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1、授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室基基 础础 会会 计计 学学第十二章第十二章 会计核算组织程序会计核算组织程序 主讲：朱明主讲：朱明经济师、工程师、高级技师经济师、工程师、高级技师 高级技能专业教师高级技能专业教师授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室第十二章第十二章 会计核算组织程序会计核算组织程序 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计报表会计报表库存现金日记账库存现金日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款日记账银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工
2、作室第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的定义 账务处理程序，或核算程序账务处理程序，或核算程序 会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。类和格式与记账程序相互结合的方式。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室 1.会计循环 会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程
3、序。一系列处理程序。 经济业务(原始凭证)调整前试算表记账凭证账 簿结账后试算表账项调整分录账项结转分录会计报表授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室一、会计循环的概念与步骤一、会计循环的概念与步骤 n（一）概念 n 在会计核算中，对于财务会计数据处理程序中所包含的依次完成又周而复始的基本步骤，人们称其为会计循环。 n 会计循环是指会计人员根据日常经济业务，按照会计准则要求，采取专门的会计方法，将零散、复杂的会计资料加工成为满足会计信息使用者需要的信息的处理过程。n 会计循环是一个完整的会计核算程序的依次继起，在每一个会计期中周而复始，循环不已。 n （二）会计循环的步骤
4、n1 、审核原始凭证，编制记账凭证。在审核分析原始凭证的合法性、合理性的基础上，编制记账凭证，其有用性在于它的清晰、简明的分析方法。 n2 、过账。就是将审核无误的记账凭证中的会计分录，按照同一借贷方向及同样金额过入分类账中去的过程。 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室（二）会计循环的步骤n3 、账项调整。按照权责发生制的要求，确认一定会计期间的营业收入和费用，其目的是为了真实而客观地反映企业的财务状况和经营成果。 n 4 、对账。为防止发生账簿记录差错和账实不符，有必要对账簿记录进行核对，以保证账证、账账和账实相符并为会计报表编制提供可靠的资料。 n 5 、试算平衡
5、。通过试算表检查会计分录编制和过账有无差错并能初步展示企业财务状况与经营成果的全貌，有利于编制财务报表。 n 6 、结账。在会计期末结清所有损益类账户的余额，结转至“本年利润”账户，确定当期损益，以便继续进行下一会计期记录。 n 7 、编制会计报表。会计报表是根据总账和明细账编制的反映企业财务状况和经营成果的表式报告。是综合会计信息的载体，是会计系统的产品。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室二、会计循环各步骤的关系二、会计循环各步骤的关系 n在会计循环中，审核原始凭证、编制记帐凭证、过账是日常的会计工作，而账项调整、对账、试算平衡、结帐、编制会计报表则在期末进行。会计
6、循坏的基本模式是从会计凭证到会计帐簿再到会计报表。 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室 2.记账程序 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。具体做法。经济业务(原始凭证)记账凭证账 簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室一、会计核算组织程序的意义n（一）概念 n 会计核算组织程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表和
7、帐务处理程序相结合的方式。也称会计核算组织形式、账务处理程序和记账程序。 n （二）意义n1、科学的会计核算组织程序，能够明确会计人员责任，加强岗位责任制，减少会计人员的工作，节约人力和物力；n2、选择合理而又适当的会计核算组织程序，可以提高会计核算工作效率，保证会计核算工作的质量，及时提供必要的经济信息和管理上需要的数据资料，从而提高企业的市场竞争能力和经济效益。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室（二）会计核算组织程序的意义（二）会计核算组织程序的意义 有利于规范会计核算组织工作有利于规范会计核算组织工作 有利于保证会计核算工作质量有利于保证会计核算工作质量 有利于
8、提高会计核算工作效率有利于提高会计核算工作效率 有利于节约会计核算工作成本有利于节约会计核算工作成本 有利于发挥会计核算工作作用有利于发挥会计核算工作作用授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室二、设计会计核算组织程序的原则二、设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要1、要适应本单位的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工和建立岗位责任制。 保证质量，提高效率2、要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要，全面系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。力求简化，降低成本3、要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下，尽可能
9、地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核算费用。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室三、会计核算组织程序的种类目前，我国各单位采用的会计核算形式主要有以下四种： 1、记账凭证核算组织程序； 2、汇总记帐凭证核算组织程序；3、科目汇总表核算组织程序；4、多栏式日记账核算组织程序。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）记账凭证核算组织程序的定义 根据经济业务发生以后所填制的各种记账根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账
10、，并定期编制会凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。计报表的一种账务处理程序。（二）（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图）（见下图） 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式：格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证通用记账凭证 格式：格式：收、付、余三栏式 格式格式1：借、贷、余三栏式 格式格式2：数量金额式 格式格式3：多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工
11、作室记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序n一、特点一、特点n 1、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 n 2、它是最基本的会计核算形式。 n 3、其他几种会计核算组织程序都是在记账凭证核算组织程序的基础上根据企业经济管理和会计核算技巧的需要而发展起来的。n二、会计凭证和帐簿组织二、会计凭证和帐簿组织n 1、记账凭证核算组织程序设置的会计凭证有：收款凭证、付款凭证和转帐凭证。n 2、记账凭证核算组织程序设置的帐簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式；总分类账也采用三栏式，并按每一总分类账科目开设账页；明细分类账可采用三栏式、数
12、量金额式或者多栏式。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室三、账务处理程序三、账务处理程序n1 、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； n2 、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； n3 、根据原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； n4 、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账； n5、月终，将现金日记帐、银行存款日记帐的余额及各种明细分类帐的余额合计数，分别与总分类帐中有关帐户余额核对相符；n6、月终，根据核对无误的总分类帐和各种明细分类帐的记录，编制会计报表。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室记帐凭证核算组织程序图示
13、如下：管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭原始凭证证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账（四）记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单
14、，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优优点点缺点缺点适用适用范围范围授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的基本内容（一）科目汇总表核算组织程序的定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、
15、账簿的种类与格式 （见下图）（见下图）授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室第三节第三节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序n一、特点:依据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。 n二、会计凭证和帐簿组织n1、在汇总记帐凭证核算组织程序下，除设置收款凭证、付款凭证和转帐凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证，做为登记总分类账的依据。帐簿设置有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式；总分类账也采用三栏式，并按每一总分类账科目开设账页；明细分类账可采用三栏式、数量
16、金额式或者多栏式。n2、汇总记账凭证的编制及其登账方法 n（1）汇总收款凭证 n 编制方法。汇总收款凭证是对现金、银行存款的收款凭证，分别以现金、银行存款账户的借方设证并位于凭证的左上角，并按与设证科目对应的贷方科目定期归类汇总，每月填制一张。 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序n登账方法。为在账簿中能够反映科目的对应关系，设证科目的登记应在借方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设证科目对应的贷方科目的金额应分别登记在贷方。 n（2）汇总付款凭证 n 编制方法。汇总付款凭证是对现金、银行存款的付款凭证，分别以现
17、金、银行存款账户的贷方设证并位于凭证的左上角，并按与设证科目对应的借方科目定期归类汇总，每月填制一张。 n 登账方法。为在账簿中能够反映科目的对应关系，设证科目的登记应在贷方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设证科目对应的借方科目的金额应分别登记在借方。 n（3）汇总转账凭证 n 概念。汇总转账凭证是指按转账凭证每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。n 编制方法。汇总转账凭证应当按照每一科目的贷方分别设证并位于凭证的左上角，按与设证科目对应的借方科目定期归类汇总，每月填制一张。 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室汇总记账凭证核
18、算组织程序汇总记账凭证核算组织程序n登记方法。月终，为在账簿中能够反映科目的对应关系，设证科目的登记应在贷方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设证科目对应的借方科目的金额应分别登记在借方。 n 倘若在汇总期内，某一贷方科目的转账凭证较少时，也可不填制汇总转账凭证，而直接根据转账凭证记账。 n 注意：为了便于填制汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，应使科目的对应关系保持一个贷方科目同一个或几个借方科目相对应的会计分录。 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室三、账务处理程序 n1 、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证及转账凭证； n 2 、根据收款凭
19、证、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账及银行存款日记账； n 3 、根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账； n 4 、根据记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； n 5 、月末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账； n 6 、月末，在账账核对的基础上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室科目科目汇总表汇总表授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室四、优、缺点及适用范围四、优、缺点及适用范围 n1、优点 n （1）可以简化总分类账的登记工作； n （2）收款凭证以借方
20、科目汇总，付款凭证和转账凭证以贷方科目汇总，并且分类平衡，使记账数字不容易失误； n （3）在汇总凭证和总账账页中明确反映账户的对应关系，便于分析经济业务内容，而且发生差错也容易寻找。 n 2、缺点：多了一道编制汇总凭证的手续。 n 3、适用范围：适应于规模较大，经济业务量较多的企业单位。 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室（三）科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序n一、特点一、特点 n 根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。n 二、会计凭证和帐簿组织二、会计凭证和帐簿组织n 1、科目汇总表核算组织程序，与记帐凭
21、证核算组织程序设置的会计凭证和帐簿相同，设置的会计凭证有：收款凭证、付款凭证和转帐凭证；设置的帐簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式；总分类账也采用三栏式，并按每一总分类账科目开设账页；明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式或者多栏式。n 2、科目汇总表的编制方法 n 根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如、十天或一个月）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。其格式见图表 8 11 所示。 授人以
22、鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室（三）科目汇总表的编制方法现收1 借：库存现金现付1 借：银行存款 贷：库存现金库存现金534 223534 223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室三、账务处理程序三、账务处理程序n 1、依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； n 2、依据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账； n 3、依据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账； n 4、依据记账凭证定期编制科目汇总表； n 5、依据科目汇总表汇总登记总分类账； n 6、月末，在账账核对的基础
23、上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤 库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科科 目目汇总表汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账（五）科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室优点优点二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。在试算平
24、衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点缺点适用范围适用范围编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）汇总记账凭证核算组织程序的定义（一）汇总记账凭证核算组织程序的定义根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类
25、账，并定期编制会然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。计报表的一种账务处理程序。（二）（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图）（见下图）授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室汇汇总总授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室（三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，（按旬等）汇总
26、，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。填入汇总收款凭证的相应栏次。 （见下图）（见下图）授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合合 计计 6 160 2 490 1 70
27、0 10 350例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收现收5借：库存现金 400 贷：应收账款 400现收现收4借：库存现金 60 贷：其他应收款 60现收现收3借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600现收现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000现收现收6借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计，记记入有关总账入有关总账记记 入入 “库库 存存现金现金”总账总账合计合计 借方借方 贷方贷方授人以鱼不如
28、授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录：多借一贷分录： 借：库存现金借：库存现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：库存现金借：库存现金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇汇
29、总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户之间的对应关系不够清晰。户之间的对应关系不够清晰。 在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证会会被被反反复复使使用用，容易出错。容易出错。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室2.汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的
30、相应栏次。凭证的相应栏次。 （见下图）（见下图）授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费 4 000 4 000 固定资产 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月110日发生
31、如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：短期借款 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室 注意事项：为了便
32、于汇总付款凭证，：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。问题。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室3.汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原按记账凭证上的贷方科
33、目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。数，填入汇总转账凭证的相应栏次。 （见下图）（见下图）授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 0
34、00 16 000 制造费用 1 200 1 200 销售费用 200 200 管理费用 400 400 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：销售费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月
35、月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室 注意事项：为便于汇总转账凭证的为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。贷。一借多贷分录：一借多贷分录： 借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：制造费用借：制造费用 1 000 借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料
36、4 800 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 200 汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应关系不够清晰。应关系不够清晰。 在在编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证会会被被反反复复使使用用，容容易出错。易出错。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室（四）汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计
37、报表银行存款银行存款日记账日记账n（五）汇总记账凭证核算组织程序的特点n 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。可大大减少登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优优点点缺缺点点适用适用范围范围授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室第五节第五节 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序
38、一、日记总账核算组织程序的基本内容（一）日记总账核算组织程序的定义 设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。会计报表的账务处理程序。 （二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图）（见下图）授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式n一、特点 n 多栏式日记账核算形式，是在记账凭证核算形式的基础上，针对其缺点进行改良而形成的。其特点是： n1、设置多栏式现金日记账和
39、多栏式银行存款日记账； n2、对于涉及收款和付款的经济业务根据多栏式日记账登记总账； n3、对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以根据转账凭证编制的转账凭证科目汇总表登记总账。 n 二、账务处理程序 n 1、根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证及转账凭证； n 2、根据收款凭证、付款凭证，逐笔登记多栏式现金、银行存款日记账； n 3、根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账； 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式n4、月终，根据多栏式日记账和转账凭证（或转账凭证科目汇总表）登记总账； n 5、月末，
40、在账账核对的基础上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。n 三、优、缺点及适用范围 n 1、优点： n （1）简化了凭证归类和总分类账的登账工作；n （2）多栏式日记账中按账户的对应关系设置专栏，便于分析和检查每一项与收付款有关的经济业务。 n 2、缺点： n （1） “现金”、“银行存款”总账对多栏式日记账起不到控制作用； （2）账页过长，不便于会计人员记账和分工。 （3）适用范围：经济业务简单，运用会计科目少，但收付款业务较多的单位。 授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室（三）日记总账的格式与登记方法 银行
41、存款银行存款 材料采购材料采购 应交税费应交税费217002170021700授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室（四）日记总账核算组织程序下的账务处理的基本步骤 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账n（五）日记总账核算组织程序的特点n 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。根据记账凭证逐日逐笔登记总账。授人以鱼不如授人以渔授人以鱼不如授人以渔朱明工作室朱明工作室二、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围可简化总分类账的登记手续。在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于记账分工和查阅。规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优优点点缺缺点点适用适用范围范围
