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1、高级财务会计网上形考作业 2 参考答案高级财务会计高级财务会计 0202 任务参考答案任务参考答案论述题（共论述题（共3 3道试题，共道试题，共100100分）分）1.P 公司为母公司，2014 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q 公司。同日，Q 公司账面所有者权益为 40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为 30 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7 200 万元。P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。（1） Q 公司 2014
2、 年度实现净利润 4 000 万元， 提取盈余公积 400 万元； 2014 年宣告分派 2013年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。2015 年实现净利润 5 000 万元，提取盈余公积 500 万元，2015 年宣告分派 2014 年现金股利 1 100 万元。（2） P 公司 2014 年销售 100 件 A 产品给 Q 公司， 每件售价 5 万元， 每件成本 3 万元， Q 公司 2014年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2015 年 P 公司出售 100 件 B 产品给 Q 公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。Q 公司 2015 年对外销售
3、 A 产品 40 件，每件售价 6 万元；2015 年对外销售 B 产品 80 件，每件售价 7 万元。（3） P 公司 2014 年 6 月 25 日出售一件产品给 Q 公司， 产品售价为 100 万元， 增值税为 17 万元，成本为 60 万元， Q 公司购入后作管理用固定资产入账， 预计使用年限 5 年， 预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）假定不考虑所得税等因素的影响。要求：（1）编制 P 公司 2014 年和 2015 年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编
4、制该企业集团 2014 年和 2015 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）参考答案：(1)2014 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资Q 公司33 000贷：银行存款33 0002014 年分派 2013 年现金股利 1000 万元：借：应收股利800（1 00080%）贷：长期股权投资Q 公司800借：银行存款800贷：应收股利8002015 年宣告分配 2014 年现金股利 1 100 万元：应收股利=1 10080%=880 万元应收股利累积数=800+880=1 680 万元投资后应得净利累积数=0+4 00080%=3 200 万元应恢复投资成本 800 万元借：应收
5、股利880高级财务会计网上形考作业 2 参考答案长期股权投资Q 公司800贷：投资收益1 680借：银行存款880贷：应收股利880（2）2014 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+400080%-100080%=35 400 万元。2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 00080%-1 00080%+5 00080%-1 10080%=38 520 万元。（3）2014 年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积年初8
6、00盈余公积本年400未分配利润年末9800（7200+4000-400-1000）商誉1000(33000-4000080%)贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 （30000+2000+1200+9800）20%借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润年初7200贷：提取盈余公积400对所有者（或股东）的分配1000未分配利润年末98002）内部商品销售业务借：营业收入500（1005）贷：营业成本500借：营业成本80 40（5-3）贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产累计折旧4（4056/12）贷：管理费用42
7、015 年抵销分录1）投资业务借：股本30000高级财务会计网上形考作业 2 参考答案资本公积2000盈余公积年初1200盈余公积本年500未分配利润年末13200（9800+5000-500-1100）商誉1000 (385204690080)贷：长期股权投资38520少数股东权益9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润年初9800贷：提取盈余公积500对投资者（或股东）的分配1100未分配利润年末132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润年初80贷：营业成本80B 产品借：营业收入600贷：营业成本600借：
8、营业成本60 20（6-3）贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润年初40贷：固定资产-原价40借：固定资产累计折旧4贷：未分配利润年初4借：固定资产累计折旧8贷：管理费用82.乙公司为甲公司的子公司，201年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款 12 0 000元中有 90 000 元为子公司的应付账款；预收账款 20 000 元中，有 10 000 元为子公司预付账款；应收票据 80 000 元中有 40 000 元为子公司应付票据；乙公司应付债券 40 000 元中有 20 000 为母公司的持有至到期投资。甲公司按5计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为 25%。
9、要求：对此业务编制 201年合并财务报表抵销分录。参考答案：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：高级财务会计网上形考作业 2 参考答案借：应付账款90 000贷：应收账款90 000借：应收账款坏账准备450贷：资产减值损失450借：所得税费用112.5贷：递延所得税资产112.5借：预收账款10 000贷：预付账款10 000借：应付票据40 000贷：应收票据40 000借：应付债券20 000贷：持有至到期投资20 0003.甲公司为乙公司的母公司，拥有其 60%的股权。发生如下交易：2014 年 6 月 30 日，甲公司以 2 000 万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 00
10、0 万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为 4 年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为 0。乙公司购进后，以 2 000 万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 4 年，预计净残值为 0，甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制 2014 年末和 2015 年末合并财务报表抵销分录参考答案：（1 1）20142014 年末抵销分录年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润借：营业外收入4 000 000贷：固定资产原价4 0
11、00 000未实现内部销售利润计提的折旧4004 6/12 = 50（万元）借：固定资产累计折旧500 000贷：管理费用500 000抵销所得税影响抵销所得税影响借：递延所得税资产借：递延所得税资产875000875000（3500000350000025%25%）贷：所得税费用贷：所得税费用875000875000（2 2）20152015 年末抵销分录年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未分配利润年初4 000 000贷：固定资产原价4 000 000将 2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧500 000贷：未分配利润年初5
12、00 000高级财务会计网上形考作业 2 参考答案将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧1 000 000贷：管理费用1 000 000抵销抵销 20142014 年确认的递延所得税资产对年确认的递延所得税资产对 20152015 年的影响年的影响借：递延所得税资产借：递延所得税资产875000875000贷：未分配利润年初贷：未分配利润年初8750008750002015015 年年末递延所得税资产余额年年末递延所得税资产余额= =（4000000-500000-10000004000000-500000-1000000）25%=62500025%=625000（元）（元）20152015 年递延所得税资产发生额年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000=625000-875000=-250000（元）（元）借：所得税费用借：所得税费用250000250000贷：递延所得税资产贷：递延所得税资产250000250000
