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1、质 量 控 制 制 度一、为了规范我所质量控制，保证执业质量,不断提高执业水平，根据中华人民共和国注册会计师法 、 中国注册会计师质量控制基本准则 ，制定本制度。二、本制度所称质量控制是指本事务所为保证审计工作质量符合相关准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。 控制政策是指本事务所为保证执业质量符合相关准则的要求而采取的基本方针及策略.控制程序是指本事务所为贯彻执行质量政策而采取的具体措施及方法。三、本事务所的质量控制政策与程序分为两个层次，二是对本公司审计工作的全面质量控制政策与程序； 二是对各审计项目助理人员工作的质量控制程序。四、本事务所对所执行的独立审计业务， 包括会计报表审计、事企
2、业单位合并、分立、清算事宜中的审计、验证企业资本等，均实行质量控制。五、 本公司的注册会计师无论对什么单位执行某种审计业务，都应遵守本制度，对业务质量进行控制，以保证审计质量的评估质量达相关准则的要求.六、本事务所对非审计业务，包括审核、审查、复核等鉴证业务和会计服务、 税务服务、 管理咨询服务等非鉴证业务的质量控制，参照本制度实行。七、本事务所实行所长(主任会计师）统一领导下的部门经理(注册会计师）负责制。设置有审计一部，主管会计报表、财务收支、承包责任、经济效益、离任等审计业务 ;审计二部，主管基本建设施工预决(结算)审计业务；验资部，主管验证企业资本业务.八、遵守执业道规范,恪守独立,客
3、观、公正原则，以应有的职业谨慎态度执行审计业务，发表审计意见。1、注册会计师在承接审计业务、执行审计程序、取行审计证据、形成审计意见、出具审计报告时，都必依法办理，独立自主，做到形式上和实质上独立于外部组织和所服务的对象。2、注册会计师对有关审计事项的调查、判断的意见表达，应以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，不受他人的左右，不允许因个人偏见，影响分析、判断的客观性。3、注册会计师执行业务时，必须以正直、诚实的品质，正确对待利益各方，不允许牺牲一方利益而使别一方受益.4、执行审计业务时，注册会计师和其他执业人员如与客户慧可能损害独立性的利害关系，应向事务所声明，并实行回避。5、注
4、册会计师执行业务时，发现有关当事人有弄虚作假、营私舞弊等违法违纪行为，应在出具报告中予以指出，严禁为委托人出具假证明。6、 注册会计师对在审计过程中知悉的被审计单位的资料和商业秘密应当保密,还应确保其业务助理人员，其他审计人员及本事务所保守秘密，不得利用其为自己或他人谋取利益。7、为维护整个职业界在社会公众中的形象和信誉， 在公平竟争的环境下与同行保持良好的工作关系 ,事务所不以不正当手段与同行争揽业务；注册会计师不以个人名义同时在几家事务所执业。九、注册会计师执行审计业务时,首先应了解客户基本情况.确定接受客户委托的审计业务后，签定审计业务约定书 ,委派注册会计师及其他业务人员执行审计业务.
5、十、注册会计师执行审计业务时,应按指定的工作任务，在了解被审计单位客户基本情况、风险水平的基础上，编制审计计划，对审计工作做出合理安排，并落实到时每个执业人员。在计划实施过程中，还可根据实际情况的变化，对计划做必要的修改、补充，保证审计工作有组织、高效率的进行，实现预期目标.十一、注册会计师对被审计单位的相关内部控制制度要进行研究和评价，据以确定相关测试的性质、时间和范围。在审计过程中发现被审计的内控制度有重大缺陷的，应向被审计单位报告。十二、 注册会计师在执行审计业务时,根据需要， 可运用检查、监督、观察、查询、函证、计算、分析性复核、现场勘察等方法，取得充分、适当的证据。十三、注册会计师必
6、须交审计计划及实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项,作出审计工作底稿。十四、注册会计师在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，并依据相关准则的要求出具审计报告。十五、本事务所建立主任注册会计师、部门经理和项目经理负责的分级督导制度，对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。主任注册会计师，对本事务所全面质量控制制度、程序的执行情况进行监控.部门经理和项目经理执行全面质量控制制度与程序中适用于审计、评估项目的质量控制程序。十六、督导人员对被分派工作的业务人员，应在考虑助理人员的专业胜任能力因素， 在工作责任、 所实施的具体审计程序及目标、被审计单位的业务性质和可能遇
7、到的重大审计项以及其他可能影响具体程序的有关事项进行指导。十七、督导人员在审计期间应履行职责， 包括监督工作进度；了解审计期间出现的重大会计、审计问题，并及时提出处理意见；消除各执业人员之间的职业判断分岐， 必要时向有关人员以至向专家咨询。十八、督导人员应对助理人员的工作进行复核 .通过复核，检查助理人员完成的工作是否按审计、 评估计划和审计、评估相关要求进行;预定的审计程序和审计目标是否实现 ;工作过程及结果是否记录；审计证据是否足以支持审计意见等。十九、督导人员对下列事项应及时复核：1、具体审计计划；2、对固有风险、控制风险的评估，包括相关性测试结果对审计计划所做的修改；3、进行相关性测试取得的审计证据及形成的审计结论； 4、会计报表、审计调整事项和审计报告草稿。二十、注册资产评估师在实施审计业务过程中,必须认真运用所掌握的专门学识，技能和积累的实践经验，遵守职业技术标准和国家的有关法律、法规。注册会计师及其他业务人员，都必须随着会计、审计理论的更新、审计方法的进步，通过统一组织学习、培训以及工作实践、经验交流、自学等方式，掌握和运用新知识、新技能、新法规、新经验 ,不断提高专业胜任能力和执业水平。二十一、本制度自批准设立之日起实行。XXX 会计师事务所Xxxx 年 X 月
