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1、第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算第一节第一节 银行间往来业务概述银行间往来业务概述一、银行间往来的种类一、银行间往来的种类（一）联行往来：（一）联行往来：同一银行系统内各个行处之间的同一银行系统内各个行处之间的资金账务往来。资金账务往来。（二）商业银行与人民银行往来：（二）商业银行与人民银行往来：商业银行与人民商业银行与人民银行之间的资金帐务往来。银行之间的资金帐务往来。（三）同业往来：（三）同业往来：不同商业银行之间的资金账务往不同商业银行之间的资金账务往来。来。银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算第二节第二节 联行往来业
2、务的核算联行往来业务的核算一、概念一、概念联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金调拨等业务引起的相互存入、暂欠款项的资金账务调拨等业务引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。往来。二、管理体制二、管理体制采用总行、分行、支行三级管理制采用总行、分行、支行三级管理制（一）全国联行往来：（一）全国联行往来：各省、市、自治区各行之间各省、市、自治区各行之间（二）分行辖内往来：（二）分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行同一省、市、自治区内各行处之间处之间银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（三）支行辖内
3、往来：（三）支行辖内往来：县、市支行范围内各行处之县、市支行范围内各行处之间间三、我国六大联行系统三、我国六大联行系统人行、工行、农行、中行、建行、交行人行、工行、农行、中行、建行、交行四、联行往来核算体系四、联行往来核算体系联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科目的设置、信息传递凭据、对账监督、汇差结算以目的设置、信息传递凭据、对账监督、汇差结算以及年终结平账项等。及年终结平账项等。银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本各大联行系统操作程序有所不同，但核
4、算体系基本趋同，关键要点大致分为趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结往来、核对、轧差、结平平”四大步骤，基本做法如下：四大步骤，基本做法如下：（一）划分往账与来账两个系统（一）划分往账与来账两个系统 发报行处理往账，收报行处理来账，有来有发报行处理往账，收报行处理来账，有来有 往，金额相等，构成了联行账务处理的对应往，金额相等，构成了联行账务处理的对应 关系。关系。（二）运用报单贯串联行往来业务（二）运用报单贯串联行往来业务（三）计算机监控，逐笔核对（三）计算机监控，逐笔核对（四）及时清算汇差资金（四）及时清算汇差资金（五）划分年度，结平账务（五）划分年度，结平账务银行间往来业务的核算
5、NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算五、联行往来的核算五、联行往来的核算（一）会计账户设置及日常账务核算（一）会计账户设置及日常账务核算为核算联行间往来业务，设置了为核算联行间往来业务，设置了“联行往来联行往来往户往户”和和“联行往来联行往来来户来户”两个两个共同类共同类的科目。的科目。 借方表债权借方表债权 贷方表债务贷方表债务1.发报行往账的核算发报行往账的核算发报行，是指联行往账的发生行，即发生代收或代发报行，是指联行往账的发生行，即发生代收或代付业务的行处。付业务的行处。银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算 联
6、行往来联行往来往户往户（1）代对方行付款，会计处理：）代对方行付款，会计处理： 借：联行往来借：联行往来往户往户 （确认债权）（确认债权） 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 编制编制“借方报单借方报单” 编制编制“贷方报贷方报单单”（发生代付行为）（发生代付行为） （发生代收行为）（发生代收行为）银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（2）代对方行收款，会计处理：）代对方行收款，会计处理： 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：联行往来贷：联行往来往户往户 （确认债务）（确认债务）2.收报行的核算收报行的核算收报行，是联行往来的收受
7、行。收报行，是联行往来的收受行。 联行往来联行往来来户来户 收到收到“贷方报单贷方报单” 收到收到“借方借方报单报单”银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（1）收到发报行寄来的借方报单，发报行代付）收到发报行寄来的借方报单，发报行代付 借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：联行往来贷：联行往来来户来户（2）收到发报行寄来的贷方保单，发报行代收）收到发报行寄来的贷方保单，发报行代收 借：联行往来借：联行往来来户来户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户（二）有缺陷的报单和错误报单（二）有缺陷的报单和错误报单1.有缺陷的报单，是指虽有缺陷
8、，但能保证其正确有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确性，因而可以转账的报单。性，因而可以转账的报单。2.错误报单，不能转账。错误报单，不能转账。银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（三）联行汇差的核算（三）联行汇差的核算1.定义定义联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付款相互结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存款相互结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存欠资金关系。欠资金关系。2.分类分类应收汇差和应付汇差应收汇差和应付汇差 银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算
9、银行间往来业务的核算 联行往来联行往来 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额 应收汇差应收汇差 垫付资金垫付资金应付汇差应付汇差占用资金占用资金银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算3.汇差资金实拨汇差资金实拨由应付汇差行向主管行汇缴汇差资金，再有主管行由应付汇差行向主管行汇缴汇差资金，再有主管行将汇差资金拨付给应收汇差行。将汇差资金拨付给应收汇差行。“汇差资金划拨汇差资金划拨”共同类的科目共同类的科目（1）应付汇差行通过人民银行调出汇差资金：）应付汇差行通过人民银行调出汇差资金： 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银
10、行款项备付金存款户备付金存款户（2）省分行收到应付汇差资金行的汇差资金：）省分行收到应付汇差资金行的汇差资金： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（3）省分行将汇差资金下拨给应收汇差行：）省分行将汇差资金下拨给应收汇差行： 借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户（4）应收汇差行收到省分行下拨的汇差资金：）应收汇差行收到省分行下拨的汇差资金： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存
11、款户备付金存款户 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（四）联行往来账务的年度结清（四）联行往来账务的年度结清1.以年终以年终12月月31日为界限，划分上、下年度。日为界限，划分上、下年度。2.新年开始，将上年度新年开始，将上年度“联行往来联行往来往户往户”和和“联联行往来行往来来户来户”账户的余额分别转入账户的余额分别转入“上年联行往上年联行往来来往户往户”和和“上年联行往来上年联行往来来户来户”。银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算第三节第三节 金融机构往来业务的
12、概念和意义金融机构往来业务的概念和意义一、金融机构外来的概念一、金融机构外来的概念广义：广义：包括中央银行与商业银行之间、商业银行之包括中央银行与商业银行之间、商业银行之间、中央银行与各金融机构之间、商业银行与各金间、中央银行与各金融机构之间、商业银行与各金融机构之间等，范围很广。融机构之间等，范围很广。狭义：狭义：主要包括中央银行与商业银行之间、商业银主要包括中央银行与商业银行之间、商业银行之间的往来。行之间的往来。本节涉及的金融机构往来主要指狭义的。本节涉及的金融机构往来主要指狭义的。银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算各商业银行均需在人民银
13、行开立各商业银行均需在人民银行开立“准备金存款准备金存款”账账户，其往来所引起的资金变化都要通过该账户核算。户，其往来所引起的资金变化都要通过该账户核算。二、商业银行与人民银行往来的核算二、商业银行与人民银行往来的核算（一）向人民银行存取款项（一）向人民银行存取款项商业银行需核定各行处必须保留的现金限额，报人商业银行需核定各行处必须保留的现金限额，报人民银行备案。当现金超过规定限额时，续缴存中央民银行备案。当现金超过规定限额时，续缴存中央银行，当需用现金时签发现金支票到人民银行提取。银行，当需用现金时签发现金支票到人民银行提取。银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银
14、行间往来业务的核算1.商业银行向人民银行存入现金：商业银行向人民银行存入现金： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金2.商业银行在人民银行支取现金：商业银行在人民银行支取现金： 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（二）再贷款的核算（二）再贷款的核算再贷款，是指商业银行经营中发生营运资金不足时，再贷款，是指商业银行经营中发生营运资金不足时，人民银行发放给商业银行的贷款。人民银行发放给商业银行的贷款。1.商业银行取得再贷款时：商业银行取得再贷款时： 借：
15、存放中央银行存款借：存放中央银行存款 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 （负债类科目）（负债类科目）2.商业银行还再贷款时：商业银行还再贷款时： 借：向中央银行借款借：向中央银行借款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算票据贴现票据贴现一、定义一、定义票据贴现，是商业银行的持票人为获得资金，以未票据贴现，是商业银行的持票人为获得资金，以未到期的票据向银行贴付一定利息所做的票据转让行到期的票据向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。为。它是商业银行发放贷款的一种方式。它是商业银行发放贷款的一种方式。二、银行
16、受理票据贴现的核算二、银行受理票据贴现的核算（一）计算贴现利息和实付金额（一）计算贴现利息和实付金额贴现利息贴现利息=汇票金额汇票金额贴现天数贴现天数日贴现率日贴现率实付贴现金额实付贴现金额=汇票金额汇票金额-贴现利息贴现利息银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算PS：贴现天数是从贴现日到票据到期日的前：贴现天数是从贴现日到票据到期日的前1日为日为止的实际天数。止的实际天数。（二）贴现银行的处理（二）贴现银行的处理 借：贴现资产借：贴现资产 （票面金额）（票面金额） 贷：吸收存款贷：吸收存款 （实付贴现金额）（实付贴现金额） 利息收入利息收入 （贴
17、现利息）（贴现利息） P102 【例【例5-4】银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算三、汇票到期收回的核算三、汇票到期收回的核算（一）商业承兑汇票贴现到期收回（一）商业承兑汇票贴现到期收回1.承兑人到期承兑承兑人到期承兑（1）承兑人开户行处理：）承兑人开户行处理： 借：吸收存款借：吸收存款承兑人户承兑人户 贷：联行往来贷：联行往来往户往户（2）贴现银行的处理：）贴现银行的处理： 借：联行往来借：联行往来来户来户 贷：贴现资产贷：贴现资产银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算2.承兑人到期账户资金不足承
18、兑人到期账户资金不足（1）商业银行向贴现申请人收取款项：）商业银行向贴现申请人收取款项： 借：吸收存款借：吸收存款 贷：贴现资产贷：贴现资产（2）贴现申请人账户资金不足，转为逾期贷款：）贴现申请人账户资金不足，转为逾期贷款： 借：贷款借：贷款逾期贷款户逾期贷款户 贷：贴现资产贷：贴现资产P103 【例【例5-5】银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（二）银行承兑汇票到期收回（二）银行承兑汇票到期收回1.承兑银行到期承兑汇票处理：承兑银行到期承兑汇票处理： 借：应解汇款借：应解汇款 贷：联行往来贷：联行往来往户往户2.贴现银行收到划回款项处理：贴现
19、银行收到划回款项处理： 借：联行往来借：联行往来来户来户 贷：贴现资产贷：贴现资产银行承兑汇票到期，及时出票人账户资金不足，承银行承兑汇票到期，及时出票人账户资金不足，承兑银行仍会支付款项。兑银行仍会支付款项。银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算P104 【例【例5-6】银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（三）再贴现的核算（三）再贴现的核算再贴现，是指商业银行由于办理票据贴现引起资金再贴现，是指商业银行由于办理票据贴现引起资金不足，并将未到期的已办理贴现的票据向中央银行不足，并将未到期的已办理贴现
20、的票据向中央银行融通资金的一种方式。融通资金的一种方式。1.商业银行受理再贴现的核算商业银行受理再贴现的核算 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 利息支出利息支出再贴现利息支出户再贴现利息支出户 贷：贴现资产贷：贴现资产2.再贴现到期收回款项再贴现到期收回款项 此时中央银行收回款项，商业银行无需处理此时中央银行收回款项，商业银行无需处理银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算3.再贴现到期未收回款项再贴现到期未收回款项中央银行向再贴现申请银行追索票款，从再贴现中央银行向再贴现申请银行追索票款，从再贴现 申请银行的准备金账户中直接扣除。申请银行的
21、准备金账户中直接扣除。 商业银行的处理：商业银行的处理： 借：贴现资产借：贴现资产 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项商业银行对中央银行退回的票据，可以继续向贴现商业银行对中央银行退回的票据，可以继续向贴现申请人追索票款。申请人追索票款。银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算三、商业银行往来的核算三、商业银行往来的核算（一）商业银行跨系统汇划款项的核算（一）商业银行跨系统汇划款项的核算1.汇出地为双设机构地区的转汇汇出地为双设机构地区的转汇汇出地有汇入行的银行分支机构汇出地有汇入行的银行分支机构 “先横后直先横后直”A A地建行地建行 A A
22、地工行地工行 B B地工行地工行银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算PS：“横横”是指跨系统行之间是指跨系统行之间 “直直”是指同一系统联行之间是指同一系统联行之间（1）汇出行的核算）汇出行的核算 借：吸收存款借：吸收存款付款人付款人 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（2）同城转汇行的核算）同城转汇行的核算 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：联行往来贷：联行往来往户往户（3）汇入行的核算）汇入行的核算 借：联行往来借：联行往来来户来户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人收款人银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业
23、务的核算银行间往来业务的核算2.汇出地为单设机构地区的转汇汇出地为单设机构地区的转汇汇出地没有汇入行的系统分支机构，但汇入地有汇汇出地没有汇入行的系统分支机构，但汇入地有汇出行系统分支机构出行系统分支机构 “先直后横先直后横” A A地建行地建行B B地建行地建行 B B地工行地工行银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（1）汇出行的核算）汇出行的核算 借：吸收存款借：吸收存款付款人付款人 贷：联行往来贷：联行往来往户往户（2）异地转汇行的核算）异地转汇行的核算 借：联行往来借：联行往来来户来户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（3）汇入行
24、的核算）汇入行的核算 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人收款人银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算3.汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇就近选择设有双设系统银行机构的地区作为转汇地就近选择设有双设系统银行机构的地区作为转汇地“先直后横再直先直后横再直”A A地建行地建行C C地建行地建行 C C地工行地工行B B地工行地工行银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（1）汇出行的核算）汇出行的核算 借：吸收存款借：吸收存款付款人付
25、款人 贷：联行往来贷：联行往来往户往户（2）代转行的核算）代转行的核算 借：联行往来借：联行往来来户来户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（3）转汇行的核算）转汇行的核算 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：联行往来贷：联行往来往户往户银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（4 4）汇入行的核算）汇入行的核算 借：联行往来借：联行往来来户来户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人收款人银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（二）同业拆解的核算（二）同业拆解的核算同业拆解是指商业银行之间临时融
26、通资金的一种短同业拆解是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。拆解资金通过中央银行划拨。期资金借贷行为。拆解资金通过中央银行划拨。1.资金拆借的核算资金拆借的核算涉及拆出行、中央银行、拆入行涉及拆出行、中央银行、拆入行（1）拆出行拆出资金的核算）拆出行拆出资金的核算 借：拆出资金借：拆出资金 （资产类科目）（资产类科目） 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（2）拆入行拆入资金的核算）拆入行拆入资金的核算 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆入资金贷：拆入资金 （负债类科目）（负债类科目）银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务
27、的核算2.归还拆借资金的核算归还拆借资金的核算（1）拆入行归还拆借资金）拆入行归还拆借资金 借：拆入资金借：拆入资金 利息支出利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（2）拆出行收回拆出资金）拆出行收回拆出资金 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆出资金贷：拆出资金 利息收入利息收入银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（三）转贴现的核算（三）转贴现的核算转贴现又称重贴现，他是商业银行持已办理贴现、转贴现又称重贴现，他是商业银行持已办理贴现、未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的
28、行为。1.办理转贴现的核算办理转贴现的核算（1）转贴现银行的核算）转贴现银行的核算 借：贴现资产借：贴现资产 贷：贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项 利息收入利息收入 银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（2）转贴现申请行的核算）转贴现申请行的核算 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 利息支出利息支出 贷：贴现资产贷：贴现资产2.转贴现到期收回转贴现到期收回转贴现银行作为持票人，收回票款转贴现银行作为持票人，收回票款 借：联行往来借：联行往来来户来户 贷：贴现资产贷：贴现资产银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核
29、算银行间往来业务的核算若到期承兑人未付款，可向转贴现申请银行追索若到期承兑人未付款，可向转贴现申请银行追索 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：贴现资产贷：贴现资产银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算第四节第四节 同城票据交换同城票据交换一、概念一、概念同城票据交换，是指在同一票据交换区域内的各银同城票据交换，是指在同一票据交换区域内的各银行，按照规定的时间，集中到指定的场所，相互交行，按照规定的时间，集中到指定的场所，相互交换代收、代付票据，结计差额，清算应收、应付资换代收、代付票据，结计差额，清算应收、应付资金的办法。金的办法。二、
30、基本做法二、基本做法1.参加票据交换的银行均应在中央银行开立参加票据交换的银行均应在中央银行开立“备付备付金存款金存款”账户，由中央银行负责对各银行之间的资账户，由中央银行负责对各银行之间的资金存欠进行清算；金存欠进行清算；银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算2.银行分为提出行和提入行两个系统；银行分为提出行和提入行两个系统；3.票据分为代收票据（贷方票据）和代付票据（借票据分为代收票据（贷方票据）和代付票据（借方票据）；方票据）；4.提入行提入代收票据表示本行应收款项，提入代提入行提入代收票据表示本行应收款项，提入代付票据表示本行应付款项；提出
31、行相反；付票据表示本行应付款项；提出行相反；5.提入提出票据后加计结平应收、应付差额，由中提入提出票据后加计结平应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。央银行办理转账，清算差额。银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算三、票据交换的处理三、票据交换的处理（一）提出行提出贷方票据（一）提出行提出贷方票据 借：吸收存款借：吸收存款付款人付款人 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 提出行提出借方票据提出行提出借方票据 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款-收款人收款人 提入行提入贷方票据提入行提入贷方票据 借：同城票据清算借：同城
32、票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人收款人银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算 提入行提入借方票据提入行提入借方票据 借：吸收存款借：吸收存款付款人付款人 贷：同城票据清算贷：同城票据清算（二）票据交换差额清算的处理（二）票据交换差额清算的处理 应付差额行：应付差额行： 借：同城票据清算借：同城票据清算 （借（借贷）贷）银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算练习题练习题1.联系跨系统转汇业务的核算联系跨系统转汇业务的核算甲工商银行甲工商银行2009年发生如下业务：年发生如下业务：（1）甲工商银行的
33、开户单位制药厂办理信汇业务，）甲工商银行的开户单位制药厂办理信汇业务，汇往异地中国农业银行的开户单位机械厂，支付货汇往异地中国农业银行的开户单位机械厂，支付货款款9 500元，通过同城农业银行将款项转汇。元，通过同城农业银行将款项转汇。（2）甲工商银行开户单位纺织厂电汇资金）甲工商银行开户单位纺织厂电汇资金7 000元，元，收款单位是中国银行丙地支行的技术进出口公司。收款单位是中国银行丙地支行的技术进出口公司。通过工商银行丙地支行转汇。通过工商银行丙地支行转汇。（3）甲工商银行开户单位汽车厂电汇资金）甲工商银行开户单位汽车厂电汇资金6 500元元给在中国建设银行丁地支行开户的收款人，通过中给在
34、中国建设银行丁地支行开户的收款人，通过中国工商银行乙地分行转汇。国工商银行乙地分行转汇。银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算（4）甲工商银行为开户单位油漆厂收取委托收款）甲工商银行为开户单位油漆厂收取委托收款资金资金5 400元，付款人在中国建设银行北京分行开元，付款人在中国建设银行北京分行开户，通过中国工商银行北京分行转汇。户，通过中国工商银行北京分行转汇。（5）甲工商银行为开户单位新兴百货收取货款）甲工商银行为开户单位新兴百货收取货款7 800元，付款人在中国建设银行天津分行开户，通元，付款人在中国建设银行天津分行开户，通过中国建设银行哈尔滨
35、分行将汇款转汇。过中国建设银行哈尔滨分行将汇款转汇。银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算2.甲工商银行业务如下：甲工商银行业务如下：（1）甲工商银行签发现金支票，向开户的中国人）甲工商银行签发现金支票，向开户的中国人民银行提取现金民银行提取现金1 000 000元，中国人民银行审核元，中国人民银行审核无误后，从其存款账户中支付。无误后，从其存款账户中支付。（2）甲工商银行）甲工商银行5月月10日持未到期的商业承兑汇日持未到期的商业承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票面额票向人民银行申请再贴现，汇票面额500 000元，元，汇票于汇票于6月月23日到
36、期。经中国人民银行审查同意办日到期。经中国人民银行审查同意办理，再贴现月利率为理，再贴现月利率为2.475。（3）甲工商银行因季节性资金需要于）甲工商银行因季节性资金需要于6月月11日从日从中国建设银行某分行拆解资金中国建设银行某分行拆解资金2 000 000元，经中元，经中国人民银行批准，确定拆解期限为国人民银行批准，确定拆解期限为15天，月利率为天，月利率为银行间往来业务的核算NEW优秀第六章第六章 银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算0.88。（4）甲工商银行于）甲工商银行于6月月25日归还拆借资金本息。日归还拆借资金本息。银行间往来业务的核算NEW优秀第七章第七章 现金出纳业务的核
37、算现金出纳业务的核算第一节第一节 现金出纳业务概述现金出纳业务概述一、现金出纳工作的原则：一、现金出纳工作的原则：1.钱账分管原则钱账分管原则2.双人经办原则双人经办原则3.收付分开原则收付分开原则4.换人复核原则换人复核原则5.交接手续和查库原则交接手续和查库原则银行间往来业务的核算NEW优秀第七章第七章 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算第二节第二节 现金收付业务的核算现金收付业务的核算一、现金收入的核算一、现金收入的核算（一）向人民银行提取现金（一）向人民银行提取现金 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（二）客户缴存现金（二）客户缴存现金 借：库存现金借
38、：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款缴款人户缴款人户银行间往来业务的核算NEW优秀第七章第七章 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算二、现金付出的核算二、现金付出的核算（一）向人民银行缴存现金的处理（一）向人民银行缴存现金的处理 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金（二）客户提取现金的处理（二）客户提取现金的处理 借：吸收存款借：吸收存款取款人户取款人户 贷：库存现金贷：库存现金银行间往来业务的核算NEW优秀第七章第七章 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算三、出纳错款的核算三、出纳错款的核算（一）出纳长款的处理（一）出纳长款的处理 发生长款，未查明原因时发生长款
39、，未查明原因时 借：库存现金借：库存现金 贷：其他应付款贷：其他应付款 查明原因归还原主查明原因归还原主 借：其他应付款借：其他应付款 贷：库存现金贷：库存现金 经查找，无法归还，经批准作为银行收入经查找，无法归还，经批准作为银行收入 借：其他应付款借：其他应付款 贷：营业外收入贷：营业外收入银行间往来业务的核算NEW优秀第七章第七章 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算（二）出纳短款的处理（二）出纳短款的处理 发生短款，未查明原因时发生短款，未查明原因时 借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金 查明原因，收回短款时查明原因，收回短款时 借：库存现金借：库存现金 贷贷:其他应收
40、款其他应收款 查明原因，无法收回，经批准作为银行损失查明原因，无法收回，经批准作为银行损失 借：营业外支出借：营业外支出 贷：其他应收款贷：其他应收款银行间往来业务的核算NEW优秀第七章第七章 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算 如属有关责任人造成，则追究其责任追回款项如属有关责任人造成，则追究其责任追回款项 借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款四、票币的整点、挑剔与损伤票币的兑换四、票币的整点、挑剔与损伤票币的兑换（一）票币挑剔标准（一）票币挑剔标准（二）损伤票币的兑换（二）损伤票币的兑换银行间往来业务的核算NEW优秀第七章第七章 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算银行间往来业务的核算NEW优秀第七章第七章 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算银行间往来业务的核算NEW优秀第七章第七章 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算银行间往来业务的核算NEW优秀第七章第七章 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算银行间往来业务的核算NEW优秀
