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1、课题第一章 税收筹划基础授课时间2 课时通过学习，使学生了解税收筹划的基础，掌握税收筹划的原则和步骤，教学目的掌握税收筹划应注意的问题。教学重点税收筹划的原则和步骤。教学难点税收筹划及逃避缴纳税款、欠税、骗税的区别。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配第一节第一节 税收筹划的概念税收筹划的概念一、税收筹划的概念一、税收筹划的概念几种颇具代表性的观点：几种颇具代表性的观点：印度税务专家 N.J.雅萨斯威在个人投资和税收筹划导入新课一书中认为,税收筹划是纳税人通过财务活动的安排 ,以充课堂授课分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠 ,从而课堂练习获得最大的税收利益。课堂
2、答疑美国南加利福尼亚州立大学 W.B.梅格斯博士在及他人合著的、已出版多版的会计学中对税收筹划做了如下阐述:人们合理而又合法地安排自己的经营活动 ,使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可被称为税收筹划少纳0 / 79讲述法（10 分钟）举例法（10 分钟）税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。另外,他还说,在纳税发生之前,有系统地对企业的经营或投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴所得税,这个过程就是税收筹划。税收筹划主要是选择企业的组织形式和资本结构、投资采用租用还是购入的方式以及交易的时间等。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配1 / 79税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可
3、的范围内。 这里的合法性具有两层含义:一是遵守税法;二是不违反税法。任何违反法律规定、逃避纳税责任的行为都不属于税收筹划的范围。在有多种纳税方案可供选择时 ,纳税人做出采用较低税负方案的决策是纳税人的正当权利。用道德的名义要求纳税人选择高税负,不是税收法律的本义。事先性事先性税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所做的规划和安排。在经济活动中 ,纳税义务通常具有滞后性。 企业在交易行为发生之后才产生货物和劳课堂授课务税纳税义务,在收益实现或分配之后才产生所得税纳税义课堂练习务,在财产取得之后才产生财产税纳税义务等 ,这就为纳税课堂答疑人在纳税义务发生之前进行事先筹划提供了可
4、能性。如果纳税义务已经发生 ,纳税人再通过种种手段减少应纳税款 ,则被认定是违法行为。风险性风险性由于税收筹划是在纳税义务发生之前进行的 ,这就使未来的结果带有一定的不确定性:有可能由于国家宏观经济形势的变化,纳税人的经营行为未取得预期的效果 ;也有可能是由于国家税收政策的调整,使得本来的最优方案变成次优方案。 另外,纳税人在筹划时由于对税收政策理解不透(税法在某些条款上的模糊性 )等而面临违法及纳税调整的风险讲述法（20 分钟）案例分析法（20 分钟）归纳法（20 分钟）2 / 79等。二、税收筹划及偷税、欠税、骗税的区别二、税收筹划及偷税、欠税、骗税的区别（1）偷税的法律界定及法律责任（2
5、）税收筹划及偷税的区别教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配3 / 79三、三、自我利益驱动机制自我利益驱动机制在现代经济社会,企业和个人作为“理性经济人” , 必然追求自我利益最大化。 现代企业财务管理的目标是企业价值或股东财富最大化 ,要实现这一目标 ,企业不仅要受内部管理决策的制约,还要受外部环境的影响。外部环境是企业内部管理决策难以改变的,但企业的财务管理活动可以主动课堂授课适应其要求及变化。课堂练习企业经营者在其财务管理中 ,可以根据税收法规的规课堂答疑定,通过对企业筹资、投资、经营和股利分配等财务活动的归纳法（10 分钟）安排,使企业避开某些特定条款,尽可能地减轻税收负担。企业经
6、营者也可以利用国家的税收优惠等特殊政策 ,从而最大限度地争取税收利益等,以实现企业税后利益最大化这一目标。四、四、货币所具有的时间价值货币所具有的时间价值课堂小结税收筹划及逃避纳税、欠税、骗税的区别。作业板书设计4 / 79教学反思课题第一章 税收筹划基础授课时间2 课时教学目的通过学习，使学生对税基筹划、税率筹划和税额筹划加以理解。教学重点税基筹划、税率筹划和税额筹划。教学难点税基筹划、税率筹划和税额筹划。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配5 / 79第三节第三节 税收筹划的种类税收筹划的种类一、按节税原理进行分类一、按节税原理进行分类课前复习讲述法导入新课（10 分钟
7、）课堂授课举例法课堂练习课堂答疑案例案例 1-121-12假如企业的固定资产折旧既可以采用直线折旧法 ,也可以采用加速折旧法。在不同的折旧方式下 ,企业的年度折旧费用不同,进而影响到各年度的利润额以及各年度的所得税税额。需要注意的是,这一影响只是年度之间的分布不同,影响的只是相对额。（20 分钟）教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配6 / 79二、二、按筹划区域进行分类按筹划区域进行分类三、按企业经营过程进行分类、按企业经营过程进行分类案例分析法（20 分钟）归纳法（20 分钟）四、四、按税种进行分类按税种进行分类课堂授课课堂练习课堂答疑第四节第四节 税收筹划的原则和步骤税收筹划的原则和步
8、骤一、法律原则一、法律原则（1）合法性原则。在税收筹划中,必须严格遵守合法性原则,任何违反法律的手段都不属于税收筹划的范畴。税收法律是政府以征税方式取得财政收入的法律规范 ,用以调整税7 / 79收征纳双方的征纳关系 ,形成征纳双方各自的权利义务 ,征纳双方都必须遵守。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配8 / 79第五节第五节 税收筹划的意义及应注意的问题税收筹划的意义及应注意的问题一、税收筹划的意义一、税收筹划的意义追求税后利益最大化是市场经济条件下企业生存及发展的客观要求,纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划,有利于维护自身的合法权利。税收筹划是纳税人的一项基本权利,在法律允许的前提
9、下,纳税人有从事经济活动、获取收益的权利。税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护,属于纳税人应有的经济权利。二、税收筹划的意义及应注意的问题二、税收筹划的意义及应注意的问题在市场经济条件下,企业作为市场经济中的一个参及者,其利益的得失往往影响其他市场交易者。在税收筹划时,应设计、 选择使其他交易各方税收负担保持不变甚至降低的税收筹划方案,因为只有这种使其他交易方利益不受损的方案才是切实可行的方案。课堂授课课堂练习课堂答疑归纳法（20 分钟）课堂小结税收筹划的原则、步骤。作业课后习题。板书设计9 / 79教学反思课题第三章 增值税筹划授课时间2 课时通过学习，掌握纳税人身份的税收筹划、购销业务
10、的税收筹划和经营行教学目的为的税收筹划。教学重点增值税计税依据的筹划。教学难点增值税计税依据的筹划。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配10 / 79本章为增值税的筹划。增值税是我国第一大税种，覆盖面广，工业企业、商业企业、交通运输业企业、邮政业企业、电信业企业以及部分现代服务业企业均为增值税的纳税人。增值税的税收制度较为复杂，并且国家对增值税的管理比较规范，所以增值税既有较大的税收筹划空间，又要有专业的税收筹划方法。因此，增值税的筹划是纳税人关注的重点。导入新课本章将对增值税的筹划原理及方法做较为系统的介绍，课堂授课并针对具体问题做出税收筹划案例的解答。课堂练习第一节第一
11、节 增值税纳税人的筹划增值税纳税人的筹划课堂答疑案例导入案例导入某书店为增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售。2014 年，该书店共实现销售额100万元（不含税），其中进项税额为6 万元（均属于购入一般图书进项税额）。经内部核算，该书店免税项目的销售额为30 万元。 由于财务管理原因，该书店未能准确划分应税项目和免税项目的销售额。讲述法（20 分钟）案例分析法（20 分钟）教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配11 / 79销售的增值率比较高，若按一般纳税人计税方法纳税，所缴增值税比较多。如果该书店将销售古旧图书的部门分离出来，设立独立的书店，并且实行独立核算。此
12、举的结果为：第一，新成立的专门销售古旧图书的书店可以享受免税待遇。第二，分立后，销售一般图书的书店年销售额未达到 80 万元，可以作为小规模纳税人经营并计缴增值税，全年应缴增值税 2.1 万元=（100-30）3%。由此可见，做出上述调整后，该书店每年可少缴增值税 4.9万元（=72.1）。企业这种根据增值税税法的相关规定，课堂授课对自身组织形式、生产、经营方式及核算方式做出调整，从课堂练习而减少增值税税款缴纳的做法就是增值税的筹划。课堂答疑增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务或提供应税服务，以及进出口货物的单位和个人，就其取得的货物、应税劳务或应税服务的销售额，以及进口货物的
13、金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种货物及劳务税。其中，应税服务包括工业企业、商业企业、交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务。目前，征收增值税的现代服务业有研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。目前已经纳入营改增范围的行业：目前已经纳入营改增范围的行业：（20 分钟）归纳法（20 分钟）讲述法12 / 79一、增值税一般纳税人及小规模纳税人身份的筹划一、增值税一般纳税人及小规模纳税人身份的筹划由于我国增值税实行税款抵扣制度，对增值税纳税人会计核算是否健全，是否能够准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额有较高要求。为方便
14、增值税的征收管理，保证对专用发票的正确使用和安全管理，将增值税纳税人按照其经营规模大小及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配13 / 79案例案例 3-73-7甲企业 9 月 1 日销售机床一台，价值 2000 万元，产品成本为 1500 万元， 适用 17%的增值税税率。 因为购货企业的资金困难，货款无法一次收回。如何签订收款协议才能节税呢？【解析】如果按照直接收款方式销售产品，甲企业 9 月份实现的该机（10 分钟）床的销项税额为 340 万元： 如果甲企业及购货企业达成分期收款的协议，协议中注明10 个月收回货款，每月 30 日前购货企
15、业支付货款 200 万元， 则每个月的销项税额为 34 万元。显然，采用分期收款的方式能使企业实现分期纳税，减轻企业的税收压力，使增值税税负趋于均衡。课堂授课课堂练习课堂答疑归纳法课堂小结增值税纳税依据的筹划。作业课后习题 1、2。板书设计教学反思14 / 79课题第三章 增值税筹划授课时间2 课时通过学习，掌握纳税人身份的税收筹划、购销业务的税收筹划和经营行教学目的为的税收筹划。教学重点增值税税率的筹划。教学难点增值税税率的筹划。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配第三节第三节 增值税税率的筹划增值税税率的筹划一、增值税税率的基本规定一、增值税税率的基本规定 1.基本税率
16、增值税一般纳税人销售或者进口除适用 13%税率以外的导入新课货物、提供加工、修理修配劳务和有形动产租赁服务，税率课堂授课一律为 17%，这就是通常所说的基本税率。课堂练习 2.低税率课堂答疑（1）增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率 13%计征增值税。粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天讲述法（20 分钟）案例分析法（20 分钟）15 / 79然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院及其有关部门规定的其他货物，如农产品、食用盐、音像制品、电子出版物和二甲醚等。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配16 / 79【
17、即学即用】下列项目适用于 13%税率的是（）。A.化妆品厂生产销售化妆品B.某工业企业对外出租一台生产设备C.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）D.某机械厂生产销售农机答案：D解析：化妆品厂生产销售化妆品，适用税率为 17%；工业企业对外出租生产设备，属于有形动产租赁服务，适用税率为 17%；印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张），属于受课堂授课托加工业务，适用税率为 17%；机械厂生产销售农机，属于课堂练习增值税暂行条例中规定的适用低税率 13%的范围，因此课堂答疑选择 D。 4.征收率增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和应税服务， 适用征收率为 3%。 小规模纳税人 （其他
18、个人除外）销售自己使用过的固定资产（不动产除外）和旧货，减按 2%征收率征收增值税； 销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按 3%的征收率征收增值税。除了小规模纳税人适用征收率外，对于一些特殊情况，增值税一般纳税人也可以适用简易计税方法按照征收率计算增值税。（20 分钟）归纳法（20 分钟）讲述法17 / 79例如，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品， 可以选择简易办法按照生物制品销售额和 3%的征收率计算缴纳增值税； 营改增试点纳税人中的一般纳税人提供的公用交通运输服务（不包括铁路旅客运输服务）、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法依照 3%
19、征收率计算缴纳增值税。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配18 / 79实施前：应 纳 增 值 税 额 = 销 项 税 额 - 进 项 税 额 =500 17%-(13+8)=64(万元)课堂授课课堂练习课堂答疑税负率=64500100%=12.8%实施后：应纳增值税=销项税额-进项税额=50017%-(35013%+8)=31.5(万元)税负率=31.5500100%=6.3%可见，筹划方案的实施取得了良好的收益，方案实施后比实施前节省增值税额 32.5 万元（=64-31.5），节省城市维护建设税和教育费附加合计3.25万元=32.5 （7%+3%） ，税收负担下降了 6.5%（=12
20、.8%-6.3%）。案例分析法（10 分钟）课堂小结作业增值税税率的筹划、增值税税收优惠政策的筹划。板书设计教学反思19 / 79课题第三章 增值税筹划授课时间2 课时教学目的通过学习，掌握增值税出口退税的筹划。教学重点出口退税的三个分类：又免又退、只免不退、不免不退。教学难点免、抵、退。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配第五节第五节 增值税出口退税的筹划增值税出口退税的筹划一、退税的形式一、退税的形式导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑讲述法（20 分钟）归纳法（20 分钟）二、出口退税货物应具备的条件二、出口退税货物应具备的条件第一，必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
21、。第二，必须是报关离境的货物。这是区别货物是否应当20 / 79退税的主要标志，凡是报关未离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其他管理上做何处理，均不得视为出口货物予以退税。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配21 / 79三、出口货物的退税率三、出口货物的退税率出口货物的退税率是出口货物的实际退税额及退税计税依据的比例。除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物、劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加
22、工、修理修配的货物）出口报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。根据国家税务总局关于发布出口退税率文库 2015A 版的通知课堂授课（税总函201568 号），我国目前实行的出口退税率包括课堂练习17%、16%、15%、13%、11%、9%、6%、5%和零。课堂答疑四、出口货物退税的计算方法四、出口货物退税的计算方法（1）“免、抵、退”税方法。其中，“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。“抵”税是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额
23、大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。（2）外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免税；由于其收购货（20 分钟）归纳法（20 分钟）案例分析法22 / 79物的成本部分也承担了前面环节已纳的增值税税款，因此在货物出口后按收购成本及退税率计算应退税款退还给外贸企业，征退税率之差计入企业成本。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配23 / 79五、增值税零税率应税服务的相关规定五、增值税零税率应税服务的相关规定根据营改增税收政策的相关规定，增值税零税率应税服务退（免）税办法包括免抵退税办法和免退税办法。境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，
24、如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法，外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。零税率应税服务的退税率为对应服务提供给境内单位适用的增值税税率（11%或 6%）。思考思考税法规定，境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。请问在什么情况下，纳税人会放弃适用增值税零税率？课堂授课课堂练习课堂答疑案例分析法（10 分钟）课堂小结作业增值税税率的筹划、增值税税收优惠政策的筹划。板书设计24 / 79教学反思授课时间2 课时
25、课题第三章 增值税筹划教学目的通过学习，掌握增值税出口退税的筹划。教学重点出口退税的三个分类：又免又退、只免不退、不免不退。教学难点免、抵、退。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配25 / 79六、增值税出口退税的筹划六、增值税出口退税的筹划国家出口退税政策的规定非常严格，出口退税也是税务机关管理的重要环节。一般来讲，对出口退税政策的管理是非常严密的，但并不是说企业在出口退税环节就不存在筹划的空间。一个企业生产的产品是具体的，而国家出口产品的征税、退税是按照产品结构、性能和用途来确定的。有的产品既可能导入新课被归于这一类，也可能被归于那一类，当归于不同类别将适课堂授课用不同
26、的征退税率时，企业的选择不同，其实际税收负担的课堂练习结果也不相同。 在这种情况下， 就需要对相关业务进行筹划。课堂答疑案例案例 3-173-17金星公司生产各种规格的通用排液泵。2014 年 10 月，该公司出口产品销售收入折合人民币 3000 万元，同期国内产品销售收入 2000 万元。该公司上月进项税额留抵 100 万元，当月进项税额合计 800 万元。根据规定，该类产品有两种不同的征退税率：一种征税率为 17%、退税率为 15%（海关商品编号 8413502090）；（20 分钟）归纳法（20 分钟）讲述法教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配26 / 79另一种征税率为 13%、退
27、税率也为 13%（海关商品编号8413502010）。在进行纳税申报时，金星公司可以在这两种标准中进行选择。请问，该公司应该如何进行选择？六、增值税出口退税的筹划六、增值税出口退税的筹划国家出口退税政策的规定非常严格，出口退税也是税务机关管理的重要环节。一般来讲，对出口退税政策的管理是非常严密的， 但并不是说企业在出口退税环节就不存在筹划的空间。一个企业生产的产品是具体的，而国家出口产品的征税、退案例分析法（20 分钟）归纳法（20 分钟）课堂授课税是按照产品结构、性能和用途来确定的。有的产品既可能课堂练习被归于这一类，也可能被归于那一类，当归于不同类别将适课堂答疑用不同的征退税率时，企业的选
28、择不同，其实际税收负担的结果也不相同。 在这种情况下， 就需要对相关业务进行筹划。案例案例 3-173-17金星公司生产各种规格的通用排液泵。2014 年 10 月，该公司出口产品销售收入折合人民币 3000 万元，同期国内产品销售收入 2000 万元。该公司上月进项税额留抵 100 万元，当月进项税额合计 800 万元。根据规定，该类产品有两种不同的征退税率：一种征税率为 17%、退税率为 15%（海关商品编号 8413502090）；另一种征税率为 13%、退税率也为 13%（海关商品编号27 / 798413502010）。在进行纳税申报时，金星公司可以在这两种标准中进行选择。请问，该公
29、司应该如何进行选择？按照征税率为 17%、退税率为 15%的政策规定进行教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配28 / 79计算：（1）由于企业出口商品的征税率为 17%，而退税率为15%，中间存在的征退税率差为 2%，所以企业在进行纳税申报时，需要将其差额做进项转出。因此，当月进项税额转出课堂授课数为：课堂练习3000（17%-15%）=60（万元）课堂答疑（2）当月销项税额为：案例分析法（10 分钟）200017%=340 （万元）（3）应纳税额为：340-（800-60）-100=-500 （万元）（4）“免、抵、退”税额为：300015%=450 （万元）因此，本期应退税额为 450
30、 万元，50 万元结转下期。课堂小结增值税出口退税的规定。作业课后习题。板书设计29 / 79教学反思课题第四章 消费税筹划授课时间2 课时通过对本章的学习，掌握消费税的征税范围、税目和特点，能够进教学目的行应纳税额的计算和出口退税的计算。 掌握其他税制要素 （或征收管理规定：纳税时间、地点和申报等）。教学重点征税范围及应纳税额的计算。教学难点应纳税额的计算及复合计税的计算。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配30 / 79第一节消费税概念、税率消费税定义消费税（Comsumption tax/Excise Duty)（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种
31、税收的统称。 是政府向消费品征收的税项， 可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是 1994 年税制改革在流转导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节， 因为价款中已包含消费税， 因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口中华人民共和国消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税 ,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构
32、，引导消费方向，保证国家财政收入。讲述法（20 分钟）归纳法（20 分钟）教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配31 / 79（1）乘用车包括含驾驶员在内最多不超过 9 座（含）的用于载客和货物的各类乘用车。（2） 中轻型商用客车包括含驾驶员在内座位数在 10 至23 座（含）的用于载客和货物的各类中轻型商用客车。含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如 8-10 人、17-26 人）小汽车，按区间值下限数确定征收范围；电动汽车不属于本税目范围。（3）高档手表：不含税单价在 10000 元及以上的各类手表。（4）实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，课堂授课计量单位的换算标准如下：课堂练习
33、（一） 黄酒1 吨962 升（二） 啤酒 1课堂答疑吨988 升（三） 汽油1 吨1388 升（四） 柴油1吨1176 升（五） 航空煤油 1 吨=1246 升（六） 石脑油 1吨=1385 升（七） 溶剂油 1 吨=1282 升（八） 润滑油 1吨=1126 升（九） 燃料油 1 吨=1015 升第二节应纳税额的计算一、生产应税消费品应纳税额的计算（20 分钟）归纳法（20 分钟）案例分析法32 / 791从价定率计算方法应纳税额=应税销售额税率（1）应税销售额的确定：同增值税（2）计税依据的特殊规定纳税人将自产的应税消费品及外购或自产的应税消费组成套装销售的，以套装产品销售额（不含税）为计
34、税依据。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配33 / 792自产自用应税消费品应纳税额的计算（1）用于连续生产应税消费品的含义所称用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。课堂授课课堂练习（2）用于其他方面的规定：视同销售所称用于其他方面， 是指纳税人将自产自用应税消费品案例分析法课堂答疑用于生产非应税消费品、 在建工程、 管理部门、 非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价
35、格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）（1-比例税率）（10 分钟）课堂小结增值税出口退税的规定。作业课后习题。板书设计34 / 79教学反思课题第四章 消费税筹划授课时间2 课时通过对本章的学习，掌握消费税的征税范围、税目和特点，能够进教学目的行应纳税额的计算和出口退税的计算。 掌握其他税制要素 （或征收管理规定：纳税时间、地点和申报等）。教学重点征税范围及应纳税额的计算。教学难点应纳税额的计算及复合计税的计算。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配35 / 79二、委托加工应税消费品应纳税额的计算 1.
36、 委托加工应税消费品的确定所称委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加导入新课工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费课堂授课税。课堂练习课堂答疑委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。2.代收代缴税款的规定讲述法（20 分钟）归纳法（20 分钟）委托加工的应税消费
37、品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售。教学环节教学内容教学方法、手36 / 79段及时间分配消费税的特点消费税的特点1. 消费税征税项目具有选择性。 消费税以税法规定的特定产品为征税对象。 即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求， 有目的地、 有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；2. 按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；3. 消费税是价内税，是价格的组成部分；4
38、. 消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合课堂授课计征三种方法征税；课堂练习实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额 X 适用税率课堂答疑实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量 X 单位税额5. 消费税征收环节具有单一性；6. 消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。征税范围征税范围消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及（20 分钟）归纳法（20 分钟）案例分析法37 / 79珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，
39、木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。烟烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品， 不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。 本税目下设甲类卷烟、 乙类卷烟、雪茄烟、烟丝四个子目。卷烟是指将各种烟叶切成烟丝， 按照配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等辅料。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配38 / 79(一)甲类卷烟甲类卷烟是指每标准条（200 支，下同）调拨价格在 70元（不含增值税）以上（含 70 元）的卷烟，其从价税率为56%。根据国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知（财税200984 号）。课堂授课课堂练习(二)乙类卷烟乙类卷烟
40、是指每标准条（200 支，下同）调拨价格在 70课堂答疑元（不含增值税）以下的卷烟，其从价税率为 36%。案例分析法（10 分钟）(三)雪茄烟雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮。(四)烟丝烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状，再加入辅料，经过发酵、储存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。课堂小结课后习题。作业板书设计39 / 79教学反思课题第五章 营业税筹划授课时间2 课时通过讲授， 使学生能够了解营业税的计税依据， 能够掌握营业税的计算，教学目的了解营业税的纳税义务发生时间、纳税期限及纳税地点等税收
41、征管程序。教学重点营业税计税依据及营业税税额的计算。教学难点营业税税额的计算。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配40 / 79一、计税依据的一般规定营业税的计税依据是营业额，即纳税人向对方收取的全部价款和价外收费价外收费：手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等二、计税依据的具体规定导入新课课堂授课（一）交通运输业：1. 运输企业自我国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，营业额 =全程运费付给该承运（20 分钟）归纳法（20 分钟）课堂练习企业的运费课堂答疑2. 运输企业从事联运业务，营业额=实际取得收入联运业务：一次购买、一次收费、一票到底3. 国航
42、及货航的客运飞机腹仓联运国航营业额=腹仓收入货航营业额=货运收入付给国航“行空货运单”注明的腹仓收入（二）建筑业讲述法教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配41 / 793. 自建行为和单位将不动产无偿赠及他人由主管税务机关核定营业额,自建自用不纳税.如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税4. 清包工装饰劳务营业额=人工费+管理费+辅料费（不含客户自行采购部分）（三）金融保险业1. 一般贷款业务营业额=贷款的利息收入（含加息、罚息）2. 外汇转贷业务营业额课堂授课课堂练习课堂答疑出其他银行： 下级行营业额= 全部利
43、息收入付上级行利息支出上级行营业额=核定利息收入3. 融资租赁业务营业额营业额=（全部价款和价外费用实际成本）（本期天数总天数）实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息支出4. 金融商品转让业务金融企业（包括银行和非银行机构）从事股票、债券、外汇及其他金融商品的买卖业务四大类本期营业额=卖出价买入价42 / 79中国银行：下级行营业额=利息收入全额上级行营业额 = 贷款利息和其他收入付境外利息支案例分析法（20 分钟）归纳法（20 分钟）卖出价和买入价均不包括交易过程中的各种费用和税金同一大类不同品种的金融商品买卖出现正负
44、差。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配43 / 79（1）已税应收未收保费核算期内未收回准予扣除；以后收回的计入收回当期营业额（2）全部保费收入不得扣除无赔偿奖励支出课堂授课课堂练习课堂答疑（3）境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保的，营业额=全部保费收入分保保费7. 金融企业贷款利息的计税应收利息按规定计税； 结息日起超过利息或本金到期日90 天尚未收回的，按实际收到的利息报税8. 外币须折合成人民币计税金融企业：按收汇当天或当季末基准汇价保险企业：按收汇当天或当月末基准汇价案例分析法（10 分钟）课堂小结课后习题。作业板书设计教学反思课题第五章 营业税筹划44 / 79授课时
45、间2 课时通过讲授， 使学生能够了解营业税的计税依据， 能够掌握营业税的计算，教学目的了解营业税的纳税义务发生时间、纳税期限及纳税地点等税收征管程序。教学重点营业税计税依据及营业税税额的计算。教学难点营业税税额的计算。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配（四）邮电通信业1. 电信部门集中受理集团客户提供跨省的出租电路业务，营业额=各自取得的全部价款2. 邮政电信单位及其他单位合作，共同为用户提供邮政电信服务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，营业额=全部收入付给合作方价款导入新课3. 中国移动手机短信公益特服号“ 8858”为中国儿童讲述法（20 分钟）归纳法（20
46、分钟）课堂授课少年基金会接受捐款业务，营业额 =全部收入付给基金会课堂练习课堂答疑的价款（五）文化体育业：单位和个人进行演出，营业额 =全部票价收入或包场收入付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用（四）邮电通信业1. 电信部门集中受理集团客户提供跨省的出租电路业务，营业额=各自取得的全部价款2. 邮政电信单位及其他单位合作，共同为用户提供邮45 / 79政电信服务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，营业额=全部收入付给合作方价款教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配46 / 79（五）文化体育业：单位和个人进行演出，营业额=全部票价收入或包场收入付给提供演出场所的单位、演出公
47、司或者经纪人的费用（六）娱乐业：营业额=门票收入+台位费+点歌费+烟酒及饮料费+其他收费（八）销售不动产或受让土地使用权1. 单位和个人销售购置的不动产或受让的土地使用权，营业额=全部收入购置或受让原价2. 单位和个人销售抵债所得不动产或土地使用权，营业额=全部收入抵债时的作价3. 个人将购买5 年住房销售，全额征税课堂授课课堂练习课堂答疑个人购买 5 年的非普标住宅销售，营业额=销售收入购买时的价款个人购买 5 年的普通标准住宅销售免税（九）纳税人提供劳务、 转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的， 税务机关按下列顺序核定其营业额1. 按纳税义务人当月或最近期同类劳务或同类不动产
48、的平均价格2. 按组价=计税营业成本或工程成本（ 1+成本利润率）（1-营业税税率）成本利润率由各省级地方税务机关确定（十）营业额 的其他规定1. 已税收入发生退款，可退还已征税款，也可从以后税额中减除2. 折扣额开在同一张发票上允许扣除，否则全额计税，但电信单位销售有价电话卡允许扣除折扣额47 / 79案例分析法（20 分钟）归纳法（20 分钟）3. 因受让方违约而取得的赔偿金应并入营业额计税教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配48 / 792. 单位和个人销售抵债所得不动产或土地使用权，营业额=全部收入抵债时的作价3. 个人将购买5 年住房销售，全额征税个人购买 5 年的非普标住宅销售
49、，营业额=销售收入课堂授课课堂练习购买时的价款个人购买 5 年的普通标准住宅销售免税（九）纳税人提供劳务、 转让无形资产或销售不动产价课堂答疑格明显偏低而无正当理由的， 税务机关按下列顺序核定其营案例分析法（10 分钟）业额1. 按纳税义务人当月或最近期同类劳务或同类不动产的平均价格2. 按组价=计税营业成本或工程成本（ 1+成本利润率）（1-营业税税率）成本利润率由各省级地方税务机关确定（十）营业额 的其他规定课堂小结课后习题。作业板书设计教学反思49 / 79课题第六章 企业所得税筹划授课时间2 课时通过讲授，使学生能够了解企业所得税的计税依据，能够掌握企业所得教学目的税的筹划方法。教学重
50、点企业所得税筹划方法。教学难点企业所得税筹划方法。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配企业所得税的避税着眼点，一般在收入、成本、费用及损失的认定以及纳税人对于税收优惠措施的运用方面。主要可以分为以下几方面。 （） 刻意膨胀 “成本、 费用和损失” ，利用各种虚假支出及列支项目，尽可能地扩大成本、费用以及损失，缩小净收入，少纳所得税。（）膨胀“利息、工导入新课资和捐赠”，缩小计税依据。由于新企业所得税明确规范了课堂授课课堂练习课堂答疑准予扣除的项目及标准，在这一点上的避税将会有所收敛。（）说服税务人员，在工资标准的调整上施加有利于企业的影响。（）在联营企业和关联企业之间通过转
51、让定价等方式，转移利润，使利润在税负最轻的地方沉淀起来。 （）挂靠所得税各种优惠等等。由于所得税是对企业的所得征税，即纯收入征税，直接涉及各种企业自身的经济利益，企业为自身的利润必须要寻求各种减轻税收负担的途径。其主要方法是少做收入，多列成本，缩小利润总额，由于少做销50 / 79讲述法（20 分钟）归纳法（20 分钟）售收入的避税方法已述，其内容基本相同，故略。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配51 / 79(一)在工资问题上的避税做假工资表，虚报冒领工资， 多提福利费个别企业为了加大成本，减少利润，减少所得税的缴纳，同时建立自己的小金库，多提福利费，弄虚作假以做工资表的手段，用空额工
52、资加大成本，并使提取出来的空额工资形成小金库，用于一些不合理开支，同时加大了计提福利费的基数，多提福利费进一步增加了成本， 截留了利润， 逃避了一部分所得税的缴纳。(二)在工资问题上的避税做假工资表，虚报冒领工资，多提福利费个别企业为了加大成本，减少利润，减少所得税的缴纳，同时建立自己的小金库，多提福利费，弄虚作假以做工资表的手段，用空额工资加大成本，并使提取出来的空额工资形成小金库，用于一些不合理开支，同时加大了课堂授课课堂练习计提福利费的基数，多提福利费进一步增加了成本，截留了利润，逃避了一部分所得税的缴纳。滥发加班津贴，加大成本费用开支按照现行制度规定，对节假日加班的人员，案例分析法（2
53、0 分钟）归纳法（20 分钟）课堂答疑可按实际加班人数、 天数及国家规定的标准发给职工加班津贴。 津贴标准是： 计时工人节日加班发给日标准工资，假日加班发 00；计件工人节日加班发给标准工资00，假日加班不发津贴。没有月标准工资的计件职工，按加班前个月实际所得的平均日工资计算。一些企业在发放加班工资时，弄虚作假，不按实际加班人数、标准发放，扩大发放范围、发放标准，甚至无加班也虚发加班津贴。这样，加大了成本，相应冲减了利润，减少了所得税的缴纳。(三)虚列预提费用避税按照新会计制度的规定，预提费用账户核算企业预提但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用等。由于预算费用是预
54、先从各有关费用账户中提取但尚未支付的费用，提取时直接加大“制造费用”、“管理费用”等，却不需以正式支付凭52 / 79证为依据人账。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配53 / 79(四)高转成本避税高转成本避税，指两种情况：一是高转完工产品成本；二是高转产品销售成本。企业在一定时期内所发生的全部生产费用，既包括完工产品成本，也包括在产品成本， 企业应于月末将汇集到 “生产成本基本生产”中的总成本在完工产品和在产品之间进行分配。在总成本一定的条件下，期末在产品成本保留的多及少，直接影响完工课堂授课产品成本的高低，从而影响销售成本的高低，影响企业计税课堂练习利润的多少。 由于产品成本计算方法
55、的技术性、 专业性较强，课堂答疑一般不十分熟悉会计核算的人很难从中发现问题。因此，一案例分析法（10 分钟）些企业利用这一点，在期末在产品的计算中玩弄技巧，少留期末库存产品成本，多转完工产品成本，以隐蔽的方式截留利润，减少应纳所得税。在产品销售收入、产品销售费用、产品销售税金及附加诸因素不变的情况下，产品销售成本的高低，直接影响产品销售利润的多少。产成品采用实际成本核算的企业，产品销售成本的计价一般采用加权平均法、先进先出法或移动加权平均法。会计制度规定，企业在一个会计年度内，课堂小结课后习题。作业板书设计54 / 79教学反思课题第六章 企业所得税筹划授课时间2 课时通过讲授，使学生能够了解
56、企业所得税的计税依据，能够掌握企业所得教学目的税的筹划方法。教学重点企业所得税筹划方法。教学难点企业所得税筹划方法。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配55 / 79案例案例 1 1：货币性基金的投资分红是否属于不征税收入？：货币性基金的投资分红是否属于不征税收入？基本情况基本情况B 公司购买了货币性基金，得到分红。分红收入是否属于不征税收入？政策依据政策依据财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081 号）第二条规定：对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。导入新课事务所意见事务所意见课堂授课根据公开募集证券投资基金运作管理办法
57、第十三条课堂练习的规定，货币市场基金属于公开募集证券投资基金，因此依课堂答疑据财税20081 号文件第二条的规定，投资者从证券投资基金分配中取得的收入，属于暂不征收企业所得税的收入。之所以 B 公司会产生疑问，是相关法规对财税20081 号文件规定的暂不征收企业所得税收入的证券投资基金种类规定不详细，有的人认为货币性基金不属于暂不征收企业所得税的证券投资基金。建议建议对属于财税20081 号文件规定的暂不征收企业所得税收入的证券投资基金种类，希望财税部门予以明确。（20 分钟）归纳法（20 分钟）讲述法56 / 79教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配案例案例 2 2：原始依据提供不全，资
58、产损失如何认定？：原始依据提供不全，资产损失如何认定？基本情况基本情况某国有企业 A，2015 年度申报固定资产报废损失，其中一项报废固定资产账面价值 104.20 万元。A 公司属于老国企，该项固定资产形成年份较早，且该项固定资产及同时取得其他固定资产项目涉及施工、安装成本分摊，因此账面价值包含两部分， 购买价款 77 万元及在建工程分摊成本 27.20万元。 当时同时进行施工的固定资产项目较多， 在建工程 （分案例分析法课堂授课摊成本）总金额将近 2000 万元，分摊成本中主要包含当时（20 分钟）课堂练习的施工成本、人工费用等。企业问：资产损失如何认定，是归纳法课堂答疑否需要将 2000
59、 万元在建工程相关原始确认依据全部核查？（20 分钟）政策依据政策依据国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法 的公告 （国家税务总局公告 2011 年第 25 号）第三十条规定，固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）固定资产的计税基础相关资料；（二）企业内部有关责任认定和核销资料；（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；57 / 79（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。事务所意见事务所意见企
60、业提出 2000 万元分摊成本的全部原始确认依据难以全部提供，提出是否仅提供部分原始凭据（超过本项固定资产分摊成本部分）。考虑本项固定资产分摊成本占全部分摊成本比重较小，本次资产损失确认金额仅限于实际取得成本（购买价款）占全部账面价值比重实际损失金额。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配58 / 79企业意见企业意见企业提出 2000 万元分摊成本的全部原始确认依据难以全部提供，提出是否仅提供部分原始凭据（超过本项固定资产分摊成本部分）。如不行将自动放弃分摊成本部分损失金课堂授课额的确认。课堂练习建议建议课堂答疑一方面考虑由于分摊成本事实上已经被认定，每年作为案例分析法（10 分钟）计税基
61、础的一部分以折旧方式进行税前扣除，对该部分资产价值基本可以确认。另一方面， 考虑到部分国有企业成立时间较长， 资产原值可能存在评估增值等不能税前扣除的调整因素，因此仍然是取得原始确认依据更为稳妥。（案例由北京金华融税务师事务所提供）课堂小结课后习题。作业板书设计教学反思59 / 79课题第七章 个税筹划授课时间2 课时教学目的通过讲授， 使学生能够了解个税的计税依据， 能够掌握个税的筹划方法。教学重点个税筹划方法。教学难点个税筹划方法。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配60 / 79一、个税筹划应把握的三个方向一、个税筹划应把握的三个方向1. 在保证实际所得不变的前提下，
62、同时减少名义所得和名义支出，从而降低应纳税所得额。比如把个人收入变为单位对职工的福利劳保支出，个人收入就可以在单位经营成本中税前扣除。2. 对可以减除一定费用的应税所得项目，应尽可能扩大减除费用额度。比如在房屋出租收入缴纳个税方面，若在房屋出租期间对房屋进行维修，那么维修费用就可以在税前导入新课进行扣除，从而扩大减除费用额度。课堂授课3. 对实行超额累进税率的应税所得项目（如工资、薪课堂练习金收入等），应尽量避免临界所得进入高档税率区。比如王课堂答疑先生 3 月份的个人所得税应纳税所得额适用 5%的税率， 再多发几十元工资，税率就变成 10%了，那么这几十元就应尽量改期发放，避免“单位多发了钱
63、，收入却减少”的尴尬。二、个税筹划应遵循的两个原则二、个税筹划应遵循的两个原则1. 综合效益原则。纳税筹划不能孤立进行，如果某项纳税筹划取得了节税效果，却增加了其他方面的支出，这样进行纳税筹划就值得商榷。2. 税收筹划前瞻性原则。讲述法（20 分钟）归纳法（20 分钟）教学方法、手教学环节教学内容段61 / 79及时间分配一、单项选择题1.年终奖金纳税应遵循的原则不包括（）A.年终奖金应单独作为一个月工资薪金所得来计税B.根据年终奖金除以12后的商数， 确定适用税率和速算扣除数C.C.年终奖金应平摊到全年各月，年终奖金应平摊到全年各月， 及当月工资薪金合并纳及当月工资薪金合并纳税税D.在一个纳
64、税年度内， 季度奖和考勤奖均应及当月工资薪金合并纳税案例分析法课堂授课课堂练习课堂答疑2.高收入者进行税收筹划时， 下列手段不合理的是 （）（20 分钟）A.A.尽量将收入归为同一项目尽量将收入归为同一项目归纳法B.通过设立公司， 将单一自然人的工资收入分散为多个（20 分钟）自然人的收入C.通过注册公司， 部分支出可以转化为其公司的业务成本，进行税前扣除D.将收入尽量分散3.以下（）无助于实现劳务报酬所得的税收筹划。A.将劳务报酬所得分次计算B.将不同劳务报酬项目分别计算C.由劳务报酬的支付方负担有关费用D.D.以现金方式取得劳务报酬以现金方式取得劳务报酬62 / 794.4.下列个人所得在
65、计算个人所得税应纳税所得额时， 采用定额及定率相结合扣除费用的是（）A.工资、薪金所得B.B.劳务报酬所得劳务报酬所得C.偶然所得D.个体工商户的生产、经营所得教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配63 / 79筹划操作本例中，王某如果能在演出前，及经纪公司充分沟通， 对两场演出分别签订合约， 则税负将会大大降低。筹划剖析王某承担税负较高的重要原因在于，其适用课堂授课了劳务报酬所得中的加成征收规定。但如果能将两场演出分课堂练习别签订合约，每次演出报酬仍为 20 000 元，则王某的税收课堂答疑负担变为：案例分析法（10 分钟）每次演出的应纳税所得额=20 000（1-20%）=16 000（
66、元）每次演出应缴纳个人所得税=16 00020%=3 200（元）王某共需缴纳个人所得税=3 2002=6 400（元）课堂小结课后习题。作业板书设计教学反思64 / 79课题第七章 个税筹划授课时间2 课时教学目的通过讲授， 使学生能够了解个税的计税依据， 能够掌握个税的筹划方法。教学重点个税筹划方法。教学难点个税筹划方法。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配纳税人如果同时取得不同项目的劳务报酬所得，应当分别减除费用，分别计算缴纳个人所得税，否则会增加纳税人的税收负担。案例 13-7大学英语教师张某利用业余时间为他人提导入新课供劳务并取得劳务报酬所得。2015 年 2 月
67、， 张老师参加了一课堂授课个国际学术会议的同声翻译工作，取得 5 000 元收入，另外课堂练习还应邀为另一家高校作大学英语六级串讲，收入 2 000 元。课堂答疑如果张老师因为不了解税法中的有关规定，而将以上两项收入合并计算纳税，那么其税收负担为：应纳税所得额=（5 000+2 000）（1-20%）=5 600（元）应纳个人所得税=5 60020%=1 120（元）讲述法（20 分钟）归纳法（20 分钟）65 / 79筹划操作张老师将以上两项收入分别计算。筹划剖析如果张老师将以上两项收入分别计算，那么其税收负担为：翻译劳务的所得应缴纳的个人所得税=5 000（1-20%）20%=800（元）
68、教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配66 / 79我国个人所得税:分类课征-各类所得在课税时完全分离，分别纳税-同样一笔所得，当被归属为不同收入项目时，其税负是不同的-这就给纳税人提供了税收筹划的空间案例 13-8王某是某国有企业员工，但由于企业停产，每月只有 2 000 元的基本工资收入。同时王某经朋友介绍在某外资企业兼职，每月均可获得 2 000 元收入，但未签订劳务合同。每月支付该项报酬时， 该外资企业均按照劳务报酬所得，为王某代扣个人所得税。筹划剖析王某每月的税收负担总额为：工薪所得 2 000 元，少于费用扣除标准 3500 元，不课堂授课课堂练习课堂答疑纳税。案例分析法劳务报酬
69、所得扣除 800 元费用后， 按 20%的税率纳税： （20 分钟）应扣缴的个人所得税（2 000-800）20%240（元）王某每月应纳税款总额=240（元）筹划操作如果王某长期向该外资企业提供劳务，每月收入也比较固定，王某可以及该外资企业签订劳务合同，形成雇佣关系，就可以将该项所得转化为工资、薪金所得。筹划结果应纳个人所得税（2 000+2 000-3 500）3%=15（元）税收负担比筹划前降低了225 元，占原应纳税款的93.75%（即：225 元240 元）。案例 13-9李某为某企业的管理人员， 每月收入 15 000元。 另外还为一私营企业提供咨询服务，每月收入 2 000 元。
70、其在大企业的收入一定属于工资、薪金收入，但其在私营企业的收入是否属于工薪收入是可以选择的。67 / 79归纳法（20 分钟）教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配筹划剖析(1)如果将李某在私营企业取得的收入作为劳务报酬所得，其每月应缴纳所得税款数额为：课堂授课课堂练习课堂答疑工资、 薪金收入应纳税额= （15 000-3 500） 25%-1 005=1870（元）劳务报酬所得应纳税额=（2 000-800）20%=240（元）李某每月应缴纳个人所得税=1 870+240=2 110（元）(2)如果李某将其在私营企业的所得转化为工资、薪金所得，其每月应纳税款为：应纳税款=（15 000+2
71、000-3 500）25%-1 005=2 370（元）案例分析法（10 分钟）课堂小结课后习题。作业板书设计68 / 79教学反思课题第八章 其他税种筹划授课时间2 课时教学目的通过讲授，使学生能够了解车船税、房产税、印花税的筹划方法。教学重点房产税的筹划方法。教学难点房产税的筹划方法。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配69 / 79房产税法是指国家制定的调整房产税征收及缴纳之间权利及义务关系的法律规范。房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。征收房产税有利于地方政府筹集财政收入也有利于加强房产管理。一、纳税义务人及征税范围
72、导入新课课堂授课（一）纳税义务人讲述法（20 分钟）归纳法（20 分钟）房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租课堂练习金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税以在征税课堂答疑范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。2.产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配70 / 794.无租使用其他房产的问题。 纳税单位和个人无租使用房
73、产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。自 2009 年 1 月 1 日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。（二）征税范围房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够避风遮雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房地课堂授课课堂练习课堂答疑产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。具体规定如下：1.城市是指国务院批准设立的市。2.县城是指县
74、人民政府所在地的地区。3.建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立案例分析法（20 分钟）归纳法（20 分钟）的建制镇。4.工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。房产税的征税范围不包括农村，这主要是为了减轻农民71 / 79的负担。因为农村的房屋，除农副业生产用房外，大部分是农民居住用房。对农村房屋不纳入房产税征税范围，有利于农业发展，繁荣农村经济，促进社会稳定。二、税率、计税依据（一）税率（二）计税依据教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配72 / 79例 8-1某企业的经营用房原值为 5 000 万元，按照当地规定
75、允许减除 30%后按余值计税，适用税率为1.2%。请计算其应纳课堂授课房产税税额。课堂练习课堂答疑例 8-2某公司出租房屋 10 间，年租金收入为 300 000 元，适用税率为 12%。请计算其应纳房产税税额。案例分析法（10 分钟）课堂小结课后习题。作业板书设计教学反思课题第八章 其他税种筹划73 / 79授课时间2 课时教学目的通过讲授，使学生能够了解车船税、房产税、印花税的筹划方法。教学重点房产税的筹划方法。教学难点房产税的筹划方法。教教学学过过程程教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配例 8-3某企业有一块占地面积为 20000 平方米的土地，每平方米平均地价为 2 万元，土地上的
76、厂房、仓库和办公楼建筑总面积为 10200 平方米，房屋价值总计为 55000 万元。例 8-4导入新课A 公司是一家大型汽车零部件生产企业，打算将下属的课堂授课一家工厂出租给 B 公司，双方协商决定 A 公司将厂房连同机课堂练习器设备一同出租给 B 公司，B 公司每年支付厂房和机器设备课堂答疑租金 200 万元，并据此签订了一份租赁合同。例 8-5甲公司和乙公司为同一集团公司的子公司。 2015 年 1月 1 日，甲公司将其自有的房屋采用投资联营的方式提供给乙公司使用，该房产原账面价值是 1000 万元。74 / 79讲述法（20 分钟）归纳法（20 分钟）教学方法、手教学环节教学内容段及时
77、间分配75 / 79车辆购置税车辆购置税（一）计税依据比例税率：10%1. 购买自用应税车辆计税依据的确定。2. 进口自用应税车辆计税依据的确定。3. 其他规定。4. 最低计税价格。例 9-1宋某2013年12月份从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项 234 000 元，课堂授课另支付代收临时牌照费 550 元、代收保险费 1000 元，支付课堂练习购买工具件和零配件价款 3 000 元，车辆装饰费 1 300 元。课堂答疑所支付的款项均由该汽车有限公司开具相关发票。请计算车辆购置税。例 9-2某外贸进出口公司 2011 年 12 月份， 从国外进口 10 辆
78、宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，确定关税完税价格为每辆 185 000 元人民币，海关按关税政策规定每辆征收了关税 203 500 元，并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口消费税 11 655 元和增值税 66 045 元。由于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。（20 分钟）归纳法（20 分钟）案例分析法76 / 79例 9-3某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票，注明金额 65 000 元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核， 国家税务总局
79、对该车同类型车辆核定的最低计税价格为 80 000 元。计算该车应纳车辆购置税。教学方法、手教学环节教学内容段及时间分配77 / 79税收优惠税收优惠1. 回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车。课堂授课课堂练习课堂答疑2. 长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车。例 9-42015 年 4 月 8 日， 查先生在广州购买一辆本田轿车供自己使用，支付车款的总价为 240 000 元（含增值税价款）。另外，他支付的其他费用包括：车辆牌照费200 元，购买各种工具件共 3 000 元，销售方代办保险等向购买方收取的保险费 5 000 元，车辆装饰费 15 000 元。各款项均有汽车 4S店开具发票。案例分析法（10 分钟）课堂小结课后习题。作业板书设计教学反思78 / 79
