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1、第三章 会计记录第一节第一节 复式记账原理复式记账原理一、会计基本等式二、账户三、复式记账原理 第二节第二节 会计循环会计循环 一、会计循环的基本步骤 二、编制会计凭证与会计分录 三、过账与记账程序 四、调整前试算平衡 五、权责发生制下的账项调整 六、结账 七、编制财务会计报表第一节第一节 复式记账原理复式记账原理v会计基本等式 ： 资产=负债+所有者权益 v企业的经济业务类别：资产增加，资产减少；资产增加，权益增加资产增加，资产减少；资产增加，权益增加资产减少，权益减少；权益增加，权益减少资产减少，权益减少；权益增加，权益减少 经济业务的九种情况资产=负债 + 所有者权益1 + 资产内部资产
2、内部 一增一减一增一减2 + 负债内部一增一减负债内部一增一减3 + 所有者权益内部一增一减所有者权益内部一增一减4 + 负债增加，所有者权益减少负债增加，所有者权益减少5 + 负债减少，所有者权益增加负债减少，所有者权益增加6 + + 资产增加，负债增加资产增加，负债增加7 资产减少，负债减少资产减少，负债减少8 + + 资产增加，所有者权益增加资产增加，所有者权益增加9 9 资产减少，所有者权益减少资产减少，所有者权益减少资产减少，所有者权益减少资产减少，所有者权益减少v账户及其基本结构账户及其基本结构 账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果
3、的载体 账户以会计科目作为名称，具有一定格式；账户以会计科目作为名称，具有一定格式；会计科目会计科目是设置账户的基本依据，以账户为载体。是设置账户的基本依据，以账户为载体。账户是科目账户是科目账户是科目账户是科目的具体运用。的具体运用。的具体运用。的具体运用。在账户中所记录的金额的关系 期末余额期初余额本期增加额期末余额期初余额本期增加额本期减少额本期减少额 v复式记账原理：复式记账原理： 复式记账法是在每一项经济业务发生后，用相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记，以反映会计要素增减变动情况的记账方法。记账规则：有借必有贷，借贷必相等记账规则：有借必有贷，借贷必相等记账符号与
4、账户结构记账符号与账户结构Dr 资产资产 Cr Dr 收入收入 Cr + - - + * Dr 负债负债 Cr Dr 费用费用 Cr - + + - * Dr 所有者权益所有者权益 Cr Dr - 表示借方表示借方 - + Cr - 表示贷方表示贷方 * * - 表示余额表示余额 v会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类会计凭证：会计凭证：记录经济业务，明确经济责任并会作为记账依据的书面证明。会计凭证的意义：会计凭证的意义：v反映经济业务的原始资料v会计控制和监督的重要依据v明确经济责任的书面证明第二节第二节 会计循环会计循环会计凭证的分类会计凭证的分类 会会计计凭凭证证 (按按用用途途划划
5、分分)原始凭证原始凭证(按来源划分按来源划分)外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证(按填制手续划分按填制手续划分)一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证记帐凭证记帐凭证(按与货币资金按与货币资金有无联系划分有无联系划分)收款凭证收款凭证转帐凭证转帐凭证付款凭证付款凭证现金收款凭证现金收款凭证银行收款凭证银行收款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行付款凭证银行付款凭证v原始凭证要素（内容）：原始凭证要素（内容）：原始凭证的名称填制原始凭证的日期填制凭证单位名称或者填制人姓名经办人员的签名或者盖章接受凭证单位名称经济业务内容、数量、单价和金额v原始凭证填制要求原始凭证填制要求记录真实内容完整，手
6、续完备书写清楚、规范填制及时原始凭证的审核原始凭证的审核合法性审核合法性审核规范性审核规范性审核v自制原始凭证自制原始凭证一次凭证填制手续一次完成的原始凭证。如收料单和领料单。累计凭证在凭证上多次登记相同业务的原始凭证。如限额领料单。汇总凭证（原始凭证汇总表）根据若干反映相同经济业务的凭证汇总编制的原始凭证。如收料凭证汇总表和发料凭证汇总表。v外来原始凭证外来原始凭证通用凭证专用凭证v记账凭证的内容：记账凭证的内容：凭证填制日期凭证编号经济业务摘要会计科目、金额所附原始凭证张数凭证的填制、审核、记账 和会计主管的签名或盖章v记账凭证的填制要求：记账凭证的填制要求：经济业务摘要栏简单明了正确编制
7、会计分录注明所附原始凭证的张数记账凭证应连续编号加计合计数，有关人员要签名或盖章合法性审核合法性审核合法性审核合法性审核规范性审核规范性审核规范性审核规范性审核记记账账凭凭证证的的审审核核v会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管会计凭证应定期分类整理，将记账凭证连同所附的原始凭证加具封面、封底装订成册，封面上注明单位名称、年、月份、凭证的起讫日期、记账凭证的种类、起讫号码，以及记账凭证和原始凭证的张数；并在装订线上加贴封签，在封签处加盖会计主管的骑缝图章。各种会计凭证按规定的期限妥善保管，保管期届满经本单位负责人审核，报上级主管部门批准后方可销毁。原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表 收收 款款 付付 款款 转转 账账 记记 账账 凭凭 证证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账 财财务务会会计计报报告告记账凭证核算形式账务处理程序记账凭证核算形式账务处理程序核对核对核对核对
