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1、六、汇划款项及资金清算的核算六、汇划款项及资金清算的核算(一)上存联行备付金1、清算行和省区分行在总行清算中心开立“备付金存款户”(1)通过人民银行划款上存(填写信或电汇凭证)(编制两联特转传票) 借:其他应收款待处理汇划款项户 贷:存放中央银行准备金(2)收到总行清算中心借记信息后,系统自动进行帐务处理 借:上存系统内款项上存总行备付金户 贷:其他应收款待处理汇划款项户2、二级分行在其省区分行开立调拨资金帐户 手续同上 借:其他应收款待处理汇划款项户 贷:存放中央银行准备金 收到分行借记信息后, 借:上存系统内款项上存省区分行调拨资金户 贷:其他应收款待处理汇划款项户3、总行及省区分行清算中
2、心收到下级行上存款项的分录略 4、补充上存款项的处理(1)通过人民银行补充在总行的备付金存款 分录同上(2)系统内借款补充在人民银行存款 管辖行接到资金营运部同意借款信息 借:系统内借出一般借款户 贷:存放中央银行准备金 清算行或省区分行收到借款信息, 借:其他应收款待处理汇划款项户 贷:系统内借入一般借款户 收到人民银行划来的借入资金后, 借:存放中央银行准备金 贷:其他应收款待处理汇划款项户 然后,通过人民银行补充在总行的备付金存款。(3)清算行通过省区分行在总行清算中心的存款帐户借款 省区分行的处理, 借:系统内借出一般借款户 贷:上存系统内款项上存总行备付金户 总行清算中心的处理, 借
3、:系统内款项存放省区分行备付金存款户 贷:系统内款项存放清算行备付金存款户 总行接到直辖市分行和直属分行资金借款申请后,总行清算中心根据划拨通知书办理借出资金手续, 借:系统内借出一般借款户 贷:系统内款项存放清算行备付金存款户 直辖市、直属分行(清算行)收到借款信息后,自动进行帐务处理, 借:上存系统内款项上存总行备付金户 贷:系统内借入一般借款户 清算行收到借款信息后,自动进行帐务处理, 借:上存系统内款项上存总行备付金户 贷:系统内借入一般借款户 (4)强行借出借入的处理 略 (二)发报经办行的处理1、处理环节(1)录入 由经办人员根据客户填写的汇划凭证用计算机“转帐发报录入系统”录入汇
4、划凭证内容。(2)复核 复核人员根据原始汇划凭证,用计算机“汇划发报复核系统”进行全面审查、复核。(3)授权 授权人员根据“事权划分”的权限使用计算机“汇划发报授权系统”授权,实时业务全部授权,批量业务,金额在10万元(含)以上的,需经各经办行会计主管授权,金 额在1亿元(含)以上的,经办行必须将原始凭证送交或使用加押传真送至管辖清算行,由清算行会计主管用“特大额汇划发报授权系统”办理特大额发报授权。 业务数据录入、复核、授权无误后,产生有效汇划数据,由系统按规定时间(实时处理和批量处理,实时处理主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项的处理)发送至清算行。贷报业务的会计分录为: 借:活期存款 贷
5、:辖内往来 借报业务分录相反。 每日营业终了,打印“辖内往来汇总记帐凭证”和“资金汇划业务清单”,手工核对当天原始汇划凭证的笔数、金额合计与“资金汇划业务清单”发送借、贷报业务笔数、合计数及“辖内往来”发报汇总借、贷方凭证笔数及发生额核对一致。电子汇兑凭证第三联、托收承付凭证、委托收款凭证、银行卡凭证、银行汇票第二、三联、银行承兑汇票第二联、储蓄旅行支票、储蓄委收利息清单等作“辖内 往来”科目凭证的附件。“信汇付款指令”信汇业务,在信汇凭证第三联上加盖“结算专用章”后连同第四联邮寄收报经办行。(三)发报清算行的处理 跨清算行的汇划业务,由系统自动更新备付金后,自动将汇划数据传输到收报清算行。如
6、为贷报业务(借报会计分录相反), 借:辖内往来 贷:上存系统内款项上存总行备付金户 经过按规定权限授权、编押及帐务处理(系统自动更新备付金)后由计算机自动传输至总行。(四)总行清算中心的处理 收到各发报行清算行汇划款项,计算机自动登记后,将款项传送到收报清算行。每日营业终了,更新各清算行在总行开立的“备付金存款”户。会计分录为:贷方汇划业务分录 借:系统内款项存放发报清算行备付金存款户 贷:系统内款项存放收报清算行备付金存款户或借方汇划业务分录 借:系统内款项存放收报清算行备付金存款户 贷:系统内款项存放发报清算行备付金存款户 每日打印以下报表:备付金存款分析表;资金汇划系统资金流向表;各分行
7、系统内借款情况表(按发生额);各分行系统内借款情况表(按期限);试算平衡表。 定期打印报表:资金汇划系统业务量及结算机构统计表。(五)收报清算行的处理1、两种资金汇划款项的管理模式(1)集中管理模式 清算行作为业务处理中心,负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部帐务的集中管理。(2)分散管理模式 各项业务的帐务核算均在各经办行处理,清算行只是负责转划。2、设置两套帐务系统分别核算全辖业务和自身业务 在“辖内往来”科目下设置“全辖户”和“自身户”。 “全辖户”主要核算批量业务当日挂帐、办理“信汇付款指令”业务的正常挂帐、与经办行的辖内往来和代理经办行记帐等业务;“自身户”主要核算来
8、帐错押的挂帐、应解汇款、银行卡、储蓄通存通兑以及向人民银行提出交换等帐务划转业务。3、集中式管理的处理(1)实时汇划业务 核押无误后,由清算行一并处理自身及收报经办行的帐务,记帐信息传至收报经办行。如为贷方汇划业务, 借:上存系统内款项上存总行备付金户 贷:辖内往来同时,借:辖内往来 贷:活期存款 (代辖属行记帐) 借方汇划业务会计分录相反。(2)批量业务 核押无误后,当日挂帐,如为贷方汇划业务, 借:上存系统内款项上存总行备付金户 贷:其他应付款待处理汇划款项户借方汇划业务,会计分录为, 借:其他应收款待处理汇划款项户 贷:上存系统内款项上存总行备付金户 次日待收到收报经办行确认后记帐。如为
9、贷方汇划业务, 借:其他应付款待处理汇划款项户 贷:辖内往来 同时代替下属行记帐, 借:辖内往来 贷:活期存款 如为借方汇划业务, 借:辖内往来 贷:其他应收款待处理汇划款项户 同时代替下属行记帐, 借:活期存款 贷:辖内往来 4、分散式管理的处理(1)实时汇划业务 核押无误后,即时传送至收报经办行记帐。如为贷方汇划业务 借:上存系统内款项上存总行备付金户 贷:辖内往来 借方汇划业务会计分录相反。 如核押有误或经确认不能入帐的,转入清算行自身业务的“其他应付款”或“其他应收款”科目下的“待处理汇划款项户”,登记“挂帐登记簿”,主动发出查询。(2)批量业务(批量汇划数据由收报清算行先行挂帐) 如
10、为贷方汇划业务, 借:上存系统内款项上存总行备付金户 贷:其他应付款待处理汇划款项户 如为借方汇划业务, 借:其他应收款待处理汇划款项户 贷:上存系统内款项上存总行备付金户 次日待收报经办行确认后记帐,贷方汇划业务, 借:其他应付款待处理汇划款项户 贷:辖内往来 如为借方汇划业务, 借:辖内往来 贷:其他应收款待处理汇划款项户(六)收报经办行的处理 分散管理模式下,收报经办行收到实时汇划信息,经审无误后,由汇划系统自动记帐,并打印“资金汇划补充凭证”。收到贷方汇划业务数据的会计分录为, 借:辖内往来 贷:活期存款 借方汇划业务分录相反。 如收到“信汇付款指令”业务,先进行帐务处理, 借:辖内往
11、来 贷:其他应付款待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的三、四联信汇凭证并核对无误后,再从“其他应付款”科目转入客户帐户。会计分录为, 借:其他应付款待处理汇划款项户 贷:活期存款 如先收到发报经办行寄来的三、四联信汇凭证,应专夹保管,俟汇划业务数据到达后再进行帐务处理。 每日营业终了,收报经办行应分别借、贷报业务打印“资金汇划业务清单”,与借方或贷方“辖内往来汇总记帐凭证”、借方或贷方“资金汇划接收处理清单”、“资金汇划借方(贷方)补充凭证”核对相符。每天打印的“资金汇划借方(贷方)补充凭证”要与“空白重要凭证保管使用登记簿”中使用、结存数量和号码核对一致,并进行销号。 集中管理模式下的收
12、报业务均由清算行代理记帐,收报经办行只需于日终打印汇划补充凭证和有关记帐凭证及清单,用于帐务核对。(七)利息计算及处理 1、总行计收(付)利息的处理 (1)计付利息 计息日系统自动计息入帐,并打印计息凭证和清单,同时生成(贷方)补充凭证”要与“空白重要凭证保管使用登记簿”中使用、结存数量和号码核对一致,并进行销号。 集中管理模式下的收报业务均由清算行代理记帐,收报经办行只需于日终打印汇划补充凭证和有关记帐凭证及清单,用于帐务核对。(七)利息计算及处理 1、总行计收(付)利息的处理 (1)计付利息 计息日系统自动计息入帐,并打印计息凭证和清单,同时生成计息报文信息下传辖属各行,系统自动进行帐务处
13、理。 借:金融企业往来支出系统内往来支出 贷:系统内款项存放清算行备付金存款户 清算行收到备付金计息报文信息后,打印利息记帐凭证,系统自动计息帐务处理, 借:上存系统内款项上存总行备付金户 贷:金融企业往来收入系统内往来收入(2)总行计收借款利息的处理 总行根据“系统内借出”科目内各帐户借据的期限、利率,由系统按季自动计算,打印计息收入凭证,进行帐务处理, 借:系统内款项存放备付金存款户 贷:金融企业往来收入系统内往来收入 同时生成计息报文信息下传借款行。如借款行上存备付金不足以支付借款利息时,系统将自动先强行拆借,后计收利息。 借款行收到借款计付利息报文信息后,打印利息支出凭证,系统自动进行
14、帐务处理, 借:金融企业往来支出系统内往来支出 贷:上存系统内款项上存总行备付金户2、省分行计收(付)利息的处理(1)计付存款利息 计息日系统自动计息入帐,并打印计息凭证和清单,同时生成计息报文信息下传辖属清算行,系统自动进行帐务处理, 借:金融企业往来支出系统内往来支出 贷:系统内款项存放二级分行调拨资金存款户 清算行收到上存省区分行调拨资金户计息报文信息后,打印利息记帐凭证,系统自动进行帐务处理, 借:上存系统内款项上存省区分行调拨资金存款户 贷:金融企业往来收入系统内往来收入(2)省区分行计收借款利息 省区分行根据“系统内借出”科目内各帐户借据的期限、利率,由系统按季自动计算,打印计息凭
15、证和清单,进行帐务处理, 借:系统内款项存放二级分行调拨资金存款户 贷:金融企业往来收入系统内往来收入 同时生成计息报文信息传至辖属清算行。如遇二级分行在省区分行调拨资金不足以支付借款利息时,由省区分行向其强行借款后计收借款利息。 清算行收到借款计付利息报文信息后,打印计息凭证,系统自动进行帐务处理, 借:金融企业往来支出系统内往来支出 贷:上存系统内款项上存省区分行调拨资金户思考题1、手工联行往来与工行联行电子汇划清算的主要区别?2、说明下列会计分录反映的经济业务内容清算行下属经办行借:辖内往来 贷:活期存款借:系统内款项存放省区分行备付金存款户 贷:系统内款项存放清算行备付金存款户借:系统内款项存放备付金存款户 贷:金融企业往来收入系统内往来收入借:系统内款项存放发报清算行备付金存款户 贷:系统内款项存放收报清算行备付金存款户借:辖内往来 贷:上存系统内款项上存总行备付金户