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1、第十章第十章 会计核算组织程序会计核算组织程序12-1 账务处理程序的意义一、账务处理程序会计核算程序从取得或填制原始凭证开始到编制财务会计报告的步骤从取得或填制原始凭证开始到编制财务会计报告的步骤和方法和方法二、组织账务处理程序的要求 固定的基本模式：证固定的基本模式：证账账表表 确定账务处理程序的原则：与单位性质、规模及业务确定账务处理程序的原则：与单位性质、规模及业务繁简相适应；提供的核算资料要及时、准确、系统、全繁简相适应；提供的核算资料要及时、准确、系统、全面；提高效率，节省核算费用。面；提高效率，节省核算费用。 常用的账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证
2、账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序12-2 记账凭证账务处理程序一、特点 根据记账凭证逐笔登记总账根据记账凭证逐笔登记总账二、核算要求 通用式或专用式凭证，三栏式现金日记账、银行通用式或专用式凭证，三栏式现金日记账、银行存款日记账、总账；明细账格式根据需要设置。存款日记账、总账；明细账格式根据需要设置。三、程序示意图三、程序示意图原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账总账现金日记账银行存款日记账明细账财务会计报告1243556四、优缺点四、优缺点12-3 汇总记账凭证账务处理程序一、特点 根据记账
3、凭证编制汇总记账凭证，据以登记总账根据记账凭证编制汇总记账凭证，据以登记总账二、核算要求 专用式记账凭证和汇总记账凭证，汇总收款凭证按借专用式记账凭证和汇总记账凭证，汇总收款凭证按借方科目设置，汇总付款凭证和汇总转账凭证按贷方科目方科目设置，汇总付款凭证和汇总转账凭证按贷方科目设置设置三、程序示意图三、程序示意图原始凭证原始凭证汇总表现金日记账银行存款日记账财务会计报告记账凭证收款付款转账1243总账明细账667汇总凭证512-3 汇总记账凭证账务处理程序四、汇总记账凭证的编制（汇总收款凭证和汇总付款凭证的格式见课本，汇（汇总收款凭证和汇总付款凭证的格式见课本，汇总转账凭证的格式见图示）总转账
4、凭证的格式见图示）五、优缺点及适用条件汇总转账凭证 贷方科目：原材料 XX年4月 汇转字第XX号 金 额 总账页数借方 贷方合 计借方科目 110日 1120日 2130日 凭证1X号 凭证XX号 凭证XX号 生产成本 19100 18900 18700 制造费用 6300 5000 4400管理费用 4000 3000 2500 29400 26900 25600 12-4 科目汇总表账务处理程序一、特点 根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账总账二、核算要求 科目表不分对应科目进行汇总，一般不超过科目表不分对应科目进行汇总，一般不超
5、过1010天汇总天汇总一次；科目汇总表上的项目排列顺序应按总账的科目排一次；科目汇总表上的项目排列顺序应按总账的科目排列顺序进行排列列顺序进行排列三、程序收款付款转账原始凭证原始凭证汇总表现金日记账银行存款日记账财务会计报告记账凭证1243总账明细账667科目汇总表5科目汇总表帐务处理程序示意图科目汇总表帐务处理程序示意图四、科目汇总表的编制四、科目汇总表的编制五、优缺点及适用条件五、优缺点及适用条件科目汇总表 2001年3月110日 科汇字第7号现金 银行存款 主营业务收入主营业务成本会计科目总账页数本期发生额记账凭证起讫号码合 计12-5 多栏式日记账账务处理程序一、特点及核算要求 设置多栏式现金和银行存款日记账设置多栏式现金和银行存款日记账 二、程序 三、优缺点及适用范围 会计科目数量受限，简化总分类账的核算过程，会计科目数量受限，简化总分类账的核算过程，存取款业务避免重复。存取款业务避免重复。 原始凭证原始凭证汇总表多栏式现金和银行存款日记账财务会计报告记账凭证收款付款转账1234总账明细账657科目汇总表多栏式多栏式日记帐帐务处理程序示意图日记帐帐务处理程序示意图
