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1、特殊销售业务核算第三单元第三单元1.特殊销售业务的工作流程特殊销售业务的工作流程 在特定的环境中完成特殊销售业务的各项工作，主在特定的环境中完成特殊销售业务的各项工作，主要包括：要包括：审验商品销售合同，根据订货资料填制商品销审验商品销售合同，根据订货资料填制商品销售发票、提货单、出库单售发票、提货单、出库单等；根据在完成业务过程中填等；根据在完成业务过程中填制的各种原始凭证进行账务处理，即编制记账凭证、登制的各种原始凭证进行账务处理，即编制记账凭证、登记明细账等；在每笔业务确定收入的同时计算结转已销记明细账等；在每笔业务确定收入的同时计算结转已销商品的成本；编制销售业务情况报告。商品的成本；
2、编制销售业务情况报告。 2. 本章重点本章重点 本部分涉及若干种特殊销售业务的核算，是本门课程的难点内本部分涉及若干种特殊销售业务的核算，是本门课程的难点内容。特殊销售业务的种类较多，考虑中职学生的特点，这里主要容。特殊销售业务的种类较多，考虑中职学生的特点，这里主要选择选择“现金折扣业务现金折扣业务”、“预收账款业务预收账款业务”、“发出商品业务发出商品业务”等等。 现金折扣业务现金折扣业务 现金折扣的目的在于加速收回销售账款，是指企业为了鼓励客现金折扣的目的在于加速收回销售账款，是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付清货款而给予的一种折扣优惠。户在一定时期内早日付清货款而给予的一种折扣优惠
3、。 应收账款的入账金额的确认有两种核算方法，一种是总价法，应收账款的入账金额的确认有两种核算方法，一种是总价法，另一种是净价法。另一种是净价法。总价法总价法在确定销售收入和应收账款时以总价确定，不减掉折在确定销售收入和应收账款时以总价确定，不减掉折扣价值，以实际售价计入应收账款的余额，同时按此金额确认扣价值，以实际售价计入应收账款的余额，同时按此金额确认销售收入额。销售收入额。净价法净价法是在确定销售收入和应收账款时以减掉折扣后的价值确是在确定销售收入和应收账款时以减掉折扣后的价值确定。定。3.案例导入案例导入 (1) 3(1) 3日，根据北京市华茂贸易公司与双兴超市签订的购销日，根据北京市华
4、茂贸易公司与双兴超市签订的购销合同，销售给双兴超市商品情况如下。合同，销售给双兴超市商品情况如下。购货客户双兴超市，开户银行为农行天津河西区分理处，账购货客户双兴超市，开户银行为农行天津河西区分理处，账号是号是0101563925-336655，电话，电话64858576，纳税登记号是，纳税登记号是11010712190356。 果料面包果料面包300箱，销售单价箱，销售单价60元；维生素面包元；维生素面包300箱，销售单价箱，销售单价55元。元。黑芝麻饼干黑芝麻饼干300箱，销售单价箱，销售单价90元；蔬菜饼干元；蔬菜饼干300箱，销售单价箱，销售单价100元。元。 合同附折扣条件：合同附折
5、扣条件：2/10，1/20，n/30。3日商品已交付双兴日商品已交付双兴超市，尚未收到账款。超市，尚未收到账款。商品的成本单价如下。商品的成本单价如下。果料面包果料面包42元；维生素面包元；维生素面包35元。元。黑芝麻饼干黑芝麻饼干62元；蔬菜饼干元；蔬菜饼干71元元 4.3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续任务任务1 完成完成3日采用现金折扣方式向双兴超市销售商品的会计工作日采用现金折扣方式向双兴超市销售商品的会计工作5. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续账务处理如下：6. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续1. 填制10日收到双兴超市货款的相关原始
6、凭证7. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续 编制编制10日收到双兴超市货款的记账凭证日收到双兴超市货款的记账凭证 ：8. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续案例导入：案例导入： 7日，根据购销合同华茂公司预收了多多公司购买商品的货款日，根据购销合同华茂公司预收了多多公司购买商品的货款100000元。元。9. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续10. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续编制编制7日收到多多公司预收账款业务的记账凭证：日收到多多公司预收账款业务的记账凭证： 11. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续17日，向多
7、多公司交付的商品如下。日，向多多公司交付的商品如下。果料面包果料面包300箱，销售单价箱，销售单价60元；维生素面包元；维生素面包300箱，销售单价箱，销售单价55元。元。黑芝麻饼干黑芝麻饼干300箱，销售单价箱，销售单价90元；蔬菜饼干元；蔬菜饼干300箱，销售单价箱，销售单价100元。元。商品的成本单价如下。商品的成本单价如下。果料面包果料面包42元；维生素面包元；维生素面包35元。元。黑芝麻饼干黑芝麻饼干62元；蔬菜饼干元；蔬菜饼干71元。元。以黑芝麻饼干为例：12. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续13. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续14. 3.1
8、办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续案例导入：案例导入：20日，向西联超市销售商品一批。日，向西联超市销售商品一批。果料面包果料面包500箱，销售单价箱，销售单价60元；维生素面包元；维生素面包500箱，销售单价箱，销售单价55元。元。黑芝麻饼干黑芝麻饼干500箱，销售单价箱，销售单价90元；蔬菜饼干元；蔬菜饼干300箱，销售单价箱，销售单价100元。元。该批商品的账面成本单价如下。该批商品的账面成本单价如下。果料面包果料面包42元；维生素面包元；维生素面包35元。元。黑芝麻饼干黑芝麻饼干62元；蔬菜饼干元；蔬菜饼干71元。元。 三个月后西联超市已解除财务困难，并答应近期付款。三个月后西联
9、超市已解除财务困难，并答应近期付款。 第四个月的第四个月的15日，收到西联超市所欠的全额货款日，收到西联超市所欠的全额货款(一张转账支票一张转账支票)，存入银行。，存入银行。15. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续销售货品填制增值税专用发票销售货品填制增值税专用发票：16. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续三个月后西联超市已解除财务困难，并答应近期付款。三个月后西联超市已解除财务困难，并答应近期付款。17. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续编制记账凭证：编制记账凭证：18. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续编制记账凭证：编制记账凭
10、证：19. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续 填制第四个月的填制第四个月的15日全额收进西联超市货款业务的原始凭证日全额收进西联超市货款业务的原始凭证 20. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续 填制第四个月的填制第四个月的15日全额收进西联超市货款业务的原始凭证日全额收进西联超市货款业务的原始凭证 21. 3.1 办理销售业务相关手续办理销售业务相关手续编制收款凭证：编制收款凭证： 22. 3.2 登记销售业务的相关明细账登记销售业务的相关明细账在登记时如果发现在登记时如果发现销售退补价及销售退回时核算方法如下：销售退补价及销售退回时核算方法如下：(1)发生销售退补价时，只需要对原来确认的收入及销项税进行调整，不涉及结转销售成本的调整问题。退价时，借：主营业务收入、应交税费 应交增值税， 贷：银行存款(或应收账款)；补价时，借：银行存款(或应收账款) 贷：主营业务收入、应交税费应交增值税。(2) 发生销售退回时，要根据不同情况分别处理。如果尚未结转成本，只需调整已确认的销售收入和税额，分录为：借：主营业务收入、应交税费 应交增值税 贷：银行存款(或应收账款)；如果已结了销售转成本，在前面分录的基础之上，还应再把结转的成本转会，分录为：借：库存商品， 贷：主营业务成本。23.Thank you！24.
