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1、财政与税收政与税收(公开公开课)考点概览考点概览考向定位考向定位8、国家收入的分配、国家收入的分配(1)财政收入与支出财政收入与支出财政收入的构成财政收入的构成税收与财政的关系税收与财政的关系影响财政收入的因素影响财政收入的因素财政支出财政支出财政支出的构成财政支出的构成财政收支平衡财政收支平衡(2)财政的作用财政的作用财政与基础设施工程财政与基础设施工程财政与宏观调控财政与宏观调控财政与人民生活保障财政与人民生活保障9、征税与纳税、征税与纳税(1)税收及其种类税收及其种类税收税收税收的基本特征税收的基本特征税收的种类税收的种类税收的作用税收的作用(2)依法纳税依法纳税纳税人纳税人负税人负税人
2、依法纳税依法纳税1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。高的为财政的作用和税收的作用。2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税、增值锐。材料题主要立足分配与生产、分配与消费得税、增值锐。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的
3、作用的关系，考查财政和税收的作用考点考向概览考点考向概览2财政财政国家收入国家收入国家支出国家支出国家预算国家预算国家决算国家决算计划计划 （财政分配的起始阶段）（财政分配的起始阶段）结果（财政分配的终结阶段）结果（财政分配的终结阶段）国家国家企业企业个人个人社会财社会财富分配富分配4 财政从实际意义上看就是财政从实际意义上看就是“理财之政理财之政”，财政工作基本上是围绕生财、聚财、用财进行的，生财是，财政工作基本上是围绕生财、聚财、用财进行的，生财是根本，聚财要有度，用财讲效益。做好财政工作关键是要做到生财有方、聚财有道、用财有规。生财有根本，聚财要有度，用财讲效益。做好财政工作关键是要做到
4、生财有方、聚财有道、用财有规。生财有方重在培植壮大财源，聚财有道重在拓宽收入渠道，用财有规重在依法管理支出，保障重点，好钢用在方重在培植壮大财源，聚财有道重在拓宽收入渠道，用财有规重在依法管理支出，保障重点，好钢用在刀刃上。刀刃上。阅读教材：从财政收入影响因素及其构成分析怎样才能做到生财有方、聚财有道？阅读教材：从财政收入影响因素及其构成分析怎样才能做到生财有方、聚财有道？51、财政收入（）含义：（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：（）构成：考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成税收与财政的关系：税收与财政的关系：（1 1）税收
5、是财政收入最重要的来源）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（主要来源）（2 2）税收是国家组织财政收入的基本）税收是国家组织财政收入的基本形式形式6考点二、影响财政收入的主要因素考点二、影响财政收入的主要因素经济发展水平（基础）经济发展水平（基础）分配政策分配政策表表现现经济发展水平对财政收入的影响是基经济发展水平对财政收入的影响是基础性的础性的（根与叶、源与流）（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于
6、企业和个人的发展利于企业和个人的发展措措施施根本途径：大力发展生产力，增加社根本途径：大力发展生产力，增加社会财富总量，保证国家财政收入的持会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。续增长。国家国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。提高。把把“蛋糕蛋糕”做大做大把把“蛋糕蛋糕”切好切好7【合作探究】财政收入是否越多越好？怎样正确认识？【合作探究】财政收入是否越多越好？怎样正确认识？（1）肯定合理因素：）肯定合理因素：在经济发展水平不断
7、提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，直生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响
8、。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断）做出综合判断(兼顾三者利益）兼顾三者利益）国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。平的不断提高。9【训练训练1】 近年来，我国采取了一系列结构性减税政策，该政策不仅涉及企业的生产领域，也惠及老百姓近年来，我国采取了一系列结构性减税政策，该政策不仅涉及企业的生产领域，也
9、惠及老百姓的消费领域。国家这样做是的消费领域。国家这样做是 A财政收入增长过多，会造成财政支出增加，浪费社会财富财政收入增长过多，会造成财政支出增加，浪费社会财富B财政预算要经法定程序审批，财政收入增幅过大无法通过人大审批财政预算要经法定程序审批，财政收入增幅过大无法通过人大审批C保持一定的财政赤字是最理想的财政收支状态保持一定的财政赤字是最理想的财政收支状态D国家财政收入过多，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增强国家财政收入过多，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增强D10、财政支出的构成、财政支出的构成（）经济建设支出（）经济建设支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）科学、教育、文化
10、、卫生事业支出（）行政管理和国防支出（）行政管理和国防支出（）社会保障支出（）社会保障支出（）债务支出（）债务支出考点三、财政支出及其构成考点三、财政支出及其构成财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。、财政支出含义、财政支出含义注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。11考点四、财政收支平衡考点四、财政收支平衡财政收支关系财政收支关系含义含义影响影响财政收支平衡财政收支平衡略有盈余或略有赤字略有盈余或略有赤字财政资金得
11、到比较充分的运用，能促进经济的发展财政资金得到比较充分的运用，能促进经济的发展财政盈余财政盈余收入大于收入大于支出支出财政资金没有得到充分的运用，对经济发展不利财政资金没有得到充分的运用，对经济发展不利财政赤字财政赤字支出大于支出大于收入收入过度的赤字可能导致社会总需求和社会总供给不平衡，过度的赤字可能导致社会总需求和社会总供给不平衡，引发通货膨胀，不利于经济发展；但在经济发展缓慢的引发通货膨胀，不利于经济发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字能扩大社会总需求，拉动经情况下，适当扩大财政赤字能扩大社会总需求，拉动经济发展。济发展。12财政赤字的基本内涵是扩大财财政赤字的基本内涵是扩大
12、财政支出政支出, ,扩大社会总需求扩大社会总需求, ,促进经促进经济增长济增长, ,因此因此A A项正确项正确,D,D项不符合项不符合题意。财政赤字与企业税收无直题意。财政赤字与企业税收无直接联系接联系, ,因此因此B B项不符合题意。财项不符合题意。财政赤字是财政支出大于财政收入政赤字是财政支出大于财政收入, ,因此不一定优化预算结构因此不一定优化预算结构,C,C项排项排除。除。 (2013(2013新课标全国卷新课标全国卷)财政政策是我国重要的宏观调控财政政策是我国重要的宏观调控手段。手段。20132013年我国继续实施积极的财政政策年我国继续实施积极的财政政策, ,安排财政赤字安排财政赤
13、字1.21.2万亿元。在风险可控的前提下万亿元。在风险可控的前提下, ,适度的财政赤字可以适度的财政赤字可以( () )A.A.扩大社会总需求扩大社会总需求, ,促进经济增长促进经济增长B.B.减轻企业的税负减轻企业的税负, ,改善经济结构改善经济结构C.C.优化预算的结构优化预算的结构, ,完善社会保障完善社会保障D.D.增加社会总供给增加社会总供给, ,扩大居民消费扩大居民消费13(2015新课标全国I卷)38. 38. 阅读材料，完成下列要求阅读材料，完成下列要求 财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受到社会各界的关注。
14、受到社会各界的关注。 材料二材料二 2013 2013年我国年我国GDPGDP增速为增速为7.7%7.7%，20142014年为年为7.4%7.4%。20152015年我国年我国GDPGDP增长目标调低为增长目标调低为7%7%。面对经济下行的压力，。面对经济下行的压力，20152015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，20152015年财政预算拟安排财政赤字年财政预算拟安排财政赤字1.621.62万万亿元，比去年增加亿元，比去年增加27002700亿元，赤字率从去年的亿元，赤字率从去年的2.1%2.1%提高到提高到2
15、.3%2.3%。（财政赤字率指财政赤字与。（财政赤字率指财政赤字与GDPGDP之比。国际之比。国际上财政赤字率安全警戒线为上财政赤字率安全警戒线为3%3%。）。） 结合材料二好所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政资金。（结合材料二好所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政资金。（1414分）分） 14 如何使用财政资金：优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；（优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；（2 2分）分） 加强赤字资金管理，提高使用效率；（加强赤字资金管理，提高使用效率；（3 3分）遵循财政分配原则，维护赤字资金支
16、出的公平性。（分）遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。（3 3分）分）合理性：财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够加大财政支出，刺激财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够加大财政支出，刺激社会总需求；（社会总需求；（3 3分）分） 我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%3%的警戒线，是适度的、安全的。（的警戒线，是适度的、安全的。（3 3分）分） 15 财税改革有望成为财税改革有望成为“十三五十三五”规划的重点之一。规划的重点之一。“十三五十三五”期间将基本完成十八届三中全会制定的财税改
17、革期间将基本完成十八届三中全会制定的财税改革目标，建立现代财政制度。目标，建立现代财政制度。 材料一：国务院办公厅材料一：国务院办公厅20152015年年8 8月月2 2日发布关于全面实施城乡居民大病保险的意见提出，日发布关于全面实施城乡居民大病保险的意见提出，20152015年大病保险年大病保险支付比例应达到支付比例应达到50%50%以上；以上；20152015年底前，大病保险覆盖所有城乡居民基本医保参保人群，大病患者看病就医负担年底前，大病保险覆盖所有城乡居民基本医保参保人群，大病患者看病就医负担有效减轻。体现了国家防止因病致贫或返贫的政策意图。有效减轻。体现了国家防止因病致贫或返贫的政策
18、意图。根据材料：国家财政发挥了什么作用？根据材料：国家财政发挥了什么作用？17考点五、财政的作用考点五、财政的作用、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障 财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，促进社会和谐稳定。疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，促进社会和谐稳定。联系实际：免除义务教育学杂费、书本费。救助艾滋病人、赈灾救灾农村合作医疗等。各项社会保障联系实际：免除义务教育学杂费
19、、书本费。救助艾滋病人、赈灾救灾农村合作医疗等。各项社会保障支出、增加农民收入等惠农政策、提高最低工资标准等。支出、增加农民收入等惠农政策、提高最低工资标准等。18材料二：能源、交通运输、邮电通讯、水利等基础设施工程，是经济运行和社会发展的重要基础，对经济结构调材料二：能源、交通运输、邮电通讯、水利等基础设施工程，是经济运行和社会发展的重要基础，对经济结构调整有重大促进作用。这些行业需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，难以获得较高利润，如果完全由整有重大促进作用。这些行业需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，难以获得较高利润，如果完全由市场配置资源，会导致投入不足市场配置资源，会
20、导致投入不足,影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业和地区的建设，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业和地区的建设，有助于资源的合理配置有助于资源的合理配置,充分体现社会主义国家集中力量办大事的优势。充分体现社会主义国家集中力量办大事的优势。根据材料：资源优化配置为什么需要发挥国家财政的作用？根据材料：资源优化配置为什么需要发挥国家财政的作用？19考点五、财政的作用考点五、财政的作用、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障、国家财政具有促进资源合理配置的作用、国家财政具有促进资源合理配置的作用联系
21、实际：国家通过财政支持行业（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、地区（农村、区域）联系实际：国家通过财政支持行业（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、地区（农村、区域）建设，有助于资源合理配置建设，有助于资源合理配置20探究：左图说明财政的什么作用？为何要实施该政策？21考点五、财政的作用考点五、财政的作用、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障、国家财政具有促进资源合理配置的作用、国家财政具有促进资源合理配置的作用、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用总量调控总量调控财财政政具具有有均均衡衡社社
22、会会总总供供求求关关系系的的职职责责和和功功能能，通通过过财财政政促促进进经经济济总总量量和和结结构构的的调调整整，可可以以实实现现国民经济持续、快速、健康的发展。国民经济持续、快速、健康的发展。政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。免出现大起大落。22 经济滞缓经济滞缓需求不足，通货紧缩，物价下需求不足，通货紧缩，物价下跌，企业投资萎缩，失业增加。跌，企业投资萎缩，失业增加。扩张性财政政策扩张性财政政策增加经济建设支出增加经
23、济建设支出减少税收减少税收刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用国债国债 ？货币政策？货币政策？23 经济过热经济过热需求过旺，供给不足，物价全面、需求过旺，供给不足，物价全面、持续上涨。持续上涨。紧缩性财政政策紧缩性财政政策减少财政支出减少财政支出增加税收增加税收抑制总需求，稳定物价，给经济降温。抑制总需求，稳定物价，给经济降温。24【特别提示】如何判定财政的作用【特别提示】如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。
24、凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。25【2014安徽卷安徽卷】 近年来，全国各地积极开展近年来，全国各地积极开展“书香中国万里行书香中国万里行”“书法进课堂书法进课堂”等文化活等文化活 动，动，有力地推进了社会主义文化强国建设。有力地推进了社会主义文化强国建设。 材料材
25、料 财政助力文化财政助力文化 为了保障社会主义文化建设活动顺利为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。 结合材料，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用。结合材料，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用。26答案答案 国家财政通过实施文化消费补贴等，为促进社会公平
26、、改善人民文化生活提供了物质保障。国家财政通过实施文化消费补贴等，为促进社会公平、改善人民文化生活提供了物质保障。 国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，促进了资源的合理配置。促进了资源的合理配置。 国家财政通过培育文化消费需求，扩大文化消费规模等，促进了国民经济平稳运行，推动了国家财政通过培育文化消费需求，扩大文化消费规模等，促进了国民经济平稳运行，推动了社会主义文化建设社会主义文化建设。27【特别提示特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策发行国债属于扩张性的财政政策
27、因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。28【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政
28、策、稳健的财政政策【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策稳健的财政政策区区别别原因原因经济增长滞缓，一部分经济资经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受源未被利用，经济运行主要受需求不足制约需求不足制约经济过热，经济的正常运行经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨受供给能力制约，物价上涨经济平稳运行，没有明显的通经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象胀和通缩迹象对策对策增加经济建设支出和减少税收，增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，刺激总需求增长，降低失业率，拉动
29、经济增长拉动经济增长减少财政支出，增加税收，减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济率，给经济“降温降温”控制赤字，调整结构，推进改控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支革，增收节支联系联系联系联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况29【知识拓展】财政政策与货币政策比较【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别含义不同含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的来影响总需求，使之与总供给相适应的经济
30、政策。经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施制所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同内容不同财政收入和财政支出的有关政策，如发财政收入和财政支出的有关政策，如发行国债行国债、税收、税率调整、价格补贴等。税收、税率调整、价格补贴等。与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等。存款准备金率调整等。政策制定者政策制定者不同不同国家财政部制定，经全国人大或全国人国家
31、财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过。大常委会通过。 中央银行直接制定。中央银行直接制定。联系联系二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵
32、活性和及时性30(1)(1)制定者不同制定者不同: :财政政策由财政部制定财政政策由财政部制定, ,货币政策由中央银行直接制定。货币政策由中央银行直接制定。(2)(2)内容不同内容不同: :财政政策是涉及财政收入与财政支出方面的政策财政政策是涉及财政收入与财政支出方面的政策, ,具体内容是财政补贴、国债的发行、税种具体内容是财政补贴、国债的发行、税种的变化、税率的调整等的变化、税率的调整等; ;货币政策是与银行、金融有关的一系列政策货币政策是与银行、金融有关的一系列政策, ,具体内容是利率的调整、存款准备具体内容是利率的调整、存款准备金率的调整、货币的发行等。金率的调整、货币的发行等。31扩张
33、性财政政策的背景是经济增长滞缓、社会总需求不足扩张性财政政策的背景是经济增长滞缓、社会总需求不足, ,目的是刺激总需求增长目的是刺激总需求增长, ,降低失业率降低失业率, ,拉动经济增长拉动经济增长; ;主要措施是增加经济建设支出、减少税收主要措施是增加经济建设支出、减少税收, ,如增加财政补贴、降低税率、提高税收起征点、增发国债等。如增加财政补贴、降低税率、提高税收起征点、增发国债等。紧缩性财政政策的背景是经济过热、物价上涨、社会总供给不足紧缩性财政政策的背景是经济过热、物价上涨、社会总供给不足, ,目的是抑制总需求目的是抑制总需求, ,稳定物价稳定物价, ,给经济给经济“降温降温”；主要措
34、施是减少财政支出、增加税收；主要措施是减少财政支出、增加税收, ,即即“增税减支增税减支”, ,具体如减少或取消财政补贴、取消税收优惠、提具体如减少或取消财政补贴、取消税收优惠、提高税率、减少国债的发行等。高税率、减少国债的发行等。区分扩张性财政政策与紧缩性财政政策区分扩张性财政政策与紧缩性财政政策33（3）税收的三个基本特征间的关系：）税收的三个基本特征间的关系：考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征税收的强制性税收的强制性税收的无偿性税收的无偿性要求要求决决定定税收的固定性税收的固定性保障保障（1）税收的含义：）税收的含义：（2）税收的本质：）税收的本质：39（2016中山模拟）
35、我国推动中山模拟）我国推动“费改税费改税”主要着眼于税收的主要着眼于税收的()A强制性强制性B无偿性无偿性C固定性固定性D多样性多样性【解析】我国推动【解析】我国推动“费改税费改税”主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为以税法的形式固定下来，故答案为C。40考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税、税收种类：、税收种类：根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、
36、财产税和行为税五大类，共二十多种。流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含义以交易额和劳务为以交易额和劳务为对象对象以各种所得以各种所得额为对象额为对象以开发利用资源以开发利用资源为对象为对象以拥有或支配的以拥有或支配的财产为对象财产为对象以特定行为为征税对以特定行为为征税对象象包括主要包括主要税种税种营业税、增值税、营业税、增值税、消费税关税消费税关税企业所得税、企业所得税、个人所得税个人所得税等等矿产税、城镇土矿产税、城镇土地使用税地使用税房产税契税、房产税契税、遗产税遗产税屠宰税、耕地占用税、屠宰税、耕地占用税、车船使用税车船使用税41增值税增值税个人所得税个人
37、所得税区区别别含义含义是以生产经营中的增值额为征税对象的一是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种税是国家对个人所得征收的一种税是国家对个人所得征收的一种税征税对象征税对象生产经营中的增值额生产经营中的增值额个人所得额个人所得额税率税率比例税率比例税率实行超额累进税率和比例税率实行超额累进税率和比例税率作用作用可以避免对一个经营额重复征税可以避免对一个经营额重复征税, ,也可以防也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为止前一生产经营环节企业的偷漏税行为是国家财政收入的重要来源是国家财政收入的重要来源, ,也是调节也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效个人收入分配、实现社会公平的有效手段手
38、段联系联系都是我国的重要税种都是我国的重要税种, ,对增加国家财政收入都起到积极作用对增加国家财政收入都起到积极作用42农场（小麦）农场（小麦）面粉厂（面粉）面粉厂（面粉）食品厂（馒头）食品厂（馒头）（1 1万元）万元） （1.51.5万元）万元） （2.22.2万元）万元）增值额增值额0.50.5万元万元增值额增值额0.70.7万元万元对增值税的理解对增值税的理解对增值税的理解对增值税的理解: : : :面粉厂食品厂级数级数扣除三险一金后月收入扣除三险一金后月收入- -扣除标准（元）扣除标准（元）税率（税率（% %）速算扣除数速算扣除数 1 1不超过不超过15001500元元3 30 0 2
39、 2超过超过15001500元至元至45004500元元10101051053 3超过超过45004500元至元至90009000元元20205555554 4超过超过90009000元至元至3500035000元元2525100510055 5超过超过3500035000元至元至5500055000元元3030275527556 6超过超过5500055000元至元至8000080000元元3535550555057 7超过超过8000080000元元45451350513505扣除标准扣除标准35003500元元/ /月公积金、养老、医疗月公积金、养老、医疗 、失业险、失业险个人所得税税率
40、：个人所得税税率：44 张三扣除三险一金后月收入张三扣除三险一金后月收入2500025000元。元。请问：张三应交纳的个人所得税是多少？请问：张三应交纳的个人所得税是多少？他的应纳税额为他的应纳税额为25000 - 3500(25000 - 3500(税收起征点）税收起征点） =21500 =21500元元不超不超15001500部分部分 15003% =4515003% =45（元）（元）超过超过15001500元至元至45004500元部分元部分 3000 10% =3003000 10% =300（元）（元）超过超过45004500元至元至90009000元元 450020 %=9004
41、50020 %=900（元）（元）超过超过90009000元至元至3500035000元元 1250025 %=31251250025 %=3125（元）（元）45+300+900+3125 =437045+300+900+3125 =4370（元）（元）应纳税应纳税：451、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税必要性（）为什么要依法纳税必要性考点八、依法纳税考点八、依法纳税从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。从我国税收的性质看：取之于民、用之于民。从我国税收的性质看：取之于民、用之于民。从我国税收的作用
42、看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。48（）怎样更好地依法纳税（）怎样更好地依法纳税要求要求要求要求国家国家公民公民完善税收和财政制度完善税收和财政制度加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为规范税收征收管理，堵塞漏洞规范税收征收管理，堵塞漏洞加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税增强纳税人的权利与义务意识，
43、自觉依法诚信纳税，积增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利极行使纳税人权利公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益利益492、纳税人与负税人、纳税人与负税人n纳纳税税人人:指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人n负负 税税 人人 ：实际负担税款的单位或个人。实际负担税款的单位或个人。50(2014(2014四川文综四川文综) )纳税人是直接向
44、税务机关缴纳税款的单位或个人纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人, ,负税人是实际负担税款的单位或个人。下负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是列对应关系正确的是( () )李先生交纳李先生交纳1 2001 200元个人所得税元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人李先生既是纳税人也是负税人某连锁商店交纳某连锁商店交纳8 5008 500元营业税元营业税该商店既是纳税人也是负税人该商店既是纳税人也是负税人张女士购买一套张女士购买一套680680元元( (含消费税含消费税) )的化妆品的化妆品张女士是负税人但不是纳税人张女士是负税人但不是纳税人某公司购买一台某公司购买一台66
45、 00066 000元元( (含增值税含增值税) )的机床的机床该公司是纳税人但不是负税人该公司是纳税人但不是负税人A. B. C.A. B. C. D. D.51【解析】选B。题肢题肢具体分析具体分析结论结论李先生交纳个人所得税李先生交纳个人所得税, ,既直接缴纳税款既直接缴纳税款, ,又实际负担税款又实际负担税款,正确正确入选入选某连锁商店交纳营业税某连锁商店交纳营业税, ,该商店是纳税人该商店是纳税人, ,但不是负税人但不是负税人,错误错误排除排除张女士购买张女士购买( (含消费税含消费税) )的化妆品的化妆品, ,张女士实际负担税款张女士实际负担税款, ,但没有直接缴纳但没有直接缴纳税
46、款税款,正确正确入选入选某公司购买某公司购买( (含增值税含增值税) )的机床的机床, ,该公司是负税人该公司是负税人, ,但不是纳税人但不是纳税人,错误错误排除排除52【特别提示】增强公民【特别提示】增强公民“纳税人纳税人”意识意识n纳纳税税人人意意识识指纳税人的义务和权利相统一的意识指纳税人的义务和权利相统一的意识n纳税人意识的内容纳税人意识的内容“义务义务”意识：意识：自觉依法诚信纳税自觉依法诚信纳税“权利权利”意识：意识：要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行
47、为进行批评度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益和检举，以维护人民和国家的利益533、违反税法的表现及其相关处理一览表、违反税法的表现及其相关处理一览表含义含义手段手段处理处理联系联系偷偷税税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方欺骗、隐瞒等方式式税务机关在追缴税务机关在追缴税款的同时，要税款的同时，要加收滞纳金甚至加收滞纳金甚至并处罚款，触犯并处罚款，触犯刑法的还要由司刑法的还要由司法机关依法追究法机关依法追究其刑事责任其刑事
48、责任四种违法行为从四种违法行为从程度上越来越高，程度上越来越高，其违法性也一个其违法性也一个比一个强。违反比一个强。违反税法规定，都要税法规定，都要受到法律制裁受到法律制裁欠欠税税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而没有按时缴纳而拖欠拖欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠骗取税收优惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为行为暴力、威胁等手暴力、威胁等手段段54【规律方法规律方法】判定
49、四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。实施手段实施手段结果结果行为行为欺骗或者隐瞒欺骗或者隐瞒不缴或少缴不缴或少缴偷税偷税超越交税期限超越交税期限补缴补缴欠税欠税欺骗手段获取税收优惠欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴不缴或少缴骗税骗税暴力行为暴力行为不缴不缴抗税抗税55(1)(1)关于税收的三个基本特征关于税收的三个基本特征, ,应该注意应该注意: :强制性强调税收以国家强制力为依据强制性强调税收以国家强制力为依据, ,但不意味着纳税人不享有但不意味着纳税人不享有对税务机关进行监督的权利对税务机关进行监督的权利; ;
50、无偿性强调税收不返还给纳税人或付出代价无偿性强调税收不返还给纳税人或付出代价, ,但不意味着国家对纳税人不提但不意味着国家对纳税人不提供相应服务供相应服务; ;固定性强调国家征税之前通过法律预先规定征税对象和税率固定性强调国家征税之前通过法律预先规定征税对象和税率, ,且不能随意改变且不能随意改变, ,但不等于税但不等于税收永远不变。收永远不变。(2)(2)关于偷税与骗税关于偷税与骗税, ,应该明确应该明确: :偷税是有意违反税法规定偷逃税款的行为偷税是有意违反税法规定偷逃税款的行为, ,骗税则是骗取国家税收优惠的骗税则是骗取国家税收优惠的行为。行为。区分税收的三个基本特征、偷税与骗税区分税收
51、的三个基本特征、偷税与骗税64对应训练对应训练:国家税务总局依据国家税务总局依据白酒消费税最低计税价格核定管理办法白酒消费税最低计税价格核定管理办法,宣告国家对一些白酒生产企业的避税宣告国家对一些白酒生产企业的避税行为吹响行为吹响“补漏补漏”号角。这一行为号角。这一行为()表明税收具有强制性表明税收具有强制性会改变税收的固定性会改变税收的固定性严厉打击了骗税行为严厉打击了骗税行为 有利于增加财政收入有利于增加财政收入A. B. C.D.【解析】消费税是国家相关部门依法征收的,体现了税收的强制性,当选。材料中国家的相关措施并没有改变税收的固定性,错误。国家这一行为打击的是偷税行为而不是骗税行为,
52、错误。税收是国家取得财政收入的基本形式,国家对避税行为吹响“补漏”号角有利于增加财政收入,当选。65征征税税种类种类含义含义基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性流转税所得流转税所得税资源税财税资源税财产税行为税产税行为税增值税增值税个人所得税个人所得税纳税纳税必要性必要性取之于民取之于民, ,用之于民（性质）用之于民（性质）权利和义务相统一（关系）权利和义务相统一（关系）国家职能实现的基础（作用）国家职能实现的基础（作用）违反税法行为：违反税法行为：怎样做怎样做偷、欠、骗、抗偷、欠、骗、抗税税收收国家国家个人个人财政收入的主要来源（地位）财政收入的主要来源（地位）财财政政作用作用支出支出收入收入来源来源影响因影响因素素( (税利债费税利债费)经济建设经济建设 科教文卫、科教文卫、 行政管理和国防行政管理和国防 社会保障、债务社会保障、债务促进社会公平改善人民生促进社会公平改善人民生活物质保障活物质保障 促进促进资源合理配置国民经济平资源合理配置国民经济平稳运行稳运行经济水平分经济水平分配政策配政策关关系系收支收支, ,有节余收有节余收支支, ,有赤字收支有赤字收支, ,平平衡衡主要主要来源来源66【第三单元体系构建第三单元体系构建】 67谢谢观赏！2020/11/568
