第四章--财政法规制度-ppt课件

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1、第四章 财政法规制度考情分析 本章为财经法规与会计职业道德课程的新增内容。从内容上看，本章内容为该课程的重点章节，可以以各种题型进行考察。由于是新增内容，在学习的过程中应当注意对相关法律制度的熟悉，才能在做题过程中游刃有余。 本章主要考点(一)国家预算(二)预算管理的职权(三)预算收入与预算支出(四)政府采购法律制度的构成(五)政府采购的原则(六)政府采购的功能(七)政府采购方式(八)财政收入收缴方式和程序(九)财政支出方式和程序重点、难点讲解及典型例题 考点 一、预算法律制度预算是国家对会计年度内财政收支的计划预算是国家对会计年度内财政收支的计划安排。预算包括中央预算和地方预算。安排。预算包

2、括中央预算和地方预算。一、预算法律制度的构成 预算法律制度由预算法和预算法实施条例构成。11994.3.22八届全国人大二次会议通过预算法预算法，是调整在国家进行预算资金的筹预算法，是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。关系的法律规范的总称。 2预算法实施条例 为了促进预算法的实施，1995年11月2日国务院第三十七次常务会议通过了预算法实施条例，该条例自1995年11月22日起施行。 二、国家预算（一）国家预算的概念 国家预算是指经法定程序批准的国家年度财政收支计划。是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手

3、段。我国的国家预算，是社会主义国家为实现其职能需要，而有计划地筹集和分配由国家集中掌握的财政资金的工具，是国家的基本财政计划。（二）国家预算的作用国家预算的作用是国家预算职能在经济生活中的具体体现，它主要包括三个方面：(1)财力保证作用。(2)调节制约作用。(3)反映监督作用。（三）国家预算的级次划分 我国实行“一级政府，一级预算”，一共分为五级。包括中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。如，中央四川省德阳市长丰县水湖镇共5级国家实行中央和地方分税制。（四）国家预算的构成1.国家预算按预算的级次分类中央预算和地方预算。 （1）中央预

4、算 中央政府预算(简称中央预算)由中央各部门(含直属单位)的预算组成。（2）地方预算地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。2.国家预算按收支管理范围分类总预算和部门单位预算。(3)总预算 地方各级总预算由本级政府预算(简称本级预算)和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。 地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。 (4)部门单位预算 各部门预算是由所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。【例题1判断题】我国的预算分为中央预算和地方预算，而中央预算是由各

5、地方预算组成的。( ) 【答案】X【解析】本题考核预算的级次划分。我国的预算分为中央预算和地方预算，中央预算是由中央各部门(含直属单位)的预算组成的。【例题多选题】下列属于国家预算构成的有（ ）。A.中央预算 B.地方预算C.总预算 D.部门单位预算正确答案ABCD三、预算管理的职权 （一）各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权有审查权、批准权、变更撤销权；各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。（二）各级财政部门的职权编制权、执行权、提案权、报告权。（三）各部门、各单位的职权只能

6、是编制、执行本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。表41预算管理的职权 职权各级人民政府代表大会全国人民代表大会的职权审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议县级以上地方各级人民代表大会的职权审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；批准本级预算和本级预算执行情况的报告；改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命

7、令乡、民族乡、镇的人们代表大会审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告；监督本级预算的执行；审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级决算；撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令续表 职权各 级财政部门国务院财政部门具体编制中央预算、决算草案；具体组织中央和地方预算的执行；提出中央预算预备费动用方案；具体编制中央预算的调整方案；定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况地方各级政府财政部门具体编制本级预算、决算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预算预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况各 部门、各 单位各部门编制本

8、部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况各单位编制本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督【例题2多选题】下列属于全国人民代表大会的职权的有( )。 A批准中央预算执行情况的报告 B审查中央预算草案 c审查地方预算草案 D审查地方预算执行情况的报告 【答案】ABCD 【解析】本题考核预算管理中全国人民代表大会的职权。全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。四、预算收入

9、与预算支出 预算由预算收入与预算支出组成。1预算收入 预算收入形式包括： (1)税收收入， (2)依规定应上缴的国有资产收益，是指各部门和各单位占有、使用和依法处分境内外国有资产产生的收益，按照国家有关规定应当上缴预算的部分。 (3)专项收入，是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专项用途的收入。如铁道专项收入、征收排污费专项收入、电力建设基金专项收入； (4)其他收入，如规费收入、罚没收入。 【提示】规费收入是指国家机关为居民或团体提供特殊服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费，如工商企业登记费，商标注册费，公证费等。 2预算支出 预算支出形

10、式包括：(1)经济建设支出，预算支出的主要组成部分； (2)教、科、文、卫、体等事业发展支出； (3)国家管理费用支出； (4)国防支出；(5)各项补贴支出； (6)其他支出。 【链接1】经济建设支出，包括用于经济建设的基本建设投资支出，支持企业的挖潜改造支出，拨付的企业流动资金支出，拨付的生产性贷款贴息支出，专项建设基金支出，支持农业生产支出以及其他经济建设支出。 【链接2】事业发展支出，是指用于教育、科学、文化、卫生、体育、工业、交通、商业、农业、林业、环境保护、水利、气象等方面事业的支出，具体包括公益性基本建设支出、设备购置支出、人员费用支出、业务费用支出以及其他事业发展支出。 【例题3

11、多选题】预算支出的形式包括( )。 A国防支出 B经济建设支出 c补贴支出D国家管理费用支出 【答案】ABCD 【解析】本题考核预算支出的形式。题中四个选项都是正确的。五、预算组织程序 预算组织程序，即国家在预算管理方面依序进行的各个工作环节所构成的有秩序活动的总体，主要包括预算的编制、审批、执行和调整。（一）预算的编制1、预算年度 预算年度自公历1月1日起，至l2月31日止。2、预算草案的编制依据 预算草案，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。 3、预算草案的编制内容 （1）中

12、央预算的编制内容： 本级预算收入和支出； 上一年度结余用于本年度安排的支出； 返还或者补助地方的支出； 地方上解的收入。 【提示】中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。（2）地方各级政府预算的编制内容： 本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出； 上级返还或者补助的收入；返还或者补助下级的支出； 上解上级的支出； 下级上解的收入。 （二）预算的审批1、预算的审批是指国家各级权力机关对同级政府所提出的预算草案进行审查和批准的活动。预算草案经审批生效，就成为正式的国家预算，并具有法律约束力，非经法定程序，不得改变。2、中央预算由全国人民代表大会审查和批准

13、3、地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。（三）预算的执行1、预算执行是指各级财政部门和其它预算主体组织预算收入和划拨预算支出的活动。2、各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。预算年度开始后，各级政府预算草案在本级人民代表大会批准前，本级政府可以先按照上一年同期的预算支出数额安排支出；预算经本级人民代表大会批准后，按照批准的预算执行。3、预算收入的征缴必须依法、及时、足额。4、预算支出资金的拨付必须依法、及时、足额，并加强管理和监督。5、财政部国库司是负责预算的执行机构。国库分为中央国库和地方国库。（1）中央国库业务由中国人民银行经理。（2）地方国库业务由中国人民

14、银行分支机构经理（3）各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。（4）各级政府应当加强对本级国库的管理和监督。（四）预算的调整 1、 预算调整是在预算执行中，通过改变预算收入来源、支出用途以及收支规模，组织新的平衡的重要方法。2.不属于预算调整的范围在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。3.预算调整的方法各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案，并必须提请各级人民代表大会常务委员会审查和批准。【例题4多选题】省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。( ) 【答案】【解析】本题考核预算执行的相关规定。县级以上各级预算必

15、须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。六、决算决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。七、预决算的监督考点二、政府采购法律制度 一、政府采购法律制度的构成 政府采购法律制度是调整各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金依法采购货物、工程和服务的活动的法律规范的总称。政府采购法律制度构成如下：（一）政府采购法于02年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过政府采购法，并于03年1月1日起施行。（二）政府采购部门规章主要包括：政府采购货物和服务招标投标管理办法、政府采购信息公告管理办法、政府采购供应商投诉处理办法等

16、。（三）政府采购地方性法规和政府规章如：安徽省省级20092010年度政府集中采购目录及限额标准等。二、政府采购的概念 政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 1政府采购的主体范围 主体为各级国家机关、事业单位和团体组织。2政府采购的资金范围 财政性资金 根据现行财政管理制度，财政性资金包括财政预算资金和预算外资金财政预算资金是指年初预算安排的资金和预算执行中财政追加的资金。预算外资金是指政府批准的各类收费或基金等。政府采购法所称的使用财政性资金的含义是“全部或部分用财政性资金进行采购的”，即

17、采购人的采购项目只要含财政性资金，都要执行本法规定。采购人全部用非财政性资金开展的采购活动，不受本法约束。非财政性资金主要是指事业单位和团体组织的自有收入，包括经营收入、捐助收入、不用财政性资金偿还的借款等。3政府集中采购目录和政府采购限额标准 政府集中采购目录和采购限额标准依照本法规定的权限制定。政府采购限额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。4对象范围货物、工程和服务。政府采购应当采购本国货物、工程和服务。但有下列情形之一的除外：（1）需要采购的货物、工程或者服务在中国境内无法获取或者无法

18、以合理的商业条件获取的；（2）为在中国境外使用而进行采购的；（3）其他法律、行政法规另有规定的。【例题单选题】中华人民共和国政府采购法所称政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用（ ）采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。A.财政性资金 B.非财政性资金C.经营收入 D.捐赠收入正确答案A【例题多选题】政府采购的采购人是指依法进行政府采购的（ ）。A.国家机关 B.事业单位c.团体组织 D.企业正确答案ABC三、政府采购的原则（一）公开透明原则（二）公平竞争原则（三）公正原则（四）诚实信用原则【例题多选题】我国政府采购的原则包括（ ）。A.公

19、正原则 B.公平竞争原则C.公开透明原则 D.诚实信用原则正确答案ABCD四、政府采购的功能（作用）（作用） 1节约财政支出，提高采购资金的使用效益 2强化宏观调控 3活跃市场经济 4推进反腐倡廉 5保护民族产业五、政府采购的执行模式我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。（一）集中采购由一个专门的政府采购机构负责本级政府的全部采购任务；采购单位必须委托集中采购机构代理采购，采购单位不得擅自自行组织采购。列入集中采购的项目往往是一些大宗的、通用性的项目，或者是一些社会关注程度较高、影响较大的特定商品、大型工程和重要服务类项目。（二）分散采购采购单位（采购人）使用财政性资金自行组织或

20、委托采购代理机构实施的，在集中采购目录以外，采购限额标准以下的项目采购活动。分散采购的项目往往是一些在限额标准以下的、专业化程度较高或单位有特定需求的项目，一般不具有通用性的特征。六、政府采购当事人（一）采购人国家机关、事业单位、团体组织。（二）供应商提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。（三）采购代理机构（集中采购机构）集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。表42 采购代理机构的审批机构及权限 审批机构 单项政府采购预算金额甲级政府采购代理机构财政部1000万元以上乙级政府采购代理机构省级人民政府财政部门1000万元以下 【例题5单选题】根据政府采购法律制度

21、的规定，取得甲级资格的政府采购代理机构可以代理单项预算金额( )以上的政府采购项目。 A100万元 8500万元 C1000万元D2000万元 【答案】c 【解析】本题考核采购代理机构的规定。取得甲级资格的政府采购代理机构可以代理单项预算金额l000万元以上的政府采购项目。【例题单选题】政府采购当事人的范围不包括（ ）。A.采购人 B.供应商C.政府采购监督管理机构 D.采购代理机构 正确答案C七、政府采购方式表43 政府采购方式概述 采用方式 供应商 适用范围 公开招 标方式招标公告不特定货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或

22、者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购 邀请招 标方式投标邀请书随机邀请3家以上(1)具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购；(2)采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大续表 采用方式 供应商 适用范围 竞争性谈 判 方式 通 过 谈判确定供应商不少于3家(1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；(2)技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格和具体要求；(3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要；(4)不能事先计算出价格总额 单一来源方式 直 接 采购 1家 (1)只能从唯一供应商处采购；(2)发生不可预见的紧急情况无法从其他供应商处采购；(3)

23、必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10的询 价 方式通过询价确定供应商3家以上采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度较小的采购项目 【例题6判断题】A大学曾于2007年通过政府采购方式向B公司购买化学实验室的专用设备，价值为12万元。2009年1月A大学的该实验室拟继续通过政府采购方式添置一台与专用设备配套的分析仪器，价值为1万元。A大学可以不采用公开招标方式，只向B公司一家供应商采购所需的分析仪器。( ) 【答案】 【解析】本题考核政府采购的方式。采购人如果必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要

24、继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10的，可以向唯一供应商进行采购。【例题7单选题】根据政府采购法律制度的规定，采用邀请招标方式的，采购人应当从符合相应资格条件的供应商中随机邀请( )以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。 A3家 B5家 C10家 D15家 【答案】A 【解析】本题考核采购方式。邀请招标是指采购人依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请3家以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。【例题单选题】根据政府采购法的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是（ ）。A.公开招标方式 B.邀请招标方式

25、C.竞争性谈判方式 D.单一来源方式正确答案B八、政府采购的监督检查 政府采购的监督检查分为：政府采购监督管理部门的监督、政府其他有关部门的监督、集中采购机构的内部监督、采购人的内部监督、政府采购活动的社会监督。1.政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。2.采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。3.审计机关应当对政府采购进行审计监督。监察机关应当加强对参与政府采购活动的国家机关、国家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监察。考点三、国库集中收付制度 一、国库集中收付制度 国库集中收付制度，是公共财政预算执行的重要环节，包括三个方面的含义：

26、一是集中收入管理，一切财政性收入均纳入国库或财政指定的代理商业银行的单一账户了。二是集中支出管理，原则上一切财政性支出均应在实际支出行为发生时才能从单一账户支付出去，支付对象一般应是供应商或劳务提供者。三是集中账户管理，设置与国库单一账户支配套使用的国库分类账户，集中反映各预算单位的预算执行情况。二、国库单一账户体系 1国库单一账户体系的概念 国库单一账户体系，是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，这个账户体系主要由国库单一账户、财政零余额账户、单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户主要银行账户构成。2国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由下列银行账户

27、构成： (1)财政部开设的国库存款账户(简称国库单一账户)。 (2)财政部开设的零余额账户(简称财政部零余额账户)和财政部为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。 (3)财政部开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。 (4)财政部为预算单位开设的小额现金账户(简称小额现金账户)。 (5)经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户(简称特设专户)。财政部是管理国库单一账户体系的职能部门。三、财政收入收缴方式和程序 1收缴方式 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。 直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金

28、财政专户； 集中汇缴是指由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴人国库单一账户或预算外资金财政专户。2收缴程序 直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴人国库单一账户或预算外资金财政专户。 集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴人国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。四、财政支出支付方式和程序 （一）支付方式1.财政直接支付通过国库单一账户体系，直接支付

29、到收款人或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：（1）工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等。（2）转移支出，中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等。2.财政授权支付（预算单位根据财政授权支付）实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。（二）支付程序财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以采取“国库支票”支付。【例题单选题】财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出不包括（ ）。A.工资支出 B.所有的购买支出C.转移支出 D.零星支出正确答案D第四章财政法律制度复习要点第四章财政法律制度复习要点一、名词解释1、预算法律制度2、国家预算3、预算年度4、预算的执行5、预算的调整6、决算7、政府采购8、政府采购的原则9、政府采购当事人9、国库集中收付10、国库单一账户体系二、简要回答1、简述政府采购的原则。2、 简述国家预算的概念和作用。3、简述国家预算的构成。4、简述政府采购方式。5、简述国库单一账户体系的构成。6、简述财政支出支付方式和程序7、简述财政收入收缴方式和程序