付通通知知书书”，通通知知书书第第一一联联和和托托收收凭凭证证第第二二联联留留存存备备查查；另另二二联联通通知知
41、书书连连同同托托收收凭凭证证第第四四、五五联联及有关单证一并寄收款人开户行。及有关单证一并寄收款人开户行。 全全部部拒拒绝绝付付款款的的处处理理。付付款款人人在在承承付付期期内内提提出出全全部部拒拒付付时时，应应填填制制四四联联“拒拒绝绝付付款款理理由由书书”（在在第第二二联联上上加加盖盖预预留留银银行行印印鉴鉴），连连同同有有关关的的拒拒付付证证明明、托托收收凭凭证证第第五五联联及及所所附附单单证证送送交交开开户户行行。银银行行应应严严格格审审查查拒拒付付手手续续是是否否齐齐全全、拒拒付付理理由由是是否否充充足足。不不同同意意拒拒付付的的，要要实实行行强强制制扣扣款款；对对无无理理的的拒拒付
42、付，而而增增加加银银行行审审查查时时间间的的，应应从从承承付付期期满满日日起起，为为收收款款人人计计扣扣逾逾期期付付款款赔赔偿偿金金。对对符符合合规规定定同同意意拒拒付付的的，经经银银行行主主管管部部门门审审批批后后，在在拒拒绝绝付付款款理理由由书书上上签签注注意意见见，由由经经办办人人员员和和会会计计主主管管人人员员签签章章，托托收收凭凭证证和和登登记记簿簿备备注注栏栏注注明明“全全部部拒拒付付”字字样样；然然后后将将拒拒付付理理由由书书第第一一联联加加盖盖业业务务公公章章，作作为为回回单单退退付付款款人人，将将拒拒付付理理由由书书第第二二联联连连同同托托收收凭凭证证第第三三联联一一并并留留
43、存存备备查查，拒拒付付理理由由书书第第三三、四联连同托收凭证第四、五联及有关单证一并寄收款人开户行。四联连同托收凭证第四、五联及有关单证一并寄收款人开户行。 部部分分拒拒绝绝付付款款的的处处理理。付付款款人人在在承承付付期期内内提提出出部部分分拒拒绝绝付付款款，应应填填制制四四联联部部分分拒拒绝绝付付款款理理由由书书，连连同同有有关关的的拒拒付付证证明明、拒拒付付部部分分商商品品清清单单送送交交银银行行。经经银银行行审审查查同同意意拒拒付付的的，依依照照全全部部拒拒付付的的审审查查手手续续办办理理，并并在在托托收收凭凭证证和和登登记记簿簿备备注注栏栏注注明明“部部分分拒拒付付”字字样样及及部部
44、分分拒拒付付金金额额，对对同同意意承承付付部部分分，以以拒拒绝绝付付款款理理由由书书第第二二联联代代借借方方传传票票( (托托收凭证第三联作借方凭证附件收凭证第三联作借方凭证附件) )。会计分录与全额付款相同。会计分录与全额付款相同。 转转账账后后，将将拒拒绝绝付付款款理理由由书书第第一一联联加加盖盖转转讫讫章章作作为为支支款款通通知知交交付付款款人人，部部分分拒拒付付理理由由书书第第三三、四四联联和和托托收收凭凭证证第第四四联联连连同同其其他他单单证证，随随联联行行邮邮划划报报单单一一并并寄寄收收款款人人开开户户行行。如如系系电电报报划划款款，部部分分拒拒付付和和部部分分承承付付，除除拍拍电
45、电报报外外，另另将将部部分分拒拒付付理理由由书书第第三三、四四联联连连同同拒拒付付部部分分的商品清单和有关证明邮寄收款人开户行。的商品清单和有关证明邮寄收款人开户行。3 3、收款人开户行办理托收款划回的处理、收款人开户行办理托收款划回的处理 (l)(l)全全额额划划回回的的处处理理手手续续。 收收款款人人开开户户行行接接到到付付款款人人开开户户行行寄寄来来的的邮邮划划报报单单及及所所附附托托收收凭凭证证第第四四联联，应应将将留留存存的的托托收收凭凭证证第第二二联联抽抽出出，核核对对相相符符后后，在在二二联联托托收收凭凭证证上上填填注注转转账账日日期期，以以第第二二联联作作贷贷方方传传票票，办办
46、理理转转账账。会会计计分分录如下：录如下： 借：存放同业借：存放同业 贷：吸收存款贷：吸收存款- -收款人户收款人户 转转账账后后，将将托托收收凭凭证证第第四四联联加加盖盖转转讫讫章章作作收收账账通通知知交交收收款款人人，并并销销记记登登记记簿簿。如如系系电电报报划划回回的的，应应编编制制三三联联联联行行电电划划补补充充报报单单，以以第第二二联联代代贷贷方方凭凭证证( (托托收收凭凭证证第第二二联联作作传传票票附附件件) )，第第三三联联代代收收账账通通知知，其其余余处处理理手手续续与与邮邮寄寄划回相同。划回相同。(2)(2)多多承承付付款款划划回回的的处处理理手手续续。收收款款人人开开户户行
47、行接接到到联联行行邮邮划划报报单单及及所所附附托托收收凭凭证证第第四四联联和和多多承承付付理理由由书书第第三三、四四联联后后，抽抽出出留留存存的的托托收收凭凭证证第第二二联联，在在备备注注栏栏注注明明多多承承付付的的金金额额。以以多多承承付付理理由由书书第第三三联联代代贷贷方方传传票票，托托收收凭凭证证第第二二联联作作贷贷方方传传票票附附件件，办办理理转转账账。会会计计分分录录与与全全额额划划回回款款项项相相同同。转转账账后后，按按原原金金额额销销记记登登记记簿簿，托托收收凭凭证证第第四四联联和和多多承承付付理理由由书书第第四四联联一一并并交交收收款款人人。如如系系电电报报划划回回的的，在在电
48、电划划补补充充报报单单备备注注栏栏注注明明多多承承付付金金额额，托托收收凭凭证证第第二二联联作作贷贷方方传传票票的的附附件件，待待收收到到邮邮寄寄来来的的多多承承付付理理由由书书第第三三、四四联联后后，第第三三联联留留存存备备查查，第第四四联联交交收款人。收款人。 (3)(3)部部分分划划回回的的处处理理手手续续。收收款款人人开开户户行行接接到到部部分分划划回回的的邮邮划划报报单单及及两两联联特特种种转转账账贷贷方方传传票票，以以一一联联特特种种转转账账贷贷方方传传票票代代转转账账贷贷方方传传票票，办办理理转转账账。会会计计分分录录与与全全额额划划回回款款项项相相同同。转转账账后后，将将另另一
49、一联联特特种种转转账账贷贷方方传传票票加加盖盖转转讫讫章章，作作收收账账通通知知交交收收款款人人，并并在在托托收收凭凭证证第第二二联联和和登登记记簿簿上上注注明明部部分分划划回回的的金金额额。如如系系电电报报部部分分划划回回的的，应应比比照照电报全额划回的有关手续处理。电报全额划回的有关手续处理。 (4)(4)逾逾期期划划回回、无无款款支支付付退退回回凭凭证证或或单单独独划划回回赔赔偿偿金金的的处处理理手手续续。收收款款人人开开户户行行收收到到托托收收结结算算到到期期未未收收通通知知书书第第一一、二二联联后后，应应在在托托收收凭凭证证第第二二联联上上加加注注“逾逾期期付付款款”字字样样及及日日
50、期期，然然后后将将通通知知书书第第二二联联交交给给收收款款人人，通通知知书书第第一一联联附附于于托托收收凭凭证证第第二二联联后后一一并并保保管管。俟俟接接到到一一次次划划回回款款或或分分次次划划款款或或单单独独划划回回赔赔偿偿金金的的邮邮划划报报单单时时，比比照照部部分分划划回回的的有有关关手手续续办办理理。如如系系电电报报一一次次划划回回的的，比比照照电电报报全全额额划划回回的的处处理理；电电报分次划回的，应在托收凭证第二联上注明分次划回的金额。报分次划回的，应在托收凭证第二联上注明分次划回的金额。 收收款款人人开开户户行行在在逾逾期期付付款款期期满满后后接接到到托托收收凭凭证证第第四四、五
51、五联联( (部部分分无无款款支支付付系系第第四四联联) )及及两两联联无无款款支支付付通通知知书书和和有有关关单单证证，经经核核对对无无误误后后，抽抽出出托托收收凭凭证证第第二二联联，并并在在该该凭凭证证备备注注栏栏注注明明“无无款款支支付付”字字样样，销销记记登登记记簿簿。然然后后将将托托收收凭凭证证第第四四、五五联联（部部分分无无款款支支付付系系托托收收凭凭证证第第四四联联）及及一一联联无无款款支支付付通通知知书书和和有有关关单单证证退退交交收收款款人人。收收款款人人在在另另一联无款支付通知书上签收，银行连同托收凭证第二联一并保管备查。一联无款支付通知书上签收，银行连同托收凭证第二联一并保
52、管备查。 （5 5）全全部部拒拒绝绝付付款款的的处处理理手手续续。收收款款人人开开户户行行收收到到付付款款人人开开户户行行寄寄来来的的全全部部拒拒绝绝付付款款理理由由书书第第三三、四四联联和和托托收收凭凭证证第第四四、五五联联及及其其他他单单证证时时，经经核核对对无无误误，抽抽出出托托收收凭凭证证第第二二联联，在在备备注注栏栏注注明明“全全部部拒拒付付”字字样样、日日期期，销销记记登登记记簿簿。然然后后将将托托收收凭凭证证第第四四、五五联联和和拒拒绝绝付付款款理理由由书书第第四四联联及及拒拒付付证证明明退退给给收收款款人人。待待收收款款人人在在拒拒绝绝付付款理由书第三联上签收后，连同托收凭证第
53、二联一并保管。款理由书第三联上签收后，连同托收凭证第二联一并保管。 （6 6）部部分分拒拒绝绝付付款款的的处处理理手手续续。收收款款人人开开户户行行收收到到邮邮划划报报单单及及所所附附的的托托收收凭凭证证和和拒拒付付部部分分的的商商品品清清单单、证证明明后后，抽抽出出托托收收凭凭证证第第二二联联，并并在在备备注注栏栏上上注注明明“部部分分拒拒付付”字字样样、日日期期及及部部分分拒拒付付金金额额，以以拒拒付付理理由由书书作作贷贷方方传传票票，办办理理转转账账。其其余余处处理理与与部部分分划划回回相相同同。如如系系电电报报划划回回的的，比比照照部部分分划划回回的的手手续续处处理理，待待接接到到第第
54、三三、四四联联拒拒绝绝付付款款理理由由书书及及拒拒付付部部分分的的商商品品清清单单和和证证明明后后，第第三三联联拒拒付付理理由由书书留存备查，第四联拒付理由书及所附清单和证明交给收款人。留存备查，第四联拒付理由书及所附清单和证明交给收款人。三、委托收款业务核算三、委托收款业务核算（一）委托收款的概念（一）委托收款的概念和适用范围和适用范围1 1、概念、概念: :委委托托收收款款是是收收款款人人委委托托银银行行向向付付款款人人收收取取款款项项的的结结算方式。算方式。2 2、适用范围、适用范围（1 1）债权人主动收款）债权人主动收款（2 2）同城、异地均可同城、异地均可（3 3）一般为开户客户，付
55、款人必需开户）一般为开户客户，付款人必需开户（4 4）无金额限制，确定的结算金额，必须全额收款）无金额限制，确定的结算金额，必须全额收款（二）二）结算流程结算流程收 款 人付 款 人付款人开户行 委 托 行委托收款收妥入帐通知付款承付款寄发单证往来划款（三）委托收款的基本规定（三）委托收款的基本规定1、委委托托依依据据：收收款款人人凭凭已已承承兑兑的的商商业业汇汇票票、债债券券、货货单单等等债债权权证证明明可可以使用委托收款银行收款。以使用委托收款银行收款。2、划划回回方方式式：委委托托收收款款结结算算款款项项的的划划回回方方式式，分分邮邮寄寄和和电电报报两两种种，由由收款人选用。收款人选用。
56、3、收收款款凭凭证证：签签发发委委托托收收款款凭凭证证必必须须记记载载下下列列事事项项：表表明明“委委托托收收款款”的的字字样样；确确定定的的金金额额；付付款款人人名名称称；收收款款人人名名称称；委委托托收收款款凭凭据据名名称称及及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。附寄单证张数；委托日期；收款人签章。收收款款人人为为未未在在银银行行开开立立存存款款账账户户的的个个人人，委委托托收收款款凭凭证证必必须须记记载载被被委委托托银行的名称。银行的名称。4、付付款款：委委托托收收款款以以银银行行为为付付款款人人的的，银银行行应应当当在在当当日日将将款款项项主主动动支支付付给给收收款款人人；以以单单位位
57、为为付付款款人人的的，银银行行应应及及时时通通知知付付款款人人，付付款款人人应应于于接接到到通通知知的的当当日日书书面面通通知知银银行行付付款款。付付款款人人在在接接到到通通知知日日的的次次日日起起3日日内内未未通通知知银银行行付付款款的的，视视同同付付款款人人同同意意付付款款，银银行行应应于于付付款款人人接接到到通通知知日日的的次次日日起第四日上午开始营业时，将款项划付给收款人。起第四日上午开始营业时，将款项划付给收款人。5、拒拒绝绝付付款款：付付款款人人审审查查有有关关债债务务证证明明后后，对对收收款款人人委委托托收收取取的的款款项项需需要拒绝付款的，可以在接到付款通知日的次日起要拒绝付款
58、的，可以在接到付款通知日的次日起3日内办理拒绝付款。日内办理拒绝付款。（四）委托收款的处理手续（四）委托收款的处理手续1、收款人开户行受理委托收款的处理、收款人开户行受理委托收款的处理收收款款人人办办理理委委托托收收款款时时，应应填填制制邮邮划划或或电电划划委委托托收收款款凭凭证证。邮邮划划委委托托收收款款凭凭证证一一式式五五联联(见见表表7-2)：第第一一联联回回单单；第第二二联联贷贷方方凭凭证证；第第三三联联借借方方凭凭证证；第第四四联联收收账账通通知知；第第五五联联付付款款通通知知。电电划划委委托托收收款款凭凭证证也也是是一一式式五五联联，除除第第四四联联为为发发电电依依据据外外，其其余
59、余凭凭证证均均与与邮邮划划委委托托收收款款凭凭证证相相同同。收收款款人人在在委委托托收收款款凭凭证证第第二二联联上上盖盖章章后后，连连同同有有关关债债务证明一并提交开户行。务证明一并提交开户行。收收款款人人开开户户行行收收到到上上述述凭凭证证后后，经经审审查查无无误误后后，将将委委托托收收款款凭凭证证第第一一联联加加盖盖业业务务公公章章，退退给给收收款款人人。第第二二联联专专夹夹保保管管，并并登登记记“发发出出委委托托收收款款结结算算凭凭证证”登登记记簿簿，第第三三联联凭凭证证加加盖盖带带有有联联行行行行号号的的结结算算专专用用章，连同第四、五联凭证及有关债务证明，一并寄交付款人开户行。章，连
60、同第四、五联凭证及有关债务证明，一并寄交付款人开户行。收款人开户行如不办理全国或省辖联行业务的，向付款人开户行收款人开户行如不办理全国或省辖联行业务的，向付款人开户行直接发出委托收款凭证，均应在委托收款凭证的备注栏加盖直接发出委托收款凭证，均应在委托收款凭证的备注栏加盖“款项收款项收妥划收妥划收(行号行号)转划我行转划我行(社社)”戳记，以便付款人开户行向指定的转戳记，以便付款人开户行向指定的转划行填发报单。划行填发报单。（四）委托收款的处理手续（四）委托收款的处理手续2、付款人开户行的处理手续、付款人开户行的处理手续付付款款人人开开户户行行接接到到收收款款人人开开户户行行寄寄来来的的邮邮划划
61、或或电电划划的的第第三三、四四、五五联联委委托托收收款款凭凭证证及及有有关关债债务务证证明明时时，应应审审查查是是否否属属于于本本行行的的凭凭证证。审审查查无无误误后后，在在凭凭证证上上填填注注收收到到日日期期，根根据据邮邮划划或或电电划划第第三三、四四联联凭凭证证逐逐笔笔登登记记“收收到到委委托托收收款款凭凭证证”登登记记簿簿，将将邮邮划划或或电电划划第第三三、四四联联凭凭证证保管，分别作如下处理：保管，分别作如下处理：（1）付付款款人人为为银银行行的的，接接到到委委托托收收款款凭凭证证和和有有关关债债务务证证明明，银银行行按按规规定定付付款款时时，以以委委托托收收款款凭凭证证第第三三联联作
62、作借借方方传传票票，有有关关债债务务证证明明作作借借方方传传票附件。会计分录如下：票附件。会计分录如下：借：存入保证金借：存入保证金贷：存放同业或存放中央银行款项贷：存放同业或存放中央银行款项转转账账后后，银银行行在在收收到到委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿上上填填明明转转账账日日期期。属属于于邮邮寄寄划划款款的的，将将委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联填填注注支支付付日日期期后后，随随联联行行邮邮划划报报单单寄寄收收款款人人开开户户行行。属属于于电电报报划划款款的的，应应根根据据委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联填填制制联联行电划报单，凭以向收款人开户行拍发电报。行电划报单，凭以向收
63、款人开户行拍发电报。（四）委托收款的处理手续（四）委托收款的处理手续（2）付付款款人人为为单单位位的的，银银行行接接到到付付款款人人付付款款通通知知时时，如如果果付付款款人人账账户户足够支付全部款项的，委托收款凭证第三联作借方传票，会计分录：足够支付全部款项的，委托收款凭证第三联作借方传票，会计分录：借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户贷：存放同业或清算资金往来贷：存放同业或清算资金往来转转账账后后，银银行行在在收收到到委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿上上填填明明转转账账日日期期。属属邮邮邮邮寄寄划划款款的的，委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联填填明明支支付付日日期期后后，随随联联行
64、行报报单单寄寄交交收收款款人人开开户户行行。属属电电报报划划款款的的，应应根根据据委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联填填制制电电划划报报单单，凭以向收款人开户行拍发电报。凭以向收款人开户行拍发电报。付付款款期期满满日日付付款款人人银银行行存存款款账账户户不不足足支支付付全全部部款款项项的的，银银行行在在委委托托凭凭证证和和收收到到委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿上上注注明明退退回回日日期期和和“无无款款支支付付”字字样样，并并填填制制三三联联付付款款人人未未付付款款通通知知书书(用用异异地地结结算算通通知知书书代代)，将将一一联联通通知知书书和和委委托托收收款款凭凭证证第第三三联联留留存
65、存备备查查，将将第第二二、三三联联通通知知书书连连同同委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联邮邮寄寄收收款款人人开开户户行行。留留存存债债务务证证明明的的，其其债债务务证证明明一一并并邮寄收款人开户行。如系电报划款的，不另拍发电报。邮寄收款人开户行。如系电报划款的，不另拍发电报。（四）委托收款的处理手续（四）委托收款的处理手续付付款款人人若若办办理理拒拒绝绝付付款款的的，应应在在规规定定的的时时间间内内向向开开户户行行提提交交四四联联拒拒绝绝付付款款理理由由书书以以及及债债务务证证明明和和第第五五联联委委托托收收款款凭凭证证，经经核核对对无无误误后后，在在委委托托收收款款凭凭证证和和收收到到委委
66、托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿备备注注栏栏注注明明“拒拒绝绝付付款款”字字样样。然然后后将将第第一一联联拒拒付付理理由由书书加加盖盖业业务务公公章章作作为为回回单单退退还还付付款款人人，将将第第二二联联拒拒付付理理由由书书连连同同第第三三联联委委托托收收款款凭凭证证一一并并留留存存备备查查，将将第第三三、第第四四联联拒拒付付理理由由书书连连同同付付款款人人提提交交的的本本行行留留存存的的债债务务证证明明和和第第四四联联委委托托收收款款凭凭证证一一并并寄寄收收款人开户行，如系电报划款的，不另拍发电报。款人开户行，如系电报划款的，不另拍发电报。（四）委托收款的处理手续（四）委托收款的处理手续3、
67、收款人开户行办理委托收款划回的处理手续、收款人开户行办理委托收款划回的处理手续（1）款款项项划划回回的的处处理理手手续续。收收款款人人开开户户行行收收到到付付款款人人开开户户行行寄寄来来的的邮邮划划报报单单和和所所附附委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联时时，应应将将留留存存的的委委托托收收款款凭凭证证第第二二联联抽抽出出，经经核核对对无无误误后后，在在两两联联委委托托收收款款凭凭证证上上填填注注转转账账日日期期，以以委委托托收收款款凭凭证证第第二二联联作作转转账贷方传票。会计分录如下：账贷方传票。会计分录如下：借：存放同业或清算资金往来借：存放同业或清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款收款人
68、户收款人户转转账账后后，将将委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联加加盖盖转转讫讫章章作作收收账账通通知知送送交交收收款款人人，并并销销记记发发出出委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿。如如系系电电报报划划回回的的，应应编编制制电电划划补补充充报报单单办办理理转转账账。其其余余处处理理与与邮邮划划相同。相同。（四）委托收款的处理手续（四）委托收款的处理手续（2）付付款款人人无无款款支支付付的的处处理理手手续续。若若收收到到无无款款支支付付而而退退回回的的委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联及及有有关关单单据据时时，应应抽抽出出委委托托收收款款凭凭证证第第二二联联，在在备备注注栏栏注注明明“无无款
69、款支支付付”字字样样，销销记记发发出出委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿，将将委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联及及一一联联未未付付款款项项通通知知书书和和债债务务证证明明退退交交收收款款人人。收收款款人人在在未未付付款款项项通通知知书书上上签签收收后后，收收款款人人开开户户行行将将一一联联未未付付款款通通知知书书连连同同委委托收款凭证第二联一并保管备查。托收款凭证第二联一并保管备查。（3）拒拒绝绝付付款款的的处处理理手手续续。收收款款人人开开户户行行接接到到委委托托收收款款凭凭证证第第四四、五五联联及及有有关关债债务务证证明明和和第第三三、四四联联拒拒绝绝付付款款理理由由书书，经经核核对对无无误误后后，抽抽出出委委托托收收款款凭凭证证第第二二联联，并并在在备备注注栏栏注注明明“拒拒绝绝付付款款”宇宇样样。销销记记发发出出委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿。然然后后将将委委托托收收款款凭凭证证第第四四、五五联联及及有有关关债债务务证证明明和和第第四四联联拒拒付付理理由由书书一一并并退退给给收收款款人人。收收款款人人在在第第三三联联拒拒付付理理由由书书上上签签收收后后，收收款款人人开开户户行行将将第第三三联联拒拒付付理理由由书书连连同同第第二二联联委委托托收收款凭证一并保管备查。款凭证一并保管备查。
