《财务管理xx企业不良资产评价与操作》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务管理xx企业不良资产评价与操作(67页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、企业不良资产评价与操作企业不良资产评价与操作 王毅/2001/4 -在杭州财审骨干会议的讲解讲解三部曲讲解三部曲n一、不良资产界定与评价的意义一、不良资产界定与评价的意义n二、不良资产的具体界定二、不良资产的具体界定n三、报表的设计与填报三、报表的设计与填报一、不良资产与评价一、不良资产与评价一资产的界定一资产的界定 1 1、会计准那么关于资产的界定:资产,、会计准那么关于资产的界定:资产,是指过去的交易、事项形成并由企业拥是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源。有或控制的资源。 2 2、统一会计制度关于资产的界定:资产,、统一会计制度关于资产的界定:资产,是指过去的交易、事项形成并
2、由企业拥是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济效益。带来经济效益。一、不良资产与评价一、不良资产与评价二资产的分类二资产的分类1、资产按流动性分为:流动资产、长期、资产按流动性分为:流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。投资、固定资产、无形资产和其他资产。2、按其可否给企业带来经济效益分为:、按其可否给企业带来经济效益分为:有效资产和不良资产。有效资产和不良资产。一、不良资产与评价一、不良资产与评价三什麽是不良资产? 1、学术语言:创造预期经济效益的能力低于帐面价值 2、通俗讲:不能参加有效使用的资产。 一、不
3、良资产与评价一、不良资产与评价四我们对不良资产的的分布界定四我们对不良资产的的分布界定1 1、流动资产中不良资产界定:、流动资产中不良资产界定: 不良资产是将已经退出企业的正常运营,不良资产是将已经退出企业的正常运营,由于种种原因尚未确认为损失的帐面流由于种种原因尚未确认为损失的帐面流动资产,或虽参与企业运营已很难给企动资产,或虽参与企业运营已很难给企业带来效益,严重影响资金周转速度的业带来效益,严重影响资金周转速度的流动资产。流动资产。 一、不良资产与评价一、不良资产与评价n2、固固定定资资产产和和递递延延资资产产内内不不良良资资产产的的界界定定n凡凡未未使使用用的的固固定定资资产产界界定定
4、为为不不良良资资产产。凡凡机机构构迁迁移移后后未未摊摊销销完完的的开开办办费费、装装修修费界定为不良资产。费界定为不良资产。 n3 3、按按现现行行会会计计制制度度的的规规定定,对对认认定定的的不良资产不做会计处理。不良资产不做会计处理。一、不良资产与评价一、不良资产与评价五、不良资产产生的根源历史的资产沉淀、局部公司经营管理不善、决策失误、降价风险、报表反映失实等原因都可能使企业的货币资金、应收帐款、存货、固定资产等发生质的变化,产生不良资产,从而形成会计信息失真。一、不良资产与评价一、不良资产与评价六、不良资产对持续经营的危害不良资产是潜在亏损、利润虚增的实质。不良资产使资产虚增,它不仅恶
5、化经营部财务状况,影响我们的资金周转和经营成果,而且,动摇我们的经济根底和评价体系。一、不良资产与评价一、不良资产与评价七、七、如何应对!如何应对!因而,从企业长期开展筹划,我们有因而,从企业长期开展筹划,我们有必要通过积极的财务政策,摸清家底,查必要通过积极的财务政策,摸清家底,查错揪弊。通过有效的机制和制度标准经营错揪弊。通过有效的机制和制度标准经营操作。操作。一、不良资产与评价一、不良资产与评价2 2、建立不良资产评价监控体系、建立不良资产评价监控体系 A A、纵横体系和指标体系的有机结合。、纵横体系和指标体系的有机结合。 B B、用比率和数据说话、用比率和数据说话 流动资金周转率;货币
6、资金不良率;流动资金周转率;货币资金不良率; 不良资产占有率;不良资产改善率;不良资产占有率;不良资产改善率; 应收帐款周转率;应收帐款不良率;应收帐款周转率;应收帐款不良率; 存货周转率;存货不良率;存货周转率;存货不良率; 坏机库存占率;等。坏机库存占率;等。 一、不良资产与评价一、不良资产与评价 3、 经营部如何减少资产的不良化进程? A、明确责任主体是解决问题的关键 B、加快存货的周转以减少资金的占压和 减少市场风险 C、 坚持现款政策 D、加强根底核算与管理 E、 减少非流动资金的占压一、不良资产与评价一、不良资产与评价比方:医院的业务流程:分部位对人体进行检验-界定医生根据化验单进
7、行判断-列表对症下药-治疗对症结的分析建立在理性化的检验数据根底上。一、不良资产与评价一、不良资产与评价n量变与质变的转化量变与质变的转化n关键是关键是n度度n例:水例:水n例:保本点例:保本点n例:病变例:病变n例:高考分数例:高考分数一、不良资产与评价一、不良资产与评价n有的放矢:有的放矢:n货币资金中的问题货币资金中的问题-财务部门;财务部门;n应收帐款中的问题应收帐款中的问题-市场部门;市场部门;n坏机库存中的问题坏机库存中的问题-售后部门;售后部门;n商品的跌价损失商品的跌价损失-方案部门;方案部门;n固定资产和递延资产固定资产和递延资产-经理部门;经理部门;二、不良资产具体工程界定
8、二、不良资产具体工程界定一应收帐款A、对应收帐款、委托代销进行帐龄分析。B、对帐龄超过90天以上全额视为不良资产。二、不良资产具体工程界定二、不良资产具体工程界定n一应收帐款nC、多种原因在应收帐款中未转出的所有资产,全额计入不良资产。如:抵债物资、应返而未返的返利等。nD、应收帐款中不良资产扣除坏帐准备等于应收帐款净不良资产。二、不良资产具体工程界定二、不良资产具体工程界定n二其他应收款n应收款帐户进行分析,对其他应收款的不良资产原那么上由财务认定为根底:该帐户不良资产包括财务确认无法收回的坏帐;非正常3个月以上的呆帐。二、不良资产具体工程界定二、不良资产具体工程界定二其他应收款外单位无确认
9、单的工程如预付广告费、预付返利,挂帐在3个月内未结清的,期间再无发生往来的工程均为不良资产。二、不良资产具体工程界定二、不良资产具体工程界定n三存货nA、期末的坏机,按帐面本钱全额计入不良资产;nB、根据现行价格对库存商品进行变现,变现损失全额计入不良资产。二、不良资产具体工程界定二、不良资产具体工程界定n三存货nC、商品期末变现的现行价格表由总部审计部统一提供并按其执行。价格表没有的机型,变现价按同类规格最低价变现。变现后为存货赢余金额时,填表为“零。二、不良资产具体工程界定二、不良资产具体工程界定n三存货nD、存货核算项下,非TCL产品、抵债回收物资、历史遗留物资,无法在三个月内出售的,全
10、额计入不良资产。二、不良资产具体工程界定二、不良资产具体工程界定n四、委托代销商品n1、如经营部按售价核算并与商家及时对帐,该委托商品金额应在“应收帐款自查表中分析填列。二、不良资产具体工程界定二、不良资产具体工程界定n四、委托代销商品n2、委托代销采用售价结转本钱方法,按进销差价率判别是否有不良资产:委托代销商品售价金额15%-商品进销差价贷方余额=不良资产,如为正数判别为不良资产,如为负数判别为零。二、不良资产具体工程界定二、不良资产具体工程界定n四、委托代销商品n3、如委托代销为售价核算只设备查帐,且不能及时核对金额的,在不良资产调查时在商品变现表中做变现处理。二、不良资产具体工程界定二
11、、不良资产具体工程界定五、待处理财产损失待处理财产损失按工程列明余额,全额计入不良资产项下。二、不良资产具体工程界定二、不良资产具体工程界定n六、递延资产n机构已经迁移,帐面仍存在原址的装修费和开办费,全额界定为不良资产。二、不良资产具体工程界定二、不良资产具体工程界定七固定资产 凡未使用超过三个月的固定资产按其固定资产净值视同不良资产。 二、不良资产具体工程界定二、不良资产具体工程界定八、无论反映在“待摊费用、其他应收款、预提费用的借项、预付帐款等项下的预付费用性支出、返利挂帐,超过三个月的,全额界定为不良资产。三、不良资产报表的填制三、不良资产报表的填制经营部将资产负债表的期末余额数填列在
12、不良资产调查主表的“余额栏内;将按制度规定的不良资产数填列在不良资产调查表的“其中:不良资产栏内;计算本栏目不良资产占本科目资产的百分比数填列在%栏目内;不良资产数据的来源表标明在索引栏内。总结语n通过以上的界定和归集,我们对一个经营部的过去、现在、未来的经营管理就会有一个理性化的准确的评价。n经营部对以上数据的分析会很快、很准的找到经营问题的症结,从而,对症下药,责任到位。第5章财务预测本章学习目标本章主要讲解利用Excel进行财务预测和建立财务预测模型的相关知识。通过本章的学习,应掌握如下内容:销售预测方法及模型的建立利润敏感性分析及利润预测模型的建立本钱预测模型的建立资金需要量预测模型的
13、建立5.1财务预测概述n预测是用科学的方法预计、推断事物开展的必要性或可能性的行为,即根据过去和现在预计未来,由推断未知的过程。n5.1.1预测分析步骤n5.1.2预测分析方法n5.1.3预测分析内容5.1.1预测分析步骤n1确定预测目标。n2收集和整理资料。n3选择预测方法。n4分析判断。n5检查验证。n6修正预测值。n7报告预测结论。5.1.2预测分析方法定量预测法n1定量预测法n定量预测法是在掌握与预测对象有关的各种要素的定量资料的根底上,运用现代数学方法进行数据处理,据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系,可分为趋势外推分析法和因果分析法。5.1.2预测分析方法
14、定量预测法n1趋势外推分析法。这种方法是将时间作为制约预测对象变化的自变量,把未来作为历史的自然延续,属于按事物的自身开展趋势进行预测的动态预测方法。n该方法的根本原理是:企业过去和现在存在的某种开展趋势将会延续下去,而且过去和现在开展的条件同样适用于未来,可以将未来视为历史的自然延续。因此,该方法又被称为时间序列分析法。n2因果分析法。这种方法是根据变量之间存在的因果关系函数,按预测因素的未来变动趋势来推测预测对象即因变量未来的相关预测方法。n该方法的根本原理是:预测对象受到许多因素的影响,这些因素之间存在着复杂的关系,通过对这些变量内在规律性的研究可以建立一定的数学模型,在自变量的条件下,
15、可利用模型直接推测预测对象的未来值。5.1.2预测分析方法定性预测法n2定性预测法n定性预测法是由有关方面的专业人员根据个人经验和知识,结合预测对象的特点进行综合分析,对事物的未来状况和开展趋势做出推测的预测方法。它一般不需要进行复杂的定量分析,适用于缺乏完备的历史资料或有关变量之间缺乏明显的数量关系等情况下的预测。n实际工作中常常将二者结合应用,相互取长补短,以提高预测的准确性和预测结论的可信度。5.1.3预测分析内容n预测分析的根本内容包括:n1销售预测。n2利润预测。n3本钱预测。n4资金预测。5.2销售预测n狭义的销售预测是对销售量的预测。用于销售量预测的常用方法有判断分析法、趋势外推
16、分析法、因果分析法和产品寿命周期推断法等。其中,判断分析法和产品寿命周期推断法属于定性预测法,趋势外推分析法和因果分析法属于定量预测法。n5.2.1趋势外推分析法:n5.2.2因果分析法5.2.1趋势外推分析法n1算术平均法n2移动平均法1算术平均法n算术平均法又称简单平均法,它是直接将假设干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售预测值的一种预测方法。n这种方法的优点是计算过程很简单,缺点是没有考虑远近期销售业务量的变动对预测销售状况的影响程度的不同,从而使不同时期资料的差异简单平均化,所以,该方法只适用于对各期销售业务量比较稳定,且没有季节性变化的食品和日常用品等的销售预测。2移动平均法n1
17、一次移动平均法。一次移动平均法根据时间序列逐项移动,依次计算包含一定项数的序时平均数,形成一个序时平均时间数序列,据以进行预测。其预测模型的计算公式为:n从上述公式可以看出,第t期的移动平均数只能作为t+1期的预测值,如果要预测数期以后的值,这种方法就无能为力了。但是,在实际工作中,当企业或商店要逐月预测下个月的成百上千种产品的进货或销售情况时,这种方法还是很适用的。2移动平均法一次移动平均法n对于一次移动平均序列值的计算,可以使用递推算法来减少工作量。递推算法的计算公式为:n上述公式说明,第t+1期的预测值是在第t期预测值t的根底上加上一个修正值得出的。不难看出,修正项的作用和n的大小有关。
18、在实际应用中,移动平均时段n的选择带有一定的经验性,n过长或过短,各有利弊,可以多取几个n值,将取不同的n值得出的预测结果分别同实际值比较,计算其预测误差,最后选用预测误差最小的n值。一次移动平均法操作步骤n1在EXCEL中,以列方式将数据输入到工作表中,并建立一次移动平均法预测模型的根本结构。n2翻开“工具菜单,选择“数据分析命令,翻开 “数据分析对话框。n3在“数据分析对话框中,选择“移动平衡选项,单击“确定,会翻开“移动平均对话框,n4在“输入区域中输入各月份销售量。n5在“间隔中输入“3,即表示n=3。n6在输出区域中输入“C3。n7在对话框中选择“图表输出。n8单击“确定。n9将C5
19、:C13单元格区域复制到D6:D14单元格区域中。n10选定E6单元格,输入公式:=D6-B62。然后将此公式分别复制到E7:E14单元格区域。2移动平均法二次移动平均法n2二次移动平均法n二次移动平均法是对时间序列计算一次移动平均数后,再对一次移动平均数序列进行一次移动平均运算。n二次移动平均法的计算公式为:2移动平均法二次移动平均法n二次移动平均预测模型为:n二次移动平均数并不能直接用于预测,其目的是用来求出平滑系数。求解平滑系数估计值的公式为:2移动平均法趋势平均法n趋势平均法是指在移动平均法计算n期时间序列移动平均值的根底上,进一步计算趋势值的移动平均值,进而利用特定基期销售量移动平均
20、值和趋势值移动平均值来预测未来销售量的一种方法。其计算公式为:n预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值移动平均值*基期与预测期的时间间隔;n某期的趋势值=该期销售量移动平均值-上期销售量移动平均值;n基期趋势值移动平均值=最后一个移动期趋势值之和/趋势值移动的期数。5.2.2因果分析法n因果分析法也是预测分析中常用的方法,利用因果分析法预测销售量的步骤如下:n1确定影响销售量的主要因素。n2根据有关资料确定销售量与自变量之间的数量关系,建立因果分析模型。n3根据未来有关自变量的变动情况预测销售量。5.3利润预测n5.3.1目标利润预测n5.3.2利润敏感性分析n5.3.3概率分析法在利润
21、预测中的应用5.3.1目标利润预测n1调查研究,确定利润率标准。n2计算目标利润基数。将选定的利润率标准乘上企业预期应该到达的有关业务量及资金指标,便可测算出目标利润基数。其计算公式为:n目标利润基数=有关利润标准*相关指标n3确定目标利润修正值。n4最终下达目标利润并分解落实纳入预算体系。最终下达的目标利润应该为目标利润基数与修正值的代数和,即:n最终下达的目标利润=目标利润基数+目标利润修正值5.3.2利润敏感性分析n1利润敏感性分析的主要任务n利润敏感性分析的主要任务是计算有关因素的利润灵敏指标,揭示利润与有关因素之间的相对数量关系,并利用灵敏指标进行利润预测。n2利润敏感分析的假定条件
22、n利润敏感性分析的假定条件如下:n1有限因素的假定。n2单独变动的假定。n3利润增长的假定。n4同一变动幅度的假定。5.3.2利润敏感性分析n3利润敏感性指标的计算n利润敏感性分析的关键是计算利润受各个因素影响的灵敏度指标。某因素的利润灵敏度指标为该因素按上述假定单独变动1%后使利润增长的百分比指标,其计算公式为:n第I个因素利润灵敏度指标Si=该因素的中间变量基数/利润基数*1%=Mi/P*1%。n式中的中间变量是指同时符合以下两个条件的计算替代指标,即中间变量的变动率必须等于因素的变动率,中间变量变动额的绝对值必须等于利润的变动额。5.3.3概率分析法在利润预测中的应用n1销售业务量为不确
23、定因素时的情况n2多因素为不确定因素时的情况5.4本钱预测与资金需要量预测n5.4.1本钱预测n5.4.2资金需要量预测5.4.1本钱预测n本钱预测是根据企业未来的开展目标和现实条件,参考其他资料,利用专门方法对企业未来本钱水平及其开展趋势所进行的推测与估算。本钱预测的方法大体可分为4类。n1历史本钱分析法。n2定性分析法。n3目标本钱预测法。n4因素分析法。5.4.2资金需要量预测n销售百分比法是一种以未来销售收入变动的百分比为主要参数,考虑随销售量变动的资产负债工程及其他因素对资金的影响,从而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。这种方法的根本公式是:nF=K*A-L-D-R+Mn其中:
24、nF:预计未来需要追加的资金数额;nK:未来销售收入增长率;nA:随销售额变动的资产工程基期金额;nL:随销售额变动的负债工程基期金额;nD:方案提取的折旧摊销额与同期用于更新改造的资金之差额;nR:按方案期销售收入及基期销售净利润率计算的净利润与预计发放股利的差额;nM:方案期新增零星资金开支数额。5.4.2资金需要量预测n该方法的计算步骤如下:n1确定未来销售收入增长率指标K,公式为:nK=预计销售收入-基期销售收入/基期销售收入n2分析基期资产负债表的有关工程,计算A与L。nA确实定。周转中的货币资金,正常的应收账款、存货等工程,一般会随销售额的变动而变动,应列入A;对固定资产那么视基期生产能力是否还有潜力可利用而定,如果还有潜力,不需要追加资金投入那么不予考虑,否那么应将其列入A。长期有价证券投资和无形资产投资一般不列入A的范围。nL确实定。应付账款、其他应付款等工程会随销售额增长而增长,应列入L,其他工程一般不予考虑。n按折旧方案和更新改造方案确定可作为内部周转资金来源的折旧摊销额与同期将用于更新改造的资金数额,进而计算D。n按照预计销售额和基期销售净利润率计算预期净利润率,按方案发放股利分配率测算预计发放股利,进而计算R。n确定新增零星资金开支数额。n将以上各工程代入计算公式,预测需要追加的资金数额。