担保系列讲义：当前形势下担保机构发展模式研究

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1、当前形势下担保机构发展模式研究引言：中小企业发展数据缴纳税收占全市企业缴纳税收总额的52.4%全市61.2%的发明专利由中小企业完成提供了全市78%的就业岗位80%以上城乡零售品销售中小企业数量占全市企业总数的99.2%目录一、理念层的思考一、理念层的思考二、制度层的设计三、作业层的制要四、盈利模式分析（一）“八大管”的背景和要务核心1、“八大管”的背景金融海啸担保发生的问题加强监管经国务院法制办批准，银监会、发改委、工信部、财政部、商务部、人民银行、工商总局联合发布“七三八三”令2、要务核心防范金融风险银行风险社会稳定（二）中小企业担保与融资性担保中小企业担保政策性担保融资性担保（三）中小企

2、业信用担保的风险层次银行直接客户通过担保获得银行信贷的客户担保机构、银行都无法解决其融资问题的中小企业银行直接客户通过担保获得银行信贷的客户担保机构、银行都无法解决其融资问题的中小企业上边界下边界边界下移通过担保中小企业信用担保风险层级（四）专业化分工问题 资本金？从业经验？管理手段？信息量？“四不论”银 行货币的时间价值担保机构货币的风险价值是社会专业化分工给出的时机和空间（五）企业文化 三元文化的合一“管理人”的两层含义管理者与被管理者对管理者的风险素质要求：事业心，专注性，责任感，敏感度。对项目经理的风险素质要求：教育背景，职业背景，逻辑思维，分析能力，习性爱好，自我约束能力。建立以建立

3、以“风险文化风险文化”为核心的企业文化为核心的企业文化全面的全面的风险意识风险意识全过程的全过程的风险控制风险控制全新的风全新的风险管理手段险管理手段和方法和方法全员参与的全员参与的风险管理风险管理1243“四全”风险管理体系2003年“四全四全”风险管理体系风险管理体系荣获第四届深圳市企业管理现代化创新一等奖2004年中小企业信用担保风中小企业信用担保风险管理体系的构建险管理体系的构建荣获国家级企业管理现代化创新成果一等奖（六）“四全”风险管理（六）“四全”风险管理风险预防体制定位 风险文化 制度建设 组织结构风险识别资信评估 信息征集风险控制尽职调查 项目管理风险转移反担保风险分担 互助担

4、保再担保散风险分风险处理风险补偿业务品种多样化期限结构多样化额度结构多样化行业分布多样化风险处理原则内部补偿预设处理制度 柔、刚策略外部补偿风险防范风险化解“四全”风险管理体系计算机平台实现控制功能协调功能预警功能统计功能目录一、理念层的思考二、制度层的设计二、制度层的设计三、作业层的制要四、盈利模式分析（一）风险控制架构布局安排对象专业化理论专业化工艺专业化布局安排第 13 页小额贷款公司创业投资公司其他子公司融资担保公司（一）风险控制架构机构设置融资性担保为主营业务下设子公司典当行 框架设计第 14 页工程保证担保公司融资担保公司创业投资公司典当行非融资担保公司（一）风险控制架构机构设置非

5、融资性担保为主营业务下设子公司 框架设计 职能（一）风险控制架构评审委员会项目评审委员会隶属组成第 16 页内部外部外部（一）风险控制框架三层法律支持体系公司内部法务组外聘律师事务所外聘高级法律顾问 禁令高压线“三大纪律”“八大注意”程序过程控制节点设计体现管理科学性指引具体操作引导项目评审报告（二）关于禁令、程序和指引业务指标级别年任务（万元）年任务单数（单）高级项目经理1000018标准项目经理800018分配制度激励机制 感情、事业、福利待遇三留人（三）业务指标、奖励兑现与风险管理项目经理受理申请部门评审项目经理尽职调研评审会评审签订合同通知银行放款反担保落实保后检查企业还款（四）项目评

6、审制度（四）项目评审制度 分类评审回避制度复议制度评审报告预审制度AB角制度分级制度核证制度法定人数稽核制度次序制度定时制度协调制度 否决制度公议制度主持制度记录制度专家制度（四）项目评审制度 审核把关 方案优化作业检验 重大信息核正 对接银行 互动提高功能 前车之鉴他山之石（四）项目评审制度亡羊补牢目录一、理念层的思考二、制度层的设计三、作业层的制要三、作业层的制要四、盈利模式分析（一）作业层的风险控制要点信贷市场担保及其外延工程市场担保及其外延资本市场担保及其外延 三个市场1、信贷市场担保及其外延业务的风险要点信贷市场担保及其外延业务贷款、票据（承兑）、贸易融资、项目融资、信用证等外延：小

7、贷、典当、委托贷款、专项资金等1、信贷市场担保及其外延业务的风险要点信贷市场担保及其外延业务的风险要点大气候企业银行内控队伍定位工程市场担保及其外延业务工 程 担 保 与 风 险投标保函 预付款保函 履约保函 工资支付保函 其他工程性保函 外延： 税款保付 海关保证金 诉讼保全2、工程市场担保及其外延业务的风险要点2、工程市场担保及其外延业务的风险要点工 程 市 场 担 保 业 务 的 风 险 要 点投标、履约、预付款保函风险特征地域、甲方、中标方式、项目所有制、双保双开、代建、OT、BOT2、工程市场担保及其外延业务的风险要点诉前保全业务的风险要点 期限 内容 案情方式集合发债、集合短融、集

8、合中票、集合信托外延：担保+投资（直接+间接、债权+股权）3、资本市场担保及其外延业务的风险要点3、资本市场担保及其外延业务的风险要点集合担保产品集合的增信问题集合的级差问题时间效应批处理集合发债 集合中票集合短融集合担保产品的风险要点集合信托 3、资本市场担保及其外延业务的风险要点工 程 担 保 与 风 险 PE 跟投 PV 对赌 退出目录一、理念层的思考二、制度层的设计三、作业层的制要三、作业层的制要四、盈利模式分析四、盈利模式分析其他收益投资性收益担保保费收益委托贷款收益（一）担保机构收益结构担保机构收益结构评审费收入非融资性担保保费收益融资性担保保费收益1、组成（二）担保保费收益分析（

9、二）担保保费收益分析A.获得许可证C.缴交保证金E.单笔最高限额G.提取两项拨备2.融资性担保保费收入分析（1）边界条件B.签约银行认可D.风险分担F.总量限额H.税赋减免（二）担保保费收益分析A.担保金额C.担保周期E.保证金比例G.在保责任余额2.融资性担保保费收入分析（2）影响收益的因素B.担保费率D.收费方式F.税赋减免利润取向 经营团队取向2.融资性担保保费收入分析（3）定位与选择（二）担保保费收益分析政策取向股东取向收益取向 （二）担保保费收益分析3.非融资性担保保费收入分析（1）边界条件B.缴交保证金A.签约银行认可或可说，无边界条件（二）担保保费收益分析3.非融资性担保保费收入

10、分析（2）影响收入的因素D.收费方式C.担保周期B.担保费率A.担保金额（二）担保保费收益分析3.非融资性担保保费收入分析（3）利弊分析补贴减免税拨备1.委托贷款收益（1）边界条件（三）委托贷款A.自有资金（净资产）C.项目自选E.收取利息（银行代为）G.最高利率限制B.通过银行放贷D.风险自担F.支付费用(手续费）H.严禁揽存委贷、集资委贷1.委托贷款收益（2）影响收益的原因（三）委托贷款A.委托金额C.贷款时间B.贷款利率D.收费方式（3）注意要点流动性安排政策的限制性规定1.股权（合作）投资收益（1）边界条件企业文化的表层，通过A.长时间、大面积的融资担保B.有一批成长性客户C.认同你的

11、服务，希望进一步得到你的支持D.能提出合理的担保投资组合方案E.20%净资产限制（四）投资性收益1.股权（合作）投资收益（2）影响收益的因素（三）委托贷款A.股权比例C.IPO的时间安排E.投资者的所有制性质B.每股价格D.二级市场的态势F.退出安排（3）注意要点 自身品牌 服务 作风 功能 取决于： A.融资性担保（净资产三倍以上） B.单笔金额（1500万元以下） C.中央、省、市、县四级 D.综合与专项补贴（五）其他收益政策补贴银行利息咨询费追债收入（六）主营业务取向与案例1234融资性担保取向非融资性担保取向投资取向委托贷款取向担保项目管理深圳市中小企业信用担保有限公司深圳市中小企业信

12、用担保有限公司131 13尽职调查及担保方案设计项目评审保后跟踪4计算机系统在项目管理中的作用5项目受理1业务操作的风险控制要点6案例分析723目 录一、项目受理一、项目受理 生产流动资金需求生产流动资金需求 贸易性融资需求贸易性融资需求 项目开发资金需求项目开发资金需求 固定资产扩增的担保需求固定资产扩增的担保需求 保函业务需求保函业务需求 市场需求分析来自同行的竞争来自同行的竞争近年来自银行的竞争日益加剧近年来自银行的竞争日益加剧竞争分析营销策略行业资源利用行业资源利用业务品种多样化业务品种多样化价格和服务价格和服务广告和公共关系广告和公共关系战略联盟战略联盟 市场渠道合作银行推荐：50%

13、以上的客户来自合作银行推荐行业协会各级政府部门和机构的推荐在保客户推荐项目经理自行开发在保客户的新增资金需求同行业务合作创新业务新特点：直接融资与间接融资相结合创新经营产品发债业务投资业务1年期由中国银行间市场交易商协会注册即可面向金融机构发行审批流程简单35年间5年以上企业债券由国家发展和改革委员会审核流通交易范围广审批流程较复杂中小企业集合短期融资短期融资券中小企业集合票据中期票据由中国银行间市场交易商协会注册即可面向金融机构发行审批流程简单中小企业集合债企业债企业集合债的三种类型发债担保创新业务品种中小企业集合产品第 57 页2007年10月31日国家发改委批复同意发行2007年11月2

14、1日在深圳首发中小企业集合债券 5年期 10亿元 20家企业国内首只中小企业集合债券担保中心为其中12家企业提供担保，担保规模为5.72亿元“集合”产品中小企业集合债、集合票据、集合信托品牌战略 ： 黑龙江、郑州、温州、山西、青岛、西安二、尽职调查与担保方案设计二、尽职调查与担保方案设计1.尽职调查的标准化规程2.企业基本面分析与评价3.反担保措施的设置与评估4.担保方案的设计5.尽职调查的注意事项1、尽职调查的标准化规程l非财务因素调查l财务因素调查非财务因素调查基本情况企业管理产品及技术状况行业及市场情况产品制造企业资信状况非财务因素调查 企业基本情况企业基本概况 注册资本、经营范围、股权

15、结构、关联企业、分支机构历史沿革 近三年的主营业务、股权、注册资本等变动及原因，近三年业绩发展方向、发展战略非财务因素调查企业管理管理层素质及经验管理层关系及稳定性管理现状企业人员情况非财务因素调查 产品及技术情况产品结构技术状况对技术重视程度研究成果技术发展前景非财务因素调查行业及市场情况行业情况竞争情况营销模式客户情况销售变化趋势非财务因素调查产品制造v生产场地v制造方式v生产管理v进货渠道v质量保证体系v安全生产v环保问题非财务因素调查企业资信状况开户行及主要结算行情况近三年贷款记录对外担保记录诉讼记录纳税记录企业信用网记录人民银行黑名单记录国税网、地税网记录财务因素调查资产、负债、所有

16、者权益核实销售收入、利润核实财务因素调查销售收入、利润核实科目200*年末200*年末200*年末收入成本税金期间费用其他业务利润投资收益外收净额所得税净利润销售明细帐、总账、报表销售回款纳税情况生产记录、入库单、出库单、运输单发票、出口报关单、贸工局出口证明企业采购环节核证用电量对比 2.基本面分析与评价定量分析定性分析综合评价定量分析现金流分析主要财务指标及其分析 定量分析现金流分析现金流量历史状况、规律性分析现金流量预测定量分析主要财务指标及其分析偿债能力净资产、资产负债率、流动比率、速动比率、长期资产适宜率、齿轮比率、或有负债比率、贷款按期偿还率。经营能力年营业收入、销售利润率、应收帐

17、款周转率、存货周转率、净资产回报率、利息保障倍数。成长能力净资产增长率、销售收入增长率、利润增长率、利润增长额。定性分析资信状况管理层素质市场状况产品状况经营管理状况企业技术状况综合评价影响决策的专项特别分析重点风险分析与提示担保效益分析综合评价影响决策的专项特别分析技术是否领先；销售是否有优势；管理层是否具有较强的市场运营能力；是否有政策倾斜。项目经理认为需详细说明的问题。重要问题的补充说明。综合评价重点风险分析与提示政策风险市场风险生产风险财务风险道德风险过分依赖关键人员风险技术风险经营管理风险综合评价担保效益分析资金需求、贷款用途还款来源分析预期经济效益和社会效益3.反担保措施的设置与评

18、估选择反担保需考虑问题变现能力可操作性制约能力反担保措施开发的原则反担保物的评估反担保物的种类反担保物的种类应收账款监管；退税账户监管；知识产权、收益权质押；存货、提单质押。v具备制约能力的反担保措施v变现能力强的反担保措施房屋建筑物土地使用权有价证券机器设备车辆、船舶v信用反担保措施关联企业保证个人保证其他企业保证4.担保方案设计担保额度的确定放款及还款方式的确定担保期限的确定企业成长性（买涨不买降）关联调查第一还款来源（营业额与现金流量） 主要经营者素责（非学历取向） 企业核心竞争力关注重点 5、尽职调查的注意事项认真准备调查提纲 保前调查是系统地收集、整理、分析数据资料和客户资信状况的复

19、杂过程，在此之前，有必要认真准备一份详细的调查提纲。注意多方面收集信息，解决信息不对称问题：项目的信息来源企业内部： 企业提供的资料、到企业实地调查；企业外部： 1、供应商、客户、竞争对手； 2、银行（与相关信贷员交流）、会计师事务所等； 3、政府机关，例如工商（企业信息表等）、税务、国土等。 4、其他：特聘专家、公开刊物、Internet等。三、项目评审三、项目评审四、保后跟踪四、保后跟踪4.担保项目风险分类2.保后跟踪工作指引1 .保后跟踪制度3.保后跟踪预警检查时间 贷后第1个月、每2个月，贷款到期前1个月。检查方法 自查为主，互查为辅；查账与查库结合；检查分析和建议相结合；保后业务和争

20、取派生业务。检查重点 贷后1个月：贷款使用情况，用途是否改变。 贷后每2月：贷款前后经营、财务、反担保情况变化。 到期前1月：还款资金筹备情况，还款意愿，还款来源。保后跟踪记录 保后跟踪记录表；查清原因，提出改进意见。1.保后跟踪制度2.保后跟踪工作指引反担保情况企业经营情况检查保后跟踪工作指引企业经营情况检查财务因素检查非财务因素检查财务指标情况资产、负债、所有者权益变化情况其它财务情况财务因素检查财务因素检查l行业风险：有无重大不利行业发展的因素出现；行业有无萎缩；国家政治、经济政策的调整有无影响。l经营风险：经营者策略是否调整；生产是否正常；订单是否饱满；原材料价格、产品市场价格有无变化

21、；供应商、产品用户有无变化。l管理风险：主要经营者、核心技术人员有无变更；股东、关联企业有无变化。非非财财务务因因素素检检查查保后跟踪工作指引反担保情况抵押物情况：是否完整并得到较好维护；变现值是否变化；其他债权人是否主张权利。反担保物的监管情况：出口退税账户是否正常；应收账款回款是否正常；按揭房付按揭款情况是否正常；存货情况有无异常。反担保企业情况：经营是否正常；财务状况是否良好；对外负债和担保额有无增加；资信状况；有无不利评价。个人无限责任反担保情况：资产有无转移；承诺有无兑现；有无不利评价。3.保后跟踪预警财务类预警非财务类预警1.不明应收账款、存货的增加2.销售增加利润减少3.债务增加

22、4.亏损且呈增加趋势5.关联企业非正常转移资金6.坏账增加7.现金流不足以支撑正常业务8.支付危机保后跟踪预警财务类预警保后跟踪预警非财务类预警行业情况：不利政策出台；行业或相关行业经营策略调整。经营情况：不按用途使用借款；拖欠利息；经营活动发生重大变化；产品滞销；出售生产经营性固定资产；出现重大安全事故；擅自处理抵押物。投资情况：投机倾向；准备实施重大投资策略；准备实施资产重组。管理情况：管理层变化；管理层出现分歧。外部联系：不按时递送报表；工商、税务、海关处罚；媒体披露不良行为；违法乱纪；吊销营业执照、生产许可证；重大经济纠纷。类型含义特征正常类正常还本付息，代偿可能性小财务状况良好履约意

23、愿强关注类有潜在缺陷，有代偿风险实际用途与合同不符现金流量递减，收入利润下降，流动性不足关键财务指标与同行业水平有较大下降产品市场前景不明还款意愿差抵押品价值下降国内外政策、经济环境变化管理层、经营策略发生不利变化可疑类收入不足以保证还款经营收入不足偿还本息，支付困难不能偿还其他债务人债务难以按市场条件获取新的资金骗保损失类产生代偿处于停产或半停产状态，经营周转出现问题等额还款或利息拖欠三期以上，正常收入不足还本付息经济纠纷抵押品难以变现或变现值低于担保金额4.担保项目风险分类小额贷款公司相关问题探讨目录p运营模式分析p操作流程p人员的聘用与绩效考核p会计核算（科目设置）与账务管理p改制设立村

24、镇银行的最新政策解读 与试点中存在的问题一、运营模式分析（一）设立要求与发展状况1、法律地位 由自然人、企业法人或者其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款的有限责任公司或者股份有限公司2、经营特点 经营特殊商品货币；专营小额贷款，只贷不存；不向关联企业或个人发放贷款；资金来源严格限制；跨区经营的限制；单户贷款金额的限制一、运营模式分析（一）设立要求与发展状况3、准入资格 指导意见规定有限责任公司的注册资本不低于500万元，股份公司不低于1000万元。多数地区上调了该标准。4、发起人及股东 对发起人和股东有条件限制，但大多数地区放宽了大股东持股比例的限制。5、发展状况一、运营模式分析

25、（二）发展变化1、政策定位 中央和地方对小额贷款公司政策设计的最终目的是为了加大对三农、中小企业的信贷支持，拓展信贷边缘市场，解决中小企业融资难。2、案例：A小额贷款公司的变化之路一、运营模式分析案例：A小额贷款公司的变化之路 A公司在成立之初积极响应国家政策，大力支持三农发展，稳健拓展中小企业客户。截止2009年底，在贷款投向上农户贷款比例达到30%，农业企业贷款占比达到20%，90%以上的贷款期限为6至12个月，10-50万元的贷款占63%，平均利率18%-21%。 但这样的贷款结构给A公司带来了很多难题：（1）农户贷款额度小、期限长、抵押品匮乏，（2）农户比较分散、客户经理开拓市场的人力

26、成本很高，（3）农户承受能力弱、对农户的贷款利率也很难提高。 经过2009年一年的发展，A公司的资本收益仅为6%,远低于股东们15%的预期收益率。这样的收益在任一行业都算是非常低的，转变运营思路、调整贷款结构成了A公司非常迫切的要求。一、运营模式分析案例：A小额贷款公司的变化之路（续） 从2009年年底开始，A公司的中小企业客户大幅增多，2010年上半年三农占比不到10%。贷款结构呈现了两个趋势：（1）贷款额度向大额集中趋势越来越明显，单笔授信额度超过50万的贷款占比从2009年初的29.3%增长到2010年6月末的57.17%，由中间大两头小的结构变成一头大的结构。 （2）贷款期限愈来愈短，

27、低于三个月的贷款咋比从2009年初的30.33%增长到2010年6月末的55.14%，其中期限超过1年的业务没有，大于六个月的仅占16.45%，在三个月的贷款中，10天以下的贷款站了将近1/4。 上述这两个趋势与A公司过桥贷款比重加大息息相关。借款人通过小袋还清商业银行贷款的同时获得在贷款的资质，获得贷款后再还给小额贷款公司，期限一般是商业银行贷款审批、放贷所需时间，不同商业银行在审批流程上大同小异，时间一般在十几天到一个月之间，在同期利率4倍高压线下，过桥贷款的利率由市场供需决定。一、运营模式分析（三）小额贷款公司与典当行的比较1、小额贷款公司与典当行的主要区别（1）小额贷款公司贷款利率不可

28、超过同期银行贷款利率的4倍，典当综合费用包括各种服务及管理费用，综合费率可至54%。（2）典当行的单笔额度相对小额贷款公司较大。（3）典当行的银行融资比例相对较大。（4）多数地区的小额贷款公司不允许设立分支机构，而典当行可以在本省、自治区、直辖市及计划单利市内设立分支机构。（5）典当行不允许发放信用贷款，小额贷款公司则以信用贷款为主，抵质押贷款极少。一、运营模式分析（三）小额贷款公司与典当行的比较2、小额贷款与典当行的冲击 目前小额贷款公司城市定位明显与典当行有一定的相似性。在中小企业融资平台上，占50%-60%份额的是小额贷款公司，留给典当行的份额不到10%。一些典当行纷纷调低利息参与竞争。

29、虽然典当行不允许放信用贷款，但是可以通过股权典当等方式加以变通，相较而言，小额贷款公司从事的业务更少，所谓的50%-60%的份额并不意味着更高的资本收益率。二、操作流程与风险管理（一）贷款申请与项目调研 1、项目受理 2、尽职调查 3、担保措施 4、评审报告二、操作流程与风险管理（二）贷款审批与发放 1、项目审批制度 2、贷款的审批 3、放款手续的办理 二、操作流程与风险管理（三）贷后管理 1、项目文档及重要凭证管理 2、在途项目的管理 3、风险项目化解与债务追偿 三、人员的聘用与绩效考核（一）员工聘用与培训1、岗位管理与职责要求（1）项目经理（2）法务经理（3）债务追偿经理（4）资产评估师2

30、、项目经理晋级制度 项目经理工作业绩达到一定指标时，应该有一个晋级的空间。可参考的业绩指标有：（1）累计发生金额（2）累计回款金额（3）累计单数（4)风险控制情况等。3、员工培训制度三、人员的聘用与绩效考核（二）员工考核与激励制度1、业务计划编制 根据公司中长期战略、上年及历年完成指标、下一年市场情况、行业趋势、内部资源配置、股东经营预算等因素制定出业务计划，业务计划按时间应有分月计划、分季计划、全年计划，按数量可分为基本考核指标、确保指标、争取指标等。2、业务统计与分析3、业绩考核与奖惩四、会计审核（科目设置）与账务处理（一）财务特殊要求1、注册资本 根据指导意见，小额贷款公司的注册资本均为

31、实收货币资本，一次足额缴纳，最低限额500万，单一持股比例不超10%。2、资金来源 小额贷款公司的主要资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金，以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金。在法律、法规规定的范围内，小额贷款公司从银行业金融机构获得融入资金的余额，不得超过资本净额的50%。四、会计审核（科目设置）与账务处理（一）财务特殊要求3、资金运用 应坚持“小额、分散”的原则，鼓励小额贷款公司面向农户和微型企业提供信贷服务，着力扩大客户数量和服务覆盖面。同一借款人的贷款余额不得超过小额贷款公司资本净额的5%。利率下限为贷款基准利率的0.9倍，利率上限为贷款基准利率的4倍。4、财务规则 小额贷款公

32、司执行金融企业财务规则四、会计审核（科目设置）与账务处理（二）会计处理1、贷款 按期限长短划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款细分成1月以内、1-3月、3-6月、6月以上四类。贷款按有无担保划分为信用贷款和担保贷款。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款。2、应收利息四、会计审核（科目设置）与账务处理（二）会计处理3、贷款损失准备 可分为一般准备和专项准备两种。一般准备是根据全部贷款余额的一定比例（不低于1%）计提，用于弥补尚未识别的可能性损失;专项准备是指根据贷款风险分类指导原则，对贷款进行风险分类后，按每比贷款损失的程度集体的用于弥补专项损失的准备。四、会计审核（科目设置）与账务

33、处理（二）会计处理4、抵债资产 抵债资产按公允价值进行初始计量。资产负债表日抵债资产按照账面价值与可变现净值孰低计量，当可变现净值低于账面价值时，取得的处置收入与抵债资产账面价值的差额计入营业外收入或支出。四、会计审核（科目设置）与账务处理（二）会计处理5、一般风险准备 小额贷款公司本年实现净利润（减弥补亏损），应当按照提取法定盈余公积金、提取一般风险准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。法定盈余公积金按照本年本年实现净利润的10%提取，法定盈余公积金累计达到注册资本50%时，可不再提取。于每年年终根据承担风险和损失的资产余额的一定比例（一般1%）提取一般风险准备金，用于弥补尚未识别的可能性

34、损失。五、改制设立村镇银行的最新政策解读与试点中存在的问题（一）改制设立村镇银行的动因 1、融资能力的局限性只贷不存 2、税负较重 3、成本高、风险大 4、缺乏明确的合法身份五、改制设立村镇银行的最新政策解读与试点中存在的问题（二）改制过程中的问题 1、原股东丧失控股权问题 必须有银行业金融机构作为主发起人，且必须控股。 2、主发起人难找问题 3、达标困难 4、主管部门的寻租冲动 5、改制后原有优势丧失五、改制设立村镇银行的最新政策解读与试点中存在的问题（三）试点中存在的问题 1、资金来源渠道窄 2、盈利水平低，税收负担过重 3、监管力量薄弱，持续监管缺失 4、存在违规隐忧，内控管理水平普遍较

35、低五、改制设立村镇银行的最新政策解读与试点中存在的问题（四）展望 1、享受金融机构政策 2、放宽融资比例 3、放宽经营范围 4、国内上市担保中的疑难问题一、保证法律关系的特点 1、单独的保证合同 2、主合同中的保证条款 3、以保证人身份进行签章 4、单独出具的保函 5、口头承诺是否承担保证责任（一）保证责任形式上的特点 1、保证人单方承诺 2、从属性和附随性 3、司法实践对独立担保的处理原则 （二）保证责任法律关系上的特点二、实务操作中常见的影响 保证合同效力的因素 1、国家机关提供的担保 2、公益目的单位提供的担保 3、无效保证的赔偿范围 （一）保证人主体不合格 1、表见代理的判断标准 2、

36、无效保证的赔偿范围 （二）企业分支机构、职能部门未经授权提供担保 1、公司关联担保的决议程序 2、公司为普通第三担保的决议程序 （三）公司担保的决议程序存在瑕疵（四）公司担保的决议程序存在瑕疵三、保证人的通常抗辩事由 1、一般保证责任的识别 2、先诉抗辩权的程序效果 3、先诉抗辩权的免责情形 4、先诉抗辩权的行使限制 （一）一般保证责任的先诉抗辩权 1、债权转让 2、债务转移 3、加重保证责任的主合同变更 （二）未经保证人同意的主合同变更 1、放弃债务人的担保 2、放弃第三人物保 （三）债权人放弃物的担保 1、债权人诈欺保证人 2、债务人诈欺保证人 3、债权人、债务人通谋骗保 （四）保证关系中

37、的诈欺 1、贷新还旧的判断标准 2、反复多次贷新还旧的审查范围 （五）债务人贷新还旧四、保证期间的难点问题（一）、保证期间的法律效果 1、没有约定保证期间 2、保证期间早于或等于主债务履行期间保证 3、保证期间约定不明 4、保证期间过短 （二）保证期间的确定 1、保证期间的起算 2、连带保证债权人主张权利的方式 3、一般保证债权人主张权利的方式（三）保证期间内债权人主张权利的方式 1、最高额保证的决算期与清偿期 2、最高额保证的保证期间 （四）最高额保证的保证期间（五）、无效担保是否适用保证期间 1、保证期间届满与保证责任的关系 2、保证责任再生的识别标准 （六）保证期间届满后保证人在催款通知

38、上签字的后果五、含有保证因素的特殊情形 1、保证保险 2、监督专款专用 3、承诺借款到期后代为追款 4、安慰涵 5、人事担保担保物权纠纷中的疑难复杂问题第一部分：抵押纠纷中的难点热点问题 1、抵押合同的效力与抵押权的设立 2、抵押合同的生效 3、抵押合同无效 4、抵押合同与抵押登记 5、抵押登记与抵押权 6、不办理抵押登记的救济措施一、抵押合同与抵押权 1、可以抵押的财产和禁止抵押的财产 2、抵押财产中的难点问题 3、财产变动对抵押权的影响二、抵押物 1、登记 2、合同 3、善意取得 4、法定抵押权 5、其他方式三、抵押权的取得 1、抵押权与留置权 2、抵押权与质权 3、抵押权与租赁权 4、抵

39、押权与抵押权 5、抵押权与优先权 6、抵押权与非典型担保四、权利冲突问题 1、协商 2、向法院申请拍卖、变卖 3、多个抵押权的协调 4、恶意实现抵押权的防止 五、抵押权的实现第二部分：质押纠纷中的难点热点问题 1、无书面合同的交付行为？ 2、转质 3、善意取得一、质权的设立 1、金钱 2、账户 3、应收账款 4、权利质押 二、几种特殊标的设置的问题 1、由出质人代质权人占有质物 2、以出质人间接占有的财产出质 3、交付的质物与质押合同约定的质物不一致 4、质权人返回质物 5、质权人丧失占有三、动产质权中的特殊问题第三部分：留置权涉及的疑难问题 1、可留置的财产范围 2、留置财权与债权的关系 3、留置权的实现问题第四部分：定金中的疑难问题 1、定金条款的识别 2、定金的限额 3、定金罚则与其他违约责任的竞合问题