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1、案例分析某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）20062006年年6 6月购月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明共进原材料等，取得的增值税专用发票上注明共600600万元，销售汽车取得销售收入（含税）万元，销售汽车取得销售收入（含税）80008000万元；万元；兼营汽车租赁业务取得收入兼营汽车租赁业务取得收入2020万元；兼营汽车运万元；兼营汽车运输业务取得收入输业务取得收入5050万元。该厂分别核算汽车销售万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。额、租赁业务和运输业务营业额。要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、要求：请分别计算该厂当
2、期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂适用的消费税税营业税和城市维护建设税（该厂适用的消费税税率为率为8 8，增值税税率为，增值税税率为1717，运输业务营业税税，运输业务营业税税率为率为3 3，汽车租赁业务营业税税率，汽车租赁业务营业税税率5% 5% ）税法案例分析案例分析某房地产开发公司与某单位于某房地产开发公司与某单位于19971997年年3 3月正式签署一月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入写字楼转让合同，取得转让收入1.51.5亿元，公司即亿元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5 5, ,城城建税率为建税率为7 7，教育税
3、附加征收税为，教育税附加征收税为3 3，印花税，印花税税率为税率为0.50.5）。已知该公司为取得土地使用权而）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为为30003000万元；投入房地产开发成本为万元；投入房地产开发成本为40004000万元；万元；房地产开发费用中的利息支出为房地产开发费用中的利息支出为12001200万元（不能万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。另知该公司所在省人民政府供金融机构证明）。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开
4、发费用的计算扣除比例为规定的房地产开发费用的计算扣除比例为1010。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。税法案例分析解答：（解答：（1）转让房地产的扣除项目金额取得土地使用）转让房地产的扣除项目金额取得土地使用权支付的金额房地产的开发成本房地产的开发费用权支付的金额房地产的开发成本房地产的开发费用与转让房地产有关的税金从事房地产开发的加计扣除与转让房地产有关的税金从事房地产开发的加计扣除30004000（30004000）10（30004000）20150005150005（73）30004000700825+1400=9925(万元万元)（2）转
5、让房地产的增值额）转让房地产的增值额1500099255075(万元万元)（3）增值额与扣除项目金额的比率）增值额与扣除项目金额的比率5075992551（4）应纳土地增值税的税额）应纳土地增值税的税额50744099255=1533.75(万元万元)税法案例分析案例分析 某市宏旨房地产开发公司参与开发市内新区建某市宏旨房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入设项目，建成后的普通标准住宅销售收入50005000万万元，综合楼销售收入元，综合楼销售收入1800018000万元，公司按税法规定万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育附加分别缴纳了销售环节
6、各项有关税金及教育附加（教育费附加征收率为（教育费附加征收率为3 3，印花税忽略不计）。，印花税忽略不计）。公司取得土地使用权支付的金额为公司取得土地使用权支付的金额为20002000万元，其万元，其中建造普通住宅占用土地支付的金额占全部金额中建造普通住宅占用土地支付的金额占全部金额的的1/41/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的除项目金额的18%;18%;综合楼开发成本为综合楼开发成本为60006000万元。万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地
7、人另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为为10%10%。请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。注：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除注：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额项目金额20%20%，免征土地增值税。，免征土地增值税。税法案例分析案例分析一房地产开发公司以投标方式取得市郊一块土地，投入资一房地产开发公司以投标方式取得市郊一块土地，投入资金进行综合性开发。经平整场地，建设供电、道路交通、金进行综合性开发。经平整场地，建设供电、道路交通、通讯等公用设施
8、，形成工业用地条件。该块土地被一外资通讯等公用设施，形成工业用地条件。该块土地被一外资公司购买用作建造生产厂房。房地产公司前期开发时投入公司购买用作建造生产厂房。房地产公司前期开发时投入用于土地出让、开发、基础设施建设的资金角度该土地转用于土地出让、开发、基础设施建设的资金角度该土地转让的有关税金共计让的有关税金共计1500万元人民币。转让土地获得价款万元人民币。转让土地获得价款3200万元人民币。万元人民币。请回答：请回答：（1）房地产公司转让土地的增值额是多少？房地产公司转让土地的增值额是多少？（2）房地产公司依法应纳土地增值税税额是多少？房地产公司依法应纳土地增值税税额是多少？税法案例分
9、析（1）土地增值税的计税依据为土地增值额，即纳税人转）土地增值税的计税依据为土地增值额，即纳税人转让房地产所有收取的收入减去法定扣除项目金额后的余额。让房地产所有收取的收入减去法定扣除项目金额后的余额。在本案中，土地增值额为房地产公司转让土地所收取的收在本案中，土地增值额为房地产公司转让土地所收取的收入入3200万元减去土地使用权出让金、开发费用，有关转让万元减去土地使用权出让金、开发费用，有关转让的税金等法定扣除项目金额的税金等法定扣除项目金额1500万元后的余额，即万元后的余额，即1700万元。万元。（2）由于土地增值税采用四级超额累进税率：增值额未）由于土地增值税采用四级超额累进税率：增
10、值额未超过扣除项目金额超过扣除项目金额50%的部分，税率为的部分，税率为30%；增值额超过；增值额超过扣除项目金额扣除项目金额50%、未超过、未超过100%的部分，税率为的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额100%、未超过、未超过200%的部分，税的部分，税务局率为务局率为50%。税法案例分析案例分析李某因其原任职的国有企业破产而成为一名自由职业者。李某因其原任职的国有企业破产而成为一名自由职业者。2006年年8月份该个人取得以下所得：月份该个人取得以下所得：（1）取得一次性安置费收入）取得一次性安置费收入80000元；当地上年企业职元；当地上年企业职工年平均工资
11、为工年平均工资为1000元。取得失业保险金元。取得失业保险金500元。元。（2）将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙）将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙两个厂商，取得转让收入两个厂商，取得转让收入4000元和元和6000元。元。（3）为）为B公司进行营销筹划，取得报酬公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司元，该公司决定为其代付个人所得税。决定为其代付个人所得税。要求计算：要求计算：（1)取得安置费收入、失业保险金共计应缴纳个人所得税。取得安置费收入、失业保险金共计应缴纳个人所得税。（2)转让专利的使用权取得的收入应缴纳个人所得税。转让专利的使用权取得的收入应缴纳个人所
12、得税。（3)B公司应代付的个人所得税。公司应代付的个人所得税。税法案例分析案例分析某作家出版一部小说，取得稿酬收入某作家出版一部小说，取得稿酬收入4万元，万元，共分五次从出版社邻取（其中四次每次领共分五次从出版社邻取（其中四次每次领取取700元，其余稿酬由一次支付）。税务机元，其余稿酬由一次支付）。税务机关在检查时发现，某作家本人没有申报缴关在检查时发现，某作家本人没有申报缴纳个人所得税，出版社只有一次代扣代缴纳个人所得税，出版社只有一次代扣代缴个人所得税个人所得税4166元。税务机关对该作家作元。税务机关对该作家作出了补缴税款的通知，但某作家认为其已出了补缴税款的通知，但某作家认为其已履行了
13、纳税义务，从而与税务机关发生了履行了纳税义务，从而与税务机关发生了争议争议,某作家应就其所得稿酬缴纳多少个人某作家应就其所得稿酬缴纳多少个人所得税？所得税？税法案例分析法律依据：法律依据：1、个人所得税法第三条三、稿酬所得，适、个人所得税法第三条三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。减征百分之三十。2、关于征收个人所得税若干问题的规定四、关于征收个人所得税若干问题的规定四、关于稿酬所得的征税问题。关于稿酬所得的征税问题。（一）个人每次以图（一）个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。人所得税。税法案例分析解答：应纳税所得额虽然分别领取，还是解答：应纳税所得额虽然分别领取，还是应按应按4万计算：万计算：应纳税额应纳税额=40000(1-20%)20%70%=4480(元元)税法案例分析
