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1、票据贴现票据贴现是指企业将是指企业将未到期未到期的的商业汇票商业汇票背书背书转让给银行，银行按一定转让给银行，银行按一定利率利率，从票据，从票据到期值到期值中中扣除由扣除由贴现日至到期日的利息贴现日至到期日的利息后，将后，将剩余票款剩余票款存存入企业存款户。入企业存款户。签发日签发日 贴现日贴现日 到期日到期日票据持有天数票据持有天数 票据票据贴现天数贴现天数贴现利息贴现利息=票据票据到期值到期值X贴现日利率贴现日利率X贴现天数贴现天数实收贴现金额实收贴现金额=票据票据到期值到期值-贴现利息贴现利息贴现天数贴现天数：“算尾不算算尾不算头头”贴现贴现利息利息1、5月月1日签发的商业汇票，日签发的
2、商业汇票，7月月5日到期，则该票据的持有天数？日到期，则该票据的持有天数？2、带息的商业汇票，面值为、带息的商业汇票，面值为100 000元元票面利率为票面利率为8%,90天到期，则到期值天到期，则到期值为多少？为多少？票据持有天数票据持有天数=31-1+30+5=65（算尾不算头）（算尾不算头）到期值到期值=100 000X（1+8%/360X90） =102 000元元例例：(1)因需要资金周转因需要资金周转,于于8月月20日将一张签发日为日将一张签发日为7月月24日日,付款付款期限为期限为90天天,票面金额为票面金额为40 000元的应收丙企业的不带息商业承元的应收丙企业的不带息商业承兑
3、汇票兑汇票,向银行申请贴现向银行申请贴现,年贴现率为年贴现率为10%.7.24 8.20 到期日到期日持有天数持有天数 贴现天数贴现天数借借:银行存款银行存款393 000 （实收贴现金额实收贴现金额）贷：应收票据贷：应收票据400 000（面值面值）财务费用财务费用 700 （差额差额=贴现息贴现息）贴现贴现利息利息思路思路：？实收贴现金额实收贴现金额到期值到期值=40 000元元票据持有天数票据持有天数= 3124+20=27天天票据贴现天数票据贴现天数=9027=63天天贴现利息贴现利息=40 000X10%/360X63=700元元实收贴现金额实收贴现金额= 40 000700=393
4、 00元元到期值到期值贴现天数贴现天数贴现日利率贴现日利率练习练习1：1、某企业因需要资金，于、某企业因需要资金，于7月月1日将一张日将一张6月月11日签发、日签发、80天期限、票面价值天期限、票面价值30 000元的不带息商业汇票向银行元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为贴现，年贴现率为10%票据持有天数票据持有天数=30-11+1=20天（天（算尾不算头算尾不算头）贴现天数贴现天数=80-20=60天天到期值到期值=30 000元元贴现利息贴现利息=30 000X10%/360X60=500元元实收贴现金额实收贴现金额=30 000-500=29 500元元借借:银行存款银行存款 29
5、 500 （实收贴现金额实收贴现金额） 财务费用财务费用 500 （差额差额） 贷贷:应收票据应收票据 30 000 （面值面值） 到期值到期值贴现天数贴现天数贴现利息贴现利息实收贴现金额实收贴现金额票据持有天数票据持有天数 贴现天数贴现天数6.11 7.1 到期日到期日练习练习2 2：某企业于某企业于7 7月月2222日将一张日将一张5 5月月2020日签发、日签发、4 4个月期限、票面价值个月期限、票面价值60 00060 000元不带息商业汇票向银元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为行贴现，年贴现利率为10%10%。票据到期日为票据到期日为9月月20日日贴现天数贴现天数=31-22+
6、31+20=60天（算尾不算头）天（算尾不算头）到期值到期值=60 000元元贴现利息贴现利息=60 000X10%/360X60=1000元元贴现收入贴现收入=60 000-1000=59 000元元借借:银行存款银行存款 59 000（贴现收入贴现收入） 财务费用财务费用 1000 (差额差额) 贷贷:应收票据应收票据 60 000 （面值面值） ？票据持有天数票据持有天数 贴现天数贴现天数5.20 7.22 到期日到期日贴现天数贴现天数到期值到期值贴现利息贴现利息实收贴现金额实收贴现金额贴现天贴现天数数？课堂小结：课堂小结： 本节课主要学习了不带息应收票本节课主要学习了不带息应收票据贴现
7、的核算，主要掌握票据贴现据贴现的核算，主要掌握票据贴现的的贴现天数贴现天数、到期值到期值、贴现利息贴现利息、实收贴现金额实收贴现金额的计算以及票据贴现的计算以及票据贴现的的账务处理。账务处理。课外作业 P57习题三、习题三、3、6、8、课前复习课前复习1、贴现利息、贴现利息=2、实收贴现金额、实收贴现金额=3、某企业于某企业于7 7月月3 3日将一张日将一张5 5月月2 2日签发、日签发、3 3个月期限、票面价值个月期限、票面价值60 00060 000元不带息商业元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为汇票向银行贴现，年贴现利率为8%8%。例：因需要资金周转例：因需要资金周转, ,于于8 8
8、月月2323日将一张签发日为日将一张签发日为7 7月月2828日日, ,付款期付款期限为限为3 3个月个月, ,票面金额票面金额30 00030 000元元, ,票面利率为票面利率为8%8%的应收丁企业带息的应收丁企业带息商业承兑汇票商业承兑汇票, ,向银行申请贴现向银行申请贴现, ,年贴现利率年贴现利率10%.10%. 7.28 8.23 10.28持有天数持有天数 贴现天数贴现天数到期值到期值=借借:银行存款银行存款注意注意:1、带息票据与不带息票据计算贴现利息及账务处理、带息票据与不带息票据计算贴现利息及账务处理上细微的差别。上细微的差别。2、利息的计算（按月数计算与按天数计、利息的计算
9、（按月数计算与按天数计要灵活处理）要灵活处理）3、贴现利率与票面利率的区别。、贴现利率与票面利率的区别。30 000X（1+8%/12X3）=30 600元元贴现天数贴现天数=31-23+30+28=66天天贴现利息贴现利息= 30 600X10%/360X66=561元元实收贴现金额实收贴现金额= 30 600-561=30 039元元30 039 （实收贴现金额实收贴现金额）贷：应收票据贷：应收票据 30 000 （面值面值）财务费用财务费用 39 （差额差额）到期值到期值贴现天数贴现天数贴现利息贴现利息实收贴现金额实收贴现金额练习：练习：某企业于某企业于7 7月月2626日将一张日将一张
10、5 5月月2020日签发、日签发、90t90t天期限、票面价值天期限、票面价值50 00050 000元、票面利率元、票面利率6%6%的带息商的带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%8%。到期值到期值=50 000X（1+6%/12X4）=51 000元元票据到期日为票据到期日为9月月20日日贴现天数贴现天数=31-22+31+20=60天（算尾不算头）天（算尾不算头）贴现利息贴现利息=51 000X8%/360X60=1080元元贴现收入贴现收入=51 000-1080=49 920元元借借:银行存款银行存款 49 920（贴现收入）（贴现收入） 财务费用财务
11、费用 80 (差额差额) 贷贷:应收票据应收票据 50 000 （面值）（面值） 自己思自己思考解题考解题步骤步骤？票据持有天数票据持有天数 贴现天数贴现天数5.20 7.26 到期日到期日(?)课堂练习课堂练习1： （票据贴现）（票据贴现）1、企业于、企业于4月月1日将日将2月月1日签发的面值为日签发的面值为100 000元、年利元、年利率率8%、3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为为10%。票据到期值票据到期值=100 000X（1+8%/12X3）=102 000 元元贴现息贴现息=102 000X10%/360X30=850实收贴现金额实
12、收贴现金额=102 000-850=101 500借：银行存款借：银行存款 101 500 贷：应收票据贷：应收票据 100 000 财务费用财务费用 8502、假定上述票据为不带息票据。、假定上述票据为不带息票据。票据到期值票据到期值=100 000元元贴现息贴现息=100 000X10%/360X30=833实收贴现金额实收贴现金额=100 000833=99167 借：银行存款借：银行存款 99 167 财务费用财务费用 833 贷：应收票据贷：应收票据 100 0003 3、8 8月日，已贴现的应收丙企业商业汇票月日，已贴现的应收丙企业商业汇票到期，丙企业无力兑现，贴现银行退票，并向到
13、期，丙企业无力兑现，贴现银行退票，并向本企业收取票款。本企业收取票款。 借：应收账款借：应收账款丙企业丙企业 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 4、10月月28日，已贴现的应收丁企业的商业承兑汇票到期，日，已贴现的应收丁企业的商业承兑汇票到期，丁企业无力支付，贴现银行退票，并向本企业收取票款，丁企业无力支付，贴现银行退票，并向本企业收取票款，但本企业存款余额不足，银行按逾期贷款处理。但本企业存款余额不足，银行按逾期贷款处理。借：应收账款借：应收账款丁企业丁企业 30 600 （到期值到期值） 贷：短期借款贷：短期借款 30 600 练习：练习：3、假如（、假如（1）中已申请
14、贴现的票据到期时，因）中已申请贴现的票据到期时，因承兑人的银行账户不足支付，银行退回应收承兑人的银行账户不足支付，银行退回应收票据，并向本企业收取票款。票据，并向本企业收取票款。4、假如本企业存款余额不足，银行按逾期贷款、假如本企业存款余额不足，银行按逾期贷款处理。处理。3、借：应收账款、借：应收账款 102 000 （到期值到期值） 借：银行存款借：银行存款 102 000 4、借：应收账款、借：应收账款 102 000 （到期值）到期值） 贷：短期借款贷：短期借款 102 000课堂练习课堂练习2、1、甲企业向乙企业销售产品一批，货款为、甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元，
15、元，尚未收到，已办妥托收手续，增值税率尚未收到，已办妥托收手续，增值税率17%。2、10日后，甲企业收到丙企业寄来一份日后，甲企业收到丙企业寄来一份3个月的不带个月的不带息商业承兑汇票，面值为息商业承兑汇票，面值为117 000元，抵付产品货款。元，抵付产品货款。3、3个月后，应收票据到期收回票面金额个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存元存入银行入银行4、如果该票据到期，乙企业无力支付偿还票款，银行、如果该票据到期，乙企业无力支付偿还票款，银行退票。退票。1、借：应收账款、借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000 应交税金应交税金应交增值税（
16、销项税额）应交增值税（销项税额）170002、借：应收票据、借：应收票据 117 000 贷：应收账款贷：应收账款 117 0003、借：银行存款、借：银行存款 117 000 贷：应收票据贷：应收票据 117 0004、借：应收账款、借：应收账款 117 000 贷：应收票据贷：应收票据 117 000四、应收票据转让的核算四、应收票据转让的核算应收票据的转让应收票据的转让指企业将未到期的应收票据背书转让给指企业将未到期的应收票据背书转让给其他企业，偿还前欠账款。其他企业，偿还前欠账款。例例6：(1)8月月18日日,企业将签发日为企业将签发日为8月月10日日,付款期限为两个月付款期限为两个月
17、,票面金额为票面金额为23 400元的应收甲企业的不带息商业承兑汇票背书元的应收甲企业的不带息商业承兑汇票背书转让给乙企业转让给乙企业,偿还前欠账款偿还前欠账款.借借:应付账款应付账款-乙企业乙企业 23 400 贷：应收票据贷：应收票据 23 400（2）8月月25日，企业将签发日为日，企业将签发日为7月月16日，付款期限为日，付款期限为90天，票面利率为天，票面利率为8%，票面金额为，票面金额为45 000元的应收丙企业元的应收丙企业的带息银行承兑汇票，背书转让给丁企业，偿还前欠货款。的带息银行承兑汇票，背书转让给丁企业，偿还前欠货款。借：应付账款借：应付账款丁企业丁企业 45 400 贷
18、：应收票据贷：应收票据 45 000 财务费用财务费用 400析：票据持有天数析：票据持有天数=31-16+25=40天天 应计票据利息应计票据利息=45 000X8%/360X40=400 练习：练习： 1、收到兴华公司签发的不带息银行承兑汇票，面值、收到兴华公司签发的不带息银行承兑汇票，面值42 000，偿付该公司前欠账款。，偿付该公司前欠账款。2、将兴华公司签发的不带息银行承兑汇票背书转让给将兴华公司签发的不带息银行承兑汇票背书转让给白云厂，面值白云厂，面值42 000，偿付本企业所欠账款。，偿付本企业所欠账款。1、借：应收票据、借：应收票据 42 000 贷：应收账款贷：应收账款 42 0002、借：应付账款、借：应付账款 42 000 贷：应收票据贷：应收票据 42 000
