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1、基本财务利润表分析基本财务利润表分析1主要内容主要内容一、利润与利润表一、利润与利润表二、利润表分析二、利润表分析三、监管指标三、监管指标四、生成报表四、生成报表2一、利润与利润表一、利润与利润表什么是利润什么是利润利润的不同口径利润的不同口径为什么要对利润进行分析为什么要对利润进行分析利润分析与风险监管利润分析与风险监管利润分析的内容利润分析的内容3一、利润与利润表一、利润与利润表利润表与利润分配表利润表与利润分配表利润表的一般说明利润表的一般说明4填报范围填报范围填报范围填报范围4报表频度和时间要求报表频度和时间要求报表频度和时间要求报表频度和时间要求4其他要求其他要求其他要求其他要求4一
2、、利润与利润表一、利润与利润表利润表的格式利润表的格式利润表的格式利润表的格式5一、利润与利润表一、利润与利润表利润表的格式利润表的格式利润表的格式利润表的格式6一、利润与利润表一、利润与利润表7一、利润与利润表一、利润与利润表8一、利润与利润表一、利润与利润表9二、利润表分析主要项目二、利润表分析主要项目利息净收入分析利息净收入分析中间业务净收入分析中间业务净收入分析其他业务收入分析其他业务收入分析投资收益分析投资收益分析营业外净收入分析营业外净收入分析10二、利润表分析主要项目二、利润表分析主要项目利息净收入分析利息净收入分析定义定义定义定义比重和变化幅度比重和变化幅度比重和变化幅度比重和
3、变化幅度注意事项注意事项注意事项注意事项1.利息收入与所承担的风险利息收入与所承担的风险利息收入与所承担的风险利息收入与所承担的风险 2.利息净收入不等于利润率利息净收入不等于利润率利息净收入不等于利润率利息净收入不等于利润率3.债券利息收入的性质债券利息收入的性质债券利息收入的性质债券利息收入的性质案例案例案例案例指标指标11利息净收入分析案例利息净收入分析案例1银行甲做了一笔银行甲做了一笔银行甲做了一笔银行甲做了一笔1 1亿元的贷款给集团丙，年亿元的贷款给集团丙，年亿元的贷款给集团丙，年亿元的贷款给集团丙，年息率为息率为息率为息率为5 5。银行乙把。银行乙把。银行乙把。银行乙把1 1亿元拆
4、放给同业，亿元拆放给同业，亿元拆放给同业，亿元拆放给同业，年息率为年息率为年息率为年息率为4 4，另外为集团丙提供担保，每，另外为集团丙提供担保，每，另外为集团丙提供担保，每，另外为集团丙提供担保，每年收费为担保额的年收费为担保额的年收费为担保额的年收费为担保额的1 1。这两家银行的风险。这两家银行的风险。这两家银行的风险。这两家银行的风险和利息净收入有何分别？和利息净收入有何分别？和利息净收入有何分别？和利息净收入有何分别？参考答案：银行甲比银行乙的利息收入要多，参考答案：银行甲比银行乙的利息收入要多，是因为银行甲比银行乙承担了更高的信用风是因为银行甲比银行乙承担了更高的信用风险。险。12利
5、息净收入分析案例利息净收入分析案例2银行甲主要吸收活期和短期的存款，然后把银行甲主要吸收活期和短期的存款，然后把银行甲主要吸收活期和短期的存款，然后把银行甲主要吸收活期和短期的存款，然后把资金购买长期债券，银行乙较平均地吸收不资金购买长期债券，银行乙较平均地吸收不资金购买长期债券，银行乙较平均地吸收不资金购买长期债券，银行乙较平均地吸收不同期限的存款，而且资金运用在较短期的拆同期限的存款，而且资金运用在较短期的拆同期限的存款，而且资金运用在较短期的拆同期限的存款，而且资金运用在较短期的拆放同业。这两家银行的利息净收入和利率风放同业。这两家银行的利息净收入和利率风放同业。这两家银行的利息净收入和
6、利率风放同业。这两家银行的利息净收入和利率风险有何分别？险有何分别？险有何分别？险有何分别？参考答案：付息负债与生息资产的期限差异，参考答案：付息负债与生息资产的期限差异，体现的收益与风险关系也不一样。银行甲把体现的收益与风险关系也不一样。银行甲把资金购买长期债券的利息收入比银行乙拆放资金购买长期债券的利息收入比银行乙拆放同业高，但银行甲比银行乙承担了更高的利同业高，但银行甲比银行乙承担了更高的利率风险和信用风险率风险和信用风险 。13利息净收入分析案例利息净收入分析案例3银行甲的信用卡业务推出新的计划，客户银行甲的信用卡业务推出新的计划，客户银行甲的信用卡业务推出新的计划，客户银行甲的信用卡
7、业务推出新的计划，客户可以申请可以申请可以申请可以申请“ “1212个月的免息、分期付款个月的免息、分期付款个月的免息、分期付款个月的免息、分期付款” ”的的的的透支，但需要每月支付相当于分期付款金透支，但需要每月支付相当于分期付款金透支，但需要每月支付相当于分期付款金透支，但需要每月支付相当于分期付款金额额额额0.50.5的手续费。银行甲推出这个产品对的手续费。银行甲推出这个产品对的手续费。银行甲推出这个产品对的手续费。银行甲推出这个产品对其利息净收入有何影响？应怎样理解这个其利息净收入有何影响？应怎样理解这个其利息净收入有何影响？应怎样理解这个其利息净收入有何影响？应怎样理解这个手续费？手
8、续费？手续费？手续费？参考答案：利息收入也会通过其他的收入参考答案：利息收入也会通过其他的收入形式体现出来，银行甲的利息净收入会减形式体现出来，银行甲的利息净收入会减少，手续费会增加，实质是将利息收入变少，手续费会增加，实质是将利息收入变成了手续费。成了手续费。返回返回14利息净收入分析案例利息净收入分析案例4银行甲银行甲银行甲银行甲5050的资金来源是资本金，其生息资的资金来源是资本金，其生息资的资金来源是资本金，其生息资的资金来源是资本金，其生息资产的平均利率为产的平均利率为产的平均利率为产的平均利率为5 5，付息负债的平均利率为，付息负债的平均利率为，付息负债的平均利率为，付息负债的平均
9、利率为4 4；银行乙；银行乙；银行乙；银行乙2020的资金来源是资本金，其生的资金来源是资本金，其生的资金来源是资本金，其生的资金来源是资本金，其生息资产的平均利率为息资产的平均利率为息资产的平均利率为息资产的平均利率为5.55.5，付息负债的平均，付息负债的平均，付息负债的平均，付息负债的平均利率为利率为利率为利率为4 4。假设这两家银行的资产和负债性。假设这两家银行的资产和负债性。假设这两家银行的资产和负债性。假设这两家银行的资产和负债性质和规模都差不多，哪一家银行的利息净收质和规模都差不多，哪一家银行的利息净收质和规模都差不多，哪一家银行的利息净收质和规模都差不多，哪一家银行的利息净收入
10、较高？哪一家银行的资本利润率较高？入较高？哪一家银行的资本利润率较高？入较高？哪一家银行的资本利润率较高？入较高？哪一家银行的资本利润率较高？参考答案：银行甲的利息净收入较高，银行乙参考答案：银行甲的利息净收入较高，银行乙的资本利润率较高。同时，银行乙以相同的的资本利润率较高。同时，银行乙以相同的利率筹集到更多的负债，并运用在较高利率利率筹集到更多的负债，并运用在较高利率的生息资产上，表明银行乙的市场竞争力更的生息资产上，表明银行乙的市场竞争力更强。强。返回返回15二、利润表分析主要项目二、利润表分析主要项目中间业务净收入分析中间业务净收入分析定义定义定义定义比重和变化幅度比重和变化幅度比重和
11、变化幅度比重和变化幅度注意事项注意事项注意事项注意事项1.1.正确识别业务所承担的风险正确识别业务所承担的风险正确识别业务所承担的风险正确识别业务所承担的风险2.2.评估填报机构有无合适的系统、程序和人员支持评估填报机构有无合适的系统、程序和人员支持评估填报机构有无合适的系统、程序和人员支持评估填报机构有无合适的系统、程序和人员支持3.3.中间业务净收入未必能完全反映业务的盈利情况中间业务净收入未必能完全反映业务的盈利情况中间业务净收入未必能完全反映业务的盈利情况中间业务净收入未必能完全反映业务的盈利情况4.4.分散风险与新业务的内部控制分散风险与新业务的内部控制分散风险与新业务的内部控制分散
12、风险与新业务的内部控制16二、利润表分析主要项目二、利润表分析主要项目其他业务收入分析其他业务收入分析定义定义定义定义比重和变化幅度比重和变化幅度比重和变化幅度比重和变化幅度注意事项注意事项注意事项注意事项1.异常变化的原因异常变化的原因异常变化的原因异常变化的原因2.经常性的收入与业务计划经常性的收入与业务计划经常性的收入与业务计划经常性的收入与业务计划17二、利润表分析主要项目二、利润表分析主要项目投资收益分析投资收益分析定义定义定义定义比重和变化幅度比重和变化幅度比重和变化幅度比重和变化幅度注意事项注意事项注意事项注意事项1.交易账户与银行账户的投资交易账户与银行账户的投资交易账户与银行
13、账户的投资交易账户与银行账户的投资2.注意隐藏的风险注意隐藏的风险注意隐藏的风险注意隐藏的风险3.没有市价的投资没有市价的投资没有市价的投资没有市价的投资4.未到期之前卖出投资未到期之前卖出投资未到期之前卖出投资未到期之前卖出投资18二、利润表分析主要项目二、利润表分析主要项目营业外净收入分析营业外净收入分析定义定义定义定义比重和变化幅度比重和变化幅度比重和变化幅度比重和变化幅度注意事项注意事项注意事项注意事项1.设置了设置了设置了设置了“ “其中：处置抵债资产收入其中：处置抵债资产收入其中：处置抵债资产收入其中：处置抵债资产收入” ”子子子子项项项项2.大额或持续、稳定的营业外收入大额或持续
14、、稳定的营业外收入大额或持续、稳定的营业外收入大额或持续、稳定的营业外收入19二、利润表分析附注项目二、利润表分析附注项目汇兑收益汇兑收益交易账户的衍生产品交易业务收益交易账户的衍生产品交易业务收益银行账户的衍生产品交易业务收益银行账户的衍生产品交易业务收益贵金属收益贵金属收益交易账户和银行账户的投资收益交易账户和银行账户的投资收益其他附注项目其他附注项目20二、利润表分析附注项目二、利润表分析附注项目汇兑收益分析汇兑收益分析定义定义定义定义汇兑收益的类型汇兑收益的类型汇兑收益的类型汇兑收益的类型 注意事项注意事项注意事项注意事项整家机构汇总风险管理（整家机构汇总风险管理（整家机构汇总风险管理
15、（整家机构汇总风险管理（Firm-wide Risk Firm-wide Risk ManagementManagement）21二、利润表分析附注项目二、利润表分析附注项目交易账户的衍生产品交易业务收益分析交易账户的衍生产品交易业务收益分析定义定义定义定义交易账户的衍生产品交易交易账户的衍生产品交易交易账户的衍生产品交易交易账户的衍生产品交易注意事项注意事项注意事项注意事项交易账户的衍生产品应每天重估市价交易账户的衍生产品应每天重估市价交易账户的衍生产品应每天重估市价交易账户的衍生产品应每天重估市价22二、利润表分析附注项目二、利润表分析附注项目银行账户的衍生产品业务交易收益分析银行账户的衍
16、生产品业务交易收益分析定义定义定义定义银行账户的衍生产品交易银行账户的衍生产品交易银行账户的衍生产品交易银行账户的衍生产品交易注意事项注意事项注意事项注意事项一般不要求对银行账户的衍生产品重新估价一般不要求对银行账户的衍生产品重新估价一般不要求对银行账户的衍生产品重新估价一般不要求对银行账户的衍生产品重新估价23二、利润表分析附注项目二、利润表分析附注项目贵金属收益贵金属收益交易账户和银行账户的投资收益交易账户和银行账户的投资收益其他附注项目其他附注项目24二、利润表分析案例分析二、利润表分析案例分析某银行的中间业务收入有快速的增长，经某银行的中间业务收入有快速的增长，经某银行的中间业务收入有
17、快速的增长，经某银行的中间业务收入有快速的增长，经监管人员了解发现主要的增长来源是包销债券监管人员了解发现主要的增长来源是包销债券监管人员了解发现主要的增长来源是包销债券监管人员了解发现主要的增长来源是包销债券的收入。同时发现，该银行的银行账户的投资的收入。同时发现，该银行的银行账户的投资的收入。同时发现，该银行的银行账户的投资的收入。同时发现，该银行的银行账户的投资业务也有快速的增长，主要是对企业债券的投业务也有快速的增长，主要是对企业债券的投业务也有快速的增长，主要是对企业债券的投业务也有快速的增长，主要是对企业债券的投资。经过现场检查发现银行的高层管理人员为资。经过现场检查发现银行的高层
18、管理人员为资。经过现场检查发现银行的高层管理人员为资。经过现场检查发现银行的高层管理人员为了增加包销业务的收入，宽松地批准了包销额了增加包销业务的收入，宽松地批准了包销额了增加包销业务的收入，宽松地批准了包销额了增加包销业务的收入，宽松地批准了包销额度。但由于银行的债券销售网络不好，有一部度。但由于银行的债券销售网络不好，有一部度。但由于银行的债券销售网络不好，有一部度。但由于银行的债券销售网络不好，有一部分债券没有卖出去，最后只有把未卖出的债券分债券没有卖出去，最后只有把未卖出的债券分债券没有卖出去，最后只有把未卖出的债券分债券没有卖出去，最后只有把未卖出的债券以承销价转为长期投资。讨论：银
19、行在上述业以承销价转为长期投资。讨论：银行在上述业以承销价转为长期投资。讨论：银行在上述业以承销价转为长期投资。讨论：银行在上述业务运营过程中存在哪些问题？务运营过程中存在哪些问题？务运营过程中存在哪些问题？务运营过程中存在哪些问题？25二、利润表分析参考答案二、利润表分析参考答案 案例银行中间业务方面的内部控制状况不好。包销案例银行中间业务方面的内部控制状况不好。包销案例银行中间业务方面的内部控制状况不好。包销案例银行中间业务方面的内部控制状况不好。包销业务和投资业务分属于不同的业务种类，应有相对独立业务和投资业务分属于不同的业务种类，应有相对独立业务和投资业务分属于不同的业务种类，应有相对
20、独立业务和投资业务分属于不同的业务种类，应有相对独立的风险管理，不能让两项业务互相影响。案例银行是让的风险管理，不能让两项业务互相影响。案例银行是让的风险管理，不能让两项业务互相影响。案例银行是让的风险管理，不能让两项业务互相影响。案例银行是让债券投资业务承担了包销业务的风险。债券投资业务承担了包销业务的风险。债券投资业务承担了包销业务的风险。债券投资业务承担了包销业务的风险。 案例银行用承购价而不是市场价将债券投资从交易案例银行用承购价而不是市场价将债券投资从交易案例银行用承购价而不是市场价将债券投资从交易案例银行用承购价而不是市场价将债券投资从交易账户转移到银行账户，掩盖了投资的损失，这也
21、是不允账户转移到银行账户，掩盖了投资的损失，这也是不允账户转移到银行账户，掩盖了投资的损失，这也是不允账户转移到银行账户，掩盖了投资的损失，这也是不允许的。现行的会计制度只要求用承购价或发行价而不是许的。现行的会计制度只要求用承购价或发行价而不是许的。现行的会计制度只要求用承购价或发行价而不是许的。现行的会计制度只要求用承购价或发行价而不是市场价记账，银行更有机会出现类似问题。市场价记账，银行更有机会出现类似问题。市场价记账，银行更有机会出现类似问题。市场价记账，银行更有机会出现类似问题。 债券投资本不在案例银行的业务计划中，而且投资债券投资本不在案例银行的业务计划中，而且投资债券投资本不在案
22、例银行的业务计划中，而且投资债券投资本不在案例银行的业务计划中，而且投资业务是因为债券销售不出去而被迫形成的，说明债券的业务是因为债券销售不出去而被迫形成的，说明债券的业务是因为债券销售不出去而被迫形成的，说明债券的业务是因为债券销售不出去而被迫形成的，说明债券的价值已经有损失了，案例银行为此承担了过多的风险。价值已经有损失了，案例银行为此承担了过多的风险。价值已经有损失了，案例银行为此承担了过多的风险。价值已经有损失了，案例银行为此承担了过多的风险。 26二、利润表分析注意要点二、利润表分析注意要点不同银行之间的利润比较不同银行之间的利润比较利润与风险的关系利润与风险的关系 与会计制度的关系
23、与会计制度的关系 对其他监管报表和资料的运用对其他监管报表和资料的运用 香港金管局的监管经验香港金管局的监管经验 27三、监管指标主要指标三、监管指标主要指标调整资产利润率调整资产利润率资产利润率资产利润率 风险资产利润率风险资产利润率 资本利润率资本利润率 净利差净利差 成本收入比率成本收入比率 28三、监管指标主要指标三、监管指标主要指标调整资产利润率调整资产利润率 定义定义定义定义 设计原则设计原则设计原则设计原则 适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度 注意事项注意事项注意事项注意事项44仅计算贷款损失准备缺口仅计算贷款损失准备缺口仅计算贷款损失准备缺口仅计算贷款损失
24、准备缺口 44移动算术平均值移动算术平均值移动算术平均值移动算术平均值a=(aa=(a0 0/2+a/2+a1 1+a+a2 2+a+an n/2)/n/2)/n，n n为为数据数据数据数据时时期期期期 44应考虑资产减值准备的因素应考虑资产减值准备的因素应考虑资产减值准备的因素应考虑资产减值准备的因素29三、监管指标主要指标三、监管指标主要指标调整资产利润率调整资产利润率 定义定义定义定义 设计原则设计原则设计原则设计原则 适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度 注意事项注意事项注意事项注意事项44仅计算贷款损失准备缺口仅计算贷款损失准备缺口仅计算贷款损失准备缺口仅计算贷款
25、损失准备缺口 44移动算术平均值移动算术平均值移动算术平均值移动算术平均值a=(aa=(a0 0/2+a/2+a1 1+a+a2 2+a+an n/2)/n/2)/n，n n为为数据数据数据数据时时期期期期 44应考虑资产减值准备的因素，例如应考虑资产减值准备的因素，例如应考虑资产减值准备的因素，例如应考虑资产减值准备的因素，例如5 5年年年年30三、监管指标主要指标三、监管指标主要指标资产利润率资产利润率 定义定义定义定义 设计原则设计原则设计原则设计原则 适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度 注意事项注意事项注意事项注意事项44大银行的资产利润率为什么低？大银行的资产利
26、润率为什么低？大银行的资产利润率为什么低？大银行的资产利润率为什么低？44平均数的定义同前平均数的定义同前平均数的定义同前平均数的定义同前31三、监管指标主要指标三、监管指标主要指标风险资产利润率风险资产利润率 定义定义定义定义 设计原则设计原则设计原则设计原则 适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度 注意事项注意事项注意事项注意事项44加权风险资产的定义加权风险资产的定义加权风险资产的定义加权风险资产的定义44平均数的定义同前平均数的定义同前平均数的定义同前平均数的定义同前32三、监管指标主要指标三、监管指标主要指标资本利润率资本利润率 定义定义定义定义 设计原则设计原则设
27、计原则设计原则 适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度 注意事项注意事项注意事项注意事项44指标与资本充足率之间的关系指标与资本充足率之间的关系指标与资本充足率之间的关系指标与资本充足率之间的关系44谁更关心银行的资本利润率？谁更关心银行的资本利润率？谁更关心银行的资本利润率？谁更关心银行的资本利润率？33三、监管指标主要指标三、监管指标主要指标净利差净利差 定义定义定义定义 设计原则设计原则设计原则设计原则 适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度 注意事项注意事项注意事项注意事项44指标与不需付息负债的关系指标与不需付息负债的关系指标与不需付息负债的关系指
28、标与不需付息负债的关系44生息资产生息资产生息资产生息资产返回返回34三、监管指标主要指标三、监管指标主要指标成本收入比率成本收入比率 定义定义定义定义 设计原则设计原则设计原则设计原则 适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度适用范围和频度 注意事项注意事项注意事项注意事项44营业收入的定义营业收入的定义营业收入的定义营业收入的定义44应考虑指标的周期变化特征应考虑指标的周期变化特征应考虑指标的周期变化特征应考虑指标的周期变化特征44背后隐藏的风险背后隐藏的风险背后隐藏的风险背后隐藏的风险35三、监管指标辅助指标三、监管指标辅助指标净利息收入率净利息收入率净利息收入率净利息收入率净利息收入
29、率净利息收入率= =利息净收入利息净收入利息净收入利息净收入/ /税前利润税前利润税前利润税前利润100% 100% 利息收入比率利息收入比率利息收入比率利息收入比率利息收入比率利息收入比率= =利息净收入利息净收入利息净收入利息净收入/ /营业收入营业收入营业收入营业收入100% 100% 中间业务收入比率中间业务收入比率中间业务收入比率中间业务收入比率中间业务收入比率中间业务收入比率= =中间业务净收入中间业务净收入中间业务净收入中间业务净收入/ /营业收入营业收入营业收入营业收入100% 100% 债券利息收入比率债券利息收入比率债券利息收入比率债券利息收入比率债券利息收入比率债券利息收入比率= =债券利息收入债券利息收入债券利息收入债券利息收入/ /营业收入营业收入营业收入营业收入100%100% 36四、盈利性分析生成报表四、盈利性分析生成报表37四、盈利性分析生成报表四、盈利性分析生成报表38四、盈利性分析生成报表四、盈利性分析生成报表39四、盈利性分析生成报表四、盈利性分析生成报表40四、盈利性分析生成报表四、盈利性分析生成报表41谢谢大家！谢谢大家！42
