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1、一、记帐方法与复式记帐法的意义一、记帐方法与复式记帐法的意义 记帐方法：是根据一定原理和记帐规则，在帐户中记帐方法：是根据一定原理和记帐规则，在帐户中 登记经济业务的一种专门方法。登记经济业务的一种专门方法。 第一节第一节 复式记帐的意义复式记帐的意义第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理记录方式不同记录方式不同记帐符号不同记帐符号不同记帐方法记帐方法单式记帐法单式记帐法复式记帐法复式记帐法借贷复式记帐法借贷复式记帐法增减复式记帐法增减复式记帐法收付复式记帐法收付复式记帐法1复式记帐原理一、记帐方法与复式记帐法的意义一、记帐方法与复式记帐法的意义 第一节第一节 复式记帐的意义复式记帐的意义第三
2、章第三章 复式记帐原理复式记帐原理科学记帐方法的要求：科学记帐方法的要求：（1）全面反映资金运动（）全面反映资金运动（“来踪来踪”与与“去迹去迹”） （2）对登记数据具有内在纠错机制）对登记数据具有内在纠错机制（3）登记规则简单）登记规则简单2复式记帐原理第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法一、复式记帐法基本原理一、复式记帐法基本原理企业资金运动的规律：企业资金运动的规律：“有始（点）有始（点）”、“有终（点）有终（点）”反映资金运动规律：一个帐户反映反映资金运动规律：一个帐户反映“始点始点”，一个帐户反映，一个帐户反映“终终点点”例例1，企业用银行存款购买原材料，金额，企业用银行存款购
3、买原材料，金额30,000元元银行存款期初余额100,000发生额30,000期末余额70,000-+资产（资产（-）资产（资产（+）原材料期初余额20,000期末余额50,000发生额30,000-+第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理3复式记帐原理一、复式记帐法基本原理一、复式记帐法基本原理 例例2，所有者（股东）向企业投入资金，所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入元，已存入银行。银行。银行存款期末余额120,000期初余额30,000-+发生额90,000权益（权益（+）（所有者权益）（所有者权益）资产（资产（+）实收资本发生额90,000期初余额10,000期末余额10
4、0,000+-第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理4复式记帐原理一、复式记帐法基本原理一、复式记帐法基本原理 例例3，企业归还银行借款，企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。元，已从银行付出。资产（资产（-）权益（权益（-）（债权人权益）（债权人权益）-短期借款期初余额200,000期末余额170,000发生额30,000-+银行存款发生额30,000期末余额70,000期初余额100,000+-第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理5复式记帐原理一、复式记帐法基本原理一、复式记帐法基本原理 例例4，
5、某企业实行债转股，金额，某企业实行债转股，金额100,000元。元。权益（权益（+）（所有者权益）（所有者权益）权益（权益（-）（债权人权益）（债权人权益）-应付帐款期初余额200,000期末余额0发生额200,000-+实收资本发生额200,000期末余额270,000期初余额70,000+-第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理6复式记帐原理一、复式记帐法基本原理一、复式记帐法基本原理 例例5，某企业采购原材料，某企业采购原材料100,000元，元，50,000元开元开出支票付讫，另出支票付讫，另50,000尚欠。尚欠。资产（资产（-）（所有者权益
6、所有者权益）资产（资产（+）（债权人权益债权人权益）银行存款发生额50,000期末余额20,000期初余额70,000-+第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理应付帐款发生额50,000+-期末余额50,000权益（权益（+）（所有者权益所有者权益）-原材料期末余额300000发生额100,000+-期初余额200,0007复式记帐原理一、复式记帐原理一、复式记帐原理 复式记帐法：复式记帐法： 对于发生的每项对于发生的每项经济业务经济业务，均以，均以相等的金额相等的金额在在两个或两个两个或两个以上的帐户以上的帐户中同时进行登记借以全面反映该项经济业务的
7、中同时进行登记借以全面反映该项经济业务的记帐方法。记帐方法。经济业务：经济业务： 也称为也称为“会计事项会计事项”，是指需要进行会计处理的事项。，是指需要进行会计处理的事项。一般包括：交易（一般包括：交易（Transactions）、事项）、事项(Events) 和情况（和情况（Circumstances）交易：两个会计主体之间的价值交换行为。如采购、销售等。交易：两个会计主体之间的价值交换行为。如采购、销售等。事项：特定事件对会计主体的影响。如自然灾害等。事项：特定事件对会计主体的影响。如自然灾害等。情况：社会环境对会计主体的影响。如市场物价的变化等。情况：社会环境对会计主体的影响。如市场物
8、价的变化等。第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理8复式记帐原理二、借贷复式记帐法特点二、借贷复式记帐法特点 （1）借贷记帐法帐户结构）借贷记帐法帐户结构以以“借借”、“贷贷”作为记帐作为记帐符号符号 资产类帐户资产类帐户 权益类帐户权益类帐户帐户名称期初借方余额借方发生额贷方发生额期末借方余额期末借方余额=期初借方余额 +借方发生额 -贷方发生额借借贷贷帐户名称期初贷方余额借方发生额贷方发生额期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额 +贷方发生额 -借方发生额贷贷借借第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理9复式
9、记帐原理二、借贷复式记帐法特点二、借贷复式记帐法特点 （1）借贷记帐法帐户结构）借贷记帐法帐户结构以以“借借”、“贷贷”作为记帐作为记帐符号符号 资产类帐户资产类帐户 权益类帐户权益类帐户第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理银行存款（13）20,000期末借方余额115,000期初借方余额70,000借借（1）50,000（12）30,000（25）40,000（27）15,000（14）10,000（26）60,000本期借方发生额合计135,000贷贷本期贷方发生额合计90,000应付帐款（18）20,000期末贷方余额60,000借借（2）50
10、,000（7）30,000（23）50,000（19）40,000（52）60,000本期借方发生额合计130,000贷贷本期贷方发生额合计120,000期初贷方余额70,00010复式记帐原理二、借贷复式记帐法特点二、借贷复式记帐法特点 （2）借贷记帐法记帐规律）借贷记帐法记帐规律“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” 第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理11复式记帐原理二、借贷复式记帐法特点二、借贷复式记帐法特点 （3）借贷记帐法平衡规律）借贷记帐法平衡规律 期初借方余额合计期初借方余额合计=期初贷方余额合计期初贷方余额合计 本期借方发
11、生额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 期末借方余额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额合计（4）按帐户余额确定帐户性质）按帐户余额确定帐户性质资产类帐户余额一般在资产类帐户余额一般在“借方借方”；权益类帐户余额一般在；权益类帐户余额一般在“贷贷方方”反过来：帐户余额在借方，表示该帐户为反过来：帐户余额在借方，表示该帐户为“资产类帐户资产类帐户”；帐；帐户余额在贷方，表示该帐户为户余额在贷方，表示该帐户为“权益类帐户权益类帐户” 第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理12复式记帐原理二、借贷复式记帐法特点二、借贷
12、复式记帐法特点 第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理13复式记帐原理二、借贷复式记帐法特点二、借贷复式记帐法特点 其他应收款期初借方余额10,000借方发生额5,000贷方发生额14,000期末借方余额1,000借借贷贷其他应付款期初贷方余额5,000借方发生额3,000贷方发生额4,000期末贷方余额6,000贷贷借借其他往来期初贷方余额5,000借方发生额10,000贷方发生额4,000贷贷借借期末借方余额1,000期初为权益来帐户期末为资产类帐户第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理14复式记帐原理三、
13、借贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用 1。会计分录与记帐凭证。会计分录与记帐凭证会计分录会计分录：记帐前，根据经济业务确定涉及帐户、登记方向与：记帐前，根据经济业务确定涉及帐户、登记方向与 金额，以便于记帐的辅助记录。金额，以便于记帐的辅助记录。 会计分录可以根据涉及帐户的多少划分为：会计分录可以根据涉及帐户的多少划分为： 简单会计分录简单会计分录和和复杂会计分录复杂会计分录例例1借：原材料借：原材料 30,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,000简单会计分录第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理例例1，企业用银行存款购买原材料，金额，企
14、业用银行存款购买原材料，金额30,000元元15复式记帐原理三、借贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用 例例2 所有者（股东）向企业投入资金所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。元，已存入银行。例例2借：银行存款借：银行存款 90,000 贷：实收资本贷：实收资本 90,000例例3借：短期借款借：短期借款 30,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,000简单会计分录简单会计分录第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理例例3 企业归还银行借款企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。元，已从银行付出。16复式记帐原理三、借
15、贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用例例4 某企业实行债转股，金额某企业实行债转股，金额200,000元。元。例例4借：应付帐款借：应付帐款 200,000 贷：实收资本贷：实收资本 200,000例例5借：原材料借：原材料 100,000 贷：银行存款贷：银行存款 50,000 贷：应付帐款贷：应付帐款 50,000简单会计分录复杂会计分录第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理 例例5 某企业采购原材料某企业采购原材料100,000元，元，50,000元开出支票付元开出支票付讫，另讫，另50,000尚欠。尚欠。17复式记帐原理三、借贷复式记帐法
16、的应用三、借贷复式记帐法的应用 1。会计分录与记帐凭证。会计分录与记帐凭证可见：帐户名称、登记方向、登记金额可见：帐户名称、登记方向、登记金额 是登记帐户的最重要的是登记帐户的最重要的“三要素三要素” 也是会计分录的主要内容也是会计分录的主要内容编制会计分录的基本步骤：编制会计分录的基本步骤：（1）分析经济业务涉及的会计科目（帐户名称）分析经济业务涉及的会计科目（帐户名称）（2）分析所涉及会计帐户的性质（资产或权益）分析所涉及会计帐户的性质（资产或权益）（3）分析经济业务影响帐户内容的增减）分析经济业务影响帐户内容的增减（4）确定各帐户登记的方向（借、贷）确定各帐户登记的方向（借、贷）（5）确
17、定各帐户的登记金额）确定各帐户的登记金额（6）编制会计分录）编制会计分录第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理18复式记帐原理三、借贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用 1。会计分录与记帐凭证。会计分录与记帐凭证记帐凭证记帐凭证：根据经济业务原始凭证编制的，据以登：根据经济业务原始凭证编制的，据以登 记帐簿的凭据。会计分录是记帐凭证的记帐簿的凭据。会计分录是记帐凭证的 主要内容。主要内容。原始凭证是记帐凭证的原始依据原始凭证是记帐凭证的原始依据第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理转帐支票入库单发票记账凭
18、证记账凭证19复式记帐原理三、借贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用 第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理20复式记帐原理三、借贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用 2。帐户对应关系与对应帐户。帐户对应关系与对应帐户帐户对应关系帐户对应关系：采用复式记帐方法，每个经济业务：采用复式记帐方法，每个经济业务所涉及的会计帐户之间就形成了所涉及的会计帐户之间就形成了“应借应贷应借应贷”的的关系，这种帐户间形成的关系，这种帐户间形成的“应借应贷应借应贷”关系称为关系称为“帐户对应关系帐户对应关系” 对应帐户对应帐户：具有对应关系的帐户，彼此之间称为
19、：具有对应关系的帐户，彼此之间称为“对应帐户对应帐户” 第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理21复式记帐原理三、借贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用 2。帐户对应关系与对应帐户。帐户对应关系与对应帐户 例例1 会计分录会计分录借：原材料借：原材料 30,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,000例例2 会计分录会计分录借：原材料借：原材料 100,000 贷：银行存款贷：银行存款 50,000 贷：应付帐款贷：应付帐款 50,000“原材料原材料”与与“银行存款银行存款”具具有帐户对应关系；有帐户对应关系；“原材料原材料”的对应帐户是的对
20、应帐户是“银行存款银行存款”；“银行存款银行存款”的对应帐户是的对应帐户是“原材料原材料”“原材料原材料”与与“银行存款银行存款”、“应付帐应付帐款款”具有帐户对应关系；具有帐户对应关系；“原材料原材料”的的对应帐户是对应帐户是“银行存款银行存款”和和“应付帐款应付帐款”；“银行存款银行存款”的对应帐户是的对应帐户是“原材原材料料”；“应付帐款应付帐款”的对应帐户也是的对应帐户也是“原材料原材料”第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理22复式记帐原理三、借贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用 3。登帐与帐簿。登帐与帐簿登帐：或称过帐，将凭证上的数
21、据根据会计分录登帐：或称过帐，将凭证上的数据根据会计分录 的指示记入账簿的过程。的指示记入账簿的过程。帐簿：按一定格式反映帐户具体内容增减变化及帐簿：按一定格式反映帐户具体内容增减变化及 其结余的簿籍。其结余的簿籍。帐簿种类：帐簿种类：日记帐与分类帐；总分类帐与明细分类帐日记帐与分类帐；总分类帐与明细分类帐三栏式、数量金额式、多栏式；三栏式、数量金额式、多栏式；订本式、活页式、卡片式订本式、活页式、卡片式第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理23复式记帐原理三、借贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用 3。登帐与帐簿。登帐与帐簿第二节第二节 借贷复
22、式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理24复式记帐原理第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法三、借贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用 3。登帐与帐簿。登帐与帐簿第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理25复式记帐原理三、借贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用 3。登帐与帐簿。登帐与帐簿“T”字帐登记字帐登记第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理银行存款（13）20,000期末借方余额115,000期初借方余额70,000借借（1）50,000（12）30,000（25）40,000（27）15,000（14）10,
23、000（26）60,000本期借方发生额合计135,000贷贷本期贷方发生额合计90,000应付帐款（18）20,000期末贷方余额60,000借借（2）50,000（7）30,000（23）50,000（19）40,000（52）60,000本期借方发生额合计130,000贷贷本期贷方发生额合计120,000期初贷方余额70,00026复式记帐原理三、借贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用 3。登帐与帐簿。登帐与帐簿 实际帐簿登记实际帐簿登记第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理27复式记帐原理三、借贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用
24、4。试算平衡。试算平衡：利用复式记帐方法形成的内部平衡机制验证记帐的正确性：利用复式记帐方法形成的内部平衡机制验证记帐的正确性第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理28复式记帐原理三、借贷复式记帐法的应用三、借贷复式记帐法的应用 5。结帐与对帐。结帐与对帐结帐：结出当期发生额合计与余额结帐：结出当期发生额合计与余额再次编制试算平衡表，验证结帐的正确性再次编制试算平衡表，验证结帐的正确性对帐：帐帐核对、帐证核对、帐实核对对帐：帐帐核对、帐证核对、帐实核对6。编制会计报表。编制会计报表第二节第二节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法第三章第三章 复式记帐原理复式记帐原理29复式记帐原理
