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1、税法学主讲：管彦庆二一三年九月税法学总论教学计划主讲：管彦庆二一三年九月二一三年九月目目 录录1.1 税法学绪论1.2 税法基础理论1.3 税法理论基础1.3 税收法律要素1.4 税收法律体系课堂小结第1章 税法学总论税法学总论1.1.1税法学研究的历史进程1.1.1.1西方学者对税法学的研究1.1.1.2我国学者对税法学的研究1.1 税法学绪论刘隆亨法律出版社2006-11-1刘剑文北京大学出版社 2010年01月图片走廊国家存在的经济体现就是捐税马克思（无税则不国、国之血脉）；税收是我们为文明代出的代价奥利弗霍姆斯美；税以足用、赋以足兵！税法学总论1.1 税法学绪论1.1.2税法学的学科属
2、性1.1.2.1税法学的基本性质税法学基本性质可以概括为以下几个方面：1.税法学是研究税法现象及其规律的一门法学学科。2.税法学是涉及多方面学科知识的一门边缘性学科。3.税法学是理论密切联系实际的一门应用性学科。1.1.2.2税法学的研究对象税法的产生、发展和变化规律1.1.2.3税法学的基本特征1.研究内容的规范性。2.专业基础的广泛性。3.理论知识的实践性。税法学总论1.1 税法学绪论1.1.2.4税法学的学科体系1.税法学总论。2.税收实体法研究。3.税收程序法研究。税法学总论1.1 税法学绪论1.1.3税法学与其他学科的关系1.1.3.1税法学与经济法学的关系1.1.3.2税法学与财政
3、学的关系1.1.3.3税法学与税收学的关系1.1.3.4税法学与会计学的关系税法学总论1.2 税法基础理论1.2.1税收的概念主体、依据、目的、客体、三特性1.税收的依据。2.税收的特征。（1）强制性。（2）无偿性。（3）固定性。3.税收的范畴。4.税收的形态。税法学总论1.2 税收基础理论1.2.2税收的产生1.2.2.1税收产生的条件1.税收产生的前提条件国家的产生和存在。2.税收产生的经济条件私有制的存在和发展。1.2.2.2税收产生的过程1.夏商周时期的“贡助彻”雏形阶段。2.春秋时期鲁国的“初税亩”成熟阶段。税法学总论1.2 税收基础理论1.2.3税收的职能1.2.3.1税收的财政职
4、能1.2.3.2税收的经济职能1.2.3.3税收的管理职能2007年5月30日 上调印花税（证券交易印花税税率由现行1调整为3 ）导致股市连续暴跌：上调首日：股市损失上调首日：股市损失1万万2千亿千亿中国股市总户数中国股市总户数“1亿日亿日”税法学总论1.2.2税法的概念1.2.2.1税法的定义1.2.2.2依法治税的含义1.2.2.3税法与有关法律的关系1.税法与宪法的关系。2.税法与民法的关系。3.税法与刑法的关系。税法学总论税法的定义税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和（总称）。1.立法机关有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员
5、会、地方立法机关、获得授权的行政机关。2.调整对象税收分配中形成的权利义务关系。3.范围广义与狭义之分。广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。税法：税收：税制：即为税收制度，是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。三者的区别：范畴、立法、效力。税法学总论法律税法学总论行政法规税法学总论部门规章税法学总论动动脑【考题多选题】（2009年）从广义的立法层次上划分，税法包括（）。 A.全国人大制定的税收法律B.国务院制定的税收法规C.省级政府制定的地方性税收法规
6、D.中央政府部门制定的税收规章E.市级政府制定的税收规章正确答案ABD答案解析从广义的立法层次上划分,税法包括全国人大制定的税收法律、国务院制定的税收法规或省级人民代表大会制定的地方性税收法规，有关政府部门制定的税收规章。税法学总论依法治税的含义依法治税，是依法治国的有机组成部分，是指通过税收法制建设，使征税主体依法征税、纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。依法治税内涵：1、明确了依法治税与依法治国之间部分与整体，局部与全局的关系。依法治税只有在依法治国的大背景下，并作为依法治国整体系统工程中的一个子系统工程深入进行。正如国际货币基金组织法律事务部专家小组所指出的，“法制是一个超越税收的
7、概念。依法治税取决于整个法律制度的发展，但税收这一领域足以显示法制的优越性和要求 。”2、突出了依法治税的核心 内容 和手段税收法制建设。税收法制建设本身就是一个包括立法、执法、司法和守法以及法律监督等在内的统一体，其内容亦极其广泛和丰富。3、指出了依法治税所要达到的基本目标“征税主体依法征税、纳税主体依法纳税”和根本目标“税收法治”。4、将“征税主体依法征税”置于“纳税主体依法纳税”之前，表明了依法治税的重点在于前者。5、表明了依法治税和税收法治二者间的关系：前者是手段，后者是目的；前者是过程，后者是状态。税法学总论税法与有关法律的关系1.税法与宪法：依法纳税义务，对所有纳税人平等对待的原则
8、。2.税法与民法：前者是征纳双方、后者是平等主体间债权债务关系。前者援引后者并做适当的税收调整。3.税法与刑法：调整范围、约束效力不同（违法与犯罪），都对违反税法行为规定了处罚条款，行政处罚与刑事处罚。税法学总论1.2.3.1以税法内容和功效为标准的分类税收基本法、实体法、程序法1.2.3.2以征税对象为标准的分类流转税、所得税、资源税、财产税法、行为目的税1.2.3.3以税法其他内容为标准的分类收入归属和征管权限：中央税法和地方税法主权国家税收管辖权：国内税法、外国税法与国际税法。1.2.3税法的分类税法学总论1.2.3.1以税法内容和功效为标准的分类税收基本法:有关税收的性质、税种、体制、
9、税务机构及征纳双方权利与义务的法律规范。税收实体法：是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等。例如中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法。税收程序法：是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。如中华人民共和国税收征收管理法等。税法学总论1.2.3.2以征税对象为标准的分类流转税（commodity turnover tax; goods turnover tax）又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生
10、产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。所得税：是指对所有以所得额为课税对象的总称。如企业所得税与个人所得税。资源税：资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。税法学总论财产税法：财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。财产税法就是调整财产税征纳关系的法律规范的总称。当代世界各国对财产课征的税收主要有：房屋税、土地税、地价税、土地增值税、固定资产税、流动资产税、遗产税、赠与税和契税等。税
11、法学总论行为目的税：行为目的税是以纳税人的某些特定行为为课税对象。世界各国由于实际情况不同，选择的课税行为也不同。我国现行的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税等都属于这类税收。税法学总论1.2.3.3以税法其他内容为标准的分类税法学总论1.2.4税法的意义了解1.2.4.1税法的地位：法律体系重要组成部分1.2.4.2税法的作用1.税法是国家组织财政收入的法律方式。2.税法是国家调控经济运行的法律手段。3.税法是国家维护经济秩序的法律工具。4.税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据。5.税法是国家维护其经济权益的法律保障。税法学总论1.2.5税法的原则1.2.5.1税法原则的研究1
12、.西方国家对税法原则的研究。2.我国学者对税法原则的研究。1.2.5.2我国的税法原则1.公平性与效率性原则。2.法定性与灵活性的原则。3.稳定性与连续性的原则。4.民主性与可行性的原则。税法学总论1.3 税收法律要素1.3.1税法构成要素1.3.1.1纳税人。纳税主体、对谁征税？1.4.2.2征税对象1.征税对象的一般概念。纳税客体、对什么征税？2.征税对象的相关概念。与征税对象相关的概念主要包括：（1）税源（2）税目（3）征税范围（4）计税依据税法学总论纳税人纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此
13、就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。包括自然人、法人、个体工商自然人、法人、个体工商户等。户等。税法学总论扣缴义务人扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。税法学总论负税人负税人是最终负担税款的单位和个人。在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，这就是通常所说的税负的转嫁问题，
14、如增值税、消费税和营业税等。税法学总论1.4 税收法律要素1.4.2.3税率1.比例税率。（1）单一比例税率。（2）差别比例税率。（3）幅度比例税率。2.累进税率。（1）全额累进税率。（2）超额累进税率。（3）超率累进税率。税法学总论1.4 税收法律要素3.定额税率。（1）地区差别税额即不同地区规定高低不同的固定税额。（2）分类分级税额，即按征税对象的类别和等级，分别对单位征税对象规定不同的征收税额。（3）幅度固定税额，即税法统一规定税额征收幅度，由各地在规定的幅度内具体确定本地区的执行税额。4.特殊税率。税法学总论1.4 税收法律要素1.4.2.4纳税环节1.基本概念。2.课征制度。1.4.
15、2.5税收优惠税法学总论1.4 税收法律要素1.4.2.6其他要素1.纳税期限。2.征收方法。3.纳税地点。4.总则、罚则和附则。税法学总论1.5 税收法律体系1.5.1中国税制的建立过程1.5.1.1新中国税制的建立1.5.1.2税制建设中的简并1. 1953年修正税制。2. 1958年税制改革。3. 1973年试行工商税。税法学总论1.5 税收法律体系1.5.1.3新时期经济建设的税制建设1. 19801981年建立涉外税制。（1）建立涉外所得税法。（2）涉外其他有关税法规定。2. 19831984年国营企业利改税。（1）1983年第一步利改税。（2）1984年第二步利改税。税法学总论1.
16、5 税收法律体系3. 1984年工商税制的全面改革。4. 19851993年的税制调整和改革。（1）完善流转税制（2）健全所得税制（3）其他各税改革税法学总论1.5 税收法律体系1.5.1.4适应市场经济体制的税制改革1.税制改革的指导思想及原则。2.税制改革的主要内容。（1）流转税制的改革。（2）所得税制的改革。（3）其他各税的改革。（4）税收征管的改革。税法学总论1.5 税收法律体系1.5.2我国现行税收法律体系1.5.2.1税收实体法体系的构成1.流转税法类2.所得税法类3.资源税法类4.财产税法类5.行为目的税法类1.5.2.2税收程序法体系的构成税法学总论学习资源国家税务总局 场景式
17、办税服务系统 中国注册税务师考试网 注册税务师历年真题税法学总论税法学总论最新法规执行公告税法学总论税法学总论东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构税法学总论1.1 税法学绪论1.1.2.2税法学的研究对象税法的产生、发展和变化规律1.1.2.3税法学的基本特征1.研究内容的规范性。2.专业基础的广泛性。3.理论知识的实践性。开卷有益税法学总论注册税务师报名条件（一）凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，均可申请参加注册税务师执业资格考试：1、非经济类、法学类大专毕业后从事经济、法律工作满八年；2、经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从
18、事经济、法律工作满六年；3、经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满四年；4、经济类、法学类第二学位或研究生班毕业后，或取得非经济类、法学类硕士学位后,从事经济、法律工作满两年；5、取得经济类、法学类硕士学位后,从事经济、法律工作满一年；6、取得经济类、法学类博士学位；7、在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业技术职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计专业中级专业技术资格者，从事税务代理业务满一年。税法学总论1.3 税收法律要素1.3.1税收法律关系1.3.1.1税收法律关系的概念1.3.1.2税收法律关系的特征1.主体的双重性。2.纳税的义务性。3.权责的相对性。4.财权的转移性。税法学总论1.4 税收法律要素1.4.1.3税收法律关系的构成1.税收法律关系的主体。2.税收法律关系的客体。3.税收法律关系的内容。税法学总论1.4 税收法律要素1.4.1.4税收法律关系的行为1.税收法律关系的产生。2.税收法律关系的变更。3.税收法律关系的终止。4.税收法律关系的保护。税法学总论税法学总论
