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1、审计实务任课教师： Email:审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务2课程内容与体例项目三实施风险评估程序项目四销售与收款循环审计 项目五采购与付款循环审计 项目六存货与仓储循环审计 项目七筹资与投资循环审计 项目八货币资金审计项目九 完成审计工作与撰写审计报告项目一认知审计项目二接受业务委托与计划审计工作审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务3项目七项目七 筹资与投资筹资与投资循环审计循环审计知识目标了解筹资与投资循环中的主要经济业务活动熟悉筹资与投资交易的内部控制掌握筹资与投资交易的测试方法技能目标能执行筹资与投资交易的控制测试能对长期借款等重要账户实施实质性测试能根
2、据相关的测试资料编制审计工作底稿审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务4项目七项目七 筹资与投资筹资与投资循环审计循环审计认识筹资与投资循环筹资与投资循环的控制测试与实质性程序借款相关项目审计所有者权益相关项目审计1234审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务一、筹资与投资循环的内容与审计目标5任务一任务一 认识筹资与投资循环认识筹资与投资循环内容筹资活动投资活动审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务一、筹资与投资循环的内容与审计目标6任务一任务一 认识审计风险和审计重要性认识审计风险和审计重要性筹资筹资业务业务审计审计目标目标目目 标标认定认定确定筹资业务的记录
3、是否真实发生确定是否所有的筹资业务均已记录完整性确定所记录的筹资业务是否全部应由被审计单位承担权利义务确定记录的筹资业务的金额是否正确准确性确定股利和利息是否正确地计提并适当地支付分类确定筹资业务的披露是否恰当列报审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务一、筹资与投资循环的内容与审计目标7任务一任务一 认识审计风险和审计重要性认识审计风险和审计重要性投资投资业务业务审计审计目标目标目目 标标认定认定确定投资业务的记录是否真实发生确定投资业务及其收益的记录是否完整完整性确定已记录的投资是否属于被审计单位权利义务确定投资业务的计价和投资收益的确认是否正确准确性确定投资业务和投资收益的披露是
4、否恰当列报审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务二、筹资与投资循环的主要业务活动8任务一任务一 认识审计风险和审计重要性认识审计风险和审计重要性筹资循环业务活动审批授权签订合同或协议获得资金计算应付利息或股利偿还本息或发放股利审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务二、筹资与投资循环的主要业务活动9任务一任务一 认识审计风险和审计重要性认识审计风险和审计重要性投资循环业务活动审批授权取得证券或其他投资证明获取投资收益转让证券或收回其他投资审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务三、筹资与投资循环涉及的主要凭证和会计记录(一)筹资活动的凭证和会计记录10任务一任务一 认
5、识审计风险和审计重要性认识审计风险和审计重要性债券股票债券契约股东名册公司债券存根簿承销或包销协议借款合同或协议其他有关文件和凭证审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务三、筹资与投资循环涉及的主要凭证和会计记录(二)投资活动的凭证和会计记录11任务一任务一 认识审计风险和审计重要性认识审计风险和审计重要性股票或债券债券契约企业的章程及有关协议投资协议等其他有关文件和凭证经纪人通知书审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务四、筹资与投资循环的内部控制(一)筹资活动的内部控制12任务一任务一 认识审计风险和审计重要性认识审计风险和审计重要性立项提出筹资计划报主管部门审批签订承销协
6、议和债券契约监督资金使用记账对账职责分离审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务四、筹资与投资循环的内部控制(二)投资活动的内部控制13任务一任务一 认识审计风险和审计重要性认识审计风险和审计重要性合理的职责分工制度科学的资产保管制度健全的会计核算制度严格的记名登记制度完善的定期盘点制度审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务一、筹资与投资循环的风险识别与评估(一)确定可能发生错报的环节14任务任务二二 筹资与投资循环的控制测试与实质性程序筹资与投资循环的控制测试与实质性程序交易流程交易流程可能发生错报的环节可能发生错报的环节筹资授权批准筹资授权批准借款或发行债券、股票未经授权
7、批准签订合同或协议签订合同或协议借款或发行债券、股票未签订有关合同或协议取得资金取得资金所筹款项没有按规定用途使用计算利息、股利计算利息、股利利息、股利会计处理不正确归还借款归还借款提前冲减银行借款,少计负债表7-3筹资活动可能发生错报的环节审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务一、筹资与投资循环的风险识别与评估(一)确定可能发生错报的环节15任务任务二二 筹资与投资循环的控制测试与实质性程序筹资与投资循环的控制测试与实质性程序交易流程交易流程可能发生错报的环节可能发生错报的环节投资授权批准投资授权批准投资活动未经授权批准支付款项支付款项款项支付没有执行投资计划计算投资收益计算投资收
8、益虚计或少计投资收益投资资产保管投资资产保管投资证券丢失表7-4投资活动可能发生错报的环节审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务一、筹资与投资循环的风险识别与评估(二)识别和了解相关控制并进行风险评估评估重大错报风险确定进一步审计程序的性质、时间和范围16任务任务二二 筹资与投资循环的控制测试与实质性程序筹资与投资循环的控制测试与实质性程序审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务二、筹资与投资循环的控制测试(一)筹资活动的内部控制测试1.了解应付债券的内部控制2.测试应付债券的内部控制3.分析评价应付债券的内部控制17任务任务二二 筹资与投资循环的控制测试与实质性程序筹资与投
9、资循环的控制测试与实质性程序审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务二、筹资与投资循环的控制测试(二)投资活动的内部控制测试1.了解投资内部控制2.进行简易抽查3.审阅内部盘核报告4.分析企业投资业务管理报告5.评价投资内部控制18任务任务二二 筹资与投资循环的控制测试与实质性程序筹资与投资循环的控制测试与实质性程序审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务一、借款的审计目标(1)确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕,有无遗漏;(2)确定被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在,是否为被审计单位所承担;(3)确定被审计单位所有借款的会计处理是否正确;(4)
10、确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定,被审计单位是否遵守了有关债券契约的规定;(5)确定被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。19任务任务三借款相关项目审计三借款相关项目审计审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务二、借款的实质性测试(一)短期借款的实质性测试1.获取或编制短期借款明细表2.向银行或其他债权人函证重大的短期借款3.检查年度内短期借款的增减情况4.检查年度内有无到期未偿还的短期借款5.复核短期借款的利息计算6.审查外币借款账户的折算7.确认短期借款在资产负债表上反映的恰当性20任务任务三借款相关项目审计三借款相关项目审计审计实务审计实务审计实务审
11、计实务审计实务审计实务二、借款的实质性测试(二)应付债券的实质性测试1.取得或编制应付债券明细表2.检查债券交易的有关原始凭证3.检查应计利息、债券溢(折)价摊销及其会计处理的正确性4.函证“应付债券”账户期末余额6.检查利息费用的会计处理是否正确7.检查应付债券是否已在资产负债表上充分披露21任务任务三借款相关项目审计三借款相关项目审计审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务一、所有者权益的审计目标(1)确定被审计单位有关所有者权益内部控制是否存在、有效,且一贯遵守;(2)确定本年度有关所有者权益的形成及增减变动事项,是否符合法律和公司章程的规定,并作了正确的会计处理;(3)确定所有者权益在资产负债表上的表达是否恰当。22任务四所有者权益相关项目审计审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务二、所有者权益的实质性测试(一)股本的实质性测试(二)实收资本的实质性测试(三)资本公积的实质性测试(四)盈余公积的实质性测试(五)未分配利润的实质性测试23任务四所有者权益相关项目审计审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务审计实务24 子夏曰：“贤贤易色；事父母，能竭其力；事君，能致其身；与朋友交，言而有信。虽曰未学，吾必谓之学矣。”论语谢谢！谢谢！项目七项目七 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计
