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1、第第2 2篇篇 会计核算程序与会计信息载体会计核算程序与会计信息载体第三章第三章 会计核算程序会计核算程序本章内容提要核算下的账务处理程序（会计核算程序）简单介绍会计电算化引子：古代会计技术的利用 蒋敬，考算梁山蒋敬，考算梁山蒋敬，考算梁山蒋敬，考算梁山钱粮支出和纳入；钱粮支出和纳入；钱粮支出和纳入；钱粮支出和纳入；湖南潭州人氏，落科举湖南潭州人氏，落科举湖南潭州人氏，落科举湖南潭州人氏，落科举子出身，科举不第，精通子出身，科举不第，精通子出身，科举不第，精通子出身，科举不第，精通书算，积万累千，纤毫不书算，积万累千，纤毫不书算，积万累千，纤毫不书算，积万累千，纤毫不差，人都唤他做差，人都唤他
2、做差，人都唤他做差，人都唤他做“ “神算子神算子神算子神算子” ”会计信息处理技术的演变结绳记事结绳记事计算机计算机算盘、计算器算盘、计算器会计信息处理技术演变的影响会计信息处理技术演变的影响会计核算形式会计核算形式会计人员手工记账手工记账会计电算化会计电算化珠算等级证书珠算等级证书会计电算化证书会计电算化证书手工会计核算下的账务处理程序手工会计核算下的账务处理程序账务处理程序也称为会计核算形式，是指会计核算过程中，会计凭证、会计账簿组织与记账程序、方法的具体结合方式常见的账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序会计账务处理程序的选
3、择与本企业所属行业的性质、生产经营与本企业所属行业的性质、生产经营与本企业所属行业的性质、生产经营与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济业务的的特点、经营规模的大小，经济业务的的特点、经营规模的大小，经济业务的的特点、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应繁简程度相适应繁简程度相适应繁简程度相适应账务处理程序应能够正确、及时、全账务处理程序应能够正确、及时、全账务处理程序应能够正确、及时、全账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变面、完整地提供本企业财务状况及其变面、完整地提供本企业财务状况及其变面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的
4、会计信息动和经营成果的会计信息动和经营成果的会计信息动和经营成果的会计信息账务处理程序既要保证会计工作的质账务处理程序既要保证会计工作的质账务处理程序既要保证会计工作的质账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高量，又要尽可能地简化核算手续，提高量，又要尽可能地简化核算手续，提高量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费会计工作效率，并能节约账务处理的费会计工作效率，并能节约账务处理的费会计工作效率，并能节约账务处理的费用用用用记账凭证账务处理程序特点根据记账凭证逐根据记账凭证逐根据记账凭证逐根据记账凭证逐笔、直接登记总笔、直接登记总笔、直接登
5、记总笔、直接登记总分类账；分类账；分类账；分类账；操作简单，但工操作简单，但工操作简单，但工操作简单，但工作量较大；作量较大；作量较大；作量较大；适用性企业规模较小；企业规模较小；企业规模较小；企业规模较小；经济业务较少；经济业务较少；经济业务较少；经济业务较少；记账凭证账务处理程序的步骤根根根根据据据据收收收收款款款款凭凭凭凭证证证证、付付付付款款款款凭凭凭凭证证证证登登登登记记记记现现现现金金金金、银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记记记账账账账根据根据根据根据载明载明载明载明经济经济经济经济业务业务业务业务发生发生发生发生或完或完或完或完成情成情成情成情况的况的况的况的原始原始原
6、始原始凭证凭证凭证凭证或原或原或原或原始凭始凭始凭始凭证汇证汇证汇证汇总表总表总表总表填制填制填制填制记账记账记账记账凭证凭证凭证凭证根根根根据据据据原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证和和和和记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证登登登登记记记记各各各各种种种种明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账户户户户根根根根据据据据记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证逐逐逐逐笔笔笔笔登登登登记记记记总总总总分分分分类类类类账账账账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行期末，将日记账、明细分类
7、账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表账及其他资料编制财务报表账及其他资料编制财务报表账及其他资料编制财务报表记账凭证账务处理程序图核对核对核对核对核对核对核对核对原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证现金日记帐现金日记帐
8、现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐会计报表会计报表会计报表会计报表明晰帐明晰帐明晰帐明晰帐总账总账总账总账科目汇总表账务处理程序特点先根据记账凭证编先根据记账凭证编先根据记账凭证编先根据记账凭证编制科目汇总表，然制科目汇总表，然制科目汇总表，然制科目汇总表，然后根据科目汇总表后根据科目汇总表后根据科目汇总表后根据科目汇总表登记总分类账；登记总分类账；登记总分类账；登记总分类账；简化登记总分类账简化登记总分类账简化登记总分类账简化登记总分类账的工作量；的工作量；的工作量；的工作量；适用性由于科目汇总表由于科目汇总表由于科目汇总表由于科目汇总表不能反映各账
9、户不能反映各账户不能反映各账户不能反映各账户的对应关系，不的对应关系，不的对应关系，不的对应关系，不利于了解经济业利于了解经济业利于了解经济业利于了解经济业务的来龙去脉，务的来龙去脉，务的来龙去脉，务的来龙去脉，因此一般适用于因此一般适用于因此一般适用于因此一般适用于中小型企业；中小型企业；中小型企业；中小型企业；科目汇总表的编制科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上总账的登记根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如110日发生额)，总账的账页无
10、须设置“对应科目”栏 定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作科目汇总表账务处理程序的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户科目汇总表账务处理程序的步骤(续）根据记账凭证编制科目汇总表根据上述科目汇总表登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表科目汇总表账务处理程序图现现金金银行银行日记账日记账科目汇总表科目汇总表明细账明细账总总账账
11、会会计计报报表表收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证汇总记账凭证账务处理程序特点先根据记账凭先根据记账凭证编制汇总记证编制汇总记账凭证，然后账凭证，然后根据汇总记账根据汇总记账凭证登记总分凭证登记总分类账类账适用性简化了登记总分简化了登记总分类账的工作量，类账的工作量，同时可反映账户同时可反映账户数据的来龙去脉，数据的来龙去脉，一般适用于规模一般适用于规模较大、业务较多较大、业务较多的企业的企业汇总记账凭证的分类汇总收款凭证根据收款汇总收款凭证根据收款汇总收款凭证根据收款汇总收款凭证根据收款凭证、分别以现金、银凭证、分别以现金、银凭证、分别以现金、银凭证、分别以现金、银行存
12、款科目的借方设置，行存款科目的借方设置，行存款科目的借方设置，行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归并按相应的贷方科目归并按相应的贷方科目归并按相应的贷方科目归类汇总；类汇总；类汇总；类汇总；汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证 pp汇总转账凭证应定期（一般为每隔汇总转账凭证应定期（一般为每隔5 5天、天、1010天或天或1515天）汇天）汇总；总；pp对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总：凭证为依据汇总：t t以现金存入银行以现金存入银行填入汇总现金付款凭证填入汇总现金付款凭证t
13、 t向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；总账登记将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证三借贷方科目合计数将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户汇总现金（或银行存款）收款凭证汇总现金（或银行存款）付款凭证汇总转账凭证汇总记账凭证账务处理程序的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据记账凭证编制汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序的步骤（续）根据上述汇总记账凭证登记总分类账期末，将日记
14、账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表汇总记账凭证账务处理程序图核对核对核对核对原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证现金日记帐现金日记帐现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐会计会计会计会计报表报表报表报表明晰帐明晰帐明晰帐明晰帐总账总账总账总账汇总记帐凭证汇总记帐凭证汇总记帐凭证汇总记帐凭证核对核对核对核对多栏式日记账账务处理程序特
15、点设置多栏式现金和银设置多栏式现金和银行存款日记账，根据行存款日记账，根据多栏式日记账登记总多栏式日记账登记总分类账；分类账；对于转账业务，根据对于转账业务，根据转帐凭证或科目汇总转帐凭证或科目汇总表登记总分类账表登记总分类账适用性简化登记总分类账简化登记总分类账的工作量，反映现的工作量，反映现金或银行存款收支金或银行存款收支的来龙去脉，但日的来龙去脉，但日记账栏次较多，一记账栏次较多，一般适用于业务量较般适用于业务量较大，但会计科目比大，但会计科目比较少的企业较少的企业多栏式现金和银行存款日记账的设置多栏式现金和银行存款日记账的设置多栏式现金和银行存款日记账应按照现金或银行多栏式现金和银行存
16、款日记账应按照现金或银行存款收支相对应的科目设置专栏，反映现金或银存款收支相对应的科目设置专栏，反映现金或银行存款收入的来源渠道及其支出的去向行存款收入的来源渠道及其支出的去向月终，多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合月终，多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，起到了汇总现金、银行存款收付凭证的作计数，起到了汇总现金、银行存款收付凭证的作用，可直接据以登记总分类账户用，可直接据以登记总分类账户根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账多栏式现金和银行存款日记账收入栏的本月发生额合计：记入现金（或银行存款）总分类账户的借方，并将收入栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应总分类账户的贷方多
17、栏式现金和银行存款日记账支出栏的本月发生额合计：记入现金（或银行存款）总分类账户的贷方，并将支出栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应总分类账户的借方对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，只需根据多栏式日记账的支出栏分别登记现金和银行存款总账，收入栏的数据不予过总账。多栏式日记账账务处理程序的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表多栏式日记账账务处理程序的步骤（续）根据上述多栏式现金、银行存款日记账登记总分类账期末，将明细
18、分类账与相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表多栏式日记账账务处理程序图核对核对核对核对原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表汇总表汇总表收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证多栏式现金多栏式现金多栏式现金多栏式现金日记帐日记帐日记帐日记帐多栏式银行存款多栏式银行存款多栏式银行存款多栏式银行存款日记帐日记帐日记帐日记帐会计会计会计会计报表报表报表报表明晰帐明晰帐明晰帐明晰帐总账总账总账总账会计电算化含义以电子计算机为主、将当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称特征提高了会计数据的及时性和准确性拓展了会计数据的领域有利于更为充分地发挥会计职能作用手工会计系统与计算机会计系统的比较相同点数据的层次结构相同基本原理相同目标一致不同点计算工具、数据载体不同数据处理、查找方式不同内部控制方式不同本讲小结会计信息处理技术的进步极大地改变了会计信息系统；为简化会计核算，主要存在三（四）种账务处理程序，适用于不用状况的企业；案例讨论案例材料讨论问题：案例中的哪些企业目标在手工记账方式下比案例中的哪些企业目标在手工记账方式下比较难以实现？较难以实现？本章结束
