高新认定新标准解读.ppt

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1、LOGO高新技术企业认定新标准解读高新技术企业认定新标准解读西安致通振业税务咨询有限公司西安致通振业税务咨询有限公司目录目录 高新企业最新税收优惠政策高新企业最新税收优惠政策一 解读高新企业认定新标准解读高新企业认定新标准二 如何应对高新企业认定新标准如何应对高新企业认定新标准三 新税法下的高新企业纳税筹划新税法下的高新企业纳税筹划四Company Logo一、高新企业最新税收优惠政策一、高新企业最新税收优惠政策（2008）Company Logo一、高新企业最新税收优惠政策一、高新企业最新税收优惠政策 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%15%的税率

2、征收企业所得税。（的税率征收企业所得税。（企业所得税法第二十八条）1、取消了自获利年度起两年免税的规定。2、改变了原税法对享受减免税优惠高新技术企业的限定条件。Company Logo一、高新企业最新税收优惠政策一、高新企业最新税收优惠政策 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （五）高

3、新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管理部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。（实施条例第九十三条）Company Logo二、解读高新企业认定新标准二、解读高新企业认定新标准Company Logo二、解读高新企业认定新标准二、解读高新企业认定新标准 一、高新技术企业认定概况 二、认定的条件 三、认定需提交的申请资料 四、认定的程序 五、其他事项Company Logo 一、高新技术企业认定概况一、高新技术企业认定概况认定依据认定依据1高新技术企业认定管理办法国科发2008172号2008年4月14

4、日2高新技术企业认定管理工作指引国科发2008362号2008年7月8日3国家重点支持的高新技术领域2008年4月14日Company Logo一、高新技术企业认定概况一、高新技术企业认定概况定义定义 高新技术企业高新技术企业是指：在是指：在国家重点支持国家重点支持的高新技术领域的高新技术领域内，持续进行研究开发与内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）（不包括港、澳、台地区）注册一年以上注册一年以上的的居民企业。居民企业。Company

5、 Logo一、高新技术企业认定概况一、高新技术企业认定概况定义定义1、企业开展经营活动的基础是企业核心自主知识主权。2、该知识产权是企业持续进行研究开发与技术成果转化形成的。(并不强调企业自身持续研发形成）3、企业在中国境内。4、企业必须是居民企业。5、注册时间必须在一年以上。6、经营范围必须符合国家重点支持的高新技术领域的规定。“高新技术企业高新技术企业”特特征征Company Logo解读一、高新技术企业认定概况解读一、高新技术企业认定概况认定机构认定机构 决策层 监管层认定机构管理层次管理层次 全国认定工作领导小组下设办公室，办公室设在科技部科技部财政部税务总局全国领导小组全国领导小组办

6、公室 省科技厅省财政厅省国税局省地税局认定管理工作领导小组领导小组办公室Company Logo一、高新技术企业认定概况一、高新技术企业认定概况认定依据认定依据陕西省高新技术企业认定管理工作补充办法 陕西科技信息网.mht（陕西科技信息网） http:/ 我省高新技术企业原则上每半年集中认定一次。每年4月30日以前受理的，6月30日前认定完毕；10月31日以前受理的，12月31日前认定完毕。 9月中旬到下旬开始全国范围内的第一批认定工作。Company Logo解读二、认定的条件解读二、认定的条件( (六条六条) )一、核心自主知识产权一、核心自主知识产权二、产品（服务）范围二、产品（服务）范

7、围三、科技人员及研发人员比例三、科技人员及研发人员比例四、研究开发费用四、研究开发费用五、高新技术产品（服务）收入五、高新技术产品（服务）收入六、四项综合指标六、四项综合指标Company Logo解读二：认定条件之解读二：认定条件之1核心自主知识产权核心自主知识产权发明实用新型外观设计（非简单改变产品图案和形状）软件著作权集成电路布图设计专有权植物新品种国家知识产权局网站（ http:/）国家版权局中国版权保护中心网站(http:/)在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知

8、识产权； 企业对知识产权的主体或者核心部分，拥有自主权或者绝对的控制权,而不能满足于只对非主体部分的枝节或者辅助性的部分拥有核心自主知识产权。（不含专有技术）Company Logo解读二：认定条件之解读二：认定条件之1核心自主知识产权核心自主知识产权在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；核心自主知识产权取得方式: 1、近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式取得（2004年购买或申请的发明专利？）2、通过5年以上的全球范围内的独占许可方式取得。 （高新技术企业

9、的有效期应在五年以上的独占许可期内） 知识产权并非完全要求自主研发，也可以外购，关键在于核心技术以及自主拥有Company Logo解读二：认定条件之解读二：认定条件之2产品（服务）范围产品（服务）范围新领域一级目录旧领域一级目录一、电子信息技术一、电子与信息二、生物与新医药技术二、生物工程和新医药六、现代农业技术三、航空航天技术五、航空航天技术四、新材料技术三、新材料及应用技术五、高技术服务业（新增）六、新能源及节能技术七、新能源与高效节能技术十、核应用技术七、资源与环境技术八、环境保护技术八、高新技术改造传统产业四、先进制造技术九、海洋工程技术十一、与上述十大领域配套的相关技术产品，以及适

10、合经济发展特点的其他高新技术及其产品（取消）u 属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围 Company Logo解读二：认定条件之解读二：认定条件之3企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上 企业科技人员 是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 企业研究开发人员 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 （1）研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 （2）技术人员 具有工程

11、技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： 关键资料的收集整理； 编制计算机程序； 进行实验、测试和分析； 为实验、测试和分析准备材料和设备； 记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 （3）辅助人员 是指参与研究开发活动的熟练技工。研究开发人数的统计 主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。 Company Logo解读二：认定条件之解读二：认定条件之4研究开发费用研究开发费用近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最

12、近一年销售收入比例小于5000万元不低于6%5000万元至20000万元不低于4%20000万元以上不低于3% 在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。(前两年如不足，第三年可调整） Company Logo解读二：认定条件之解读二：认定条件之4研究开发费用研究开发费用是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作

13、用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 研究开发活动定义研究开发活动定义企业所进行项目是否为研发企业所进行项目是否为研发活动的判断依据和方法活动的判断依据和方法 （1）行业标准判断法。）行业标准判断法。 （2）专家判断法。）专家判断法。 （3）目标或结果判定法（辅助标准）。）目标或结果判定法（辅助标准）。Company Logo解读二：认定条件之解读二：认定条件之4研究开发费用研究开发费用 企业应

14、按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本算账目，提供相关凭证及明细表，并按本工作指引工作指引要求进行核算。要求进行核算。企业研究开发费用的核算企业研究开发费用的核算Company Logo解读二：认定条件之解读二：认定条件之4研究开发费用研究开发费用研发费用的归集范围研发费用的归集范围1、人员人工（不含社保）2、直接投入3、折旧费用与长期待摊费用4、设计费用5、装备调试费6、无形资产摊销7、委托外部研究开发费用8、其他费用 按照委托外部按照委托外部研究开发费用发生研究开发费用发生额的额

15、的80%80%计入研发费计入研发费总额。总额。 为研究开发活为研究开发活动发生的其他费用，动发生的其他费用，如办公费、通讯费、如办公费、通讯费、专利申请费、高新专利申请费、高新科技研发保险费等科技研发保险费等一般不得超过研究一般不得超过研究开发总费用的开发总费用的10%10%，另有规定的除外。另有规定的除外。 Company Logo解读二：认定条件之解读二：认定条件之5收入收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%。(近一年） 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 技术性收入主要包括以下几个部分： 1、技术转让收入 2、技术承包

16、收入 3、技术服务收入 4、接受委托科研收入Company Logo解读二：认定条件之解读二：认定条件之6四项综合指标四项综合指标指标赋值核心自主知识产权30科技成果转化能力30研究开发的组织管理水平20成长性指标20合计：100 上述四项指标用于评价企业利用科技资源进行创上述四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。 采取加权记分方式，合计须达到采取加权记分方式，合计须达到7070分以上分以上Company Logo解读二：认定条件解读二：认定条件 认定条件总结：难度大、要求高、时间紧，需要认定条件总结：难度大、要求

17、高、时间紧，需要企业各个部门积极面对，仔细研究政策并做好合理规企业各个部门积极面对，仔细研究政策并做好合理规划，争取一次申报成功。划，争取一次申报成功。Company Logo解读三、认定需提交的申请资料解读三、认定需提交的申请资料1 1、高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书2 2、企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；、企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；3 3、经具有资质并符合本、经具有资质并符合本工作指引工作指引相关条件的中介机构鉴证相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年

18、限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；收入专项审计报告；4 4、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；年限不足三年的按实际经营年限）；5 5、技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检生产批文，新产品或新技

19、术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。及其他相关证明材料。 Company Logo解读四、认定的程序解读四、认定的程序1、自我评价、自我评价2、网上注册登记、网上注册登记3、准备并提交材料、准备并提交材料4、审查认定、审查认定6、申请享受税收优惠政策、申请享受税收优惠政策备案、公告、颁发证书备案、公告、颁发证书5、公示、公示核实处理核实处理有异议有异议无异议无异议Company Logo解读四、认定的程序解读四、认定的程序 1、自我评价企业对照高新技术企业认定管理办法第十条规定

20、的六项条件进行自我评价。（公开性）要求：读懂文件，诚信申报，不盲目审计、申报 2、网上注册登记 企业登录“高新技术企业认定管理工作网” （https:/高企认证），按要求填写企业注册登记表，并通过网络系统上传至认定机构。认定机构完成企业身份确认后将用户名和密码告知企业。 尚未开始Company Logo解读四、认定的程序解读四、认定的程序 3、准备并提交材料准备并提交材料企业选择符合条件的中介机构，对研究开发费用进行专项审计和评价，根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统，按要求将材料提交认定机构。4、审查及认定审查及认定（应在收到企业申请材料后60个工作日内完成）认定机构收到企业申请材料后

21、，按技术领域从专家库中随机选择不少于5名相关专家，并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家。（1）专家按照独立公正的原则进行评价，重点是：企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于重点领域等，并填写高新技术企业认定专家评价表、高新技术企业认定专家组综合评价表，按要求上传给认定机构。（2）认定机构收到专家的评价意见后，对申请企业提出认定意见，确定高新技术企业认定名单。Company Logo解读四、认定的程序解读四、认定的程序 5、公示 网站公示15日 6、备案、公告、颁发证书 公示无异议后网站公告认定结果 颁发“高新技术企业证书”（加盖“陕西省高新技术企 业认定专用章

22、”）。 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 7、申请享受有关税收优惠政策Company Logo解读五、认定中其他事项解读五、认定中其他事项资格复审资格复审 重点审查近三个会计年度研发费用的情况重点审查近三个会计年度研发费用的情况 复审提出时间复审提出时间复审提交资料复审提交资料复审审查重点复审审查重点 高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请，不提高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。 1 1、近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告；、

23、近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告； 2 2、经具有资质并符合、经具有资质并符合工作指引工作指引相关条件的中介机构出具的相关条件的中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用专项审计报告；近三个会计年度企业研究与开发费用专项审计报告； 3 3、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。Company Logo解读五、认定中其他事项解读五、认定中其他事项企业变更企业变更 高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。重大变化重大变化 高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变

24、化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理。名称变更名称变更Company Logo解读五、认定中其他事项解读五、认定中其他事项复核复核 主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。 改变了以往重认定，轻管理重认定，轻管理的做法。Company Logo解读五、认定中其他事项解读五、认定中其他事项违规处罚违规处罚违规情况违规情况 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其

25、资格：已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格： 1 1、在申请认定过程中提供虚假信息的；、在申请认定过程中提供虚假信息的； 2 2、有偷、骗税等行为的；、有偷、骗税等行为的； 3 3、发生重大安全、质量事故的；、发生重大安全、质量事故的； 4 4、有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。、有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。处罚方式处罚方式 被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5 5年内不再受年内不再受理该企业的认定申请。理该企业的认定申请。Company Logo三、如何应对高新技术企业三、如何应对高新技术企业认定新标准认定

26、新标准Company Logo三、如何应对高新企业新标准三、如何应对高新企业新标准 原有政策原有政策 1、在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税。 2、国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税。 过渡优惠过渡优惠 定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。过渡优惠过渡优惠Compan

27、y Logo三、如何应对高新企业新标准三、如何应对高新企业新标准 2007年底前国家高新技术产业开发区内、外已按原认定办法认定的仍在有效期内的高新技术企业资格依然有效，但在按认定办法和工作指引重新认定合格后方可依照企业所得税法及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。企业可提前按认定办法和工作指引申请重新认定，亦可在资格到期后申请重新认定。 1、2005年认定的新办高新技术企业？ （无过渡） 2、2006年认定的新办高新技术企业？ （根据注册日期，考虑获利年度） 3、2007年3月16日以前注册，被认定的新办高新技术企业？ (根据注册日期，考虑获得年度）Company Logo三、如何应对

28、高新企业新标准三、如何应对高新企业新标准1 1、调整企业营业范围、调整企业营业范围2 2、尽快申报企业自身的知识产权、尽快申报企业自身的知识产权3 3、分拆企业经营业务、分拆企业经营业务4 4、规划研发费用预算、规划研发费用预算5 5、达到所需经营年限、达到所需经营年限Company Logo三、如何应对高新企业新标准三、如何应对高新企业新标准 1 1、调整企业营业范围、调整企业营业范围 如果原有的企业的经营范围不符合国家重点支持的高新技术领域的规定，将难以通过政府管理部门的复审，面临税收优惠政策马上终止的风险。新设立的公司需按照国家重点支持的高新技术领域的规定合理规划企业的经营范围和产品、服

29、务类别。做为投资决策时的重要考虑。 Company Logo三、如何应对高新企业新标准三、如何应对高新企业新标准 2 2、尽快申报企业自身的知识产权、尽快申报企业自身的知识产权 如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策。申报自身的知识产权需要时限，短期内可能无法完成，那么可以通过特许权使用合同来安排，但特许权使用合同需要是超过5年的独占许可的方式。 寻找其他定期优惠，制造缓冲的时间。Company Logo三、如何应对高新企业新标准三、如何应对高新企业新标准 3 3、分拆企业经营业务、分拆企业经营业务 合理分折企业目前的经营业务，以达到高新技术企业认定管理办法所规定的高新技术

30、产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上的要求，即非高新技术产品（服务）收入不得超过40%. 利用关联关系处理。Company Logo三、如何应对高新企业新标准三、如何应对高新企业新标准 4 4、规划研发费用预算、规划研发费用预算 高新认定的“新六条”标准对研发费用有了明确的硬性规定。企业应当做好研发费用预算，使之不低于高新技术企业认定管理办法所规定6%、4%、3%的三档最低标准。 提前做好研发费的长期规划。Company Logo三、如何应对高新企业新标准三、如何应对高新企业新标准 5 5、达到所需经营年限、达到所需经营年限 新设立有软件类经营项目的企业，可以先通过申请认定“双软”企业

31、资格，获取“两免三减半”的税收优惠政策。 无法挂靠双软企业优惠政策的企业，可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。 通过申请享受西部大开发税收优惠延长申报前期的准备过程。Company Logo三、如何应对高新企业新标准三、如何应对高新企业新标准 1、符合西部大开发优惠政策的企业（陕西省发改委） 2、新设立有软件类经营项目的企业（陕西省软件企业认定流程陕西省软件企业认定流程） 3、所有从事符合企业所得税法第二十七条第一款所列业务的企业（农、林、牧、渔业项目所得免征、减征） 4、从事企业所得税法第二十七条第二款、第三款所列优惠业务的企业（国家重点扶持的公共基础设施项目

32、、符合条件的环境保护、节能节水项目三免、三减半） 5、从事技术开发与研究以转让研究成果为主要业务的企业四、不需要或暂时不需要通过高企认定享受税收优惠的四、不需要或暂时不需要通过高企认定享受税收优惠的企业企业（单从企业享受税收优惠政策角度来看）Company Logo三、如何应对高新企业新标准三、如何应对高新企业新标准 小结：小结： 企业应深入研究新政策，根据本企业实际确定应享受的优惠政策。 如与高企认定新标准相差较大，应尽最大努力，积极应对，在专业人士的辅导下，通过提前调整、策划，使得企业在合法的前提下，最大限度的达到新标准的要求，合理降低税负。Company Logo四、新税法下的高新技术企

33、业（及四、新税法下的高新技术企业（及其他高科技企业）纳税筹划其他高科技企业）纳税筹划Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划1、高新技术企业可享受15%企业所得税优惠税率2、企业（包括高新技术企业）研发费用可加计扣除3、符合条件的技术转让所得可免征、减征企业所得税4、固定资产可加速折旧5、购进软件可按2年折旧或摊销（财税20081号）6、股东为创业投资企业的，投资70%可抵税税收优惠政策税收优惠政策Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划研发费用加计扣除研发费用加计扣除企业所得税法企业所得税法第第3030条条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额

34、时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第第9595条条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知财税200688号 对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发

35、新产品、新技术、新工艺所发生的技发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。术开发费，按规定予以税前扣除。对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行在按规定实行100%100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%50%在企业所得税税前加计扣在企业

36、所得税税前加计扣除。除。企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。政策回顾政策回顾Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划项目新税法旧税法名称研究开发费用技术开发费用范围对于资本化的研究开发费用允许加计摊销对于资本化的技术开发费不允许加计摊销加计部分能否递延扣除能不能新旧政策变化分析新旧政策变化分析Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划案例分析案

37、例分析项目新政策下计算旧政策下计算利润总额200万元200万元研发费用加计扣除250万元200万元无形资产加计摊销15万元0当年度应纳税所得或亏损-65万元0五年内递延扣除额50万元累计可扣除265万元250万元 某公司200*年度实现利润总额200万元，其中，研发费用500万元，自行研发形成的无形资产全年共计摊销30万元，无其他纳税调整事项。计算该年度应纳税所得额。Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划 1、关注计入当期损益的研发费用与形成无形资产 的研发费用税前扣除的政策不同。 计入当期损益的研发费用最多可影响5年的应纳税所得额 计入无形资产的研发费用最多影响15

38、年的应纳税所得额 享受定期减免税企业的特殊考虑研发费用加计扣除政策的充分运用2、进行技术转让时的特殊考虑3、高新技术企业的特殊考虑（扣除范围与认定范围不同）4、委托关联方开发，双方可节税（高新认定时按80%计算）Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划加计扣除如何实际操作？ 1 1、“开发新技术、新产品、新工艺开发新技术、新产品、新工艺”如何认定？由谁认定？如何认定？由谁认定？ 关于印发西安市企业技术开发项目确认暂行办法的通知 (市经发200780号) 西安市经济委员会、西安市国家税务局、西安市地方税务局 西安市技术创新项目申请表 西安市技术创新项目立项建议书 西安市2

39、008年技术创新项目汇总表 2 2、 “研究开发费用研究开发费用”到底都应该包括哪些项目和内容？到底都应该包括哪些项目和内容？（应关注会计与税收规定的差异） 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知（财税200688号） 关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号）Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划企业所得税法企业所得税法第第2727条条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（四）符合条件的技术转让所得；企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第第9090条条 企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得

40、税，是指一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。技术转让所得可免征、减征企业所得税Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划项目项目新税法新税法旧税法旧税法优惠范围转让技术所有权技术转让及与其有关的技术咨询、技术服务等优惠对象所得年净收入优惠幅度500万元内免税、500万元以上减半30万元内免税新旧政策变化分析（冀地税函2005216号）（600600万万-500-500万元）万元）* *25%/2=12.525%/2=12.5万元万元Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税

41、筹划假设某企业2008年进行一项技术转让，转让收入为2000万元，其研发支出1500万元，计算支出分别计入技术开发成本和研究开发费用时的应纳税所得额。 （1）支出计入技术开发成本 应纳税所得税2000-1500-5000 （2）支出计入研究开发费用 应纳税所得额（2000500）50%-1500150% -1500万元 案例分析Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划1、哪些技术的所有权转让所得可享受？ 有待明确 国家中长期科学和技术发展规划纲要2006-2020年（国发200544）2、对以技术所有权入股所得是否认定为“转让技术所有权”？3、转让技术所有权所得的计算

42、如何认定技术转让的成本？期间费用如何分摊？特定情况下如何确定技术转让成本和研究开发费用？尚有待明确。Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划固定资产加速折旧企业所得税法企业所得税法第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第九十八条企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧

43、年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。 （国税发2003113号）政策回顾Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划固定资产折旧政策的选择1、享受定期减免税的企业应慎重选择折旧年限2、定期减免期加速折旧会增加税负3、加速折旧在5年补亏期也可能增加企业税负4、加速折旧应服从企业利益最大化5、从折旧抵税现值的角度出发，应首选

44、：双倍余额递减法，其次，缩短折旧年限法，最应抛弃年数总和法。Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划购进软件的纳税筹划 企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税20081号Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划 某大型国有工业企业，2008年预计应纳税所得额为5000万元。为了对全国各地的生产厂商进行有效监控，2008年初公司拟上一套软件系统和相关的硬件。软件系统报价2200万元，相关的硬件

45、报价为1000万元，合计为3200万元。公司将软件和硬件合并确认为固定资产。 年折旧金额（2200+1000）/21600万元 抵税额160025%400万元 两年共抵税 800万元 该公司因外购该软件系统支付现金净额为： -3200+800-2400万元案例分析Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划筹划方案：将软件和硬件单独计价筹划方案：将软件和硬件单独计价 可抵扣的进项税额为：2200/1.1717%320万元 计入无形资产的软件价款为：2200-3201880万元 无形资产年摊销金额为 940万元 固定资产年折旧 500万元 购入该软件年抵税（940+500）2

46、5%360万元 两年共抵所得税税 720万元 共节税：240万（720+320-800） 该公司因外购该软件系统支付现金净额为 -3200+320+720-2160万元Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划增值税暂行条例 第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)购进固定资产； (二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； (三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务； (四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； (五)非正常损失的购进货物； (六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 国家税务总局问题解答Company Log

47、o高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划 软件确认方法纳税筹划方案操作中应注意的问题 1、企业身份 2、企业是否处于亏损期或优惠期（可选择不享受）Company Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划 第九十七条企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。创投企业投资高新企业可抵税 第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。Co

48、mpany Logo高新技术企业纳税筹划高新技术企业纳税筹划 一、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年)，凡符合下列条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。(一)经营范围符合办法规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性创业投资企业。在2005年11月1 5日办法发布前完成工商登记的，可保留原有工商登记名称，但经营范围须符合办法规定。(二)遵照办法规定的条件和程序完成备案程序，经备案管理部门核实，投资运作符合办法有关规定。(三)创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，

49、年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。(四)创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5%以上(含5%)，技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60%以上(含60%)。财政部财政部 国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知知（财税（财税20072007第第031031号）号）创业投资企业管理暂行办法创业投资企业管理暂行办法( (发展改革委等发展改革委等1O1O部门令第部门令第3939号）号） Company LogoLOGO西安致通振业税务顾问有限公司西安致通振业税务顾问有限公司咨询电话：029-88362133