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1、 企业基本经济业务核算企业基本经济业务核算 1 企业资金筹集过程核算2 企业生产准备过程核算3 企业生产过程核算4 企业销售过程核算5 企业财务成果的核算 1 一一、资金筹集业务核算举例（接受投资）资金筹集业务核算举例（接受投资） 例例1 1 公开发行普通股公开发行普通股10 000 10 000 000000股，每股面值股，每股面值1 1元，每元，每股发行价格股发行价格3 3元，发行收入已全部收到存入银行。元，发行收入已全部收到存入银行。借：银行存款借：银行存款 30 000 30 000 000000 贷：股本贷：股本 xxx 10 000 xxx 10 000 000000 资本公积资本
2、公积 股本溢价股本溢价 20 000 20 000 000000会计分录如下：会计分录如下： 2u例例2 21212月月3 3日，收到股东东方公司投入设备一台，出资协议日，收到股东东方公司投入设备一台，出资协议确认的价值为确认的价值为250 000250 000元。元。u会计分录如下：会计分录如下：u借：固定资产借：固定资产 250 000250 000u 贷：实收资本贷：实收资本东方公司东方公司 250 000250 000u例例3 31212月月5 5日，收到股东格润公司一项专利技术，出资协议日，收到股东格润公司一项专利技术，出资协议确认的价值为确认的价值为250 000250 000元。
3、元。u会计分录如下：会计分录如下：u借：无形资产借：无形资产专利技术专利技术 250 000250 000u 贷：实收资本贷：实收资本格润公司格润公司 250 000250 0003例例4 41212月月3030日，经批准将企业的资本公积日，经批准将企业的资本公积100 100 000000元转增注册资本。元转增注册资本。会计分录如下：会计分录如下：借：资本公积借：资本公积 100 000100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000100 000 44、案例、案例借：银行存款借：银行存款 200000200000 固定资产固定资产 100000100000 无形资产无形资产 800
4、0080000 贷：实收资本贷：实收资本 380000380000 20072007年年1 1月，南江公司成立，收到投资者投月，南江公司成立，收到投资者投入的货币资金入的货币资金200000200000元，存入银行；设备两台，元，存入银行；设备两台，每台价值每台价值5000050000元；专利权一项，价值元；专利权一项，价值8000080000元。元。5银行借款银行借款、发行债券发行债券（后续课程讲述）等方式（后续课程讲述）等方式 一、资金筹集业务核算举例（债务筹资）一、资金筹集业务核算举例（债务筹资）61. 1. 取得借款的核算取得借款的核算借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款
5、取得短期借款本金时，应记为：取得短期借款本金时，应记为：借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款取得长期借款本金时，应记为：取得长期借款本金时，应记为：72. 2. 借入资金利息的核算借入资金利息的核算借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款按期支付利息，记为：按期支付利息，记为：按期计提，定期支付。每期（月）计提时，记为：按期计提，定期支付。每期（月）计提时，记为：借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息支付利息时，支付利息时， 借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款若利息数额不若利息数额不大，也可于实大，也可于实际支付时记入际支付时记入财务费用财务
6、费用。83. 3. 偿还借款的核算偿还借款的核算归还长期借款本金时：应记为：归还长期借款本金时：应记为：借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款若最后一期利息与本金偿还同时支付，若最后一期利息与本金偿还同时支付，还应借记还应借记“应付利息应付利息”账户。账户。归还短期借款本金时：应记为：归还短期借款本金时：应记为：借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款9例例1 11212月月7 7日，日，ABCABC公司从银行借入期限为公司从银行借入期限为6 6个月的银行借款个月的银行借款150 000150 000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。会计分录如下：会计分录如下：借：
7、银行存款借：银行存款 150 000150 000 贷：短期借款贷：短期借款 150 000150 000例例2 21212月月8 8日，企业取得银行日，企业取得银行3 3年期贷款年期贷款800 000800 000元，款项已元，款项已存入银行。存入银行。会计分录如下：会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 800 000800 000 贷：长期借款贷：长期借款 800 000800 00010例例3 31212月月3131日，根据银行借款本金和借款利日，根据银行借款本金和借款利息率计算，该月份应负担短期借款利息息率计算，该月份应负担短期借款利息5 0005 000元。元。会计分录如下：会计分
8、录如下：借：财务费用借：财务费用 5 0005 000 贷：应付利息贷：应付利息 5 000 5 000 11二二、生产准备过程的核算生产准备过程的核算（一）固定资产购入（不需要安装的）（一）固定资产购入（不需要安装的）借借：固固定定资资产产（买买价价加加运运费费，保保险险费费和和安安装装调试费等）调试费等） 贷：银行存款贷：银行存款如果购入的固定资产需要安装的，如果购入的固定资产需要安装的，借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款等贷：银行存款等安装完毕，安装完毕，12o借：固定资产借：固定资产o 贷：在建工程贷：在建工程13 固定资产具体业务核算举例固定资产具体业务核算举例o1 1、购入不需
9、要安装的固定资产、购入不需要安装的固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款、应付账款等贷：银行存款、应付账款等例例 1 山峰企业购入不需安装的机器设备一台，买价山峰企业购入不需安装的机器设备一台，买价15000元，元，运杂费运杂费2000元，包装费元，包装费1000元，全部款项已用银行存款支付。元，全部款项已用银行存款支付。180001800014（1）支付固定资产买价、安装费等）支付固定资产买价、安装费等借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 应付职工薪酬应付职工薪酬 原材料等原材料等2 2、购进需要安装的固定资产、购进需要安装的固定资产例例 2 山峰企业购入需安装的机器设
10、备一台，买价山峰企业购入需安装的机器设备一台，买价58000元，元，包装费和运杂费包装费和运杂费2500元。全部款项已用银行存款支付。安装元。全部款项已用银行存款支付。安装过程中耗用材料过程中耗用材料4200元，发生工资费用元，发生工资费用2300元。元。67000605002300420015（2）固定资产安装完毕交付使用时，应记为：）固定资产安装完毕交付使用时，应记为：借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程例例3 山峰企业所购设备安装工作完毕，经验收合格交付使用。山峰企业所购设备安装工作完毕，经验收合格交付使用。 67000 6700016固定资产的核算举例o例例ABCABC公
11、司公司1212月月1515日购入需要安装的车床日购入需要安装的车床1 1台，买价台，买价为为50 00050 000元，应交增值税额为元，应交增值税额为8 5008 500元，支付的运输费元，支付的运输费为为1 0001 000元，用银行存款支付。安装车床时，领用的材元，用银行存款支付。安装车床时，领用的材料物资价值料物资价值1 5001 500元，应支付工资元，应支付工资2 5002 500元。元。o会计分录如下：会计分录如下：o（1 1）购入时，）购入时，借：在建工程借：在建工程 59 50059 500 贷：银行存款贷：银行存款 59 50059 50017固定资产的核算举例o（2 2）
12、安装设备时，领用安装材料、支付工资等费用）安装设备时，领用安装材料、支付工资等费用4 4 000000元。元。o（3 3）该设备安装完毕交付使用时，按其全部成本）该设备安装完毕交付使用时，按其全部成本63 63 500500元作为固定资产的原始价值。元作为固定资产的原始价值。借：在建工程借：在建工程 4 000 贷：原材料贷：原材料 1 500 应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 2 500借：固定资产借：固定资产 63 50063 500 贷：在建工程贷：在建工程 63 500 63 500 18 （二）（二） 材料购进业务的核算材料购进业务的核算191 1、购买材料，办理货款结算、购买材料，
13、办理货款结算 （1 1）购料已付款）购料已付款 （2 2）购料未付款）购料未付款 （3 3）预付购料款）预付购料款2 2、发生采购费用、发生采购费用3 3、计算并结转入库材料的采购成本、计算并结转入库材料的采购成本 材料购进业务的内容材料购进业务的内容20（1）购料已付款，应记为：）购料已付款，应记为：借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款 例例1 1 山峰企业向华丰工厂购入甲材料，收到华丰工厂开来山峰企业向华丰工厂购入甲材料，收到华丰工厂开来的增值税专用发票，数量是的增值税专用发票，数量是820820千克，单价千克，单价2525元，货款元，货
14、款2050020500元，增值税元，增值税34853485元，货款及增值税均以银行存款支付。元，货款及增值税均以银行存款支付。 甲材料甲材料 205003485239851 1、购买材料，办理货款结算、购买材料，办理货款结算21（2）购料未付款，应记为：）购料未付款，应记为：借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：应付账款贷：应付账款例例2 2 山山峰峰企企业业向向兴兴盛盛工工厂厂购购入入乙乙材材料料，收收到到兴兴盛盛工工厂厂开开来来的的增增值值税税专专用用发发票票，数数量量20002000千千克克，单单价价5050元元，丙丙材材料料10001000千千克克，单单价
15、价1212元元，共共计计112000112000元元，增增值值税税1904019040元，货款及增值税均未支付。元，货款及增值税均未支付。乙材料乙材料 10000019040131040丙材料丙材料 1200022（3）预付购料款的核算）预付购料款的核算 预付购料款时，记为：预付购料款时，记为： 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 取得预付款的材料时，记为：取得预付款的材料时，记为：借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：预付账款贷：预付账款例例3 3 山峰企业向华丰工厂购买甲材料，根据合同规定预山峰企业向华丰工厂购买甲材料，根据合同规定预付款项付款
16、项52655265元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。52655265例例4 4 山峰企业收到上述华丰工厂发来的甲材料，专用发票山峰企业收到上述华丰工厂发来的甲材料，专用发票载明数量载明数量180180千克，单价千克，单价2525元，货款元，货款45004500元，增值税元，增值税765765元。元。 甲材料甲材料 45007655265232 2、发生采购费用时，应记为：、发生采购费用时，应记为：借：在途物资借：在途物资 贷：银行存款（库存现金）贷：银行存款（库存现金）例例5 5 山峰企业以银行存款支付上述乙、丙两种材料的运山峰企业以银行存款支付上述乙、丙两种材料的运费费600600元。
17、元。 会计分录为：会计分录为：借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 400 丙材料丙材料 200 贷：银行存款贷：银行存款 600243 3、计算并结转材料采购成本、计算并结转材料采购成本材料采购成本材料采购成本=买价买价+采购费用采购费用结转结转材料采购成本时，应记为：材料采购成本时，应记为：借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资项项 目目乙材料（乙材料（2000千克）千克）丙丙材料（材料（1000千克）千克）总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本买价买价100000501200012采购费用采购费用4000. 22000. 2采购成本采购成本10040050 .
18、21220012 . 2材料采购成本计算表材料采购成本计算表乙材料乙材料 100400100400丙材料丙材料 1220012200乙材料乙材料 100400100400丙材料丙材料 122001220025三三、 生产过程的核算生产过程的核算261 1、材料费用的核算、材料费用的核算领用材料时领用材料时应应根据领料的用途，记为：根据领料的用途，记为： 借：生产成本（直接生产产品用料）借：生产成本（直接生产产品用料） 制造费用（车间共同用料）制造费用（车间共同用料） 管理费用（行政管理部门用料）管理费用（行政管理部门用料） 贷：原材料（仓库一共发出的材料）贷：原材料（仓库一共发出的材料）例例5
19、 5 山峰企业生产山峰企业生产A A、B B产品领用材料，其中产品领用材料，其中A A产品领用甲材产品领用甲材料料30003000元，乙材料元，乙材料550550元；元；B B产品领用甲材料产品领用甲材料10001000元，乙材元，乙材料料450450元；基本生产车间耗用乙材料元；基本生产车间耗用乙材料11001100元；行政管理部门元；行政管理部门耗用乙材料耗用乙材料900900元。元。500011009007000272 2、人工费的核算、人工费的核算 月末结算分配工资等人工费用时，应记为：月末结算分配工资等人工费用时，应记为： 借：生产成本（直接生产人员工资）借：生产成本（直接生产人员工
20、资） 制造费用（车间辅助、管理人员工资）制造费用（车间辅助、管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资） 贷：应付职工薪酬（应付工资总额）贷：应付职工薪酬（应付工资总额）工资费工资费福利费福利费例例6 6 月末，山峰企业根据工资和考勤记录，计算出应付职月末，山峰企业根据工资和考勤记录，计算出应付职工工资总额工工资总额20000元，其中制造元，其中制造A产品生产工人工资产品生产工人工资6000元，元，制造制造B产品生产工人工资产品生产工人工资8000元，基本生产车间技术、管元，基本生产车间技术、管理人员工资理人员工资4000元，企业行政管理人员工资元，企业行政管理人员
21、工资2000元。元。 140004000 200020000283 3、制造费用的归集和分配、制造费用的归集和分配（1）间接生产费用发生时，应根据发生的情况记为：）间接生产费用发生时，应根据发生的情况记为：借：制造费用借：制造费用 贷：银行存款（累计折旧等）贷：银行存款（累计折旧等）29（2）案例）案例以现金购买车间办公用品费以现金购买车间办公用品费410元。元。借：制造费用借：制造费用 410 贷：库存现金贷：库存现金 410制造费用制造费用410以银行存款支付本月份车间水电费以银行存款支付本月份车间水电费4600元。元。借：制造费用借：制造费用 4600 贷：银行存款贷：银行存款 4600
22、4600月末计提本月固定资产折旧月末计提本月固定资产折旧2390元，其中，生产部门元，其中，生产部门为为1990元，行政管理部门为元，行政管理部门为400元。元。借：制造费用借：制造费用 1990 管理费用管理费用 400 贷：累计折旧贷：累计折旧 23901990700030制造费用制造费用 41046001990期末将本月发生的制造费用总额按生产工时在甲、乙两种期末将本月发生的制造费用总额按生产工时在甲、乙两种产品之间进行分配。其中甲产品工时为产品之间进行分配。其中甲产品工时为2750小时，乙产品工小时，乙产品工时为时为1250小时。小时。分配率分配率=70002750+1250=1.75
23、甲甲产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用=27501.75=4812.50乙产品应分摊的制造费用乙产品应分摊的制造费用=12501.75=2187.50 700070007000将将制造费用转入生产成本，应记为：制造费用转入生产成本，应记为：借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 4812.50 生产成本生产成本乙产品乙产品 2187.50 贷：制造费用贷：制造费用 7000 314 4、完工产品生产成本的计算及结转、完工产品生产成本的计算及结转产品成本的构成产品成本的构成产品生产成本产品生产成本=直接材料费直接材料费+直接人工费直接人工费+制造费用制造费用结转完工入库产品的实际生产成本时，
24、应记为：结转完工入库产品的实际生产成本时，应记为：借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本完工产品成本的计算完工产品成本的计算完工产品成本完工产品成本=期初在产品成本期初在产品成本+本期的直接材料费本期的直接材料费+本期的直接人本期的直接人工费工费+本期制造费用本期制造费用期末在产品成本期末在产品成本32o 四四、 销售过程的核算销售过程的核算（一）销售收入的核算（一）销售收入的核算 借：银行存款等借：银行存款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税33销货未收款销货未收款借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应
25、交增值税应交增值税 例例: :南江公司销售给三林公司甲产品南江公司销售给三林公司甲产品140140件件, ,每件每件售价售价380380元元, ,货款计货款计5320053200元元, ,增值税增值税90449044元元, ,产品已产品已发出，款项尚未收到。发出，款项尚未收到。6224453200904434预收销货款预收销货款预收时：预收时：借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款发出预收货款的产品时：发出预收货款的产品时：借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税5596055960 例例: :根据合同规定，南江公司预收天海公
26、司购买甲产品款根据合同规定，南江公司预收天海公司购买甲产品款5596055960元，存入银行。元，存入银行。 例例: :南江公司向天海公司发出甲产品南江公司向天海公司发出甲产品120120件件, ,每件售价每件售价400400元元, ,货款计货款计4800048000元元, ,增值税增值税79607960元。元。5596048000796035（二）发生销售费用（二）发生销售费用借：销售费用借：销售费用 贷：库存现金（或银行存款）贷：库存现金（或银行存款） 例例: :南江公司以现金支付销售产品的搬运南江公司以现金支付销售产品的搬运费费300300元。元。30030036 期末计算出应缴纳的有关
27、消费税、资源税、城市维期末计算出应缴纳的有关消费税、资源税、城市维护建设税等销售税金时，应记为：护建设税等销售税金时，应记为：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费 （三）计算销售税金（三）计算销售税金 例例: :南江公司计算并结转已售产品应缴纳的消费南江公司计算并结转已售产品应缴纳的消费税税35003500元。元。3500350037期末结转已售产品的销售成本时，应记为：期末结转已售产品的销售成本时，应记为：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品（四）结转销售成本（四）结转销售成本 例例: :期末，南江公司汇总并结转已售产品生产成期末，南江公司汇总
28、并结转已售产品生产成本本4834348343元。元。483484834338销售过程的会计核算示例【例例1 1】企企业业销销售售A A产产品品2020件件，每每件件售售价价300300元元，按按规规定定计计算算应交增值税应交增值税10201020元，价税合计元，价税合计70207020元，已收到存入银行。元，已收到存入银行。借：银行存款借：银行存款 7 0207 020 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6 0006 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1 0201 020【例例2 2】结结转转A A产产品品成成本本，企企业业采采用用全全月月一一次次加加权权平
29、平均均成成本本法计算法计算A A产品的单位平均成本为产品的单位平均成本为230 230 元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本 4 6004 600 贷：库存商品贷：库存商品A 4 600A 4 60039【例例3 3】企企业业采采用用托托收收承承付付结结算算方方式式销销售售B B产产品品4040件件，每每件件售售价价250250元元，按按照照规规定定计计算算应应交交增增值值税税17001700元元，产产品品已已发发出出，企业已向银行办妥托收手续。企业已向银行办妥托收手续。借：应收账款借：应收账款 11 70011 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 00010 000 应交税
30、费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1 7001 700【例例4 4】结结转转B B产产品品成成本本，企企业业采采用用全全月月一一次次加加权权平平均均成成本本法计算法计算B B产品的单位平均成本为产品的单位平均成本为200 200 元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本 8 0008 000 贷：库存商品贷：库存商品B 8 000B 8 00040【例例5 5】企业收回销售企业收回销售B B产品的货款产品的货款1170011700元。元。借：银行存款借：银行存款 11 70011 700 贷：应收账款贷：应收账款 11 70011 70041【例例6 6】企企业业销销售
31、售A A产产品品3030件件，每每件件售售价价300300元元，按按规规定定计计算算应应交交增增值值税税15301530元元，产产品品已已发发出出并并收收到到购购货货单单位位开开出出并并承承兑兑的商业汇票一张。的商业汇票一张。借：应收票据借：应收票据 10 53010 530 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 9 0009 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1 5301 530【例例7 7】结结转转A A产产品品成成本本，企企业业采采用用全全月月一一次次加加权权平平均均成成本本法计算法计算A A产品的单位平均成本为产品的单位平均成本为230 230 元。元。
32、 借：主营业务成本借：主营业务成本 6 9006 900 贷：库存商品贷：库存商品A 6 900A 6 90042借：银行存款借：银行存款 5 8505 850 贷：预收账款贷：预收账款南方公司南方公司 5 8505 850【例例8 8】6060天天后后，企企业业到到银银行行兑兑现现销销售售A A产产品品收收到到的的商商业业汇汇票票1053010530元。元。【例例9 9】根根据据合合同同规规定定，预预收收南南方方公公司司购购买买B B产产品品价价税税款款58505850元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 10 53010 530 贷：应收票据贷：应收票据 10 53010 53
33、043【例例1010】企企业业根根据据合合同同规规定定，向向南南方方公公司司发发出出B B产产品品1010件件，每每件件售售价价250250元元，按按规规定定计计算算应应交交增增值值税税425425元元，价价税税合合计计29252925元。元。借：预收账款借：预收账款南方公司南方公司 2 9252 925 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2 5002 500 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 425425【例例1111】结结转转B B产产品品成成本本，企企业业采采用用全全月月一一次次加加权权平平均均成成本本法计算法计算B B产品的单位平均成本为产品的单位平均成本为
34、200 200 元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本 2 0002 000 贷：库存商品贷：库存商品B 2 000B 2 00044【例例1212】企企业业对对外外向向新新华华公公司司销销售售一一批批甲甲材材料料10001000千千克克，每每千千克克售售价价1515元元，计计1500015000元元，增增值值税税销销项项税税额额25502550元元，货货款款收收到到存存入入银银行行。结结转转该该批批材材料料的的销销售售成成本本，甲甲材材料料单单位位成成本本为为1111元。元。结转材料销售成本时：结转材料销售成本时： 借：其他业务成本借：其他业务成本 11 11 000000 贷：原材料贷
35、：原材料甲材料甲材料 11 11 000000收到材料的销售货款时：收到材料的销售货款时： 借：银行存款借：银行存款 17 17 550550 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 1515 000000 应交税费应交税费增增值税值税（销（销项税额项税额） 2 2 55055045例例13131212月月6 6日，收到大华公司预付购买日，收到大华公司预付购买B B产品的货款产品的货款30 00030 000元，已存入银行。元，已存入银行。例例14141212月月1010日，以银行存款支付销售商品广告费日，以银行存款支付销售商品广告费5 0005 000元。元。借：销售费用借：销售费用广告费广告费
36、5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000借：银行存款借：银行存款 30 00030 000 贷：预收账款贷：预收账款大华公司大华公司 30 00030 00046o例例17171212月月3131日，根据规定计算出本月应缴纳日，根据规定计算出本月应缴纳的营业税的营业税25002500元（出租无形资产）、城市维护建元（出租无形资产）、城市维护建设税设税5 4005 400元，教育费附加元，教育费附加2 7002 700元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 10 60010 600 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 2 5002 500 应交城建税应
37、交城建税 5 4005 400 应交教育费附加应交教育费附加 2 7002 70047五五、 财务成果业务的核算财务成果业务的核算 48 例例1 11212月月3030日，日，ABCABC公司用库存现金支付罚款公司用库存现金支付罚款20002000元。元。借：营业外支出借：营业外支出 2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000借：银行存款借：银行存款 3 5003 500 贷：营业外收入贷：营业外收入 3 500 3 500 例例2 21212月月3030日，收到罚款日，收到罚款3 5003 500元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。49例例3 31212月月30
38、30日，以银行存款日，以银行存款50 00050 000元捐赠给希望工程。元捐赠给希望工程。会计分录如下： 借：营业外支出借：营业外支出 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 00050 例例5 51212月月3030日，从联营单位分得投资利润日，从联营单位分得投资利润100 100 000000元，已存入银行。元，已存入银行。 编制会计分录如下：编制会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：投资收益贷：投资收益 100 000100 000 51o例例6 6根据本月发生的收支业务，计算利润总根据本月发生的收支业务，计算利润总额
39、（所得税税率为额（所得税税率为2525）。）。 本月各收入账户的贷方发生额为：本月各收入账户的贷方发生额为： 主营业务收入主营业务收入 325 000325 000 其他业务收入其他业务收入 130 000130 000 营业外收入营业外收入 3 5003 500 投资收益投资收益 100 000100 000 52o本月各成本、费用账户的借方发生额为：本月各成本、费用账户的借方发生额为：o 主营业务成本主营业务成本 236 850236 850o 营业税金及附加营业税金及附加 10 60010 600o 销售费用销售费用 5 0005 000o 管理费用管理费用 33 35033 350o
40、财务费用财务费用 9 0009 000o 资产减值损失资产减值损失 25 50025 500o 其他业务成本其他业务成本 83 000 83 000 o 营业外支出营业外支出 52 000 52 000 53o利润总额利润总额（325 000325 000130 000130 0003 5003 500100 000100 000）（）（236 236 85085010 60010 6005 0005 00033 35033 350o9 0009 00025 50025 50083 00083 00052 00052 000）o558 500558 500455 300455 300o103
41、200103 200（元）（元）o所得税费用所得税费用（利润总额（利润总额投资收益）投资收益）2525o（103 200103 200100 000100 000）2525o800800（元）（元）o会计分录如下：会计分录如下：o借：所得税费用借：所得税费用 800800o 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 80080054o例例7 71212月月3131日，将收入账户的贷方发生额从借日，将收入账户的贷方发生额从借方转入方转入“本年利润本年利润”账户的贷方，应编制会计分录账户的贷方，应编制会计分录如下：如下：o借：主营业务收入借：主营业务收入 325 000325 000o 其他业
42、务收入其他业务收入 130 000130 000o 营业外收入营业外收入 3 5003 500o 投资收益投资收益 100 000100 000o 贷：本年利润贷：本年利润 558 500558 50055o例例8 81212月月3131日，将费用账户的借方发生额从贷方转入日，将费用账户的借方发生额从贷方转入“本年利润本年利润”账户的借方，应编制会计分录如下：账户的借方，应编制会计分录如下：o借：本年利润借：本年利润 456 100o 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 236 850 o 营业税金及附加营业税金及附加 10 600o 其他业务成本其他业务成本 83 000o 销售费用销售费用
43、5 000o 管理费用管理费用 33 350o 财务费用财务费用 9 000o 资产减值损失资产减值损失 25 500o 营业外支出营业外支出 52 000o 所得税费用所得税费用 800 56o例例9 9ABCABC公司公司20072007年年1 11111月份已经实现净利润月份已经实现净利润248 248 200200元，结转全年实现净利润元，结转全年实现净利润350 600350 600元。元。o借：本年利润借：本年利润 350 600o 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 350 600o例例10101212月月3131日按全年净利润日按全年净利润350 600350 600
44、元的元的1010计算提计算提取法定盈余公积金。取法定盈余公积金。o借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 35 06035 060o 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 35 06035 06057o例例11111212月月3131日，企业决定向投资者分配利润日，企业决定向投资者分配利润180 180 000000元。会计分录如下：元。会计分录如下：o借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 180 000o 贷：应付股利贷：应付股利 180 000o例例12121212月月3131日，将日，将“利润分配利润分配”账户的账户的“提取法提取法定盈余公积定盈余公积”、“应付股利应付股利”明细账户转入明细账户转入“未分配未分配利润利润”账户。会计分录如下：账户。会计分录如下：o借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 215 060o 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 35 060o 应付股利应付股利 180 000 5859
